Parecer Consultoria Tributária Segmentos Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - Rendimentos Isentos e Não

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Rafaela Carvalho Aldeia
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1 Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - Rendimentos 09/06/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referências Histórico de alterações

Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 4 5.

3 1. Questão Este parecer trata do Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte, dos Rendimentos Isentos ou Não Tributáveis. O cliente reporta que na emissão do Comprovante de Rendimentos dos motoristas não está sendo impresso os valores referente aos Rendimentos. 2. Normas apresentadas pelo cliente Apresenta como embasamento legal para sua solicitação o material retirado do caderno de perguntas e respostas/2014 da Receita Federal, em sua questão 18. No caderno de perguntas e respostas/2014 da Receita Federal, em sua questão 18: - Quais rendimentos pagos ou creditados pelas pessoas físicas e jurídicas a beneficiários domiciliados no País e no Exterior estão obrigados a constar na Dirf? Resposta na página 21: - Outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde que o total anual pago seja igual ou superior a R$ ,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos. O cliente reclama que na emissão do informe de rendimentos dos motoristas não aparece a parte isenta (não tributável). 3. Análise da Legislação Existe controvérsias em relação a este assunto, pois na Instrução Normativa RFB nº de 2013 em seu Artigo 14 - Inciso 7 - Letra K, que dispõe sobre a Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) e o Programa Gerador da Dirf 2014 (PGD Dirf 2014), temos o seguinte; Art. 14. A Dirf deverá conter as seguintes informações relativas aos beneficiários pessoas físicas domiciliadas no País: VII - relativamente aos rendimentos isentos e não tributáveis: k) outros rendimentos do trabalho, isentos ou não tributáveis, desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ ,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos). Já na Instrução Normativa RFB nº de 2014, estabelece normas e procedimentos para a apresentação da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física referente ao exercício de 2014, ano-calendário de 2013, pela pessoa física residente no Brasil, temos a seguinte informação. 3

Normas apresentadas pelo cliente Apresenta como embasamento legal para sua solicitação o material retirado do caderno de perguntas e respostas/2014 da Receita Federal, em sua questão 18.

4 Capítulo I Da Obrigatoriedade de Apresentação Título do documento Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2014, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2013: II - recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,00 (quarenta mil reais); Na ajuda do programa validador IRPF Declaração de Ajuste Anual Pessoa Física, possui as orientações abaixo e não faz referência a valores. Campo Rendimentos. Linha 21 Rendimento bruto, até no máximo 90%, da prestação de serviços decorrente do transporte de carga e com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira, e assemelhados. Informe a parcela dos rendimentos decorrentes da prestação de serviços de transporte de carga, de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados que não configuram rendimentos tributáveis, limitados, porém, a 90% (noventa por cento) do rendimento bruto. Este valor presume-se consumido e, portanto, não justifica acréscimo patrimonial. Linha 22 RENDIMENTO BRUTO, ATÉ O MÁXIMO DE 40%, DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DECORRENTE DO TRANSPORTE DE PASSAGEIROS Informe a parcela dos rendimentos decorrentes da prestação de serviços de transporte de passageiros que não foram configuram rendimentos tributáveis, limitados, porém, a 40% (quarenta por cento) do rendimento bruto. Este valor presume-se consumido e, portanto, não justifica acréscimo patrimonial. 4. Conclusão De acordo com a legislação exposto acima, a empresa deverá declarar os valores do Rendimento isentos e Não Tributáveis na Dirf, desde que o total anual pago desses rendimentos seja igual ou superior a R$ ,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos). Já na orientação para declaração da pessoa física determina que a mesma deve ser informada quando recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,00 (quarenta mil reais). Lembrando quando os rendimentos isentos e Não Tributáveis forem superiores a R$ ,10, deverá ser declarado na Dirf e consequentemente impresso no comprovante de rendimentos. O problema seria quando tivermos os rendimentos isentos e Não Tributáveis por exemplo igual a R$ ,00, onde a legislação determina que não deve ser informado na DIRF, pois o valor é inferior ao determinado, mas na declaração da pessoa física deve ser informado pois o valor superior foi a R$ 40,000,00. Não existe nenhum embasamento na legislação que determine se esta situação exposta no exemplo acima, a responsabilidade de levantar as informações para que sejam prestadas na declaração é de responsabilidade da própria pessoa física. 4

tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.

5 Diante das contradições da legislação, sugiro criar um campo no produto aonde seja possível informar o Limite para Dirf e outro campo para Limite do Comprovante de Rendimentos, onde o cliente possa informar de acordo como seu entendimento. 5. Informações Complementares Na visão dos processos junto ao ERP, terá impacto a impressão do comprovante de rendimentos com relação aos valores dos Rendimentos. 6. Referências Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado FL 09/06/ Comprovante de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - Rendimentos TPUYPX 5

Informações Complementares Na visão dos processos junto ao ERP, terá impacto a impressão do comprovante de rendimentos com relação aos valores dos Rendimentos. 6.

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