Eduardo Stranz, Consultor da Confederação Nacional de Municípios

Eduardo Stranz, Consultor da Confederação Nacional de Municípios

Transferências Constitucionais da União

Transferências Constitucionais da União Parcela das receitas federais arrecadadas pela União e repassadas aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios. O rateio da receita proveniente da arrecadação de impostos entre os entes federados representa um mecanismo fundamental para amenizar as desigualdades regionais, na busca incessante de promover o equilíbrio socioeconômico entre Estados e Municípios. O Tesouro Nacional efetua as transferências aos entes federados. Dentre as principais transferências destacam-se: FPM, Fundeb, salário educação, ITR e FEX.

Fundo de Participação dos Municípios (FPM)

Legislação Artigo 159 da Constituição Federal (88) A União entregará: I - do produto da arrecadação dos impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza (IR) e sobre produtos industrializados (IPI), 49% na seguinte forma: b) 22,5% ao Fundo de Participação dos Municípios; d) 1% ao Fundo de Participação dos Municípios, que será entregue no primeiro decêndio do mês de DEZEMBRO de cada ano. d) 1% ao Fundo de Participação dos Municípios, que será entregue no primeiro decêndio do mês de JULHO de cada ano. O montante de 21,5% compõe o FPE, e outros 3% para os Fundos Constitucionais, FCO por exemplo na região Centro-Oeste.

Variação temporal do percentual da arrecadação do IR e do IPI destinado ao FPM Ao longo dos anos, houve várias mudanças na legislação relativas ao percentual da arrecadação do IR e do IPI reservado ao FPM. Dispositivo Legal FPM (%) Vigência Código Tributário Nacional (1966) 10,0 1967/68 Ato Complementar 40/1968 5,0 1969/75 6,0 1976 Emenda Constitucional 5/1975 7,0 1977 8,0 1978 9,0 1979/80 Emenda Constitucional 17/1980 10,0 1981 10,5 1982/83 Emenda Constitucional 23/1983 13,5 1984 16,00 1985 Emenda Constitucional 27/1985 17,00 1985/88 Constituição Federal de 1988 20,00 1988 (a) 20,50 1989 21,00 1990 21,50 1991 22,00 1992 22,50 a partir de 1993 Emenda Constitucional 55/2007 1,00 a partir de 2007 (b) Emenda Constitucional 84/2014 1,00 a partir de 2014 Valor atual 24,50

Distribuição Lei nº 5.172 (66) TÍTULO VI, CAPÍTULO III (Fundos de Participação dos Estados e dos Municípios) Do valor total destinado ao FPM: 10,0% são distribuídos entre as Capitais 86,4%, entre os demais municípios 3,6%, são distribuídos entre os Municípios do Interior com mais de 156.216 habitantes A distribuição dos recursos do FPM é feita pelo TCU, que estabelece o coeficiente individual de participação para cada Município, com base no disposto no Decreto-Lei 1.881/1981. A distribuição dos recursos do FPM é feita de acordo com o número de habitantes, dessa forma, são fixadas faixas populacionais, cabendo a cada uma delas um coeficiente individual.

Desde 1990, por meio da Resolução 242/1990 do TCU, cada Estado tem uma cota fixa e diferenciada de participação na distribuição dos recursos do FPM. Assim, Municípios de coeficientes individuais iguais, mas localizados em Estados diferentes, podem diferir quanto ao valor final do repasse.

Participação de cada Estado no total a distribuir UF Percentual (%) UF Percentual (%) AC 0,54% PB 3,14% AL 2,27% PE 4,92% AM 1,62% PI 2,66% AP 0,40% PR 6,76% BA 9,19% RJ 2,95% CE 4,98% RN 2,48% DF 0,17% RO 0,89% ES 1,79% RR 0,50% GO 3,67% RS 6,77% MA 4,21% SC 3,90% MG 13,14% SE 1,50% MS 1,47% SP 13,33% MT 1,83% TO 1,43% PA 3,52% BR 100,00%

Distribuição Valor da cota dos Municípios O Banco do Brasil calcula o valor da cota de cada beneficiário, após receber da Secretaria do Tesouro o valor total do FPM a ser distribuído. Cálculo dos Municípios Capital FPMC = 0,10. (valor do FPM total). (coeficiente individual da capital) (somatório dos coeficientes dos Municípios Capital)

Distribuição Cálculo dos Municípios Classe Interior FPMCI = 0,864. (valor do FPM total). (% de participação do Estado) (somatório dos coeficientes dos Municípios Interior do Estado) Cálculo dos Municípios da Reserva FPMR = 0,036. (valor do FPM total). (% de participação do Estado) (somatório dos coeficientes dos Municípios Reserva do Estado)

FPM Interior Coeficientes por faixa de habitantes Faixa de Habitantes Coeficiente Faixa de Habitantes Coeficiente Até 10.188 0,6 De 61.129 a 71.316 2,4 De 10.189 a 13.584 0,8 De 71.317 a 81.504 2,6 De 13.585 a 16.980 1,0 De 81.505 a 91.692 2,8 De 16.981 a 23.772 1,2 De 91.693 a 101.880 3,0 De 23.773 a 30.564 1,4 De 101.881 a 115.464 3,2 De 30.565 a 37.356 1,6 De 115.465 a 129.048 3,4 De 37.357 a 44.148 1,8 De 129.049 a 142. 632 3,6 De 44.149 a 50.940 2,0 De 142.633 a 156.216 3,8 De 50.941 a 61.128 2,2 Acima de 156.216 4,0

Distribuição FPM Reserva coeficiente Municípios do interior com mais de 156.216 habitantes, além do valor da cota do município, também recebem o valor da cota do Decreto-Lei nº 1.881/81. A Reserva corresponde a 3,6% do valor do FPM destinado aos Municípios do Interior. Os Municípios participantes dos recursos da Reserva também são participantes da distribuição do Interior. O cálculo dos coeficientes e a participação relativa para os Municípios integrantes do grupo Reserva seguem basicamente a mesma metodologia empregada para o grupo Capitais, visto que o coeficiente apurado, analogamente ao grupo Capitais, também provém do produto dos fatores população e renda per capita.

Estimativa Populacional O IBGE divulga no fim de Agosto de cada ano a Estimativa populacional A estimativa populacional é um dos parâmetros utilizados pelo Tribunal de Contas da União(TCU) para realizar o cálculo do FPM do próximo exercício. Segundo o IBGE, as populações dos Municípios foram estimadas por um procedimento matemático e são o resultado da distribuição das populações dos Estados, projetadas por métodos demográficos, entre seus diversos Municípios. O método baseia-se na projeção da população estadual e na tendência de crescimento dos Municípios, delineada pelas populações municipais captadas nos dois últimos Censos Demográficos (2000 e 2010). As estimativas municipais também incorporam alterações de limites territoriais municipais ocorridas após 2010. PROBLEMA: NÃO TEVE CONTAGEM POPULACIONAL ENTRE OS SENSOS POR INSUFICIÊNCIA ORÇAMENTÁRIA

Estimativa Populacional No Brasil 135 Municípios perderão coeficiente do FPM no próximo ano. No Mato Grosso, só um Município irá perder coeficiente, O Município de Santo Antônio do Leverger/MT irá passar de 1.2 para 1.0. Essa diminuição vai representar uma diminuição no repasse do FPM na ordem de R$ 2 milhões ano. Municípios que não aumentam o coeficiente (diferença de até 500 habitantes) Por outro lado, Oito Municípios irão ganhar coeficiente do FPM no próximo ano. No Brasil o total é de 105. Municípios UF População Coeficiente População Diferença de 2017 2018 Necessária Habitantes Apiacás/MT MT 9.979 0,6 10.189 210 Araputanga/MT MT 16.690 1,0 16.981 291 Arenápolis/MT MT 9.714 0,6 10.189 475 Barra do Garças/MT MT 60.661 2,2 61.129 468 Colniza/MT MT 37.280 1,6 37.357 77 Confresa/MT MT 30.347 1,4 30.565 218 Itiquira/MT MT 13.163 0,8 13.585 422 Nossa Senhora do Livramento/MT MT 13.231 0,8 13.585 354 Nova Mutum/MT MT 43.919 1,8 44.149 230 Primavera do Leste/MT MT 61.038 2,2 61.129 91 Ribeirão Cascalheira/MT MT 10.081 0,6 10.189 108 Tangará da Serra/MT MT 101.764 3,0 101.881 117 Tapurah/MT MT 13.359 0,8 13.585 226 Terra Nova do Norte/MT MT 9.862 0,6 10.189 327

Fundeb

Fundeb O Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos Profissionais da Educação Fundeb é um fundo especial, de natureza contábil e de âmbito estadual (um fundo por estado e Distrito Federal, num total de vinte e sete fundos), formado, na quase totalidade, por recursos provenientes dos impostos e transferências dos estados, Distrito Federal e municípios, vinculados à educação por força do disposto no art. 212 da C.F.

Impostos: arrecadação e transferências Estados Municípios FPE -Fundo de Participação dos Estados ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços FPM Fundo de Participação dos Municípios IPI-Exp Imposto sobre Produtos Industrializados para Exportação IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores Recursos da desoneração de exportações de que trata a LC 87/1996 Lei Kandir ITCMD Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural 90% dos recursos financeiros do Fundeb, correspondem a impostos de Estados, Municípios e DF e apenas 10% do recurso da União são para Complementação ao Piso.

Financiamento da Educação Municipal: aplicação dos recursos Recursos do Fundeb e demais impostos vinculados devem ser aplicados em despesas com manutenção e desenvolvimento do ensino (MDE) LDB, arts. 70 e 71: quais são e quais não são despesas com MDE Programas suplementares de merenda escolar e assistência à saúde devem ser financiados com outros recursos Nos Municípios, os 25% devem ser aplicados no ensino fundamental e educação infantil Atenção! O ensino médio só poderá ser oferecido pelos Municípios depois de atendida plenamente a sua área de competência e com recursos além dos 25% (inciso V, art. 11 da LDB)

Fundeb - Municipal e Estadual Ano Portarias nº Receita Total Contribuição dos Estados, Complementação da DF e Municípios União* 2010 538 de 26/04/2010 83.095.667.618,48 76.234.557.448,16 7.623.455.744,80 2011 1.721 de 07/11/2011 95.982.984.611,26 88.057.784.047,03 8.805.778.404,70 2012 1.495 de28/12/2012 102.602.115.112,11 94.130.380.836,80 9.413.038.083,68 2013 16 de 17/12/2013 111.182.387.001,83 102.002.189.909,93 10.200.218.990,99 2014 15 de 25/112014 117.263.015.700,00 107.580.748.303,34 10.758.074.830,33 2015 8 de 5/11/2015 130.498.956.900,57 119.723.813.670,25 11.972.381.367,02 2016 7 de 19/12/2016 138.193.768.371,56 125.630.698.519,63 12.563.069.851,96 2017 8 de 29/11/2017 141.843.941.700,00 130.132.056.600,00 11.711.885.100,00 2018 10 de 29/12/2017 148.331.515.900,00 136.083.959.600,00 12.247.556.400,00 Fonte: Portarias FNDE/MEC Legenda:* Da complementação da União sem retirar 10% para complementação ao piso

Fundeb e MDE UF Percentual de aplicação das receitas de impostos e transferências vinculadas à educação em MDE (mínimo de 25% para estados, DF e municípios) 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média MT 140 30% 141 30% 141 30% 141 29% 141 0,294 137 29% 91 29% BR 5535 28% 5492 28% 5422 29% 5542 29% 5515 0,289 5397 28% 2970 28% UF Percentual de aplicação do FUNDEF ou FUNDEB na remuneração dos profissionais do magistério (mínimo de 60%) 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média MT 140 78% 141 78% 141 81% 141 83% 141 81% 137 83% 91 81% BR 5534 73% 5492 73% 5422 76% 5542 77% 5515 78% 5397 78% 2970 79% UF Percentual de aplicação do FUNDEF ou FUNDEB em despesas com MDE, que não remuneração do magistério (máximo de 40%) 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média Qtd Média MT 130 22% 131 22% 122 21% 119 19% 134 19% 108 21% 79 21% BR 5324 27% 5260 27% 5133 24% 5219 23% 5189 23% 5057 22% 2761 21%

Fundeb 2017 Estimativas de 2017 (Port. 8 de 29/11/2017) Receita = R$ 141,8 bilhões = R$ 130,1 bilhões das contribuições de Estados, DF e Municípios + R$ 11,7 bilhões da complementação da União R$ 1,30 bilhões para complementação da União ao Piso Obs.: A partir deste ano, o valor da Complementação da União para o piso, que era retido e repassado somente junto com ajuste no mês de abril do ano subsequente, passa ser repassado também mensalmente. Valor mínimo nacional por aluno/ano dos anos iniciais do ensino fundamental urbano = R$ 2.875,03

Fundeb 2018 Estimativas para 2018 (Port.10 de 29/12/2017) Receita = R$ 148,3 bilhões = R$ 136 bilhões das contribuições de Estados, DF e Municípios + R$ 12,2 bilhões da complementação da União R$ 1,36 bilhões para complementação da União ao Piso Obs.: Desde 2017, o valor da Complementação da União para o piso, que era retido e repassado somente junto com ajuste no mês de abril do ano subsequente, passa ser repassado também mensalmente. Valor mínimo nacional por aluno/ano dos anos iniciais do ensino fundamental urbano = R$ 3.016,67

Fundeb Mato Grosso/ MT Estimativas para 2017( Port. 8 29/11/2017) Estado + Municípios Estimativa anual Fundeb - Mato Grosso/MT - 2017 (Port. 8 de 29/11/2017) Contribuição Receita Estadual 1.767.136.861,80 1.405.457.944,05 Municipal 846.938.962,59 1.208.617.880,34 Total 2.614.075.824,39 2.614.075.824,39 Fonte: Portaria nº 8 de 29/11/2017 Estimativas para 2018( Port. 10 29/12/2017) Estado + Municípios Estimativa anual Fundeb- Mato Grosso/MT - 2008 (Port. 10 de 29/12/2017) Contribuição Receita Estadual 1.844.857.980,53 1.413.929.892,53 Municipal 882.540.509,87 1.313.468.597,87 Total 2.727.398.490,40 2.727.398.490,40 Fonte: Portaria nº 10 de 29/12/2017

ITR

Adesão ao Convênio ITR. Requisitos: IN 1640/2016 - Art. 07. Dispor de estrutura de tecnologia da informação suficiente para acessar os sistemas da RFB, que contemple equipamentos e redes de comunicação; Possuir Lei vigente instituidora de cargo com atribuição em lançamento de créditos tributários; Servidor aprovado em concurso público, efetivo, com atribuição de lançamento de crédito tributário. Certificado Digital (e-cnpj e/ou e-cpf).

Vantagens do Convênio O Município passa receber 100% da arrecadação, após cadastramento dos servidores no sistema de fiscalização e cobrança do ITR. Fiscalização passar ser competência do Município. Imposto permanece de competência da União.

Custos Treinamento (obrigatório) da RFB - (previsão setembro). Despesas de emissão das intimações e notificações. Certificado digital para o servidor que for designado para a função.

Denúncia do Convênio Motivos: Não atender os requisitos da IN1640/2016; Deixar cumprir as metas mínimas de fiscalização definidas pela RFB; Deixar de informar os Valores de Terra Nua por hectare (VTN/ha), conforme IN 1562/15.

Demonstrativo dos Municípios Conveniados por Estado Atualmente são 2117 Municípios optantes. Fonte: RFB

Participação na arrecadação dos últimos 5 anos Mais de 80% da Receita do ITR pertence aos Municípios conveniados. Fonte: RFB

Últimas informações sobre o convênio Cerca de 868 convênios foram revalidados pela RFB conforme IN 1640/16 (acesse link a seguir). A RFB ainda tem uma lista de 159 Municípios em análise para republicar o convênio. Há 183 Municípios que registraram intenção em aderir o convênio. A Esaf deve publicar essa semana o Edital do treinamento (oferta de 800 vagas). Caso seu Município não teve o convênio republicado, procure a Delegacia (RFB) de sua jurisdição.

Convênios Republicados

A participação dos Municipios na Receita Estadual

DAS TRANSFERÊNCIAS CONSTITUCIONAIS A Constituição Federal de 1988 definiu que parte do produto arrecadado pelos Estados deverá ser objeto de rateio com os municípios: - 50% do IPVA; - 25% do ICMS.

COTA-PARTE DO IPVA Imposto estadual que incide sobre a propriedade de veículos automotores, tais como: automóveis, caminhões, jet-skies, embarcações, aeronaves e o outros. Do produto da arrecadação, inclusive acréscimos moratórios: 50% pertencem ao Estado, e 50% pertencem ao Município; Repartição da Receita de IPVA Estado 50% Municípios 50%

ICMS Imposto estadual que incide sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. Do produto da arrecadação, inclusive acréscimos morató-rios: 75% pertencem ao Estado, e 25% pertencem ao Município; -

VALOR ADICIONADO Definição da Lei Complementar 63/90: - Corresponderá, para cada município, ao valor das mercadorias saídas acrescido do valor das prestações de serviços, deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada ano civil.

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