EAC 0111 Fundamentos de Contabilidade Prof. Jerônimo Antunes
O é uma das peças que compõe as Demonstrações Contábeis (também denominadas de Demonstrações Financeiras); Obje%vo: apresentar a posição patrimonial e financeira da enbdade em uma determinada data; Portanto, o é uma fotografia, uma posição estábca da enbdade em uma determina data; Demonstra, assim, o conjunto de bens, direitos e obrigações da enbdade, mensurados e apresentados de acordo com os PCGAs.
Conjunto de bens, direitos e obrigações Bens são todos os itens, passíveis de mensuração econômica, que a enbdade possui para uso próprio, transformação, troca ou venda. Bens quanto à finalidade: uso (ex: máquinas etc.); consumo (ex: material de limpeza etc.); troca ou venda (ex: mercadorias para revenda, matéria-prima para fabricação de produtos etc.) Bens quanto à forma: tangíveis (ex: terrenos, produtos etc.) e intangíveis (marcas e patentes, soswares etc.)
Direitos são todos os valores que a enbdade tem a receber de terceiros, provenientes de transação já realizada (ex: duplicatas a receber, adiantamentos efetuados a empregados, aplicações financeiras etc.) Obrigações são todos os valores que a enbdade tem a pagar a terceiros ou a seus sócios/proprietários ou, ainda, por compromissos de entregas de bens ou serviços (ex: fornecedores a pagar, salários a pagar, adiantamentos recebidos de clientes etc.)
O denota o equilíbrio entre o conjunto de bens e direitos denominado de ABvo e o conjunto de obrigações, denominado de Passivo; A diferença entre o ABvo e o Passivo, resulta no Patrimônio Líquido da enbdade; Portanto, o Patrimônio Líquido é representado pela diferença entre o total do ABvo e do Passivo em determinado momento.
DEFINIÇÃO DE ATIVO ABvo é um recurso controlado pela enbdade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benexcios econômicos para a enbdade. PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BÁSICO (R1) - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS - CPC
DEFINIÇÃO DE ATIVO ASPECTOS RELEVANTES Potencial de gerar benexcio econômico futuro; Não precisam possuir substância Xsica (ou material); Direito de propriedade não é essencial, desde que a enbdade controle os benexcios econômicos provenientes; Devem ser eventos ou transações efebvamente ocorridos no passado; Os eventos ou transações que ocorrerão no futuro não podem ser considerados como abvos da enbdade.
COMPOSIÇÃO E AGRUPAMENTOS DO ATIVO A%vo Circulante Composto por bens e direitos que serão realizados (recebidos, vendidos ou apropriados) em até 1 ano da data-base do balanço (ou ciclo operacional). Exemplos: Disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa) Contas a receber de clientes Estoques Despesas pagas antecipadamente Outros créditos
COMPOSIÇÃO E AGRUPAMENTOS DO ATIVO A%vo Não Circulante Composto por bens e direitos que serão realizados (recebidos, vendidos ou apropriados) após o exercício social ou ciclo operacional seguinte. Exemplos: ABvo realizável a longo prazo etulos a receber de clientes, contas a receber de sociedades controladas e coligadas, de administradores etc. InvesBmentos parbcipações societárias, obras de arte, imóveis não de uso etc. ABvo imobilizado imóveis de uso, instalações, máquinas, veículos etc. ABvo intangível marcas e patentes, soswares, fundo de comércio etc.
DEFINIÇÃO DE PASSIVO Passivo é uma obrigação presente da enbdade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da enbdade capazes de gerar benexcios econômicos. PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BÁSICO (R1) - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS - CPC
DEFINIÇÃO DE PASSIVO - ASPECTOS RELEVANTES A obrigação seja presente, mas que resulte de transações ou eventos do passado; Existência de compromissos futuros não consbtui passivo ex: decisão tomada pelos administradores de contratar mais funcionários no futuro; Alguns passivos podem ter seus valores esbmados e, portanto, registrados por meio de provisões ex: provisão de garanbas de produtos, de riscos trabalhistas, fiscais, ambientais etc.
COMPOSIÇÃO E AGRUPAMENTOS DO PASSIVO Passivo Circulante Composto por obrigações presentes que serão liquidadas (pagas ou compensadas) em até 1 ano da data-base do balanço (ou ciclo operacional). Exemplos: EmprésBmos bancários e financiamentos parcelas de curto prazo Fornecedores Salários e encargos sociais a pagar Impostos e contribuições a recolher Outras contas a pagar
COMPOSIÇÃO E AGRUPAMENTOS DO PASSIVO Passivo Não Circulante Composto por obrigações presentes que serão liquidadas (pagas ou compensadas) após o exercício social ou ciclo operacional seguinte. Exemplos (todos relabvos à parcelas de longo prazo): EmprésBmos bancários e financiamentos Debêntures Tributos e contribuições parcelados (Refis etc.) Contratos de mútuo com sociedades controladas/coligadas Outras contas a pagar
DEFINIÇÃO DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Patrimônio líquido é o interesse residual nos abvos da enbdade depois de deduzidos todos os seus passivos. PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BÁSICO (R1) - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS - CPC
DEFINIÇÃO DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO - ASPECTOS RELEVANTES O patrimônio líquido representa o montante de obrigações com os proprietários (sócios: acionistas ou quobstas), as quais são originadas de: Recursos de aportes de capital feitos pelos proprietários; Lucros gerados nas abvidades e sua acumulação ao longo do tempo. Eventuais ajustes decorrentes de avaliações de abvos e passivos a valores de mercado.
COMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Reservas de capital Reservas de lucros (legal, estatutárias, conbngências, lucros a realizar, para planos de invesbmentos) Prejuízos acumulados Ajustes de avaliação patrimonial Ações em tesouraria
- os grandes grupos (Antes da Lei 11638/07) ORDEM DE LIQUIDEZ ATIVO CIRCULANTE: Será transformado em dinheiro rapidamente PASSIVO CIRCULANTE: Será pago rapidamente, no curto prazo ORDEM DE EXIGIBILIDADE ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO: Espera-se muito tempo para receber ATIVO PERMANENTE: Normalmente não se vende, não se recebe, pois é para uso PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO: Demora-se muito tempo para pagar PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Não precisa pagar enquanto a empresa estiver em continuidade
Atual: Lei 11.638/07 e CPCs ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE: PASSIVO NÃO CIRCULANTE Inclui o RLP e o Permanente Permanente passa a ser subdividido em: INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
EXEMPLO DE BALANÇO PATRIMONIAL DE COMPANHIA ABERTA Sabesp - 2016.pdf
Outros Aspectos Relevantes Ciclo Operacional ex: abvidade agrícola safras Efeito de descumprimento de covenants ou poder de roll over de obrigação Teste de Impairment Valor Justo (Fair Value) Ajuste a Valor Presente Avaliação a Valor de Mercado de ABvos e Passivos
IMPORTANTE: O não apresenta quanto vale a enbdade, mas apenas a situação patrimonial e financeira em uma determinada data, com os seus abvos e passivos sendo avaliados por valores de entrada (custos de aquisições ou valores justos), mas não por valores de mercado. A resposta para a indagação de quanto vale a enbdade deve ser proporcionada pela aplicação de técnica de Valua5on ou pelos valores de negociações no mercado (ações em bolsas, transações de aquisições de controle acionário etc.), mas não pelo.