Exame de (Época Especial para Alunos Finalistas) Ano Lectivo 2005/2006 09/09/2006 Prática Docentes: António Vítor Almeida Campos Carlos Manuel de Freitas Lázaro João Andrade Nunes 1/7
PRÁTICA 1 A sociedade espera vir a apurar em 2006 um resultado antes de imposto de 80.000 el,lros, e a conta 241 - Imposto sobre o Rendimento deve vir a estar assim subdividida: 241 - Imposto sobre o rendimento 241 - Pagamentos por conta 241 - Retenção na fonte 241 - Imposto estimado 14.000 10.000? 2 ~ Pretende-se o preenchimento dos quadros 7 a 10 da Declaração modelo 22 do IRC e apuramento do Imposto Estimado pelo método do imposto diferido (1 ano de aplicação) tendo em conta as seguintes operações efectuadas pela sociedade em 2006: 1) A sociedade adquiriu em 01.07.1995., uma máquina por 100.000 euros. A máquina estava sujeita a uma taxa de amortização de 12,5%. Em 1998, a sociedade efectuou a reavaliação legal (Dec. Lei n.o31/98, de 11.02.). Em 2000, trocou a máquina por outra nas seguintes condições: Entrega da máquina antiga avaliada em 7 euros e aquisição da nova por 12 euros. Em 2001, recebeu um subsídio de investimento, a fundo perdido, de 40% do valor da aquisição. Em 2006, tem a obrigação de devolver 10% do subsídio. 2/7
2) A sociedade tinha adquirido em 01.03.2006., 25% da sociedade A, S.A., por 150.000 euros. Em 25.04.2006., recebeu dividendos de 1 euros (ilíquidos de retenção), relativos aos lucros de 2005. Os balanços da sociedade X, S.A., são os seguintes: Total do activo Activo I I,!! 1.000.000 H Balanço a 31.12.2005. I Situação líquida I Capital social I 200.000 I Quotas próprias! (20.000), Prémio I (10.000) I Reservas! 250.000! Resultados Líquidos : 100.000 1Total do capital próprio [--520.000. Total do Passivo! 480.000 I Total do CP + Passivo i 1.000.000 Balanço a 31.12.2006.. Activo i Situação líquida -,! Capital social --I 200.000 Quotas próprias '(20.000) I Prémio (10.000)! Reservas 290.000 I Resultados Líquidos! 60.000! r.-----------..-------.-.--..-------- I I Total do capital próprio 520.000 I i Total do Passivo 480.000 Total do activo! 1.000.000 I Total do CP + Passivo 1.000.000 3. O Mapa de Saldos da sociedade, evidenciados na conta "218 - Clientes de. Cobrança Duvidosa" será o seguinte: Clientes de Cobranca Duvidosa 6 a 12 10.000 ~ 12 a 18 18 a 24 + de 24 10.000 Total 40.000 3/7
a) Incluem cliente em Processo Especial de Recuperação de Empresa no valor de euros; b) Incluem crédito numa sociedade C, que tem a seguinte dependência (A participa em S, em 80% e S participa em C, em 80%) AI 80% 80% Os saldos evidenciados, no ano anterior na conta "218 - Clientes de Cobrança Duvidosa", tinham o seguinte mapa: 6 a 12 12 a 18 18 a 24 + de 24 Total Clientes de Cobrança Duvidosa ~ 1 {Q1 40.000 c) de dívida do Estado; d) Recebidos em 2006. A conta, 281 - Ajustamentos para cobranças duvidosas apresenta-se em 2006: Data 01.01 9peraÇ.ão Saldo Inicial Débito J ~rédi~., i Sal~---, 40.000 I?, Nota: Existem provas de terem sido efectuadas diligências para o recebimento de todas as dívidas. 4/7
2 Admita que está a encerrar em 2006, as contas da Empresa A, Lda., em Euros onde tem os seguintes movimentos: 1) Embora não esteja contabilizada qualquer estimativa para impostos sobre os lucros do exercício de 2006, são conhecidos os seguintes elementos: - Resultado do exercício antes dos impostos 10.000 - Pagamentos por conta efectuados em 2006 (Julho, Setembro e Dezembro) 3.000 - Retenções efectuadas por terceiros 300 - Despesas não documentadas 2.000 - Somatório dos outros custos com viaturas ligeiras de passageiros 3.000 - Despesas de representação 1.000 - Efectuou pagamento por ajudas de custo, aos trabalhadores, todos efectivos, pelas frequentes deslocações, dentro e fora do país, para contactos com clientes, fornecedores e visitas a exposições, no valor de 10.000. - Donativos: - A uma Instituição Particular de Solidariedade Social- 3.000 Euros. - À comissão de festas da terra - 300 Euros. A conta 24.1.6. apresentava um saldo devedor de 300 Euros devido à insuficiência de estimativa em 2005, já rectificada em 2006. 2) Em 2002, a sociedade admitiu 3 trabalhadores menores de 30 anos, cujas remunerações ascenderam neste exercício a 1 Euros, cada. Todas as remunerações estão sujeitas a Segurança Social (23,75%) e a Seguro de Acidente de Trabalho (1,25%). Em 2004, a sociedade admitiu 3 trabalhadores menores de 30 anos, cujas remunerações ascenderam neste exercício a 16.000 Euros, cada. Todas as 5/7
remunerações estão sujeitas a Segurança Social (23,75%) e a Seguro de Acidente de Trabalho (1,25%). 3) Em Agosto de 2006, a sociedade alienou' uma viatura ligeira de passageiros, por 30.000 Euros, que tinha adquirido em Novembro de 2001, por 40.000 Euros. A viatura ligeira de passageiros tem vindo a ser amortizada à taxa do Dec. Lei n. 2/90, de 12.01., pelo método das quotas constantes e pelo regime dos duodécimos. 4) A sociedade tinha registado sob o título, de Provisões para processos judiciais em curso, o valor de uma acção proposta em tribunal, por um trabalhador, que considerava ter sido despedido de forma legal. Contudo o trabalhador reclamava a quantia de 50.000 Euros. Em 2006, a sociedade e o trabalhador acordaram em pôr termo à acção, mediante o pagamento de 30.000 Euros e a sociedade anulou a Provisão respectiva. 5) A sociedade efectuou uma escritura pública de venda de um terreno, por 100.000 Euros, que havia adquirido em 1994, por 60.000 Euros e que tinha sido reavaliado pelo Dec. Lei n.o 31/98, de 11.02.. A avaliação fiscal do terreno foi de 120.000 euros. 6) A operação de relocação financeira, segundo a qual vendeu a pronto pagamento o equipamento por 20.000 Euros, que constava nas imobilizações corpóreas, pelo valor bruto de 30.000 euros e líquido de 21.000 euros. A taxa de amortização ou reintegração no Dec. Lei n.o02/90 de 12.01. é de 20%. Taxas em vigor: a. IRC:25% b. Derrama:10%da colecta 6/7
Fiscalidadede EmpresasI Pedido: ~ Preencher Quadros 07 a 10 da Declaração Modelo 22; ~ Explicite em folha de Exame todas as premissas utilizadas e respectivos cálculos, pelo método do imposto a pagar. 7/7