AULA 03 Balancete de verificação MODELO: BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Nº ORDEM CONTAS SALDO DEVEDOR CREDOR TOTAIS R$ R$
Baseado nos razonetes abertos (OU NO BALANÇO PATRIMONIAL JÁ REFORMULADO) do último exercício da aula 02, construa um balancete de verificação. NO EXCEL. ÚLTIMO EXERCÍCIO OU BALANÇO DA AULA 2. ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE CAIXA R$ 400,00 FORNECEDORES R$ 200,00 BANCO R$ 3.600,00 SALÁRIOS A PAGAR R$ 2.700,00 DUPLICATAS/RECEBER R$ 3.200,00 EMPRÉSTIMOS A PAGAR R$ 2.200,00 CLIENTES R$ 4.000,00 IMPOSTOS A PAGAR R$ 300,00 MERCADORIAS R$ 3.600,00 EXIGÍVEL LONGO PRAZO EMPRÉSTIMOS A PAGAR R$ 3.200,00 RELAIZAVEL LOGO PRAZO DUPLICATAS/RECEBER R$ 2.800,00 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS RECEITA ANTECIPADA DE ALUGUÉIS R$ 6.000,00 PERMANENTE * INVESTMENTOS PATRIMÓNIO LÍQUIDO AÇÕES EM OUTRAS CIA R$ 4.900,00 CAPITAL SOCIAL R$ 13.200,00 LUCRO PREJUIZO ACUMULADO * R$ 6.000,00 * IMOBILIZADOS IMÓVEIS R$10.000,00 VEÍCULOS R$ 4.000,00 (- ) DEPRECIAÇÃO ACUMUL -R$ 2.700,00 TOTAL ATIVO R$ 33.800,00 TOTAL PASSIVO + PL R$ 33.800,00
Baseado nestes razonetes já preparados. Faça a verificação (Excel) através do balancete de verificação. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS O simples registro e a classificação dos fatos, dados em seu volume e heterogeneidade, não são elementos suficientes para permitir que a contabilidade atinja sua finalidade informativa e orientadora. Daí serem esses dados condensados em demonstrações expositivas, que recebem a denominação genérica de demonstrações contábeis. Segue algumas das principais demonstrações que iremos trabalhar:
1) Balanço patrimonial 2) Demonstração do Resultado e exercício (DRE) 3) DLPA (Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados 4) DMPL (Demonstração das mutações do patrimônio líquido) 5) DOAR (Demonstração das origens e aplicações de recursos. 6) N.E (Notas explicativas) COMPOSIÇÃO DA DRE ( + ) RECEITAS ( - ) DESPESAS (= ) LUCRO OU PREJUÍZO RECEITAS * VENDAS * SERVIÇOS CUSTO GASTO ESSENCIAL COM A ATIVIDADE EXERCIDA DESPESA INTENÇÃO DE OBTER UMA MELHOR RECEITA (OPÇÃO)
RECEITA OPERACIONAL BRUTA (DE VENDAS OU SERVIÇOS) ( - ) DEVOLUÇÕES, ABATIMENTOS E IMPOSTOS ( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA Receita operacional bruta corresponde ao total de mercadorias vendidas no período, ou a receita total pela prestação de serviços. Devoluções correspondem as devoluções de mercadorias que por algum motivo não atendeu a necessidade do cliente, ou qualquer tipo de devolução ou cancelamento da venda. Abatimento, desconto oferecido sobre o preço da venda por motivos de avarias, defeitos e etc. Desconto incondicional: Desconto para a realização da venda. Desconto condicional: Desconto de bom pagador. Impostos e taxas sobre vendas ou serviços: Federais, estaduais ou municipais. Quanto maior for a venda, maior será a tributação. IPI, ICMS, ISSQN, PIS, COFINS. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA ( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS OU SERVIÇOS PRESTADOS ( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO Custo das mercadorias vendidas conhecido com CMV ( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS (COMERCIAIS, ADMINISTRATIVAS, FINANCEIRAS E GERAIS (+/-) DEMAIS RESULTADOS OPERACIONAIS ( = ) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO Despesas operacionais são aquelas necessárias para vender os produtos, administrar a empresa e financiar as operações. Despesas comerciais ou de vendas abrangem desde a promoção do produto até a sua colocação junto ao consumidor (comercialização e distribuição). São despesas com o pessoal da área de vendas, comissões
sobre vendas, propaganda, publicidade, marketing, estimativa de perdas com duplicatas de vendas a prazo (provisão para devedores duvidosos), etc. Despesas administrativas são aquelas necessárias para administrar/dirigir a empresa. São gastos nos escritórios que visam à direção ou à gestão da empresa, como honorários administrativos, salários e encargos sociais do pessoal administrativo, aluguéis de escritório, materiais de escritório, seguro de escritório, depreciação de móveis e utensílios, assinaturas de provedores, softwares, entre outras. Despesas financeiras são as remunerações aos capitais de terceiros como juros pagos ou incorridos, comissões e tarifas bancárias, correção monetária sobre empréstimos, descontos concedidos, juros de mora pago, entre outros. Demais resultados operacionais. São despesas ou receitas auferidas pela empresa provenientes de atividades que não fazem parte do seu objeto principal. Ou seja, são despesas e receitas tidas como atividades acessórias, como lucros ou prejuízos de participação em outras empresas, vendas esporádicas de sucatas, venda de ponta de estoques, etc. ( = ) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO ( + ) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS ( - ) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS ( = ) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA Receitas não operacionais: prêmios de sorteios, títulos de capitalização do Banco do Brasil, indenização de seguro. Despesas não operacionais: despesas de alienação de bens do imobilizado, incêndio, inundação e etc.
Contribuição social, aplicado sobre o lucro líquido com alíquota entre 9% e 15%, ou fundo de assistência ou previdência. Observação: Alguns livros trabalha com a expressão outras despesas e outras receitas Provisão para imposto de renda. Participações e contribuições (debenturistas, empregados, administradores) Finalmente: LUCRO OU PREJUÍZO. MODELO DE DRE RECEITA OPERACIONAL BRUTA (DE VENDAS OU SERVIÇOS) ( - ) DEVOLUÇÕES, ABATIMENTOS E IMPOSTOS ( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA ( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS OU SERVIÇOS PRESTADOS ( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS (COMERCIAIS, ADMINISTRATIVAS, ( - ) FINANCEIRAS E GERAIS (+/-) DEMAIS RESULTADOS OPERACIONAIS ( = ) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO ( + ) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS ( - ) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS ( = ) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA ( - ) CONTRIBUIÇÃO SOCIAL ( - ) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA ( - ) PARTICIPAÇÃO E CONTRIBUIÇÕES ( = ) LUCRO OU PREJUÍZO DO EXERCÍCIO Conforme situações a seguir, monte o DRE da empresa Magazine Moda praia Ltda, informando o resultado (lucro ou prejuízo) em determinado exercício. Será considerado o segundo semestre de 2017.
1) Empresa é considerada como loja de varejo de produtos moda praia. Atualmente empresa atua com apenas 2 tipos de produtos. Biquínis e maiôs femininos. Foram adquiridos para este semestre citado 8150 peças de Biquíni, e 9980 maiôs, com preços de custos respectivamente, 29 reais e 35 reais. Para este exercício, consideram que todos foram vendidos no período. A empresa é constituída de 2 sócios. O João Alcântara e o Lúcio Costa. Os dois são administradores independentes conforme contrato social. João decidiu que as peças de biquínis terão margem de lucro bruto de 30% sobre o preço de custo. Lúcio decidiu que os maiôs serão vendidos com margem de lucro bruto de 30% sobre o preço de venda. Lúcio é considerado o sócio chato. Gosta de tudo do seu jeito. 2) Analice é a funcionária responsável pelo financeiro, tentando esclarecer o DRE entrou em contato com o escritório de contabilidade, e lhe foi informada que os impostos sobre os produtos vendidos, é exatamente 3% do valor das notas fiscais das mercadorias. Para efeito didático, considerar apenas a compra das mercadorias. Não vamos considerar notas fiscais canceladas, e suas tributações, nem menos tarifa de operadora de cartão de crédito. Apenas a alíquota de 3% do valor total das compras das mercadorias. 3) A loja ao longo deste período, a loja teve 3 peças de biquíni, e 5 maios devolvidos. 4) Outros clientes reclamaram que a costura dos produtos começou a apresentar defeitos. A política de troca e devolução da loja, neste caso, garante a devolução de 40% do valor final da venda. Houveram abatimentos de 8 biquínis e 7 maios. 5) A política de marketing da loja, dá o desconto de 5% de cada produto, para compras feitas à vista. Foram vendidos 86 biquínis a vista.
6) A política de marketing da loja, também ofertou a seguinte promoção. Comprou 5 maiôs, o quinto é por nossa conta. Então, 15 clientes abraçaram esta promoção e foram as compras. 7) A loja possui apenas dois funcionários, Analice que é gerente administrativo, e Ana Paula que é vendedora. Ambas possuem um salário de R$ 3.000,00. A empresa possui um total de R$ 7.800,00 com cada funcionário, contendo, vale transporte, vale alimentação, recolhimentos de impostos, FGTS e entre outros. Não vamos considerar 13º, férias e etc. 8) A empresa gasta o R$ 300,00 por mês com material de escritório. 9) A empresa gasta R$ 270,00 por mês, com um sistema software de gestão, ERP, CRM e outros controles operacionais. 10) A empresa possui uma despesa de R$ 118,00 mensal, com domínio de sua página na internet, servidor operacional, internet. 11) Empresa amortizou neste período, 6 parcelas de empréstimos no valor R$ 383,50. Como se trata de tabela price, o juro já está incluso na prestação (parcela fixa). 12) A loja vendeu 46 peças de biquínis, fundo de estoque da coleção anterior, por R$ 17,00 cada. 13) A loja recebeu um telefone do Gerente do Banco, informando que a empresa tinha sido premiado com um título de capitalização adquirido há 2 anos. O valor do prêmio é R$ 17.000,00 reais. Já retido o imposto de renda na fonte.
14) Em meados de novembro de 2017, um raio danificou o sistema de gestão da loja, causando um prejuízo de R$ 3.400,00 para reparação. (Equipamentos não tinha seguro patrimonial). 15) A empresa recolheu de contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), a alíquota de 9%. 16) A empresa recolheu de impostos de renda, 17% do lucro antes do imposto de renda. 17) A empresa paga 0,05% de participação dos lucros, as duas funcionárias em cada semestre concluído. 18) Finalmente chegamos no lucro do período considerado.