Fraudes Contábeis e Compliance

Fraudes Contábeis e Compliance Novas regras do jogo Apresentado por Luiz Fernando Nóbrega VP Conselho Federal de Contabilidade Coordenador Comissão CFC junto ao COAF Compliance Oficer formado pela LEC Legal and Ethics Compliance

Agenda Cenário Atual Enforcement Contexto Nacional/Mundial Compliance? Porque no Brasil? Compliance Key Points Perícia e Compliance

Cenário Atual Fonte: DPF - http://www.pf.gov.br/imprensa/estatistica/operacoes Convênios CTN art.. 199; Regimento SRF, art. 280; IN SRF 20/98; Portaria SRF 1149/98 (Conv. c/ Municípios)

Cenário Atual Rastreamento Vigilância nas redes sociais Maior capacidade de análise Volume Precisão Tempo menor

Cenário Atual ASSERTIVIDADE FISCAL

Cenário Atual Valor Econômico 28/12/2016 PORTARIA CONJUNTA RFB / PGFN Nº 1525, DE 17 DE OUTUBRO DE 2016 Cria os Grupos de Atuação Especial no Combate à Fraude à Cobrança Administrativa e à Execução Fiscal no âmbito da Secretaria Receita Federal do Brasil (RFB) e da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN).

Cenário Atual Brasil e Suíça assinam acordo de troca de informações tributárias Pelo acordo, o Brasil enviará informações relativas a tributos federais cobrados de cidadãos suíços. A Suíça repassará à Receita Federal dados relativos aos impostos nos três níveis de governo federal, cantonal (cobrado pelos cantões) e comunal (cobrado pelas comunas). A troca de informações não é automática. Cada país precisará fazer o pedido assim que detectar suspeita de irregularidades. Os dois países assinaram hoje (23) acordo para troca de informações tributárias, sem necessidade de pedidos judiciais.

Cenário Atual Portal MSN em 02/06/2017

Enforcement Contexto Nacional/Mundial I - de tráfico ilícito de substâncias entorpecentes ou drogas afins; II - de terrorismo; 2015 FATCA 2013 Lei 12846 2012 Lei 12683 2012 Lei 12529 2010 GAFI 2007 LAB LD 2003 ENCLA 1998 Lei 9613 1993 Lei 8666 2015 FATCA II de terrorismo e seu financiamento; (Redação dada pela Lei nº 10.701, de 2003) III - de contrabando ou tráfico de armas, munições ou material destinado à sua produção; IV - de extorsão mediante seqüestro; V - contra a Administração Pública, inclusive a exigência, para si ou para outrem, direta ou indiretamente, de qualquer vantagem, como condição ou preço para a prática ou omissão de atos administrativos; VI - contra o sistema financeiro nacional; VII - praticado por organização criminosa. 2002 SOX 2000 GAFI 1ª Insp. 1997 OCDE VIII praticado por particular contra a administração pública estrangeira (arts. 337- B, 337-C e 337-D do Decreto-Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de 1940 Código Penal). (Incluído pela Lei nº 10.467, de 2002) 1989 GAFI 1977 - FCPA Pena: reclusão, de 3 (três) a 10 (dez) anos, e multa. (Redação dada pela Lei nº 1988 12.683, Conv. de 2012) Viena

Enforcement Contexto Nacional/Mundial FCPA Anticorrupção Público Alvo!!! Dispositivos Contábeis Corrupção US$ 5 milhões por violação Dispositivos Contábeis US$ 25 milhões por violação

Enforcement Contexto Nacional/Mundial JUNHO/2017

Enforcement Contexto Nacional/Mundial

Enforcement Contexto Nacional/Mundial Dispõe sobre a responsabilização administrativa e civil de PESSOAS JURÍDICAS pela prática de atos contra a administração pública, nacional ou estrangeira, e dá outras providências. Quais são os atos lesivos? Art. 5 o Constituem atos lesivos à administração pública, nacional ou estrangeira, para os fins desta Lei, todos aqueles praticados pelas pessoas jurídicas mencionadas no parágrafo único do art. 1 o, que atentem contra o patrimônio público nacional ou estrangeiro, contra princípios da administração pública ou contra os compromissos internacionais assumidos pelo Brasil, assim definidos:

Enforcement Contexto Nacional/Mundial Art. 5º Inciso I I - prometer, oferecer ou dar, direta ou indiretamente, vantagem indevida a agente público, ou a terceira pessoa a ele relacionada; Art. 5º Inciso II II - comprovadamente, financiar, custear, patrocinar ou de qualquer modo subvencionar a prática dos atos ilícitos previstos nesta Lei;

Enforcement Contexto Nacional/Mundial Art. 5º Inciso III III - comprovadamente, utilizar-se de interposta pessoa física ou jurídica para ocultar ou dissimular seus reais interesses ou a identidade dos beneficiários dos atos praticados; Art. 5º Inciso IV IV - no tocante a licitações e contratos: a) frustrar ou fraudar, mediante ajuste, combinação; b) impedir, perturbar ou fraudar a realização de qualquer ato de procedimento licitatório público; c) afastar ou procurar afastar licitante, por meio de fraude ou oferecimento de vantagem de qualquer tipo; d) fraudar licitação pública ou contrato dela decorrente; e) criar, de modo fraudulento ou irregular, pessoa jurídica; f) obter vantagem ou benefício indevido, de modo fraudulento, de modificações ou prorrogações de contratos g) manipular ou fraudar o equilíbrio econômicofinanceiro dos contratos

Art. 7º Inciso V Art. 7 o Serão levados em consideração na aplicação das sanções:... VIII - a existência de mecanismos e procedimentos internos de integridade, auditoria e incentivo à denúncia de irregularidades e a aplicação efetiva de códigos de ética e de conduta no âmbito da pessoa jurídica;

Enforcement Contexto Nacional/Mundial Setores mais visados pelos lavadores: Operações de Câmbio Agropecuária Bancos Comércio Internacional Comércio de jóias, pedras e metais preciosos; Comércio de bens de luxo de alto valor; Comércio de Objetos de Arte e antiguidades; Futebol e Agremiações Esportivas Mercado imobiliário ONG s Organizações Religiosas

Enforcement Contexto Nacional/Mundial http://lopesenobrega.com/noticias/sorria-voce-esta-sendo-monitorado-2

Enforcement Contexto Nacional/Mundial Convênios CTN art. 199; Fonte: DPF - http://www.pf.gov.br/imprensa/estatistica/operacoes

Compliance Porque no Brasil?

Compliance Porque no Brasil? DECRETO Nº 8.420, DE 18 DE MARÇO DE 2015 Regulamenta a Lei n o 12.846, de 1 o de agosto de 2013, que dispõe sobre a responsabilização administrativa de pessoas jurídicas pela prática de atos contra a administração pública, nacional ou estrangeira e dá outras providências.

Compliance Porque no Brasil? DECRETO Nº 8.420 CAPITULO IV DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE Art. 42. Para fins do disposto no 4 o do art. 5 o, o programa de integridade será avaliado, quanto a sua existência e aplicação, de acordo com os seguintes parâmetros:

Compliance Porque no Brasil? DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE... parâmetros: I - comprometimento da alta direção da pessoa jurídica, incluídos os conselhos, evidenciado pelo apoio visível e inequívoco ao programa; II - padrões de conduta, código de ética, políticas e procedimentos de integridade, aplicáveis a todos os empregados e administradores, independentemente de cargo ou função exercidos; III - padrões de conduta, código de ética e políticas de integridade estendidas, quando necessário, a terceiros, tais como, fornecedores, prestadores de serviço, agentes intermediários e associados; IV - treinamentos periódicos sobre o programa de integridade; V - análise periódica de riscos para realizar adaptações necessárias ao programa de integridade; VI - registros contábeis que reflitam de forma completa e precisa as transações da pessoa jurídica; VII - controles internos que assegurem a pronta elaboração e confiabilidade de relatórios e demonstrações financeiros da pessoa jurídica; VIII - procedimentos específicos para prevenir fraudes e ilícitos no âmbito de processos licitatórios, na execução de contratos administrativos ou em qualquer interação com o setor público, ainda que intermediada por terceiros, tal como pagamento de tributos, sujeição a fiscalizações, ou obtenção de autorizações, licenças, permissões e certidões;

Compliance Porque no Brasil? DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE... parâmetros: IX - independência, estrutura e autoridade da instância interna responsável pela aplicação do programa de integridade e fiscalização de seu cumprimento; X - canais de denúncia de irregularidades, abertos e amplamente divulgados a funcionários e terceiros, e de mecanismos destinados à proteção de denunciantes de boa-fé; XI - medidas disciplinares em caso de violação do programa de integridade; XII - procedimentos que assegurem a pronta interrupção de irregularidades ou infrações detectadas e a tempestiva remediação dos danos gerados; XIII - diligências apropriadas para contratação e, conforme o caso, supervisão, de terceiros, tais como, fornecedores, prestadores de serviço, agentes intermediários e associados; XIV - verificação, durante os processos de fusões, aquisições e reestruturações societárias, do cometimento de irregularidades ou ilícitos ou da existência de vulnerabilidades nas pessoas jurídicas envolvidas; XV - monitoramento contínuo do programa de integridade visando seu aperfeiçoamento na prevenção, detecção e combate à ocorrência dos atos lesivos previstos no art. 5 o da Lei n o 12.846, de 2013; e XVI - transparência da pessoa jurídica quanto a doações para candidatos e partidos políticos.

Compliance Porque no Brasil? DO PROGRAMA DE INTEGRIDADE... parâmetros: 1º Na avaliação dos parâmetros de que trata este artigo, serão considerados o porte e especificidades da pessoa jurídica, tais como: I - a quantidade de funcionários, empregados e colaboradores; II - a complexidade da hierarquia interna e a quantidade de departamentos, diretorias ou setores; III - a utilização de agentes intermediários como consultores ou representantes comerciais; IV - o setor do mercado em que atua; V - os países em que atua, direta ou indiretamente; VI - o grau de interação com o setor público e a importância de autorizações, licenças e permissões governamentais em suas operações; VII - a quantidade e a localização das pessoas jurídicas que integram o grupo econômico; e VIII - o fato de ser qualificada como microempresa ou empresa de pequeno porte.

Compliance Key points

Compliance Key points Alta Administração Controles Internos Código de Conduta e Ética Análise de Riscos Comunicação e Treinamento Investigação Due Diligence (3º s e M&N) CanaiS de Denúncia Monitoramento e Auditoria

Compliance Key points Não basta que a mulher de César seja honrada, é preciso que ela sequer seja suspeita. Julio César

Perícia e Compliance

Perícia e Compliance Perícia x Compliance Aplicar o Compliance? ou Entender o Compliance?

Perícia e Compliance Falta de cuidado na escolha de profissionais e de empresas parceiras facilita fraude corporativa

Perícia e Compliance Fraudes feitas por funcionários: problema recorrente que só faz Crescer Um dado preocupante é que esse ataque interno é difícil de ser descoberto: o tempo médio de ocorrência até a sua detecção é de 2 anos (http://cio.com.br/opiniao/2017/07/20/fraudes-feitas-por-funcionarios-problema-recorrente-que-so-faz-crescer- Publicada em 20 de julho de 2017 às 11h35)

Perícia e Compliance Segundo pesquisa da OCDE Na América Latina, terceiros têm representado mais de 75% dos casos de práticas de corrupção. Mais empresas estão administrando os riscos de corrupção por terceiros na América Latina - http://fcpamericas.com/portuguese/mais-empresas-estaoadministrando-os-riscos-de-corrupcao-por-terceiros-na-america-latina/#

40% das Fraudes nas empresas são detectadas Isento Anônimo Íntegro Garantia de Investigação via Canal de Denúncia* *fonte: ACFE Association of Certified Fraud Examiners;

Perícia e Compliance Fraude a perícia Evidenciada a fraude esta deve ter tratamento especial COMPROVAR a fraude documentalmente com todos os elementos possíveis. É uma afirmativa extremamente F O R T E Adicionalmente Afeta o juízo de valor do julgador Afeta a dosimetria

Perícia e Compliance Compliance e a perícia Programa deve ser: Entendido Avaliado Mensurado para direcionar e intensificar os trabalhos em maior ou menor escala

Perícia e Compliance Caso Morgan Stanley Garth Peterson: Ex-diretor dos negócios imobiliários do Morgan Stanley na China; De 2004 a 2007, Peterson teria adquirido do Morgan Stanley, por meio de uma empresa de fachada investimento imobiliário a valor abaixo do de mercado; Resultando em ganho de US$2.5 milhões.

Perícia e Compliance Caso Morgan Stanley Após considerar todos os fatos e circunstâncias, inclusive o fato de que a Morgan Stanley construiu e manteve um sistema de controles internos, o qual oferecia razoável garantia de que os funcionários não estavam oferecendo propina a oficiais do governo, o Departamento de Justiça se negou a realizar qualquer ação legal contra a Morgan Stanley relacionado às ações de Peterson. A empresa divulgou voluntariamente este assunto e tem colaborado ao longo de investigação do departamento.

Perícia e Compliance Caso Morgan Stanley 1. Sentença mencionou detalhes do programa de compliance; 2. Banco comprovou treinamentos a Peterson; 3. Compliance Reminders enviados a Peterson; 4. Comprovação de recebimento de material de treinamento a Peterson.

Perícia e Compliance Empresas com programas anticorrupção e normas éticas reduziram em até 50% a incidência de corrupção e perderam menos oportunidades de negócios em comparação a empresas sem esse tipo de programa (Relatório Global de Corrupção 2009 Transparency International)

Conclusões Todas as empresas terão que implementar seus programas de compliance.

Conclusões O mundo está buscando melhorias contínuas na governança coorporativa: Aumentando a confiabilidade; Melhorando a gestão; Diminuindo as fraudes. O Brasil está se empenhando para acompanhar as tendências mundiais

Conclusões A globalização e a mobilização internacional no combate à evasão fiscal, lavagem de dinheiro e à corrupção vao mudar o ambiente de negócios. Os programas de integridade vão melhorar e aumentar. Todos ganharemos... A longo prazo!!!

Obrigado luiz.nobrega@lopesenobrega.com