PARCELAS NÃO-INTEGRANTES DO SC Observação: As parcelas definidas como não-integrantes do salário-de-contribuição, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislação pertinente, passam a integrá-lo para todos os fins e efeitos, sem prejuízo da aplicação das cominações legais cabíveis (RPS, art. 214, 10).
EXEMPLO PRÁTICO EMPREGADO: José da Silva Salário 1.500,00 Horas-extras 200,00 Adicional noturno 200,00 Salário-Família 49,32 Abono pecuniário de férias 700,00 Comissões 200,00 TOTAL 2.849,32
PROPORCIONALIDADE DO SC Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado, inclusive o doméstico, ocorrer no curso do mês, o salário-de-contribuição será proporcional ao número de dias efetivamente trabalhados (RPS, art. 214, 1º).
Arrecadação e recolhimento das contribuições dos segurados SEGURADO Empregado Empregado doméstico Facultativo Trabalhador avulso QUEM ARRECADA E RECOLHE A CONTRIBUIÇÃO A empresa ou pessoa equiparada a empresa. O empregador doméstico. O próprio segurado. Portuário: o OGMO. Não portuário: a empresa tomadora do serviço.
Quem arrecada e recolhe as contribuições do CI? A empresa, inclusive a optante pelo Simples Nacional e a EBAS em gozo de isenção. A cooperativa de trabalho, em relação aos cooperados que prestam serviço por seu intermédio. O próprio segurado, quando o contribuinte individual: a) exercer atividade econômica por conta própria; b) prestar serviço a pessoa física ou a outro contribuinte individual, produtor rural pessoa física, missão diplomática ou repartição consular de carreira estrangeiras; ou c) quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo oficial internacional do qual o Brasil seja membro efetivo.
Quem arrecada e recolhe as contribuições do Segurado Especial? O adquirente da produção rural: a) Se for pessoa jurídica; ou b) Pessoa física, não produtor rural, que adquire a produção para venda, no varejo, pessoas físicas. O próprio segurado, se vender: a) A adquirente domiciliado no exterior (CF, art. 149, 2º, I); b) Diretamente, no varejo, a consumidor pessoa física; c) A produtor rural pessoa física; d) A outro segurado especial.
PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES DATA CONTRIBUIÇÕES Até dia 15 do mês seguinte ao da competência, prorrogando-se para o dia útil subsequente quando não houver expediente bancário. a) As contribuições do contribuinte individual, quando recolhidas pelo próprio segurado; b) As contribuições do segurado facultativo;
PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES DATA Até dia 20 de dezembro, antecipando-se para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário naquele dia. CONTRIBUIÇÕES Contribuição incidente sobre o 13º salário. Até 2 dias úteis após a realização do evento A contribuição de 5% incidente sobre a receita bruta de espetáculos desportivos
PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES DATA Até dia 7 do mês seguinte ao da competência. Se não houver expediente bancário, o recolhimento deverá ser antecipado para o dia útil imediatamente anterior. (Lei 8.212/91, art. 32-C, 3º e 5º) CONTRIBUIÇÕES => Contribuição recolhida pelo segurado especial incidente sobre a receita bruta da comercialização da produção rural (Lei 8.212/91, art. 25); => Contribuição arrecadada pelo segurado especial dos trabalhadores a seu serviço.
PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES DATA Até dia 7 do mês seguinte ao da competência, prorrogando-se para o dia útil subsequente, quando não houver expediente bancário naquele dia (Lei 8.212/91, art. 30, V, c/c 2º, I). CONTRIBUIÇÕES a) Contribuição do segurado empregado doméstico; b) Contribuição patronal do empregador doméstico.
PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES Até o dia 20 do mês seguinte ao da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia. a) As contribuições descontadas dos segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual; c) As contribuições da empresa incidentes sobre a remuneração de segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual; d) As contribuições da empresa (15%) incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de serviço, relativo a serviços que lhe tenham sido prestados por cooperados, por intermédio de cooperativas de trabalho; e) As retenções de 11% sobre o valor dos serviços contidos em nota fiscal prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada; f) As contribuições incidentes sobre a comercialização da produção rural (exceto as recolhidas pelo segurado especial); g) A contribuição de 5% incidentes sobre patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos; h) Contribuição patronal do MEI de 3% sobre o SC do empregado que lhe presta serviço; i) Contribuição que o MEI desconta do seu empregado.
RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO Os débitos com a União decorrentes das contribuições sociais previdenciárias, não pagos nos prazos previstos em legislação, serão acrescidos de multa de mora e juros de mora (Lei nº 8.212/91, art. 35).
JUROS DE MORA E MULTA DE MORA Lei nº 9.430/96, art. 61 1. Juros de Mora taxa SELIC, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento; e um por cento no mês de pagamento. 2. Multa de mora 0,33% por dia de atraso, limitado a 20%.
MULTA DE LANÇAMENTO DE OFÍCIO Lei nº 9.430/96, art. 44 75% calculada sobre a totalidade ou diferença de contribuição. Aplicação em dobro (150%): (a) Na hipótese de compensação indevida, quando se comprove falsidade da declaração apresentada pelo sujeito passivo, tendo como base de cálculo o valor total do débito indevidamente compensado (Lei 8.212/91, art. 89, 10). (b) nos casos de evidente intuito de fraude, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis (Lei 9.430/96, art. 44, 1º).
Agravamento da multa de ofício Lei nº 9.430/96, art. 44, 2º Os percentuais de multa de ofício (de 75% e de 150%) serão aumentados de metade (passando para 112,5% e 225%), nos casos de não atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimação para: prestar esclarecimentos; quando usuário de sistema de processamento eletrônico de dados, apresentar os arquivos digitais ou sistemas e a documentação técnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria.
Redução da multa de ofício Art. 6º da Lei 8.218/91 Prazo De 30 dias da data da notificação do lançamento De 30 dias da ciência da decisão de primeira instância (DRJ) Redução da multa de ofício Pagamento / compensação Parcelamento Redução de 50% Redução de 40% Redução de 30% Redução de 20%
RETENÇÃO DE 11% A retenção de 11%, em vigor desde fevereiro/1999, é adotada quando uma empresa (contratada) presta serviço a outra empresa (contratante) mediante empreitada ou cessão de mão-de-obra. Cessão de mão-de-obra: colocação a disposição do contratante, em suas dependências ou na de terceiros, de segurados que realizem serviços contínuos, relacionados ou não com a atividade fim da empresa. Empreitada: é a execução, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, realizados nas dependências da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objetivo um resultado pretendido.