Incentivo Fiscal Imposto de Renda sobre Pessoa Física IMPOSTO DE RENDA O Imposto de Renda sobre Pessoa Física - IRPF é um tributo federal obrigatório a todos os trabalhadores brasileiros que obtiveram um ganho acima de determinado valor. As faixas de desconto são determinadas pela Receita Federal e variam conforme rendimento mensal do contribuinte. JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ % Mês a mês é descontado na folha de pagamento dos contribuintes assalariados um percentual referente à contribuição do imposto de renda. DECLARAÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA Anualmente, todo o contribuinte é obrigado a prestar contas à Receita Federal de sua vida contábil/fiscal, para que seja apurado se ele tem imposto a pagar ou se precisa ser restituído de valores retidos a mais pelo governo. Ou seja, o contribuinte informa para a Receita Federal seus rendimentos tributáveis (receitas recebidas ao longo do ano) e suas despesas dedutíveis (contribuição previdenciária, despesas médicas, pensão alimentícia, etc.), para que seja calculado o imposto devido. O saldo do imposto devido será a diferença entre os Rendimentos e as Deduções.
MODELOS DE DECLARAÇÃO Existem dois formatos de Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física. No Modelo Simplificado é aplicado um desconto padrão de 20% de abatimento em cima de todos os rendimentos recebidos. Essa forma de apuração é usada quando a soma das despesas dedutíveis (contribuição previdenciária, despesas médicas, pensão alimentícia, etc.) for menor do que o valor de 20% de abatimento. Já o Modelo Completo é utilizado quando a soma das despesas dedutíveis for maior do que 20%. Nessa modalidade são consideradas todas as despesas dedutíveis. Quanto mais gastos dedutíveis houver, menor será a renda tributável e menor será o montante sobre o qual incidirá a alíquota de imposto de renda - lembrando que os gastos dedutíveis são as despesas pagas durante o ano que podem ser abatidas da base de cálculo do imposto. INCENTIVO FISCAL Todo o contribuinte optante pela declaração Modelo Completo pode utilizar até 8% do Imposto Devido como Incentivo Fiscal a projetos de diversas naturezas, conforme os seguintes limites e condições: Leis de Incentivo Fiscais Federais Limite de Aplicação do Incentivo Cumulatividade com outros Incentivos Fiscais FIA (ou FUNCAD) e/ou Lei Rouanet e/ou Lei do Audiovisual e/ou Lei do Esporte e/ou Fundo do Idoso 6% Acumulam-se o teto de 6% PRONON 1% Não Acumula PRONAS-PCD 1% Não Acumula
ESQUEMA IMPOSTO DE RENDA RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS DESPESAS DEDUTÍVEIS IMPOSTO DEVIDO IMPOSTO DEVIDO DEDUÇÃO DE INCENTIVO TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO IMPOSTO RETIDO NA FONTE IMPOSTO A PAGAR OU RESTITUIÇÃO COMO É PROCESSADO O INCENTIVO QUANDO HÁ IMPOSTO A PAGAR? (exemplo aplicado a projetos culturais) COM INCENTIVO SEM INCENTIVO IMPOSTO DEVIDO R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 IMPOSTO RETIDO NA FONTE R$ 8.000,00 R$ 8.000,00 RESULTADO ANTES DA DOAÇÃO R$ 2.000,00 (a pagar) R$ 2.000,00 (a pagar) DOAÇÃO DE ATÉ 6% DO IR DEVIDO R$ 600,00 R$ 0,00 RESULTADO DO IMPOSTO A PAGAR R$ 1.400,00 (a pagar) R$ 2.000,00 (a pagar) OBSERVE: A DOAÇÃO DIMINUI O VALOR DO IR A PAGAR
COMO É PROCESSADO O INCENTIVO QUANDO NÃO HÁ IMPOSTO A PAGAR? (exemplo aplicado a projetos culturais) COM INCENTIVO SEM INCENTIVO IMPOSTO DEVIDO R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 IMPOSTO RETIDO NA FONTE R$ 12.000,00 R$ 12.000,00 RESULTADO ANTES DA DOAÇÃO R$ 2.000,00 (a ser restituído) R$ 2.000,00 (a ser restituído) DOAÇÃO DE ATÉ 6% DO IR DEVIDO R$ 600,00 R$ 0,00 RESULTADO DO IR A SER RESTITUIDO R$ 2.600,00 (a ser restituído) R$ 2.000,00 (a ser restituído) OBSERVE: A DOAÇÃO AUMENTA O VALOR DA RESTITUIÇÃO RAZÕES PARA USAR O INCENTIVO FISCAL 1. Percepção sobre o imposto As ações executadas pelos projetos beneficiados com o incentivo fiscal é o reflexo da boa aplicação de parte do seu imposto. O resultado é percebido não só nas entregas culturais, mas na geração de emprego e renda e no fortalecimento de toda a cadeia produtiva local envolvida na realização do projeto. 2. Atitude Politica Ao acessar os direitos previstos nas leis de incentivo o contribuinte passa a ter autonomia para decidir sobre a destinação de parte do seu imposto. Você escolhe onde deixar o seu dinheiro! Uma atitude política, que confere ao cidadão o poder da decisão e a oportunidade de participar efetivamente de ações em beneficio de sua comunidade. 3. Segurança O beneficio fiscal decorrente da destinação de parte do Imposto de Renda para projetos culturais e/ou esportivos é um direito assegurado a qualquer cidadão, optante pela Declaração de Imposto de Renda Modelo Completo, reconhecido pelos Ministérios da Cultura e do Esporte e pela Receita Federal do Brasil. 4. Senso de Participação As ações executadas pelos projetos culturais beneficiados com as doações é o resultado tangível da aplicação de parte do imposto devido pelos participantes. Esse
retorno imediato motiva e amplia o senso de participação coletiva dos envolvidos no programa. 5. Atitude Politica Ao acessar os direitos previstos nas leis de incentivo o contribuinte passa a ter autonomia para decidir sobre a destinação de parte do seu imposto. Uma atitude política, que confere ao cidadão o poder da decisão e a oportunidade de participar efetivamente de ações em beneficio de sua comunidade. 6. Fomento à Cadeia Produtiva da Cultura Além do retorno artístico em benefício da comunidade local, os projetos beneficiados com a doação de parte do Imposto de Renda estimulam a produção cultural local, gerando mais emprego e renda na região. CURIOSIDADES SOBRE UTILIZAÇÃO DE INCENTIVO FISCAL PF Somos cerca de 27 milhões de contribuintes no Brasil, sendo aproximadamente 5 milhões declarantes no Modelo Completo. Historicamente, apenas 20 mil doadores utilizam as leis de incentivo fiscal a cada ano. O ticket médio das doações é de R$ 1.000,00. Se apenas 20% dos 5 milhões de potenciais doadores aderirem às campanhas de doação, chegamos ao montante de R$ 1 Bilhão/ano. Além de proporcionar desenvolvimento intelectual, de estimular o senso critico e de promover auto conhecimento para a população beneficiada, o investimento em cultura impacta na geração de emprego e renda, impulsionando diversos setores da cadeia produtiva local. Uma ferramenta desenvolvida pelo Sebrae dentro do Projeto com Cultura Multiplicador de Investimentos demonstra que a cada 100 mil reais investidos em um projeto de teatro (por exemplo) estima-se uma movimentação econômica na cadeia produtiva da região no valor de R$ 196.395,36.
DÚVIDAS FREQUENTES (foco LEI Federal de Incentivo á Cultura - Rouanet) 1. Qualquer pessoa física pode incentivar um projeto autorizado a captar recursos pelo mecanismo de renúncia fiscal da Lei Rouanet? RESPOSTA: Todos os contribuintes que optam pela Declaração Modelo Completo podem incentivar projetos aprovados na Lei Rouanet. O valor investido é ressarcido no ano fiscal seguinte ao ano do incentivo, na forma de abatimento ou restituição no Imposto de Renda, observando o limite máximo de 6% do total do imposto devido. 2. Corro o risco de cair na "malha fina"? RESPOSTA: Não! O Processo é totalmente legal, reconhecido pela Receita Federal e pelo Ministério da Cultura, conforme previsto nas LEGISLAÇÕES LEI Nº 8.313, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1991 E INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1131, DE 20 DE FEVEREIRO DE 2011 3. Minha empresa pode fazer uso do incentivo fiscal para realizar doações para o projeto? RESPOSTA: Sim. A Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real pode destinar até 4% do imposto devido para projetos aprovados pelo Ministério da Cultura. 4. O que é incentivo fiscal a projetos Culturais? RESPOSTA: É um benefício fiscal que permite que o valor doado pela Pessoa Física para determinado projeto chancelado pelo Ministério da Cultura, seja convertido em restituição ou abatido do Imposto de Renda devido. Para ter direito é necessário ser optante da declaração no modelo completo. O valor máximo do beneficio fiscal e de 6% do imposto devido. 5. Eu pago alguma coisa pela doação? RESPOSTA: Não. Você antecipa o valor da doação no fechamento do exercício fiscal e tem esse investimento restituído ou abatido do Imposto de Renda devido no exercício seguinte. 6. Como terei comprovada a doação? RESPOSTA: O doador receberá um Recibo de mecenato referente ao incentivo. As informações constantes nesse documento deverão ser lançadas na declaração de Imposto de Renda. Esse recibo é o comprovante de realização do incentivo e deve ser guardado pelo doador junto com a documentação relativa à declaração de Imposto de Renda.
7. Como sei que meu pagamento será direcionado corretamente para o projeto? RESPOSTA: O doador poderá confirmar a vinculação do seu CPF como incentivador do projeto indicado no Recibo de Mecenato por meio sistema Salicnet, no site do Ministério da Cultura. 8. Como faço para calcular quanto é 6% do valor do meu imposto de renda? RESPOSTA: Você pode realizar uma simulação, utilizando a calculadora da Receita Federal ou preenchendo o formulário de cálculo do potencial de incentivo disponibilizado pelo consultor do Programa. Lembrando que o preenchimento correto das informações é fundamental para precisão do calculo. 9. Meu nome pode constar nos serviços de proteção ao crédito caso eu não pague o boleto? RESPOSTA: Não. 10. Em quais determinações encontramos a validação do processo de doação pessoa física? RESPOSTA: Toda a previsão de incentivo fiscal a projetos esportivos estão na Lei Federal de Incentivo à Cultura LEI 8.313, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1991, no Decreto 6.180/07 e na Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (RFB) n. 1.131 de 21 de fevereiro de 2011, com última alteração dada pela Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil (RFB) n. 1.311 de 31 de dezembro 2012. 11. Como vou receber o Recibo de Mecenato? RESPOSTA: O Recibo de Mecenato, junto com as orientações gerais sobre como fazer o lançamento do Incentivo na Declaração de Imposto de Renda será entregue a você nas semanas que antecedem a abertura do período de Declaração de Imposto de Renda. 12. Poderei usufruir do benefício fiscal mesmo se eu tiver imposto a pagar na próxima declaração? RESPOSTA: Sim. O valor pago como incentivo será abatido do Imposto de Renda a pagar. Nesse caso, o seu imposto a pagar será reduzido. Por exemplo: se você doar R$500,00 para o projeto e tiver que pagar imposto de renda no valor de R$1.500,00, o valor final do seu imposto devido será de R$1.000,00. 13. Poderei usufruir do benefício fiscal mesmo se eu tiver restituição a receber na próxima declaração de imposto como será?
RESPOSTA: Sim. O valor do incentivo será somado ao montante da sua restituição de imposto de renda. Por exemplo: se você doar R$500,00 e tiver direito a uma restituição de R$1.500,00, o valor final da sua restituição será de R$2.000,00. 14. Se no próximo ano eu fizer declaração no modelo simplificado? RESPOSTA: Você não receberá a restituição do valor doado. A legislação autoriza o benefício fiscal apenas para pessoas físicas optantes pela declaração de modelo completo. 12. Como o valor da doação será lançado na minha declaração? RESPOSTA: O valor da doação deve ser inserido na seção "Pagamentos e doações efetuados" sob o código 41, que prevê o incentivo à Cultura. Neste campo, deve-se informar o nome do titular do projeto beneficiado, o número do CNPJ/CPF e o valor do apoio.