Excelentíssima Senhora Presidenta da República,

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1 Reservado

2 E.M. nº.../mp Brasília,... de... de Excelentíssima Senhora Presidenta da República, Submeto à elevada consideração de Vossa Excelência a proposta anexa de edição de Medida Provisória que dispõe sobre as atribuições dos ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil e matérias relacionadas, de que tratam a Lei nº , de 6 de dezembro de 2002, a Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e o Decreto-Lei nº 37, de 18 de novembro de A presente proposta visa tornar a Administração Tributária Federal e o Controle Aduaneiro mais eficientes e eficazes, por meio do melhor aproveitamento dos recursos humanos da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), sendo que, para sua implementação, não haverá a necessidade de dispêndios extras. Ao contrário, a partir da concretização das medidas a seguir apresentadas, espera-se o crescimento da arrecadação sem aumento da carga tributária e com melhor atenção aos contribuintes. 3 Em síntese, reserva-se aos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil as atribuições mais complexas relacionadas às atividades fins da RFB, possibilitando o compartilhamento das demais atribuições com os ocupantes do cargo de Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil. Ou seja, as atividades que não estejam no ápice da capacidade do corpo funcional do Órgão poderão ser desempenhadas de forma concorrente pelos ocupantes dos dois cargos da referida Carreira. 4. Para alcançar o objetivo almejado, a Medida Provisória proposta altera o art. 6º da Lei , de 2002, o artigo 61 da Lei 9.430, de 1996, e os artigos 44 e 50 do Decreto-Lei nº 37, de Dessa forma, os ocupantes do cargo de Auditor-Fiscal passarão a ter por atribuições privativas a execução de procedimentos de fiscalização e a constituição, mediante lavratura de auto de infração, de créditos tributários e de contribuições de pessoa jurídica sujeita a tributação apurada com base no lucro real, presumido ou arbitrado. Além disso, caberá aos ocupantes do cargo de Auditor-Fiscal a atuação no contencioso dessas pessoas jurídicas em trâmite pelas Delegacias da Receita Federal de Julgamento (DRJ) e pelo Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf) e, ainda, o desembaraço aduaneiro sujeito ao regime comum de importação ou exportação, cabendo destacar que, não obstante a terminologia (comum), as atividades relacionadas a este procedimento são complexas. E, de forma concorrente, caberá aos ocupantes dos cargos de Auditor-Fiscal e Analista-Tributário notadamente a execução de procedimentos de fiscalização e a constituição, mediante lançamento, de créditos tributários e de contribuições de pessoa física e de pessoa jurídica optante do Simples Nacional, a atuação no contencioso destes contribuintes, inclusive naquele que tramitar pelas DRJ e pelo Carf, a elaboração e o proferimento de decisão em processos

3 administrativo-fiscais no âmbito das demais atividades fins da Receita Federal, a orientação aos sujeitos passivos e o desempenho de outras atribuições que serão tratadas na sequência. 5. Cabe destacar que os Analistas-Tributários da Receita Federal do Brasil já desempenham ou desempenharam de fato muitas das atividades cujas atribuições ora são definidas legalmente como concorrentes entre ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da RFB. O que se pretende é o reconhecimento legal das atribuições dos Analistas-Tributários. 6. Em situação semelhante aos propósitos das medidas apresentadas, várias administrações tributárias já promoveram revisões nas suas carreiras de servidores. Por exemplo, em 2009, a Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia redefiniu as atribuições dos servidores da sua carreira fiscal, estendendo aos ocupantes do cargo de Agente de Tributos a prerrogativa para o lançamento de ICMS devido por micro e pequenas empresas, e sobre o trânsito interestadual de mercadorias. Essa importante medida gerou resultados positivos, comprovadamente em relação à efetividade fiscal e, por consequência, ao incremento substancial de arrecadação. Cabendo observar que o cargo de Agente de Tributos do Estado da Bahia mantém similitudes com o de Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil. 7. No escopo das micros e pequenas empresas, a atividade de fiscalização é mais simplificada. Tanto que as administrações fazendárias que compõem o Comitê Gestor do Simples Nacional já acordaram para que a fiscalização dos contribuintes optantes por este regime especial possa ser executada, sem distinção, por todos os entes das três esferas (federal, estadual e municipal). Com isso, em muitos casos, os contribuintes do Simples Nacional poderão ser autuados por servidores com variados níveis de capacitação técnica. E, os Analistas-Tributários da Receita Federal do Brasil, partindo das suas experiências acumuladas, capacitações e formações, já detêm suficientes condições para atuarem nessa área, até mais do que outros servidores de entes federados que estão incumbidos dessa atividade. 8. A atuação dos Analistas-Tributários no trabalho de análise de declarações de contribuintes pessoas físicas também aprimora a fiscalização e agiliza o atendimento aos contribuintes, e propicia o aproveitamento dos Auditores-Fiscais em outras atividades que exigem mais complexidade laboral. 9. Essa proposta de Medida Provisória pretende também resgatar um importante instrumento de cobrança amigável, denominada Cobrança Administrativa Domiciliar (CAD), que vigorou até meados da década de 90 e que produzia números expressivos de esforço de arrecadação. Vale destacar que essa atividade proporcionava ainda um interessante efeito multiplicador da chamada presença fiscal, contribuindo e muito para elevar o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias. Assim, propõe-se o revigoramento dessa cobrança administrativa, com o aproveitamento da mão de obra dos Analistas-Tributários, pois estes já detêm preparo para atuar na cobrança interna da RFB e, outrora, já demonstraram condições para atuar nas atividades de cobrança externa. Outro aspecto importante, essa forma de atuação da Receita Federal, por anteceder

4 à etapa de autuação fiscal, possibilitará aos sujeitos passivos o cumprimento de suas obrigações de maneira menos onerosa. 10. Em 2005, com a edição da Lei nº , ficou facultado a celebração de convênios para a delegação da fiscalização do ITR aos municípios. No entanto, os Analistas-Tributários da Receita Federal do Brasil já atuavam no controle das obrigações acessórias, na administração do cadastro e na cobrança do ITR. Dessa forma, tanto quanto os servidores municipais, ou até em melhores condições, os Analistas-Tributários podem atuar com competência também na fiscalização dos contribuintes do ITR, pois esta atividade não exige alta complexidade laboral, ou seja, esta área não prescinde da atuação exclusiva de Auditores-Fiscais. Assim sendo, essa redefinição na atuação da força de trabalho da RFB poderá alavancar mais justiça fiscal e social no meio rural. 11. No âmbito aduaneiro, há um problema de carência de agentes públicos para exercer o controle sobre o trânsito de bagagens e viajantes, e sobre o comércio exterior. Em vários pontos de fronteira do país, constata-se a presença apenas de Analistas-Tributários para realizar o controle de bens de viajantes e de mercadorias. Não obstante, em decorrência das limitações legais atuais, os Analistas-Tributários não poderiam atuar no despacho aduaneiro, muito embora, o venham fazendo na prática. Dessa forma, para solucionar esse problema, propõe-se que os mencionados dispositivos legais sejam revisados e passem a reconhecer a atuação dos Analistas-Tributários no controle aduaneiro relativo ao trânsito internacional de pessoas e bagagens, à exportação temporária e à admissão temporária, às mercadorias em regime de trânsito aduaneiro e, também, à conferência aduaneira na importação e exportação de cargas em geral. Essas redefinições legais possibilitarão a concentração dos Auditores-Fiscais nas áreas de desembaraço aduaneiro de importação e exportação, cujas atividades estão em um patamar superior de complexidade, permitindo, assim, um combate mais efetivo a ilícitos de maior poder nocivo sobre a economia nacional. Com isso tudo, haverá ainda uma maior agilidade a todo o processo relacionado com o comércio exterior. 12. Nessa proposta de Medida Provisória, há ainda outras redefinições complementares para a atuação dos Analistas-Tributários, todavia, sempre preservando aos Auditores-Fiscais as atividades mais complexas. Nesse sentido, a adoção das medidas propostas levará a um aproveitamento racional dos recursos humanos disponíveis na Receita Federal do Brasil, observando eficiência e economicidade. E, certamente, isso proporcionará maior produtividade e efetividade para a Administração Tributária Federal e ao Controle Aduaneiro. Dessa forma, espera-se ainda bons resultados para a governança pública e condições ideais para o efetivo alcance de justiça fiscal para a sociedade. 13. São essas, Excelentíssima Presidenta, as razões que me levam a submeter à elevada apreciação de Vossa Excelência a proposta anexa de edição de Medida Provisória. Respeitosamente,

5 MEDIDA PROVISÓRIA Nº..., DE... DE... DE Altera a Lei nº , de 6 de dezembro de 2002, que dispõe sobre a Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil, a Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, que dispõe sobre a legislação tributária, e o Decreto-Lei nº 37, de 18 de novembro de 1966, que dispõe, entre outras matérias, sobre o despacho aduaneiro, e dá outras providências. A PRESIDENTA DA REPÚBLICA, no uso das atribuições que lhe confere o art. 62 da Constituição, adota a seguinte Medida Provisória, com força de lei; Art. 1º O artigo 6º da Lei nº , de 6 de dezembro de 2002, passa a vigorar com a seguinte redação: Art. 6º São atribuições dos ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil no exercício da competência da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB): I Em caráter privativo dos ocupantes do cargo de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil: a) executar os procedimentos de fiscalização e constituir, mediante lavratura de auto de infração, crédito tributário e de contribuições de pessoa jurídica sujeita a tributação apurada com base no lucro real, presumido ou arbitrado, ressalvado o disposto na alínea e do inciso II deste artigo; b) elaborar e proferir decisão, ou dela participar, em relação a recurso de pessoa jurídica de que trata a alínea a deste inciso, que for dirigido às Delegacias da Receita Federal de Julgamento (DRJ) ou ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf); c) executar o desembaraço aduaneiro de bens e mercadorias sujeitas ao regime comum de importação ou exportação; II Em caráter privativo dos ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil: a) executar os procedimentos de fiscalização e constituir, mediante lançamento, crédito tributário e de contribuições de pessoa física e de pessoa jurídica optante do Simples Nacional; b) elaborar e proferir decisão, ou dela participar, em relação a recurso de pessoa física ou de

6 pessoa jurídica de que trata a alínea a deste inciso, que for dirigido às DRJ e ao Carf, e em processo administrativo-fiscal em geral, bem como em processos de consulta, parcelamento, restituição ou compensação de tributos e contribuições, e de reconhecimento de benefícios fiscais, ressalvado o disposto na alínea b do inciso I deste artigo; c) realizar a cobrança administrativa, inclusive em atuação externa, de crédito tributário ou de contribuições; d) orientar o sujeito passivo e outros interessados sobre a aplicação da legislação tributária e aduaneira, por intermédio de atos normativos, solução de consultas e atendimento presencial; e) executar o despacho aduaneiro de bens e mercadorias submetidos a regime de importação e exportação, bem como a vigilância e a repressão aduaneiras, ressalvado o disposto na alínea c do inciso I deste artigo; f) exercer as demais atribuições inerentes às competências e atividades de fiscalização, arrecadação, cobrança, contencioso e controle aduaneiro. 1º No desempenho das suas atribuições, os integrantes da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil poderão examinar a contabilidade e registros de sociedades empresariais, empresários, órgãos, entidades, fundos e demais controles mercantis, adotando os procedimentos necessários para verificar o cumprimento das obrigações tributárias e praticando todos os atos definidos na legislação, bem como a pesquisa e a investigação fiscal, a intimação de contribuintes, a apreensão ou a retenção de mercadorias, materiais, equipamentos, livros, documentos e assemelhados, inclusive de controles que possam constituir prova para o lançamento de crédito tributário e de contribuições, não se lhes aplicando as restrições previstas nos arts a do Código Civil e observado o disposto no art deste diploma legal. 2º Incumbe ainda aos ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil exercer, em caráter geral e concorrente, as demais atribuições inerentes às atividades da RFB. (NR) Art. 2º O artigo 61 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar com a seguinte redação: Art º º...

7 ... 3º º Os débitos de que trata este artigo, declarados ou os não obrigados a declaração, poderão ser cobrados administrativamente por meio de atuação externa dos ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil, conforme regulamento a ser estabelecido pelo Poder Executivo. (NR) Art. 3º Os artigos 44 e 50 do Decreto-Lei nº 37, de 18 de novembro de 1966, passam a vigorar com a seguinte redação: Art º Despacho aduaneiro é o procedimento mediante o qual é verificada a exatidão dos dados declarados pelo importador em relação à mercadoria importada, aos documentos apresentados e à legislação específica, realizado por meio da conferencia e do desembaraço aduaneiro. 2º A conferência aduaneira na importação tem por finalidade identificar o importador, verificar a mercadoria e a correção das informações relativas à sua natureza, classificação fiscal, quantificação e valor, e confirmar o cumprimento de todas as obrigações, fiscais e outras exigíveis em razão da importação. 3º Desembaraço aduaneiro é o ato pelo qual é registrada a conclusão da conferência aduaneira. (NR) Art. 50 A conferência aduaneira será realizada pelos ocupantes dos cargos da Carreira de Auditoria da Receita Federal do Brasil, na presença do viajante, do importador, do exportador, ou de seus representantes, podendo ser adotados critérios de seleção e amostragem, em conformidade com o estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.... (NR) Art. 4º Ficam revogadas as disposições em contrário. Art. 5º Essa Medida Provisória entrar em vigor na data da sua publicação.