ALERTA GERENCIAL Republicada Lei do Parcelamento do Funrural (PRR) com Retirada de Vetos
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- Ágata Cabreira Avelar
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1 000 Nº de abril de 2018 ALERTA GERENCIAL Republicada Lei d Parcelament d Funrural (PRR) cm Retirada de Vets Inteir Ter Fi republicada, n Diári Oficial d últim dia 18 de abril, a Lei nº /2018, de 9 de janeir de 2018, para a reinstituiçã de vets presidenciais. A referida Lei, cnversã da Medida Prvisória nº 793/2017 que trata d Prgrama de Regularizaçã Tributária Rural - PRR para parcelament de débits d Funrural, fi retmada na íntegra após a derrubada ds vets presidenciais pel Cngress Nacinal, inclusive n que tange às alterações da Lei nº /2002 sbre a indispnibilidade de bens pela Prcuradria da Fazenda Nacinal e à reduçã da alíquta da cntribuiçã previdenciária para prdutres rurais. 1. DISPOSIÇÕES ANTES VETADAS ALTERAÇÕES NA LEI Nº /2002 SOBRE INDISPONIBILIDADE DE BENS Além de prever as cndições para adesã PRR, a Lei nº /2018 igualmente acrescentu s arts. 20-B, 20-C, 20-D e 20-E na Lei n /2002 para prever a dispensa de autrizaçã judicial para blquei de bens de devedres pela Prcuradria Geral da Fazenda Nacinal que serviram de base legal para a prmulgaçã da Prtaria PFGN 33/2018 Cmunicad Técnic nº 06 de 16 de fevereir de O art. 20-D, que antes estava vetad, pssui a seguinte redaçã: Art. 20-D. Sem prejuíz da utilizaçã das medidas judicias para recuperaçã e acautelament ds crédits inscrits, se huver indícis da prática de at ilícit previst na legislaçã tributária, civil e empresarial cm causa de respnsabilidade de terceirs pr parte d cntribuinte, sócis, administradres, pessas relacinadas e demais respnsáveis, a Prcuradria-Geral da Fazenda Nacinal pderá, a critéri exclusiv da autridade fazendária: I - ntificar as pessas de que trata caput deste artig u terceirs para prestar depiments u esclareciments; II - requisitar infrmações, exames periciais e dcuments de autridades federais, estaduais e municipais, bem cm ds órgãs e entidades da Administraçã Pública direta, indireta u fundacinal, de qualquer ds Pderes da Uniã, ds Estads, d Distrit Federal e ds Municípis; GERÊNCIA TÉCNICA E DE SUPORTE AOS CONSELHOS TEMÁTICOS GETEC Cnselh Técnic de Assunts Tributáris, Legais e Financeirs CONTEC cntec@fiergs.rg.br - Tel Crdenadr: Jsé Luis Krman Tenembaum
2 III - instaurar prcediment administrativ para apuraçã de respnsabilidade pr débit inscrit em dívida ativa da Uniã, ajuizad u nã, bservadas, n que cuber, as dispsições da Lei n 9.784, de 29 de janeir de Tal dispsitiv fi vetad sb a justificativa de que criaria um nv prcediment administrativ, passível de lide n âmbit administrativ da PGFN. Ocrre que a prpsta nã deixa clara seu escp. Nã estã clars s limites das requisições, tampuc s órgãs afetads. Assim, a carecer de mair detalhament, dispsitiv traz insegurança jurídica, impnd-se, pr cnseguinte, seu vet. Desta frma, cm a derrubada d vet, fica autrizada a PGFN instaurar prcediment administrativ para apuraçã de respnsabilidade pr débit inscrit em dívida ativa, pdend requisitar infrmações, exames periciais e dcuments de autridades e órgãs e entidades integrantes da Administraçã Pública direta u indireta, além de ntificar cntribuinte, sócis, administradres, pessas relacinadas e demais respnsáveis sb argument de indícis da prática de at ilícit na legislaçã tributária, civil e empresarial. Tramitam atualmente n Suprem Tribunal Federal quatr ações para discussã da cnstitucinalidade das alterações na Lei nº / DISPOSIÇÃO ANTES VETADA ALÍQUOTA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA EMPREGADOR Reduçã da cntribuiçã previdenciária d empregadr pessa jurídica que se dedique à prduçã rural, de 2,5% para 1,7% d faturament. 3. DISPOSIÇÕES ANTES VETADAS - PROGRAMA DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA RURAL PRR Entre as previsões que fram inseridas cm a derrubada ds vets, destacams: Pssibilidade de reduçã de 100% das multas de mra e de fíci e ds encargs legais, incluíds s hnráris advcatícis tant para prdutr rural pessa física u jurídica, quant para terceir adquirente u cperativa; Para débits perante a Secretaria da Receita Federal e após pagament da entrada, a utilizaçã de crédits de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid (CSLL), própris u de empresa cntrlada na qual a participaçã da cntrladra seja igual u inferir a 50%, para liquidaçã d sald cnslidad; Para débits perante a PGFN até 15 milhões, a utilizaçã de crédits de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid (CSLL), própris u de empresa cntrlada na qual a participaçã da cntrladra seja igual u inferir a 50%, para liquidaçã d sald cnslidad; çpçpçik
3 Repactuaçã de dívidas ds empreendiments familiares rurais, das agrindústrias familiares e das cperativas de prduçã agrpecuária. PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DO PRR (COM INCLUSÕES ANTES VETADAS) a) Cntribuintes que pderã aderir a parcelament Pderã aderir a PRR prdutres rurais pessas físicas e adquirentes de prduçã rural respnsáveis pela retençã da cntribuiçã, na frma da Lei nº 8.212/91, e prdutres rurais pessa jurídica, ns terms da Lei nº 8.870/94. Nã pdem ser bjet d PRR tributs devids pr pessa jurídica cm falência decretada u pr pessa física cm inslvência civil decretada. b) Valres que pderã integrar PRR Débits das cntribuições de que tratam s arts. 25 da Lei nº 8.212/91 (cntribuições d prdutr rural pessa física) e da Lei nº 8.870/94 (cntribuições d prdutr rural pessa jurídica), vencids até 30 de agst de 2017, cnstituíds u nã, inscrits u nã em Dívida Ativa da Uniã, inclusive bjet de parcelaments anterires rescindids u ativs, em discussã administrativa u judicial, u ainda prvenientes de lançament efetuad de fíci após a publicaçã desta lei, desde que requeriment se dê n praz da adesã. c) Frma de adesã A adesã crrerá pr mei de requeriment a ser efetuad até dia 30 de abril de 2018 e abrangerá s débits indicads pel sujeit passiv, na cndiçã de cntribuinte u sub-rgad. d) Implicações A adesã a PRR implica: A cnfissã irrevgável e irretratável ds débits em nme d sujeit passiv na cndiçã de cntribuinte u sub-rgad e pr ele indicads para cmpr PRR. Para incluir n PRR débits que se encntrem em discussã administrativa u judicial, sujeit passiv deverá desistir previamente das impugnações u ds recurss administrativs e das ações judiciais que tenham pr bjet s débits que serã quitads, renunciar a quaisquer alegações de direit sbre as quais se fundem as referidas impugnações e recurss u ações judiciais, além de prtclar, n cas de ações çpçpçik
4 judiciais, requeriment de extinçã d prcess cm resluçã d mérit. Smente será pssível a desistência parcial de impugnaçã e de recurs administrativ e judicial se bjet de desistência fr passível de distinçã ds demais débits discutids. A cmprvaçã d pedid de desistência u da renúncia de ações judiciais será apresentada na unidade de atendiment integrad d dmicíli fiscal d sujeit passiv na cndiçã de cntribuinte u de sub-rgad, até trinta dias após praz final de adesã. A aceitaçã plena e irretratável de tdas as cndições d Prgrama. O dever de pagar regularmente as parcelas ds débits cnslidads n PRR e s débits relativs às cntribuições ds prdutres rurais pessas físicas e jurídicas e ds adquirentes de prduçã rural de que tratam s arts. 25 da Lei nº 8.212/91 e da Lei nº 8.870/94, vencids após 30 de agst de 2017, inscrits u nã em Dívida Ativa da Uniã; A vedaçã da inclusã ds débits que cmpõem PRR em qualquer utra frma de parcelament psterir, ressalvad reparcelament rdinári previst na Lei nº /2002. O cumpriment regular das brigações cm FGTS. A manutençã autmática ds gravames decrrentes de arrlament de bens de medida cautelar fiscal e das garantias prestadas nas ações de execuçã fiscal u qualquer utra açã judicial. Os depósits vinculads as débits a serem pags u parcelads n PRR serã autmaticamente transfrmads em pagament em definitiv u cnvertids em renda da Uniã. e) Mdalidades Frmas de pagament e parcelas Para s débits d prdutr rural pessa física e prdutr rural pessa jurídica, a mdalidade de pagament se dá: pel pagament de entrada de, n mínim, 2,5% d valr da dívida cnslidada, sem quaisquer reduções, em até duas parcelas iguais e sucessivas; e a) pel pagament d restante da dívida cnslidada, pr mei de parcelament em até 176 prestações mensais e sucessivas, vencíveis a partir da segunda parcela, equivalentes a 0,8% da média mensal da receita bruta prveniente da cmercializaçã de sua prduçã rural d an civil imediatamente anterir a d venciment da parcela; u b) n âmbit da Secretaria da Receita Federal, pela liquidaçã d sald cnslidad,, cm a çpçpçik
5 utilizaçã de crédits de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid (CSLL), apurads até 31 de dezembr de 2015 e declarads até 29 de julh de 2016, própris u d respnsável tributári u crrespnsável pel débit, e de empresas cntrladra e cntrlada, de frma direta u indireta, u de empresas que sejam cntrladas direta u indiretamente pr uma mesma empresa, em 31 de dezembr de 2015, dmiciliadas n País, desde que se mantenham nessa cndiçã até a data da pçã pela quitaçã, liquidand-se sald remanescente cm parcelament em até 176 meses; u c) n âmbit da PGFN, pela liquidaçã d sald cnslidad, n âmbit da PGFN, limitad as débits iguais u inferires a R$ ,00, sem reduções, cm a utilizaçã de crédits própris de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da CSLL, apurads até 31 de dezembr de 2015 e declarads até 29 de julh de 2016, liquidand-se sald remanescente cm parcelament em até 176 meses; Quaisquer das três submdalidades cntam reduçã de 100% ds jurs, das multas de mra e de fíci, e ds encargs legais, incluind hnráris advcatícis; Quaisquer das três submdalidades cntam parcelas nã pderã ser inferires a R$ 100,00. Para s débits d adquirente de prduçã rural, a mdalidade de pagament se dá: pel pagament de entrada de, n mínim, 2,5% d valr da dívida cnslidada sem quaisquer reduções, em até duas parcelas iguais e sucessivas; e a) pel pagament d restante da dívida cnslidada, pr mei de parcelament em até 176 prestações mensais e sucessivas, vencíveis a partir de segunda parcela, equivalentes a 0,3% da média mensal da receita bruta prveniente da cmercializaçã de sua prduçã rural d an civil imediatamente anterir a d venciment da parcela; u b) n âmbit da Secretaria da Receita Federal, pela liquidaçã d sald cnslidad, cm a utilizaçã de crédits de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da Cntribuiçã Scial sbre Lucr Líquid (CSLL), apurads até 31 de dezembr de 2015 e declarads até 29 de julh de 2016, própris u d respnsável tributári u crrespnsável pel débit, e de empresas cntrladra e cntrlada, de frma direta u indireta, u de empresas que sejam cntrladas direta u indiretamente pr uma mesma empresa, em 31 de dezembr de 2015, dmiciliadas n País, desde que se mantenham nessa cndiçã até a data da pçã pela quitaçã, liquidand-se sald remanescente cm parcelament em até 176 meses; u c) n âmbit da PGFN, pela liquidaçã d sald cnslidad,limitad as débits iguais u inferires a R$ ,00, sem reduções, cm a utilizaçã de crédits própris de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da CSLL, apurads até 31 de dezembr de 2015 e declarads até 29 de julh de 2016, liquidand-se sald remanescente cm parcelament em até 176meses; Quaisquer das três submdalidades cntam cm reduçã çpçpçik
6 de 100% ds jurs, das multas de mra e de fíci, e ds encargs legais, incluind hnráris advcatícis; Quaisquer das três submdalidades cntam as parcelas nã pderã ser inferires a R$ 1.000,00. Encerrad praz d parcelament, eventual resídu da dívida nã quitada n parcelament devid a partir de janeir de 2018 pderá ser pag à vista, acrescid à última prestaçã, u ser parcelad em até 60 prestações, sem reduções, na frma d reparcelament rdinári previst na Lei nº /2002. N âmbit da Secretaria da Receita Federal d Brasil valr d crédit decrrente de prejuíz fiscal e de base de cálcul negativa da CSLL será determinad pr mei da aplicaçã das seguintes alíqutas: I - 25% sbre mntante d prejuíz fiscal; II - 20% sbre a base de cálcul negativa da CSLL, n cas das pessas jurídicas de segurs privads, das pessas jurídicas de capitalizaçã, bancs, distribuidras de valres mbiliáris, crretras de câmbi e de valres mbiliáris, sciedades de crédit, financiament e investiments, sciedades de crédit imbiliári, administradras de cartões de crédit, sciedades de arrendament mercantil, administradras de mercad de balcã rganizad, assciações de pupança e empréstim, blsas de valres e de mercadrias e futurs, entidades de liquidaçã e cmpensaçã e utras sciedades que venham a ser cnsideradas pel Cnselh Mnetári Nacinal; III - 17% sbre a base de cálcul negativa da CSLL, n cas das cperativas de crédit; e IV - 9% sbre a base de cálcul negativa da CSLL, n cas das demais pessas jurídicas. A Medida Prvisória ainda permite expressamente a migraçã para PRR de débits d PRR da Medida Prvisória 793/2017, d PRT (MP 766/17), d PERT (MP 783/17), d REFIS ( Lei nº 9.964/00) e d PAES (Lei nº /03). f) Hipóteses de Exclusã A exclusã d PRR implicará a exigibilidade imediata da ttalidade d débit cnfessad e ainda nã pag e a autmática execuçã da garantia prestada. Sã causas de exclusã d PRR: Nã quitaçã integral das entradas. A falta de pagament de três parcelas cnsecutivas u seis alternadas. A falta de pagament de uma parcela, se tdas as demais estiverem pagas. Deixar de cumprir cm pagament ds débits tributáris vencids após 30 de agst de çpçpçik
7 2017, u relativs a FGTS, pr três parcelas cnsecutivas u seis alternadas. Nã implicará a exclusã d prdutr rural pessa física u d prdutr rural pessa jurídica a falta de pagament referida nas três últimas hipóteses, desde que casinada pela queda significativa de safra decrrente de razões edafclimáticas que tenham mtivad a declaraçã de situaçã de emergência u de estad de calamidade pública devidamente recnhecid pel Pder Executiv federal, cnfrme dispst n incis X d art. 6 da Lei n , de 10 de abril de Send que ns cabia infrmar n mment, permanecems à dispsiçã para qualquer esclareciment. çpçpçik
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