ALERTA GERENCIAL Regulamentação do Programa de Regularização Tributária

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1 000 Nº 7 08 de fevereiro de 2017 ALERTA GERENCIAL Regulamentação do Programa de Regularização Tributária Foram publicadas, no dia 01 de fevereiro de 2017, a Instrução Normativa RFB nº 1.687/2017 e a Portaria nº 152/2017, regulamentando nos âmbitos da Receita Federal do Brasil (RFB) e da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, respectivamente, o Programa de Regularização Tributária (PRT). O Contec já havia encaminhado no Comunicado Técnico nº 01 sobre Medida Provisória nº 766, que institui o Programa de Regularização Tributária (PRT). As referidas regulamentações visam estabelecer procedimentos para a adesão ao PRT, bem como esclarecer dúvidas acerca da Medida Provisória. Em que pese tenha havido a referida regulamentação, a FIERGS juntamente com a CNI, seguem buscando a melhorias do PRT junto ao Congresso. IN RFB nº Inteiro Teor Portaria PGFN nº Inteiro Teor 1) VALORES, PRAZOS E FORMA DE ADESÃO: a) Valores que poderão integrar o PRT Débitos vencidos até 30 de novembro de 2016 de pessoas físicas e jurídicas, inclusive objeto de parcelamentos anteriores, em discussão administrativa ou judicial; débitos provenientes de lançamentos de ofício efetuados após 30 de novembro de 2016, desde que o requerimento de adesão se dê no prazo e o tributo lançado tenha vencimento legal até 30 de novembro de 2016; débitos relativos à Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de Créditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF); GERÊNCIA TÉCNICA E DE SUPORTE AOS CONSELHOS TEMÁTICOS GETEC Conselho Técnico de Assuntos Tributários, Legais e Financeiros CONTEC contec@fiergs.org.br - Tel Coordenador: Newton Battastini

2 débitos relativos à contribuição social devida pelos empregadores, em caso de despedida de empregado sem justa causa (10% FGTS); débitos relativos à contribuição social devida pelos empregadores (5% da remuneração); demais débitos administrados pela PGFN ; Não poderão ser liquidados no PRT: débitos das empresas do Simples Nacional ; débitos do empregador doméstico (Simples Doméstico). b) Prazos e forma de adesão: A Receita Federal e a Procuradoria da Fazenda regulamentaram de forma autônoma, os procedimentos para adesão. Assim, dividimos os procedimentos em dois tópicos: I) Débitos administrados pela RFB: Prazo: a partir do dia 1º de fevereiro até o dia 31 de maio de 2017; deverão ser formalizados requerimentos distintos: a) um para os débitos decorrentes das contribuições sociais, das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos; e b) dos demais débitos administrados pela RFB.; no caso de pessoa jurídica, o requerimento de adesão deverá ser formulado em nome do estabelecimento matriz, pelo responsável perante o Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); o deferimento do pedido de adesão ao PRT fica condicionado ao pagamento do valor à vista ou da 1ª prestação, que deverá ocorrer até o último dia útil do mês do requerimento; a guia da Previdência Social (GPS) deverá ser preenchida com os seguintes códigos: a) 4135, se o optante for Pessoa Jurídica; ou b) 4136, se o optante for Pessoa Física. c) para pagamento à vista ou parcelamento dos demais débitos administrados pela RFB, deverá ser utilizado, no preenchimento do Darf, o código

3 II) Débitos administrados pela PGFN: O requerimento deve ser feito no site da PGFN, no endereço, no Portal e-cac PGFN, opção "Programa de Regularização Tributária", disponível no menu "Benefício Fiscal", exceto quanto às contribuições sociais incidente sobre o FGTS e a incidente à alíquota de 0,5% sobre a remuneração, previstas na Lei Complementar nº 110/2001, que deverá ser feita nas agências da Caixa Econômica Federal. Deverão ser observados os seguintes prazos: 06 de março a 03 de julho de 2017: débitos decorrentes das contribuições sociais e das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros; 06 de fevereiro a 05 de junho de 2017: demais débitos administrados pela PGFN; 06 de março a 03 de julho de 2017: para as contribuições sociais, a serem pagas pelos empregadores:, previstas na Lei Complementar nº 110/2001, incidente sobre todos os depósitos devidos ao FGTS à alíquota de 10% (dez por cento), devida em caso de demissão de empregado e à alíquota de 0,5% (meio por cento) sobre a remuneração para empregados. Nesse caso, a adesão ao parcelamento deve ser feita na Caixa Econômica Federal. 2) IMPLICAÇÕES: A adesão ao PRT implica: a confissão irrevogável e irretratável dos débitos em nome do sujeito passivo na condição de contribuinte ou responsável e por ele indicados para compor PRT; a aceitação plena e irretratável de todas as condições do Programa; o dever de pagar regularmente as parcelas dos débitos consolidados no PRT e os débitos vencidos após 30/11/2016, inscritos ou não em Dívida Ativa da União; a vedação da inclusão dos débitos que compõem o PRT em qualquer outra forma de parcelamento posterior, ressalvado o reparcelamento ordinário previsto na Lei nº ; o cumprimento regular das obrigações com o FGTS; expresso consentimento do sujeito passivo de endereço eletrônico para envio de comunicações; a manutenção automática dos gravames decorrentes de arrolamento de bens de medida cautelar fiscal e das garantias prestadas nas ações de execução fiscal ou qualquer outra ação judicial; em relação aos débitos junto à PGFN, implica o dever de acessar periodicamente o e-cac PGFN para acompanhamento da situação do parcelamento e emissão do Darf para pagamento do valor à vista e das parcelas; deverá ser realizada a desistência de parcelamentos anteriores para aderir ao programa, no entanto, registra-se que os pedidos de adesão ao PRT que forem cancelados não restabelecerão os débitos objeto da desistência 3

4 3) MODALIDADES FORMAS DE PAGAMENTO E PARCELAS: I) Para os débitos junto à RFB, o contribuinte poderá optar por uma das seguintes modalidades: Opção 1 (60 parcelas) Opção 2 (84 parcelas) Opção 3 (96 parcelas) Opção 4 (120 parcelas) - Pagamento de 20% do valor da dívida consolidada à vista e em espécie; - Liquidação do restante com a utilização de créditos de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL ou com outros créditos tributários próprios; - Saldo remanescente poderá ser parcelado em até 60 meses; - Pagamento 24% do valor da dívida consolidada em 24 prestações mensais e sucessivas; - Liquidação do restante com a utilização de créditos de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL ou com outros créditos próprios; - Saldo remanescente poderá ser parcelado em até 60 meses; - Pagamento de 20% do valor da dívida consolidada à vista e em espécie; - Parcelamento do restante em até 96 prestações mensais e sucessivas; - Pagamento da dívida consolidada em até 120 prestações mensais, da seguinte forma: 6% da dívida no primeiro ano (0,5% ao mês); 7,2% no segundo ano (parcela: 0,6% ao mês); 8,4% no terceiro ano (parcela: 0,7% ao mês); -Restante em até 84 prestações mensais e sucessivas Obs. 1 Nas opções 1 e 2 poderão ser utilizados créditos de prejuízos fiscais e de base de cálculo negativa da CSLL apurados até e declarados até , próprios ou do responsável pelo débito, e de empresas controladora e controlada, de forma direta ou indireta, inclui-se também como controlada a sociedade na qual a participação da controladora seja igual ou inferior a 50% (cinquenta por cento), desde que exista acordo de acionistas que assegure de modo permanente a preponderância individual ou comum nas deliberações sociais, assim como o poder individual ou comum de eleger a maioria dos administradores. Obs. 2 - Em regra, o contribuinte industrial irá calcular o crédito com base na alíquota de 25% sobre o montante do prejuízo fiscal; e 9% sobre a base de cálculo negativa da CSLL, no caso das demais pessoas jurídicas. Obs.3 - Na hipótese de indeferimento dos créditos, no todo ou em parte, será concedido o prazo de 30 dias para que o sujeito passivo efetue o pagamento em espécie dos débitos amortizados indevidamente com créditos não reconhecidos pela SRFB, inclusive aqueles decorrentes de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL. A falta do pagamento implicará a exclusão do devedor do PRT e o restabelecimento da cobrança dos débitos remanescentes. II) Para os débitos junto à PGFN, o contribuinte poderá optar por uma das seguintes modalidades: Opção 1 (96 parcelas) - Pagamento de 20% do valor da dívida consolidada à vista e em espécie; - Parcelamento do restante em até 96 prestações mensais e sucessivas; Os valores oriundos de constrição judicial depositados na conta única do Tesouro Nacional, até a data de publicação desta Medida Provisória, poderão ser utilizados para este pagamento à vista. Opção 2 (120 parcelas) - Pagamento da dívida consolidada em até 120 prestações mensais, da seguinte forma: -6% da dívida no primeiro ano (0,5% ao mês); -7,2% no segundo ano (parcela: 0,6% da dívida); -8,4% no terceiro ano (parcela: 0,7% da dívida); -Restante em até 84 prestações mensais e sucessivas 4

5 Obs 1 -Considerar-se-ão automaticamente deferidos os pedidos de parcelamento que atendam aos requisitos, após o decurso de 90 (noventa) dias da data de seu protocolo. Obs 2 - Os depósitos vinculados aos débitos a serem parcelados serão automaticamente transformados em pagamento definitivo ou convertidos em renda da União ou em renda do FGTS. III) Tanto no parcelamento dos débitos junto à RFB, quanto junto à PGFN, o valor mínimo de cada prestação mensal será de: R$ 200,00 (duzentos reais), quando o devedor for pessoa física e R$ 1.000,00 (um mil reais), quando o devedor for Pessoa Jurídica. IV) Os valores serão acrescidos de juros mensais calculados pela Selic e de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado. V) Garantias: O parcelamento de débitos, cujo valor seja maior a R$ ,00 (quinze milhões de reais), depende da apresentação de carta de fiança ou seguro garantia judicial. Neste caso, após aderir ao parcelamento, deverá protocolar na unidade de atendimento integrado da Receita Federal do Brasil requerimento de apresentação da garantia, observando os seguintes requisitos: estar assinado pelo devedor ou por seu representante legal com poderes especiais; estar instruído com: a) documento de constituição da pessoa jurídica ou equiparada, com as respectivas alterações que permitam identificar os responsáveis por sua gestão; b) documento de identificação da pessoa física; do inventariante, no caso de espólio; do titular de empresa individual; do representante legal indicado no ato constitutivo, no caso de sociedade; ou do procurador legalmente habilitado, se houver; c) documento de Arrecadação de Receitas Federais que comprove o pagamento da antecipação ou da 1ª (primeira) parcela, de acordo com o montante confessado e o prazo pretendido; d) na hipótese de existirem discussões judiciais, cópia da petição de renúncia, devidamente protocolada, ou de certidão do Cartório que ateste a situação das respectivas ações. estar instruído com a documentação relativa à garantia: a) no caso de fiança bancária, carta de fiança bancária; b) no caso de seguro garantia judicial, contrato que atenda aos requisitos dispostos na Portaria PGFN nº 164, de 27 de fevereiro de 2014; conter seguro garantia judicial ou carta de fiança bancária em valor suficiente à garantia integral da modalidade de parcelamento objeto do requerimento de adesão. A PGFN deve se manifestar expressamente sobre a aceitação da garantia. Constatada a inobservância de algum requisito formal da garantia a PGFN notificará o contribuinte, que terá prazo para a regularização de no máximo 30 dias. 5

6 VI) Utilização dos créditos: o contribuinte deverá informar os montantes de prejuízo fiscal decorrentes da atividade geral ou da atividade rural e de base de cálculo negativa da CSLL, existentes até 31 de dezembro de 2015 e declarados até 30 de junho de 2016, que estejam disponíveis para utilização, e os demais créditos próprios, relativos a tributos, que serão utilizados para liquidação dos débitos; poderão ser utilizados: a) os créditos decorrentes de prejuízos fiscais e de base de cálculo negativa da CSLL, próprios ou do responsável tributário ou corresponsável pelo respectivo débito, bem como de empresas controladora e controlada, de forma direta ou indireta, ou de empresas que sejam controladas direta ou indiretamente por uma mesma empresa, em 31 de dezembro de 2015, domiciliadas no Brasil, desde que se mantenham nessa condição até a data da opção pela liquidação; b) os demais créditos próprios relativos a tributos administrados pela RFB, T. Somente poderão ser utilizados créditos pleiteados em Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso, por meio do Programa PER/DCOMP, transmitidos anteriormente a adesão. Neste caso, não poderão ser utilizados créditos: I) que já tenham sido totalmente utilizados em compensação; II) objeto de pedido de restituição, de ressarcimento, de reembolso ou de compensação já indeferidos, ainda que pendentes de decisão definitiva; ou III) em outras circunstâncias em que a legislação tributária vede a compensação. em regra, o contribuinte industrial irá calcular o crédito com base na alíquota de 25% (vinte e cinco por cento) sobre o montante do prejuízo fiscal; e 9% (nove por cento) sobre a base de cálculo negativa da CSLL, no caso das demais pessoas jurídica; os créditos de trata este artigo não poderão ser utilizados, sob qualquer forma ou a qualquer tempo: I - na compensação com a base de cálculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) ou da CSLL, salvo no caso de rescisão do parcelamento ou da não efetivação do integral pagamento à vista; ou II - em qualquer outra forma de compensação. a Receita Federal tem prazo de 5 (cinco) anos para análise dos créditos acima, na hipótese de indeferimento será concedido o prazo de 30 (trinta) dias para o sujeito passivo promover o pagamento em espécie dos débitos amortizados indevidamente com créditos não reconhecidos pela RFB; caso seja constatada fraude na declaração dos montantes de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL ou dos demais créditos, será realizada cobrança imediata dos débitos recalculados em razão do cancelamento da liquidação realizada, e não será permitida nova indicação de créditos, sem prejuízo de responsabilização, inclusive no âmbito penal. 6

7 4)HIPOTESES DE EXCLUSÃO: A exclusão do PRT implicará a exigibilidade imediata da totalidade do débito confessado e ainda não pago e a automática execução da garantia prestada. São causas de exclusão do PRT: a. a falta de pagamento de três parcelas consecutivas ou seis alternadas; b. a falta de pagamento de uma parcela, se todas as demais estiverem pagas; c. a constatação de qualquer ato tendente ao esvaziamento patrimonial como forma de fraudar o cumprimento do parcelamento; d. a decretação de falência ou extinção, pela liquidação, da pessoa jurídica optante; e. a concessão de medida cautelar fiscal; f. A declaração de inaptidão da inscrição no CNPJ; g. A inobservância das implicações da adesão ao PRT. Em caso de exclusão, em relação ao parcelamento junto à RFB, o contribuinte poderá recorrer no prazo de 10 (dez) dias. Em relação ao parcelamento junto à PGFN, o contribuinte terá prazo de 15 (quinze) dias apresentar manifestação de inconformidade e da decisão de manifestação de inconformidade o contribuinte terá prazo de 15 (quinze) dias para apresentar recurso. Sendo o que nos cabia informar no momento, permanecemos à disposição para qualquer esclarecimento. 7