Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário SÃO PAULO

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1 SÃO PAULO AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA FEVEREIRO/2007 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia-a-dia da legislação no Site do Cliente ( ATENÇÃO: O Comunicado CAT n o 59, de (DOE SP de ), esclarece sobre as conseqüências para os contribuintes paulistas relativamente à edição de uma nova tabela da Classifi cação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE), com repercussão, inclusive, nos prazos de do ICMS cujos fatos es ocorrerem a partir de 1 o Desse modo, os contribuintes devem fi car atentos quanto a eventuais alterações nos prazos constantes desta agenda de obrigações. ICMS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO Examine, no primeiro quadro a seguir, os prazos de do ICMS relativos aos fatos es ocorridos no mês de dezembro/2006 e, no segundo quadro, aqueles pertinentes aos fatos es ocorridos no mês de janeiro/2007: 1. Fatos es de dezembro/2006 Classifi cação Nacional de Atividade Econômica (CNAE) a 17795, a 18228, a 19399, 26417, 26425, e Fabricantes de telefone celular, latas de chapa de alumínio ou de painéis de madeira MDF Industriais ou atacadistas de pequeno porte (art. 11, 3 o, das Disposições Transitórias, na redação dada pelo Decreto n o /2005) Código de Recolhimento (CPR) 2100 dia 10 do 2 o mês subseqüente ao da Dia Fatos es de janeiro/2007 Código de Classifi cação Nacional de Atividade Econômica (CNAE) Recolhimento (CPR) 15237, a 15954, a 21490, a 23302, a 24996, a 25291, 26204, a 27413, a 27529, a 28215, a 28991, 29130, 29157, 29246, 29254, a 29548, a 29963, a 30228, a 31410, 31518, a 31992, a 32301, 32905, a 33502, a 33944, 34100, 34207, 34509, a 35211, 35238, a 35912, a 36951, 36978, 36994, a 40142, 40207, 40304, a 51926, a 60291, a 61239, a 62308, 64114, 64122, 92215, e Substituição Tributária: - álcool anidro, demais combustíveis e lubrifi cantes derivados de petróleo (Convênio ICMS n o 3/1999); - cimento (Protocolo ICM n o 11/1985); - refrigerante, cerveja, chope e água (Protocolo ICMS n o 11/1991). Substituição Tributária: - contribuinte enquadrado em código de CNAE-Fiscal que não identifi que a mercadoria a que se refere a sujeição passiva por substituição; - energia elétrica (Convênio ICMS n o 83/ Cláusula terceira); - fumo e seus sucedâneos manufaturados (Convênio ICMS n o 37/1994); - pneumáticos, câmaras-de-ar e protetores de borracha (Convênio ICMS n o 85/1993); - tintas, vernizes e outros produtos químicos (Convênio ICMS n o 74/1994); - veículo novo (Convênio ICMS n o 132/1992); - veículo novo de 2 rodas motorizado (Convênio ICMS n o 52/1993) o dia útil do mês subseqüente ao da dia 09 do mês subseqüente ao da - Dia Tributário - Fevereiro/2007 SP 3

2 Código de Classifi cação Nacional de Atividade Econômica (CNAE) Recolhimento (CPR) a 01708, a 02135, 05118, 05126, 10006, 11100, 11207, a 13293, a 14290, 16004, 26913, 26921, a 45608, 50105, 50202, 50504, a 51195; a 55190, 55247, 60305, a 63401, a 65994, a , a 74993, a Substituição Tributária: - sorvetes, acessórios, como cobertura, xarope, casquinha, copo, copinho, taça e pazinha (Protocolo ICMS n o 45/1991) , 41009; a 50423, a 52795; a 55239, 55298, a 60224, a 66303, a 67202, a 70408, a 71404, 73105, 73202, a 75302, a 80993, 90000, a 91995, a 92134, a 92398, a 92622, a 93092, e Microempresas e empresas de pequeno porte - Lei n o / , e 29122, 29149, 29211, 29220, 29238, a 29408, a a 15229, a 15423, a 15890, 17116, 17191, a 19291, a 20290, a 22349, 23400, a 25194, a 26190, 26301, 26492, 26999, 27421, 31429, 31526, 31607, a 34495, 35220, 35920, 35998, a 36919, 37109, e a a 17795, a 18228, a 19399, 26417, 26425, e Fabricantes de telefone celular, latas de chapa de alumínio ou de painéis de madeira MDF. Industriais ou atacadistas de pequeno porte (art. 11 das Disposições Transitórias do RICMS/2000) dia 10 do mês subseqüente ao da ou ao da apuração dia 15 do mês subseqüente ao da dia 20 do mês subseqüente ao da dia 21 do mês subseqüente ao da dia 22 do mês subseqüente ao da dia 25 do mês subseqüente ao da 2100 dia 10 do 2 o mês subseqüente ao da Dia Notas (1) Os prazos de estão previstos no Anexo IV do RICMS-SP/2000. (2) Em relação a estabelecimento refi nador de petróleo e suas bases, deverá ser observado o que segue: a) no que se refere ao imposto retido, na qualidade de sujeito passivo por substituição tributária, 80% do seu montante deverá ser recolhido até o 3 o dia útil do mês subseqüente ao da - CPR 1031 e o restante, até o dia 10 do correspondente mês - CPR 1100; b) no que se refere ao imposto decorrente das operações próprias, 95% deverá ser recolhido até o 3 o dia útil do mês subseqüente ao da ocorrência do fato - CPR 1031 e o restante, também, até o dia 10 do correspondente mês - CPR 1100 (art. 3 o do Anexo IV do RICMS/2000). ICMS - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS APRESENTAÇÃO DA GIA ELETRÔNICA A GIA Eletrônica relativa ao mês de referência janeiro/2007 deverá ser apresentada por meio da Internet ( no mês de fevereiro/2007, até os dias a seguir indicados, de acordo com o último dígito do número de inscrição estadual do estabelecimento (art. 20 do Anexo IV da Portaria CAT n o 92/1998, acrescentado pela Portaria CAT n o 46/2000, na redação da Portaria CAT n o 49/2001 e da Portaria CAT n o 91/2002): Inscrição Estadual - Finais Dia de apresentação 0 e , 3 e , 6 e e Nota Na hipótese de o dia do vencimento para apresentação indicado na tabela recair em dia não útil, a transmissão poderá ser efetuada nesse mesmo dia (art. 20, parágrafo único, do Anexo IV da Portaria CAT n o 92/1998, acrescentado pela Portaria CAT n o 46/2000). 4 SP Tributário - Fevereiro/2007

3 DIA 12 - REMESSA INTERESTADUAL EM CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL - ENTREGA DE ARQUIVO ELETRÔNICO Entrega pelo consignante à repartição fi scal a que estiver vinculado, em meio magnético, de demonstrativo de todas as remessas interestaduais efetuadas em consignação e das correspondentes devoluções, com a identifi cação das mercadorias (RICMS-SP/2000, art. 474-A, II). DIA 15 - ARQUIVO MAGNÉTICO - OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS Remessa pelo contribuinte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados, às Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação das Unidades da Federação, de arquivo magnético com registro fi scal das operações e prestações efetuadas no mês anterior (Convênio ICMS n o 57/1995, e alterações posteriores, e Portaria CAT n o 32/1996, na redação dada pela Portaria CAT n o 92/2002). DIA 15 - ARQUIVO MAGNÉTICO COM REGISTRO FISCAL DAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES REALIZADAS - CONTRIBUINTES DO SETOR DE COMBUSTÍVEIS Os contribuintes e os importadores de combustíveis derivados de petróleo, inclusive solventes, as usinas e as destilarias de açúcar e álcool, as distribuidoras de combustíveis, inclusive solventes, e os Transportadores Revendedores Retalhistas (TRR) deverão enviar à Secretaria da Fazenda arquivo magnético com o registro fi scal de todas as operações e prestações realizadas a qualquer título no mês anterior (art. 1 o da Portaria CAT n o 95/2003). DIA 15 - ARQUIVO MAGNÉTICO COM REGISTRO FISCAL DAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES REALIZADAS - REVENDEDOR VAREJISTA DE COMBUSTÍVEIS E CONTRIBUINTES QUE ADQUIRIREM COMBUSTÍVEIS O revendedor varejista de combustíveis e os contribuintes do ICMS que adquirirem combustíveis para consumo deverão enviar à Secretaria da Fazenda arquivo magnético com o registro fi scal de todas as operações e prestações realizadas a qualquer título, no mês anterior, com combustíveis derivados de petróleo, gás natural veicular e álcool etílico hidratado combustível (art. 2 o da Portaria CAT n o 95/2003). DIA 15 - DEMONSTRATIVO DO CRÉDITO ACUMULADO (DCA) O estabelecimento que apropriar, receber em devolução, lançar excesso de reserva ou utilizar, por transferência, reincorporação ou compensação, crédito acumulado deverá apresentar à repartição fi s- cal da respectiva jurisdição o Demonstrativo do Crédito Acumulado (DCA) (Portaria CAT n o 53/1996, alterada pelas Portarias CAT n o s 68/1996, 15, 38 e 71/1997, 71/1998 e 37/2000). DIA 15 - PRODUTOR - RELAÇÃO DAS ENTRADAS E SAÍDAS DE MERCADORIAS EM ESTABELECIMENTO DE PRODUTOR Para fi ns de utilização de créditos do ICMS, o produtor deve apresentar o citado documento à repartição fi scal a que estiver subordinado, com informações relativas ao mês anterior (Portaria CAT n o 17/2003). DIA 15 - COOPERATIVA DE PRODUTORES - DEMONSTRATIVO DO CRÉDITO DE ICMS (DC) - APRESENTAÇÃO Apresentação do Demonstrativo do Crédito de ICMS (DC) relativo ao mês anterior ao de referência, pelos estabelecimentos de cooperativa de produtores, conforme modelo anexo à Portaria CAT n o 99/2006. Tributário - Fevereiro/2007 SP 5

4 OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM COMBUSTÍVEIS DERIVADOS DE PETRÓLEO E COM ÁLCOOL ETÍLICO ANIDRO CARBURANTE O contribuinte deverá entregar as informações relativas às operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. O contribuinte obrigado a prestar essas informações por meio de transmissão eletrônica de dados deverá observar os seguintes prazos para o cumprimento dessa obrigação (Convênio ICMS n o 3/1999, Cláusula décima sexta, na redação dada pelo Convênio ICMS n o 33/2005, Cláusula primeira e Ato Cotepe/ICMS n o 42/2005): a) TRR: no dia 1 o ; b) contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído, exceto TRR: nos dias 02 e ; c) contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente do sujeito passivo por substituição: dia ; d) importador: nos dias 1 o, 02, 05 e ; e) refi naria de petróleo ou suas bases: e.1) até o dia , em relação às operações cujo imposto tenha sido anteriormente retido por refi naria de petróleo ou suas bases; e.2) até o dia , em relação às operações cujo imposto tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes. (RICMS-SP/2000, arts. 423-A e 424-A, na redação dada pelo Decreto n o /2005, art. 20 da DDTT e Ato Cotepe n o 56/2006) MUNICÍPIO DE SÃO PAULO DIA 12 - ISS - RECOLHIMENTO DO IMPOSTO - CONTRIBUINTES EM GERAL Pagamento do imposto relativo às prestações de serviço efetuadas no mês de janeiro/2007, bem como do imposto retido na fonte no referido mês (art. 80 do RISS, aprovado pelo Decreto n o /2004). As diversas instruções para cálculo e do ISS estão previstas na Portaria SF n o 14/2004. DIA 28 - ISS - ENTREGA DA DECLARAÇÃO ELETRÔNICA DE SERVIÇOS (DES) Entrega, pela Internet, da Declaração Eletrônica de Serviços (DES), versão 1.3, relativa ao mês de dezembro/2006. Excepcionalmente, a transmissão do arquivo gerado em disquete poderá ser efetuada na Praça de Atendimento da Secretaria Municipal de Finanças, situada no Vale do Anhangabaú, 206, ao lado da Galeria Prestes Maia (Portaria SF n o 12/2004 e Portaria SF n o 32/2006). Nota DAME Estimativa - Aguardar Portaria da PMSP, que divulgará os prazos para a entrega da Declaração. 6 SP Tributário - Fevereiro/2007

5 ICMS - RECOLHIMENTO EM ATRASO - FEVEREIRO/2007 A tabela e as instruções práticas para em atraso do ICMS serão enviadas oportunamente, no Informativo semanal, assim que forem divulgados os índices de atualização. MUNICÍPIO DE SÃO PAULO - RECOLHIMENTO EM ATRASO As instruções a serem observadas, para cálculo dos acréscimos legais incidentes nos s do ISS em atraso, efetuados antes do início da ação fi scal, são as mencionadas a seguir. Mencionadas instruções fundamentam-se no art. 128 do RISS/2004 (aprovado pelo Decreto n o /2004), na Lei n o /1989, alterada pela Lei n o /2002, e na Lei n o 6.989/1966, e alterações posteriores. 1. MULTA A falta de ou o a menor do ISS, pelo prestador do serviço ou responsável, nos prazos previstos na legislação, desde que não iniciado o procedimento fi scal, implicará a incidência de multa moratória, calculada à razão de 0,33% por dia de atraso, sobre o valor do imposto, até o limite de 20%. 2. JUROS (Art. 128 do Decreto n o /2004) - 1% ao mês, a partir do mês imediato ao do vencimento. Será contada como mês completo qualquer fração dele. Notas (1) Os juros moratórios deverão ser calculados sobre o valor integral do débito, neste computada a multa moratória. (2) Os juros moratórios serão calculados sobre o montante do débito corrigido monetariamente. 3. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Nos termos do art. 1 o da Lei n o /1989, na redação dada pela Lei n o /2002, os débitos para com a Fazenda Pública Municipal, de qualquer natureza, inclusive fi scal, constituídos ou não, inscritos ou não, quando não pagos até a data do vencimento, serão atualizados monetariamente pela variação do Índice de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografi a e Estatística (IBGE), observado o seguinte: a) débitos vencidos até serão atualizados até essa data pela legislação então vigente. A partir de então serão atualizados pela variação do IPCA acumulada até 1 o ; b) débitos vencidos entre 1 o e 1 o serão atualizados pela variação do IPCA acumulada nesse período; c) débitos vencidos a partir de 1 o serão atualizados, mensalmente, pela variação acumulada entre os índices divulgados no mês do vencimento da obrigação e no mês anterior ao do efetivo pagamento. Os débitos de que tratam as letras a e b serão atualizados, mensalmente, a partir de 1 o , na forma da letra c. Notas (1) Os juros moratórios serão calculados à razão de 1% ao mês, sobre o montante do débito corrigido monetariamente, calculados a partir do mês imediato ao vencimento, sendo contado como mês completo qualquer fração dele. (2) A atualização monetária e os juros de mora incidirão sobre o valor integral do débito, neste compreendida a multa. ICMS - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fi scais específi cos, como, por exemplo, benefícios fi scais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não-incidência e imunidade. Tributário - Fevereiro/2007 SP 7

6 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Aliquotas Operações/Prestações Fund. legal 25% 12% Operações internas e de importação com as seguintes mercadorias: a) bebidas alcoólicas classifi cadas nas posições 2204, 2205 e 2208, exceto os códigos e ; b) fumo e seus sucedâneos manufaturados, classifi cados no Capítulo 24; c) perfumes e cosméticos classifi cados nas posições 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto: as posições e ; os códigos e ; as preparações anti-solares e os bronzeadores, ambos da posição 3304; d) peleteria e suas obras e peleteria artifi cial classifi cadas nos códigos e ; e) motocicletas de cilindrada superior a 250 centímetros cúbicos, classifi cadas nos códigos a ; f) asas-delta, balões e dirigíveis classifi cados nos códigos e ; g) embarcações de esporte e de recreio classifi cadas na posição 8903; h) armas e munições, suas partes e acessórios, classifi - cadas no Capítulo 93; i) fogos de artifício classifi cados na posição ; j) trituradores domésticos de lixo classifi cados na posição ; k) aparelhos de sauna elétricos classifi cados no código ; l) aparelhos transmissores e receptores (walkie-talkie), classifi cados no código ; m) binóculos classifi cados na posição ; n) jogos eletrônicos de vídeo (videojogo), classifi cados no código ; o) bolas e tacos de bilhar classifi cados no código ; p) cartas para jogar classifi cadas na posição ; q) confetes e serpentinas classifi cados no código ; r) raquetes de tênis classifi cadas na posição ; s) bolas de tênis classifi cadas na posição ; t) esquis aquáticos classifi cados no código ; u) tacos para golfe classifi cados na posição ; v) bolas para golfe classifi cadas na posição ; w) cachimbos classifi cados na posição ; x) piteiras classifi cadas na posição ; y) álcool carburante, classifi cado nos códigos , gasolina classifi cada nos códigos , , e e querosene de aviação, classifi cado no código A alíquota de 25% aplica-se, ainda, nas prestações onerosas de serviços de comunicação e nas operações com energia elétrica, em relação à conta residencial que apresente consumo mensal acima de 200 kwh. Sujeitam-se à alíquota de 12% as seguintes operações (internas e de importação) e prestações: a) prestações de serviço de transporte, inclusive aéreo; b) operações com ave, coelho ou gado bovino, suíno, caprino ou ovino em pé e produto comestível resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado; c) operações com energia elétrica: c.1) em relação à conta residencial que apresente consumo mensal até 200 kwh; c.2) quando utilizada no transporte público eletrifi cado de passageiros; c.3) quando utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantenha exploração agrícola ou pastoril e esteja inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS; d) saídas de pedra e areia; Art. 34, 1 o e 5 o, da Lei n o ; art. 2 o da Lei n o 6.556/1989; Leis n o s 7.646/1991, 9.399/1996 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o Aliquotas Operações/Prestações Fund. legal e) operações com implementos e tratores agrícolas, máquinas, aparelhos e equipamentos industriais e produtos da indústria de processamento eletrônico de dados, observadas a relação dos produtos alcançados e a disciplina de controle estabelecidas pelo Poder Executivo; f) fornecimento de alimentação, bem como saídas de refeições realizadas por empresas preparadoras de refeições coletivas, excetuado, em qualquer dessas hipóteses, o fornecimento ou a saída de bebidas; g) operações com: g.1) óleo diesel; g.2) álcool etílico hidratado carburante; h) operações com veículos automotores, desde que sejam realizadas sob o regime jurídico-tributário da sujeição passiva por substituição com retenção do ICMS relativo às operações subseqüentes. A aplicação da alíquota mencionada na letra h independerá da sujeição ao regime jurídico-tributário da sujeição passiva por substituição com retenção antecipada do imposto nas seguintes situações: h.1) em relação aos veículos classifi cados nos códigos , , , , , , , , , , , e da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH); h.2) no recebimento do veículo importado do exterior por contribuinte do imposto, para o fi m de comercialização ou integração no Ativo Imobilizado do importador; h.3) na operação realizada pelo fabricante ou importador que destine o veículo diretamente a consumidor ou usuário fi nal, inclusive quando destinado ao Ativo Imobilizado; i) operações com ferros e aços não planos comuns, a seguir especifi cados, segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: i.1) fi o-máquina de ferro ou aços não ligados: Art. 34, 1 o, 6 o 12% e 7 o, da Lei n o a) dentados, com nervuras, sulcos ou relevos, obtidos durante a laminagem ; b) outros, de aços para tornear ; i.2) barras de ferro ou aços não ligados, simplesmente forjadas, laminadas, estiradas ou extrudadas, a quente, incluídas as que tenham sido submetidas a torção após laminagem: a) dentadas, com nervuras, sulcos, ou relevos, obtidos durante a laminagem, ou torcidas após a laminagem ; b) outras: de seção transversal retangular , de seção circular , outras ; i.3) perfi s de ferro ou aços não ligados: a) perfi s em U, I ou H, simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm ; b) perfi s em L simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm ; c) perfi s em T simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm ; d) perfi s em U simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura igual ou superior a 80 mm ; e) perfi s em I simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura igual ou superior a 80 mm ; i.4) fi os de ferro ou aços não ligados: outros, não revestidos, mesmo polidos ; i.5) armações de ferro prontas para estrutura de concreto armado ou argamassa armada ; i.6) grades e redes, soldadas nos pontos de interseção, de fi os com, pelo menos, 3 mm na maior dimensão de corte transversal e com malhas de 100 cm 2 ou mais, de superfície de aço, não revestidas, para estruturas ou obras de concreto armada ou argamassa armada ; 8 SP Tributário - Fevereiro/2007

7 Aliquotas Operações/Prestações Fund. legal 12% i.7) outras grades e redes, soldadas nos pontos de interseção: a) galvanizadas ; b) de aço, não revestidas, para estruturas ou obras de concreto armado ou argamassa armada ; i.8) outras telas metálicas, grades e redes: a) galvanizadas ; b) recobertas de plásticos ; i.9) arames: a) galvanizados ; b) plastifi cados ; c) farpados ; i.10 - grampos de fi o curvado ; i.11 - pregos ; i.12 - gabião ; j) farinha de trigo, bem como mistura pré-preparada de farinha de trigo classifi cada no código da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), massas alimentícias não cozidas, nem recheadas nem preparadas de outro modo; k) operações com os produtos cerâmicos e de fi brocimento abaixo, classifi cados segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH): k.1) argamassa ; k.2) tijolos cerâmicos, não esmaltados nem vitrifi cados ; k.3) tijoleiras (peças ocas para tetos e pavimentos) e tapa-vigas (complementos da tijoleira) de cerâmica não esmaltada nem vitrifi cada ; k.4) telhas cerâmicas, não esmaltadas nem vitrifi cadas ; k.5) telhas e lajes planas pré-fabricadas ; k.6) painéis de lajes ; k.7) pré-lajes e pré-moldados ; k.8) blocos de concreto ; k.9) postes ; k.10) chapas onduladas de fi brocimento ; k.11) outras chapas de fi brocimento ; k.12) painéis e pranchas de fi brocimento ; k.13) calhas e cumeeiras de fi brocimento ; k.14) rufos, espigões e outros de fi brocimento ; k.15) abas, cantoneiras e outros de fi brocimento ; k.16) tanques e reservatórios de fi brocimento ; k.17) tampas de reservatórios de fi brocimento ; k.18) armações treliçadas para lajes ; k.19) pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários e caixas de descarga, mictórios e aparelhos fi xos semelhantes para uso sanitário, de porcelana ou cerâmica, e k.20) ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento, 6907 e k.21) tubo, calha ou algeroz e acessório para canalização, de cerâmica, k.22) revestimento de pavimento de polímeros de cloreto de vinila, l) operações com painéis de madeira industrializada, classifi cados nos códigos , , , e da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH); Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o Art. 1 o das Leis n o s e /2006 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o Aliquotas Operações/Prestações Fund. legal m) saídas internas de: m.1) assentos (exceto os classifi cados na posição ); m.2) móveis ; m.3) suportes elásticos para camas ; m.4) colchões ; n) saídas internas de: n.1) chapas, folhas, películas, tiras e lâminas de plásticos - NBM/SH e ; n.2) papel e cartão revestidos - impregnados - NBM/SH ; o) pão não abrangido pela alíquota de 7%, e desde que classifi cado na subposição , ou no código e pão torrado, torradas ou produtos semelhantes torrados, classifi cados na subposição , todos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH); p) operações com produtos abaixo classifi cados segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH): p.1) elevadores e monta cargas ; p.2) escadas e tapetes rolantes ; p.3) partes de elevadores ; p.4) seringas descartáveis ; 12% 7% p.5) agulhas descartáveis q) operações com as soluções parenterais abaixo indicadas, todas classifi cadas no código da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH): q.1) solução de glicose a 1,5%, 5%, 10%, 25%, 50% ou a 70%; q.2) solução de cloreto de sódio a 0,9%, 10%, 17,7% ou a 20%; q.3) solução glicofi siológica; q.4) solução de ringer, inclusive com lactato de sódio; q.5) manitol a 20%; q.6) diálise peritoneal a 1,5% ou a 7%; q.7) água para injeção; q.8) bicarbonato de sódio a 8,4% ou a 10%; q.9) dextran 40, com glicose ou com fi siológico; q.10) cloreto de potássio a 10%, 15% ou a 19,1%; q.11) fosfato de potássio 2mEq/ml; q.12) sulfato de magnésio 1mEq/ml, a 10% ou a 50%; q.13) fosfato monossódico + dissódico; q.14) glicerina; q.15) sorbitol a 3%; q.16) aminoácido; q.17) dipeptiven; q.18) frutose; q.19) haes-steril; q.20) hisocel; q.21) hisoplex; q.22) lipídeos. r) operações internas com dentifrício, classifi cado no código , escovas de dentes e para dentadura, exceto elétricas, classifi cadas no código , todos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH. Sujeitam-se à alíquota de 7% as operações (internas e de importação) com: a) arroz, farinha de mandioca, feijão, charque, pão francês ou de sal e sal de cozinha; b) lingüiça, mortadela, salsicha, sardinha enlatada e vinagre; c) operações com preservativos, classifi cados no código ; d) operações com ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada; e) operações com embalagens para ovo in natura, do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para acondicionamento de até 30 unidades; Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o Art. 2 o da Lei n o /2006 Art. 34, 1 o, da Lei n o Tributário - Fevereiro/2007 SP 9

8 Aliquotas Operações/Prestações Fund. legal 7% 18% f) produtos da indústria de processamento eletrônico de dados, fabricados por estabelecimento industrial abrangidos pelas disposições do art. 4 o da Lei federal n o 8.248, de , em , e suas alterações posteriores. Nas demais operações e prestações internas e de importação. (*) Prorrogada para o exercício de 2007 pela Lei n o /2006. Art. 34, 1 o, da Lei n o Lei n o, art. 34, I (*) Observação A importação para efeitos fi scais é considerada operação interna e sujeita à alíquota respectiva. 2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: - a alíquota será de 12%, qualquer que seja a Região em que estiver localizado o destinatário; b) realizadas por contribuintes das Regiões Sudeste e Sul: - aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário também estiver localizado na Região Sudeste ou Sul; - aplicar a alíquota de 7% quando o destinatário estiver localizado nas Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo. As regiões mencionadas nas letras a e b são compostas, para fi ns do ICMS, pelas seguintes Unidades da Federação: Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul Transporte aéreo Na prestação de serviço de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal, a alíquota é de 4% (Resolução n o 95/1996 do Senado Federal). Nota O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o proposta pela Procuradoria-Geral da República (DOU de , Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não-incidência do ICMS na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.2 Destinadas a não-contribuintes Neste caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). RECOLHIMENTO DO ICMS - EXEMPLO PARA PREENCHIMENTO DA GARE-ICMS Vamos supor que determinado contribuinte (enquadrado na CNAE-Fiscal 17213) tenha apurado, no mês de dezembro/2006, o seguinte valor do ICMS a recolher (conforme o Registro de Apuração do ICMS e a GIA correspondente): - Valor total: R$ 5.400,00. Admitindo-se, ainda, que o contribuinte venha a recolher o valor total do imposto (R$ 5.400,00) na data de vencimento - segundo o código da CNAE-Fiscal em que esteja enquadrado ( ), o preenchimento da Gare-ICMS (em 2 vias) será feito da seguinte forma: 10 SP Tributário - Fevereiro/2007

9 FRENTE Coloque o número da Inscrição Estadual. Coloque o número do CNPJ. PORTARIA CAT N o 27/95 15 CONTRIBUINTE 16 ENDEREÇO MUNICÍPIO 19 OBSERVAÇÕES 20 GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO SECRETARIA DE ESTADO DOS NEGÓCIOS DA FAZENDA GUIA DE ARRECADAÇÃO ESTADUAL AUTENTICAÇÃO MECÂNICA GARE ICMS Indústria de Colchões Alfa Ltda. Estrada das Hortências, s/nº UF Ourinhos SP 17 TELEFONE 18 CAE MICROFILME (NÃO PREENCHER) DATA DE VENCIMENTO CÓDIGO DE RECEITA (V. VERSO) INSCRIÇÃO ESTADUAL CGC ou CPF 06 INSCRIÇÃO NA DÍVIDA ATIVA ou No DA ETIQUETA REFERÊNCIA (mês/ano) No AIIM ou N o DEICMEME ou N o PARCELAMENTO VALOR DA RECEITA (Nominal ou Corrigida) JUROS DE MORA MULTA DE MORA ou MULTA POR INFRAÇÃO (Nominal ou Corrigida) ACRÉSCIMO FINANCEIRO HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS VALOR TOTAL / , ,00 Coloque o número do telefone. Coloque o número da CNAE-Fiscal. VERSO O verso da Gare-ICMS, a seguir reproduzido, contém a Tabela de Códigos de Receita, com a indicação do número de vias a ser utilizado em relação a cada código (número entre parênteses): TABELA DE CÓDIGOS DE RECEITA ICMS REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO (2) REGIME DE ESTIMATIVA (PARCELA) (2) RECOLHIMENTOS ESPECIAIS (4) PARCELAMENTO DE DÉBITO FISCAL NÃO INSCRITO (2) EXIGIDO EM AUTO DE INFRAÇÃO E IMPOSIÇÃO DE MULTA - AIIM (3) TRANSPORTE (TRANSP. AUTÔNOMO DO ESTADO DE SÃO PAULO) (3) COMUNICAÇÃO (NO ESTADO DE SÃO PAULO) (3) MERCADORIAS DESTINADAS A CONSUMO OU ATIVO IMOBILIZADO (3) ENERGIA ELÉTRICA (NO ESTADO DE SÃO PAULO) (3) COMBUSTÍVEL (NO ESTADO DE SÃO PAULO) (3) MERCADORIA IMPORTADA (DESEMBARAÇADA NO EST. DE SP) (4) EXPORTAÇÃO DE CAFÉ CRU (3) OPERAÇÕES INTERNAS E INTERESTADUAIS COM CAFÉ CRU (4) ABATE DE GADO (4) OPERAÇÕES COM FEIJÃO (4) MULTA POR INFRAÇÃO À LEGISLAÇÃO DO ICMS - AIIM (3) SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (CONTRIBUINTE DO EST. DE SP) (2) DIFERENÇA DE ESTIMATIVA (3) DÍVIDA ATIVA - COBRANÇA AMIGÁVEL - Liq. Integral/Parcial (4) DÍVIDA ATIVA AJUIZADA - Liquidação Integral/Parcial (4) DÍVIDA ATIVA AJUIZADA - Parcelamento (2) OUTRAS RECEITAS NÃO DISCRIMINADAS (3) DIFS ADVINDAS DA CONVERSÃO DE CRUZEIROS PARA REAIS (3) OBSERVAÇÃO OS NÚMEROS ENTRE PARÊNTESES INDICAM A QUANTIDADE DE VIAS NECESSÁRIAS PARA O PREENCHIMENTO DA GARE. Nota A Gare-ICMS, instituída pela Portaria CAT n o 27/1995, poderá, também, ser preenchida e emitida mediante programa disponível na Internet, no endereço eletrônico da Secretaria da Fazenda ( e do Posto Fiscal Eletrônico ( no módulo download (art. 20-A da citada Portaria CAT n o 27/1995, acrescentado pela Portaria CAT n o 49/2000). Tributário - Fevereiro/2007 SP 11

10 TAXA DE FISCALIZAÇÃO E SERVIÇOS DIVERSOS (TFSD) Mediante edição do Comunicado CAT n o 58, de DOE SP de , foram divulgados os valores em reais relativos a Taxa de Fiscalização e Serviços Estaduais (TFSD), inclusive aquelas devidas à Secretaria Estadual da Fazenda, cuja íntegra se encontra publicada no Informativo n o 2 - Janeiro/2007 do Caderno ICMS-IPI e Outros. TRIBUTOS ESTADUAIS - TABELA DE VALORES DA UFESP Ano Valor R$ , , , , , , , , , , ,23 (Comunicado DA n o 51, de DOE SP de ) Notas (1) Fixação do Valor da Ufesp Até : O valor diário da Ufesp poderá ser obtido mediante a multiplicação do coefi ciente 10,50628 pelo valor do BTN Fiscal do dia correspondente (Comunicado Diplat n o 09, de ). No cálculo do valor da Ufesp, somente devem ser consideradas duas casas após a vírgula, truncando o valor e não arredondando. A partir de : A partir dessa data, os critérios para fi xação do valor diário da Ufesp foram defi nidos pelo Decreto n o /1991 e pela Resolução SF n o 11/1991. (2) Atualização anual da Ufesp - A Ufesp terá o seu valor atualizado anualmente segundo a variação acumulada do Índice de Preços ao Consumidor (IPC), calculado pela Fundação Instituto de Pesquisas Econômicas (Fipe) da Universidade de São Paulo (USP), relativa à última aferição da segunda quadrissemana de cada mês (art. 603 do RICMS, aprovado pelo Decreto n o /2000). TABELA DE PREÇOS DOS SERVIÇOS PRESTADOS PELA JUCESP Os valores relativos aos serviços prestados pela Junta Comercial do Estado de São Paulo (Jucesp) permanecem fi xados pela Deliberação n o 01/2005. Esses valores devem ser recolhidos mediante o preenchimento da Guia de Arrecadação de Recolhimento Estadual (Gare) sob o Código SIMPLES - TABELA DE ALÍQUOTAS PARA MICROEMPRESAS DOMICILIADAS NO MUNICÍPIO DE SÃO PAULO As microempresas domiciliadas no Município de São Paulo, optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), utilizarão as alíquotas constantes da tabela reproduzida na pág. 13 do Calendário Tributário Federal, acrescidas de: a) 1%, em se tratando de contribuinte exclusivamente do ISS; b) 0,5%, em se tratando de contribuinte do ISS e do ICMS. (Ato Declaratório CSAR n o 49/1998) 12 SP Tributário - Fevereiro/2007