Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Boletim

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1 Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Boletim Espírito Santo JANEIRO Dom Seg Ter Qua Qui Sex Sab Tributário 2014

2 ESPÍRITO SANTO IMPORTANTE (1) O Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas é composto de três Cadernos: Tributário Federal, Tributário Estadual e Trabalhista/ Previdenciário. (2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação estadual vigente em e na legislação municipal vigente em Em razão de a remessa de seu conteúdo ser feita com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que observem eventuais alterações posteriores a essa data e acompanhem a atualização da legislação por meio do Site do Cliente ( sitedocliente). ÍNDICE ESTAL/ESPÍRITO SANTO A Agenda de Obrigações Estadual e Municipal para Janeiro/ Alíquotas do... 7 I Alíquotas do imposto... 7 Recolhimento em atraso... 6 R Recolhimento em atraso... 6 Município de Vitória - Tributos municipais... 6 Índice ES 1

3 ESPÍRITO SANTO AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTAL E MUNICIPAL PARA janeiro/2014 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em para o Estado do Espírito Santo e em para o Município de Vitória. Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente ( PRAZOS DE RECOLHIMENTO Vencimento 2 Quinta-feira 3 6 Segunda- -feira 8 Quarta-feira 9 Quinta-feira 10 Obrigação Fato Gerador - Demonstrativo de consignação industrial Histórico Obrigação acessória: - Transportador e Revendedor Retalhista (TRR). Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Obrigação acessória: - Importador Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Obrigação acessória: - Importador Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Obrigação acessória: - Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído, exceto TRR. Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Obrigação acessória: - Importador Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Obrigação acessória: - Contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente de contribuinte substituto. Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Prazo de recolhimento: Operações com Energia Elétrica (1) Recolhimento até o dia 08 de cada mês, referente ao imposto apurado relativo aos documentos emitidos no mês anterior. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (R-ES/2002, art. 810) do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Prazo de recolhimento: Prestação de Serviço de Comunicação (1) Recolhimento até o dia 08 de cada mês, referente ao imposto apurado relativo aos documentos emitidos no mês anterior. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Prazo de recolhimento: Substituição tributária (regra geral) (1) Recolhimento até 9 o dia após o encerramento do período de apuração. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Obrigação acessória: Demonstrativo de consignação industrial - Contribuintes que efetuem consignação industrial O consignante deverá entregar à Agência da Receita Estadual de sua circunscrição, em meio magnético, até o dia 10 do mês subsequente ao da realização das operações, demonstrativo de todas as remessas efetuadas em consignação industrial e das correspondentes devoluções, com a identificação das mercadorias. Os prazos serão contínuos, excluindo-se, na contagem, o dia do início e incluindo-se o do vencimento. Ressalta-se, ainda, que os prazos só se iniciam ou vencem no dia de expediente normal no órgão em que corra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). Documento/ Formulário Em meio magnético Fundamento Legal Convênio n o 110/2007, cláusula vigésima sexta, 1 o, Ato Cotepe n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013 R-ES/2002, art. 168, VI R-ES/2002, art. 168, XVII R-ES/2002, art. 168, XI e Anexo V R-ES/2002, art. 484 Tributário - Janeiro/2014 ES 3

4 Vencimento Segunda- -feira 15 Quarta-feira Obrigação DIEF Fato Gerador Novembro Outubro Histórico Prazo de recolhimento: Substituição tributária - Cimento de qualquer tipo, exceto o branco, combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo. (1) Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) Prazo de recolhimento: Operações com gás natural canalizado realizadas por distribuidora sediada no Estado e destinadas à residência ou ao estabelecimento comercial ou industrial na condição de consumidor final. (1) Recolhimento até o 10 o dia do mês subsequente ao do fato gerador do imposto. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (R-ES/2002, art. 810) do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) Prazo de recolhimento: Apuração com base no preço dos serviços constantes dos subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.17 da Lista de Serviços. Recolhimento até o 10 o dia do mês imediatamente posterior ao mês subsequente àquele em que ocorrer o fato gerador. Cabe ressaltar que o R do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte. Prazo de recolhimento: Apuração por estimativa (1) Até o 10 o dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Cabe ressaltar que o R do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte. (2) Quando se tratar do mês inicial de enquadramento no regime de estimativa, o prazo será o 10 o dia do mês subsequente ao da ciência da respectiva notificação de lançamento. (R-Vitória/2007, art. 112, parágrafo único) Prazo de recolhimento: Retenção na fonte - havendo o pagamento do serviço e a respectiva retenção do imposto devido. Recolhimento até o 10 o dia do mês subsequente ao da sua retenção. Cabe ressaltar que o R do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte. Prazo de recolhimento: Apuração com base no preço dos serviços (regra geral) (1) Recolhimento até o 10 o dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Cabe ressaltar que o R do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte. (2) O prazo de recolhimento dos serviços que constam dos subitens 4.01, 4.02, 4.03, 4.06, 4.08, 4.11, 4.13, 4.14, 4.19 e 4.20 da Lista de Serviços prestados ao SUS ou sucedâneo, a entidades estatais de saúde e a planos de saúde, é até o 10 o dia do mês subsequente àquele em que ocorrer o pagamento dos mencionados serviços. Prazo de recolhimento: Retenção na fonte - não havendo o pagamento do serviço até o terceiro mês subsequente ao da prestação. (1) Recolhimento até o 10 o dia do terceiro mês subsequente ao do fato gerador. Cabe ressaltar que o R do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte. (2) Não havendo o cumprimento do estipulado na nota 1, bem como nos casos de não retenção do imposto devido, adotar-se-á, como mês de competência para fins de pagamento espontâneo ou de lançamento de ofício, o da prestação do serviço. Obrigação acessória: - Refinaria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (imposto retido por refinaria de petróleo ou suas bases). Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 13 do mês subsequente ao da realização das operações. Obrigação acessória: DOCUMENTO DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS (DIEF) Envio das informações constantes do Dief em relação às operações e prestações realizadas pelo estabelecimento, referentes ao mês imediatamente anterior. (1) Envio até o dia 15 do mês subsequente ao fato gerador do imposto. (2) Vale esclarecer que se o dia fixado para o envio desta obrigação for considerado não útil (sábado, domingo ou feriado), o envio deverá ser realizado neste mesmo dia (R-ES/2002, art. 769-B, 8 o ). Prazo de recolhimento: Substituição tributária - Café torrado ou moído, biscoito, pães industrializados e massas de qualquer espécie (derivadas da farinha de trigo), óleo de soja e azeite nacional, demais óleos e azeites importados e operações relativas à venda por sistema de marketing porta a porta a consumidor final. (1) Recolhimento até 15 dias após o encerramento do período de apuração. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Documento/ Formulário eletrônico Fundamento Legal R-ES/2002, art. 168, XI e Anexo V e VI R-ES/2002, art. 168, XVIII R-Vitória/2007, art. 110, II R-Vitória/2007, art. 112 R-Vitória/2007, art. 111, I R-Vitória/2007, art. 110, I R-Vitória/2007, art. 111, II Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013) R-ES/2002, art. 769-B, 2 o, I R-ES/2002, art. 168, XI e Anexo V 4 ES Tributário - Janeiro/2014

5 Vencimento 20 Segunda- -feira 23 Quinta-feira 25 Domingo Obrigação EFD GIA-ST Sintegra Fato Gerador Histórico Prazo de recolhimento: Prestadores de serviços de transporte e de serviços postais e telegráficos, inclusive em relação ao diferencial de alíquota. (1) Recolhimento até o 18 o dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (R-ES/2002, art. 810) do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) Prazo de recolhimento: Estabelecimentos comerciais, inclusive em relação ao diferencial de alíquota. (1) Recolhimento até o 18 o dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato. (R-ES/2002, art. 810) do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) Obrigação acessória: ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) Envio do arquivo digital da EFD até o dia 20 do mês subsequente ao encerramento do mês da apuração. Vale esclarecer que se o dia fixado para o envio desta obrigação for considerado não útil (sábado, domingo ou feriado), o envio deverá ser realizado neste mesmo dia (R-ES/2002, art. 758-J, 3 o ). Prazo de recolhimento: Estabelecimentos industriais, inclusive em relação ao diferencial de alíquota. (1) Recolhimento até o 19 o dia do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador. Vale ressaltar que os prazos só vencem no dia de expediente normal no órgão em que ocorra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). do Documento Único de Arrecadação (), conforme modelo disponível na Internet, no endereço em estabelecimento bancário credenciado pela Sefaz. (R-ES/2002, art. 163) Prazo de recolhimento: Apuração com base no preço dos serviços constantes dos subitens 4.22 e 4.23 da Lista de Serviços. O recolhimento com base no preço do serviço, quando se tratar dos serviços constantes dos subitens 4.22 e 4.23 da Lista de Serviços anexa à Lei n o 6.075/2003, deverá ser efetuado até o 20 o dia do mês subsequente àquele em que ocorrer o fato gerador. Cabe ressaltar que o R do município não dispõe sobre o vencimento quando em dia não útil, desta forma, entendemos que vale a norma do art. 210 do CTN, que prorroga para o pagamento para o dia útil seguinte. Obrigação acessória: - Refinaria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por outros contribuintes). Entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico carburante através do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis (). Obrigação acessória: GUIA NACIONAL DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO SUBSTITUIÇÃO TRI- BUTÁRIA - GIA-ST Remessa da Guia Nacional de Informação e Apuração do Substituição tributária (GIA-ST) pelo estabelecimento que efetuar retenção do imposto por regime de substituição tributária à Gerência Fiscal, que deve ser realizada mensalmente, até 25 dias após o recolhimento do imposto retido. Prazo de recolhimento: operações realizadas ao abrigo da Lei n o 2.508/1970 (Fundap). (1) Recolhimento até o 26 o dia do mês subsequente àquele em que ocorrerem as operações. (2) Nos meses em que o 26 o dia não for considerado dia útil bancário, o recolhimento deverá ser efetuado no último dia útil bancário anterior. Obrigação acessória: magnético do Sintegra - Contribuintes Os contribuintes Usuários de Processamento Eletrônico de Dados (Uped) devem entregar até o último dia útil do mês subsequente àquele em que ocorrerem as operações e/ou prestações, à Secretaria de Estado da Fazenda do Espírito Santo, os arquivos magnéticos com os registros fiscais das operações e/ou prestações no período informado, utilizando-se dos softwares validador e de transmissão disponíveis na Internet, no endereço A obrigação aplica-se inclusive, ao contribuinte que não realizou nenhuma operação ou prestação no período informado, caso em que o arquivo magnético deverá conter apenas os registros 10, 11 e 90 (R-ES/2002, art. 703, 6 o ). - Obrigação acessória: Declaração de Serviços Prestados Declaração Os contribuintes do deverão prestar informações por meio da Declaração de Serviços Prestados, gerada de Serviços pelo Internet - Sistema de, até o último dia útil do mês subsequente à da prestação dos serviços. Prestados - Declaração de Serviços Tomados Documentos fiscais emitidos em via única Obrigação acessória: Declaração de Serviços Tomados - Sem retenção Os tomadores de serviços inscritos no Cadastro Mobiliário do Município, ainda que imunes ou isentos, deverão prestar informações por meio da Declaração de Serviços Tomados, gerada pelo Internet - Sistema de, até o último dia do mês subsequente ao da Fiscal de Serviços. Obrigação acessória: Documentos fiscais emitidos em via única - Prestadores de Serviços de Comunicação e de Telecomunicação e por Fornecedores de Energia Elétrica. Entrega, mensalmente, no último dia útil do mês subsequente, das informações relativas aos seguintes documentos fiscais, emitidos em uma única via por sistema eletrônico de processamento de dados: Fiscal/ Conta de Energia Elétrica, modelo 6; Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21; Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22; ou qualquer outro documento fiscal relativo à prestação de serviço de comunicação ou ao fornecimento de energia elétrica ou de gás canalizado. (1) A entrega deverá ser no prazo de 5 dias contado do recebimento de notificação específica para entrega dos arquivos, sem prejuízo do acesso imediato às instalações, equipamentos e demais informações mantidas em qualquer meio; (2) Os prazos serão contínuos, excluindo-se, na contagem, o dia do início e incluindo-se o do vencimento. Ressalta-se ainda, que os prazos só se iniciam ou vencem no dia de expediente normal no órgão em que corra o processo ou deva ser praticado o ato (R-ES/2002, art. 810). Documento/ Formulário magnético magnético magnético eletrônico eletrônico Em meio óptico não regravável Fundamento Legal R-ES/2002, art. 168, IX, a R-ES/2002, art. 168, IX, b e XV R-ES/2002, art. 758-J R-ES/2002, art. 168, VIII e XV R-Vitória/2007, art. 110, III Convênio n o 110/2007, Ato Cotepe n o 36/2013 R-ES/2002, art. 209, 7 o R-ES/2002, art. 168, XVI R-ES/2002, art. 703, 5 o e Anexo XXXVIL R-Vitória/2007, arts. 66, I, 67 e 70; Portaria n o 03/2005 R-Vitória/2007, arts. 66, III, 67 e 70; Portaria n o 03/2005 R-ES/2002, art. 713-E, II Tributário - Janeiro/2014 ES 5

6 ESPÍRITO SANTO - RECOLHIMENTO EM ATRASO 1. MULTA As multas a serem aplicadas por deixar de recolher o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares são: a) 40% do valor não recolhido: a.1) referente a parcela do imposto devido por contribuinte enquadrado no regime de estimativa, desde que regularmente declarado; a.2) quando desobrigados de escrituração; b) 20% do valor do imposto não recolhido no prazo regulamentar, sem os acréscimos legais; c) nos demais casos não descritos anteriormente: c.1) multa de 100% do valor não recolhido; ou c.2) multa de 20% do valor da operação, quando o valor do imposto não puder ser apurado. ( art. 75, 1 o, II a V) 1.1 Redução das multas Desde que o imposto acaso devido e a parcela de multa correspondente sejam integralmente recolhidos espontaneamente, as multas aplicáveis poderão ser reduzidas para: a) no caso descrito na letra a.1 do tópico 1: a.1) 0,5% por dia de atraso, até o 10 o dia; a.2) 5% a partir do 11 o dia após a data prevista para o seu recolhimento; b) nas demais infrações: 30% do seu valor. ( art. 77, I e III, a ) 2. JUROS DE MORA O imposto não recolhido no prazo regulamentar fica sujeito a juro de mora de 1% ao mês ou fração. ( art. 96) 3. Atualização monetária Conforme disciplina o art. 95 da anualmente, no mês de dezembro, será publicado o Valor de Referência do Tesouro Estadual (VRTE) para fins de atualização dos créditos do Estado do Espírito Santo, a vigorar no exercício seguinte, com base na variação da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (SELIC), ou outro índice oficial utilizado pela União. Tributos Estaduais - Tabela de Valor de Referência do Tesouro do Estado do Espírito Santo (VRTE) Ano de referência Valores R$ , , , , , , , , , , , , , ,3820 MUNICÍPIO DE VITÓRIA - TRIBUTOS MUNICIPAIS - RECOLHIMENTO EM ATRASO 1. MULTA No caso de pagamento espontâneo do débito após o prazo regulamentar, a multa será aplicada nos seguintes percentuais: a) de 0,4% por dia de atraso até o limite de 10%, em caso de pagamento integral e à vista; b) de 30% em caso de parcelamento. (Lei n o 4.452/1997, art. 2 o ) 2. JUROS O imposto devido ao município será acrescido de juro de mora de 1% ao mês, contado da ocorrência do fato gerador até a sua inscrição na Dívida Ativa. No caso do Fixo, os juros de mora passam a incidir a partir da data de vencimento das parcelas. Sobre os débitos inscritos na Dívida Ativa incidirão juros de mora de 1% ao mês ou fração deste, a partir da sua inscrição, até a data da sua efetiva quitação. Contudo, o pagamento integral e à vista dos créditos terá redução de 50% nos juros de mora. (Lei n o 4.452/1997, arts. 3 o e 4 o ) 3. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Conforme a Lei n o 5.248/2000, em 1 o de janeiro de cada ano, os valores expressos em Unidade Fiscal de Referência (Ufir), bem como todos os débitos para com a Fazenda Pública Municipal, serão atualizados pela variação do Índice de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA-E), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE), acumulado no exercício imediatamente anterior. 6 ES Tributário - Janeiro/2014

7 ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico, tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fiscais específicos, como, por exemplo, benefícios fiscais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Alíquota Operação/Prestação Amparo Legal 17% 12% 4% 12% Nas operações realizadas no território do Estado, salvo as especificadas com alíquota própria; No recebimento ou na entrada de mercadorias ou bens importados do exterior e sobre transporte iniciado no exterior, salvo as especificadas com alíquota própria; Nas operações interestaduais que destinem mercadorias a contribuintes; Nas prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, salvo as especificadas com alíquota própria; Nas prestações de serviços de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal; No fornecimento de energia elétrica, consumida exclusivamente na produção agrícola, inclusive de irrigação; No fornecimento de energia elétrica para consumidores de até 50 kwh; Nas saídas internas e interestaduais de leite e banana; art. 20, I, a art. 20, I, b e 1 o art. 20, II, a art. 20, II, b art. 20, II, b art. 20, II, c art. 20, II, d art. 20, II, e Nas operações internas e interestaduais realizadas com calcário e pedra marroada de mármo- o 7.000/2001, Lei n art. 20, II, f re, adubos simples ou compostos e fertilizantes; Nas entradas e saídas de mercadorias de cooperativas de consumo (servidores públicos); Nas operações internas e de importação com veículos automotores. Classificação na NBM/ SH: , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , e 8711; Nas operações com diferimento do imposto de mercadorias importadas ao abrigo da Lei n o 2.508/1970, exceto nas saídas do importador para estabelecimento varejista estabelecido neste Estado ou para consumidor final; Óleo diesel; art. 20, II, g art. 20, II, h art. 20, II, i art. 20, II, k Alíquota Operação/Prestação Amparo Legal 25% Nas operações internas com energia elétrica, salvo as especificadas com alíquotas próprias; Armas e munições, suas partes e acessórios. Classificação na NBM/SH: capítulo 93; Embarcações de esportes e recreação. Classificação na NBM/SH: 8903; Bebidas alcoólicas. Classificação na NBM/SH: 2203 a 2206, e 2208; Fumo e seus sucedâneos manufaturados. Classificação na NBM/SH: capítulo 24; Joias e bijuterias. Classificação na NBM/SH: 7113, 7114, 7116 e 7117; Perfumes e cosméticos. Classificação na NBM/ SH: 3303, 3304, 3305 e 3307; Peleteria e suas obras e peleteria artificial. Classificação na NBM/SH: e ; Asas-delta, balões e dirigíveis. Classificação na NBM/SH: e ; Fogos de artifícios. Classificação na NBM/SH: ; Aparelhos de saunas elétricos. Classificação na NBM/SH: ; Aparelhos transmissores e receptores do tipo walkie-talkie. Classificação na NBM/SH: ; Binóculos. Classificação na NBM/SH: ; Jogos eletrônicos de vídeo (vídeo - jogo). Classificação na NBM/SH: ; art. 20, III art. 20, IV, b art. 20, IV, c art. 20, IV, d art. 20, IV, e art. 20, IV, f art. 20, IV, g art. 20, IV, h art. 20, IV, i art. 20, IV, j art. 20, IV, k art. 20, IV, l art. 20, IV, m art. 20, IV, n art. 20, IV, o art. 20, IV, p art. 20, IV, q art. 20, IV, r art. 20, IV, s art. 20, IV, t art. 20, IV, u art. 20, IV, v Bolas e tacos de bilhar. Classificação na NBM/ SH: ; Cartas para jogar. Classificação na NBM/SH: ; Confete e serpentinas. Classificação na NBM/ SH: ; Raquetes de tênis. Classificação na NBM/SH: ; Bolas de tênis. Classificação na NBM/SH: ; Esquis aquáticos. Classificação na NBM/SH: ; Tacos para golfe. Classificação na NBM/SH: ; Bolas para golfe. Classificação na NBM/SH: ; Cachimbos. Classificação na NBM/SH: ; Lei no 7.000/2001, art. 20, IV, x Piteiras. Classificação na NBM/SH: ; Querosene de aviação. Classificação na NBM/ SH: ; art. 20, IV, w art. 20, IV, y Tributário - Janeiro/2014 ES 7

8 Alíquota Operação/Prestação Amparo Legal 27% Gasolina. Classificação na NBM/SH: ; Álcool de todos os tipos, inclusive o álcool carburante. Classificação na NBM/SH: e art. 20, VI, a art. 20, VI, b 2.2 Transporte aéreo Na prestação de serviço de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal, a alíquota é de 4% (Resolução n o 95/1996 do Senado Federal e art. 71, II, b, do R-ES/2002). Em face da instituição do Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais, desde , as alíquotas incidentes nas operações internas serão adicionadas de 2 pontos percentuais, inclusive de importação, com bebidas alcoólicas classificadas nas posições 2203 a 2206, e 2208 e fumo e seus sucedâneos manufaturados, classificados no capítulo 24. Vale esclarecer que o referido adicional não incidirá nas operações com cigarros enquadrados nas classes fiscais I, II e III pela legislação federal do IPI. 2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: - aplicar a alíquota de 12%, qualquer que seja a região em que estiver localizado o destinatário; b) realizadas por contribuintes das Regiões Sudeste e Sul: - aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário também estiver localizado nas Regiões Sudeste ou Sul; - aplicar a alíquota de 7% quando o destinatário estiver localizado nas Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo. As regiões mencionadas nas letras a e b são compostas, para fins do, pelas seguintes Unidades da Federação: Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul. O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o proposta pela Procura doria-geral da República (DOU de , Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não incidência do na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.3 Destinadas a não contribuintes Neste caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). 2.4 Operações interestaduais com bens e mercadorias importados A partir de 1 o , a alíquota do nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior será de 4%. Essa alíquota será aplicada aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: a) não tenham sido submetidos a processo de industrialização; e b) ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40%. Conteúdo de Importação é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem. A alíquota de 4% não se aplica: a) aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, a serem definidos em relação a ser editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex); e b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-lei n o 288/1967 e as Leis n o s 8.248/1991, 8.387/1991, /2001 e /2007; e c) às operações que destinem gás natural importado do exterior a outros Estados. (Resolução do Senado Federal n o 13/2012) 8 ES Tributário - Janeiro/2014