JANEIRO DE 2013 FISCAL ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2013

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1 FISCAL N.º 01 / 2013 JANEIRO DE 2013 ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2013 Contato: José Pedroso de Melo jpm@cca-advogados.com (ii) a criação de um novo escalão de 5% da taxa adicional de solidariedade para os rendimentos anuais superiores a ; Na sequência da sua promulgação pelo Presidente da República, foi publicada na passada segunda-feira, em suplemento do Diário da República, a Lei n.º 66/2012, de 31 de Dezembro, que aprova o Orçamento do Estado para Mantendo no essencial o teor da proposta de lei apresentada em Outubro na Assembleia da República (Proposta de Lei n.º 103/XII), a Lei agora aprovada introduz, no entanto, algumas importantes alterações ao texto daquela proposta, de que destacaríamos: (iii) (iv) (v) a redução do valor do subsídio de refeição isento de imposto, para o limite legal estabelecido; o recuo no aumento do rendimento coletável dos prestadores de serviços abrangidos pelo regime simplificado, passando dos 0,80% do respetivo quantitativo, para 75% desse montante; a introdução da possibilidade do pagamento do IMI em três prestações; (i) o recuo no valor da sobretaxa extraordinária (que se veio a fixar em 3,5%, ao invés dos inicialmente anunciados 4%); (vi) a consagração de uma nova obrigação acessória em IRS, consubstanciada no reporte mensal dos rendimentos pagos e respetivas retenções de imposto (que coexistirá com a obrigação de reporte anual dos

2 mesmos elementos até ao mês de Fevereiro de cada ano, até aqui cumprida através da entrega da declaração modelo 10, que se mantém); Taxas gerais estabelece-se uma redução dos escalões de rendimento, de 8 para 5, assim como um aumento, para 14,5% e 48%, respetivamente, das taxas marginais mínima e máxima. (vii) o fim da isenção de tributação conferida ao fundos de investimento relativamente às mais-valias resultantes da alienação de ações detidas durante mais de 12 meses, obrigações e outros títulos de dívida. Taxa adicional de solidariedade estabelece-se que a taxa adicional de solidariedade de 2,5% passe a aplicarse aos rendimentos superiores a (quando, para 2012, o valor de referência se havia fixado em ), criando-se ainda uma taxa de 5% aplicável ao rendimento coletável superior a Recapitulemos, então, o essencial das principais alterações ao quadro fiscal introduzidas pela Lei Orçamental, em vigor desde o dia 1 de Janeiro de IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Categoria A Subsídio de refeição é reduzido o valor do subsídio de refeição excluído de tributação, quando pago em dinheiro, que passa a equivaler ao limite legal estabelecido ( 4,27), quando antes se situava em 20% acima daquele limite ( 5,12);. Categoria B - Regime Simplificado é alterado, de 0,70, para 0,75 (passando os rendimentos a ser tributados em 75% do seu quantitativo), o coeficiente aplicável na determinação do rendimento tributável decorrente de prestações de serviços. Sobretaxa extraordinária repõe-se, para 2013, uma sobretaxa de 3,5%, incidente sobre todos os rendimentos de englobamento obrigatório (rendimentos do trabalho dependente, pensões, rendimentos empresarias, mais-valias imobiliárias e incrementos patrimoniais) e sujeitos a taxas especiais (rendimentos prediais, mais-valias mobiliárias e gratificações). Tratando-se de rendimentos do trabalho dependente e pensões, a cobrança da sobretaxa será efetuada, por retenção na fonte, no momento do pagamento de quaisquer rendimentos pagos ou colocados à disposição no decurso do ano. Taxas liberatórias - rendimentos de capitais é aumentada, de 25% para 28%, a taxa de retenção na fonte liberatória aplicável aos rendimentos de capitais (juros, dividendos, valores de resgate de seguros, etc.) auferidos por sujeitos passivos residentes e não residentes em território nacional. Pág. 2/8

3 Taxas liberatórias - rendimentos do trabalho/não residentes é aumentada, de 21,5% para 25%, a taxa de retenção na fonte liberatória aplicável aos rendimentos do trabalho dependente auferido por sujeitos passivos não residentes em território nacional. rendimentos pagos no mês anterior e respetivas retenções de imposto e contribuições obrigatórias de proteção social e subsistemas legais de saúde. Esta nova declaração não substitui a entrega anual da declaração modelo 10 referente aos rendimentos e retenções do ano anterior, cuja obrigação se mantém. Taxa especial - mais-valias mobiliárias é aumentada, de 25% para 28%, a taxa especial incidente sobre o saldo das mais-valias mobiliárias auferidas por sujeitos passivos residentes e não residentes em território nacional. Rendimentos prediais taxa especial retenção na fonte estabelece-se uma taxa especial de 28% para os rendimentos prediais (rendas) auferidos por sujeitos passivos residentes, com faculdade de opção pelo englobamento. É ainda aumentada de 16,5% para 25% a taxa de retenção na fonte incidente sobre estes rendimentos. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IRC) Gastos com financiamento estabelece-se, à semelhança do regime vigente em Espanha, que os gastos de financiamento só podem ser dedutíveis até à concorrência do maior dos seguintes limites: (i) 3 milhões, ou; (ii) 30% do EBITDA (resultado antes de depreciações, juros e impostos). Deduções à coleta - Encargos com imóveis reduz-se, de 591 para 296, o limite dos encargos dedutíveis referentes a juros de dívidas com a aquisição de imóveis para habitação. Tratando-se de rendas de contratos de arrendamento, o limite é também reduzido mas apenas para 502. Obrigações acessórias comunicação de rendimentos e retenções introduz-se a obrigação de entrega à Administração tributária, até ao dia 10 do mês seguinte, de uma declaração de modelo oficial referente aos Os gastos não deduzidos por força da referida regra poderão ser considerados na determinação do lucro tributável dos cinco exercícios seguintes, conjuntamente com os gastos do período, obedecendo aos mesmos limites. A título transitório, o limite indicado em (ii), é fixado em 70 %, para 2013, 60 % em 2014, 50 % em 2015 e 40 % em No caso de aplicação do regime especial de tributação do grupo de sociedades (RETGS), os limites acima Pág. 3/8

4 indicados serão aplicáveis, individualmente, a cada uma das sociedades do grupo. realizados ou utilizados em território nacional; Gastos com equipamento e software de faturação eletrónica prevê-se a possibilidade de os gastos com a desvalorização excecional decorrentes do abate, no ano de 2013, de programas e equipamentos informáticos de faturação que sejam substituídos por programas de faturação eletrónica, sejam considerados como perdas por imparidade do exercício, sem necessidade de autorização prévia por parte da Administração tributária. Estabelece-se, ainda, que o valor de aquisição dos programas e equipamentos informáticos de faturação eletrónicas adquiridos em 2013 sejam considerados integralmente como gastos fiscal do período. Taxas - não residentes é aumentada, de 15% para 25%, a taxa do imposto aplicável aos seguintes rendimentos auferidos por sujeitos passivos não residentes: rendimentos provenientes da propriedade intelectual ou industrial, da prestação de informações respeitantes a uma experiência adquirida no sector industrial, comercial ou científico e bem assim da assistência técnica (royalties); comissões por intermediação na celebração de quaisquer contratos e rendimentos de prestações de serviços rendimentos prediais. Taxas liberatórias - rendimentos de capitais é aumentada para 28%, a taxa de retenção na fonte aplicável aos rendimentos de capitais pagos a sujeitos passivos não residentes em território nacional. Derrama Estadual reduz-se, de Eur para Eur , o limite a partir do qual passa a ser aplicável a taxa de 5%. Pagamentos por conta é aumentado, de 70% para 80% da coleta do exercício anterior, o valor dos pagamentos por conta a realizar pelos sujeitos passivos cujo volume de negócios do período de tributação imediatamente anterior àquele em que se devam efetuar esses pagamentos seja igual ou inferior a Tratando-se de sujeitos passivos cujo volume de negócios do período de tributação anterior seja superior a , o aumento dos pagamentos por conta é de 90% para 95 % da coleta daquele exercício. Prevê-se ainda que a limitação aos pagamentos por conta só possa ser possível relativamente ao terceiro pagamento a realizar (sendo sempre devido o segundo pagamento, ainda que se preveja que o montante do pagamento por conta já efetuado é igual ou superior ao imposto que será devido com base na matéria coletável do período de tributação). Pág. 4/8

5 Autorização legislativa transferência de residência (exit tax) é consagrada uma autorização legislativa ao governo no sentido de rever o regime de tributação previsto em caso de transferência de residência e cessação de atividade de entidades não residentes, na sequência da decisão do Tribunal de Justiça da União Europeia que considerou contrário às regras comunitárias o atual regime de tributação das maisvalias não realizadas em razão da transferência de residência para outro Estado-membro. IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO (IVA) Direitos de Autor prevê-se que os autores, quando forem pessoas coletivas, voltem a beneficiar da isenção em sede de IVA, na transmissão do direito de autor e na autorização para a utilização da obra intelectual. Isenção de IVA - Transmissões Gratuitas é alargada a isenção de IVA nas transmissões de bens gratuitos quando efetuadas ao Estado, para posterior distribuição a pessoas carenciadas (atualmente é conferida apenas a IPSS e a ONG). Dedução de IVA - imposto autoliquidado esclarece-se que, nos casos em que a liquidação e pagamento de IVA compete ao adquirente, o imposto dedutível é apenas o que autoliquidado pelo sujeito passivo (não o sendo o que venha a ser indevidamente liquidado pelo prestador de serviços ou transmitente dos bens). Obrigações declarativas - Mapas recapitulativos são reduzidos os limites anuais para a apresentação dos mapas recapitulativos de clientes e fornecedores, passando de para Regularizações - Créditos incobráveis Créditos vencidos antes de 1 de Janeiro de 2013 estabelece-se que, para os créditos vencidos antes da entrada em vigor da Lei do Orçamento, a dedução do IVA respeitante a créditos incobráveis em processos de insolvência só possa ocorrer quando esta tenha carácter limitado ou após a homologação da deliberação da assembleia de credores de apreciação do relatório do Administrador de Insolvência. Estabelece-se ainda, para os mesmos créditos, a possibilidade de dedução nos casos de processo especial de revitalização, após o plano de homologação pelo juiz, e nos termos previstos no Sistema de Recuperação de Empresas por Via Extrajudicial (SIREVE), após celebração do acordo. Regularizações - Créditos incobráveis Créditos vencidos após 1 de Janeiro de 2013 estabelece-se, para os créditos a vencer após aquela data, um novo regime de recuperação do IVA respeitante a créditos de cobrança duvidosa simplificado, sem necessidade de ação judicial, verificados determinados circunstancialismos. Assim, e desde que certificados os respetivos requisitos por Revisor Oficial de Contas, passa a ser possível Pág. 5/8

6 recuperar o imposto não pago, relativamente a créditos de cobrança duvidosa, nos seguintes termos: créditos em mora há mais de 24 meses desde a data do respetivo vencimento, quando existam provas objetivas de imparidade e de terem sido efetuadas diligências para o seu recebimento e o ativo tenha sido desreconhecido contabilisticamente - a dedução apenas carece de autorização prévia da Administração tributária a apresentar, por via eletrónica, no prazo de seis meses, contados a partir da data em que os créditos sejam considerados de cobrança duvidosa; créditos em mora há mais de 6 meses, cujo valor não seja superior a 750,00 (IVA incluído) e respeite a devedor particular ou a sujeito passivo que pratique operações isentas a regularização não depende de qualquer comunicação ou procedimento específico. Não serão considerados como créditos de cobrança duvidosa, para aqueles efeitos: (i) os créditos cobertos por seguro, (ii) os créditos sobre pessoas singulares ou coletivas com as quais o sujeito passivo esteja em situação de relações especiais, (iii) os créditos em que, no momento da realização da operação, o adquirente ou destinatário conste da lista de acesso público de execuções extintas com pagamento parcial ou por não terem sido encontrados bens penhoráveis e, bem assim, sempre que o adquirente ou o destinatário tenha sido declarado falido ou insolvente em processo judicial anterior, e, por fim, (iv) os créditos sobre o Estado, Regiões Autónomas e Autarquias Locais ou aqueles em que estas entidades tenham prestado aval. Liquidação oficiosa de IVA estabelece-se, com carácter interpretativo, que, nos casos de cessação oficiosa da atividade pela Administração Fiscal, a liquidação oficiosa de IVA ficará sem efeito se disser respeito ao período decorrido desde o momento em que a cessação deveria ter ocorrido. Regime de Bens em Circulação são simplificados e alterados alguns procedimentos alterados em Desde logo, no caso da fatura servir de documento de transporte e ser emitida através de sistemas informáticos, fica dispensada a sua comunicação, devendo a circulação dos bens ser acompanhada desse documento. Por fim, é alterada a data de entrada em vigor das alterações efetuadas ao Regime de Circulação de Bens em Circulação, passando de 1 de Janeiro de 2013 para 1 de Maio de Regime de Contabilidade de Caixa para PM - Autorização Legislativa é conferida ao Governo uma autorização legislativa para, em sede de IVA, introduzir um regime simplificado e facultativo de contabilidade de caixa aplicável às pequenas empresas que não beneficiem de isenção de IVA, nos termos do qual o Pág. 6/8

7 imposto se mostre exigível apenas no momento do recebimento. IMI para os prédios objeto de atualização ao abrigo do regime da avaliação geral. IMPOSTO DO SELO (IS) Jogos Sociais do Estado passam a ser tributados, à taxa de 20%, os prémios de montante igual ou superior a referentes aos jogos sociais do Estado (euromilhões, lotaria nacional, lotaria instantânea, totobola, totogolo, totoloto e joker) Tributação das Transacções Financeiras - Autorização Legislativa é conferida uma autorização legislativa ao Governo para criar um imposto sobre a generalidade das transações financeiras que tenham lugar em mercado secundário (vg. Taxa Tobin ). IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMÓVEIS (IMI) Pagamento do imposto estabelece-se que o imposto, quando superior a 500, poderá ser pago em três prestações, nos meses de Abril, Julho e Novembro. Declaração Modelo 1 do IMI prevê-se, na sequência do termo da avaliação geral, que deixe de ser obrigatória a apresentação da Declaração Modelo 1 nos casos de mudança de proprietário por transmissão (gratuita ou onerosa) de imóveis. Cláusula de Salvaguarda contrariando a intenção inicialmente manifestada pelo governo, é mantida a cláusula de salvaguarda relativamente ao aumento do IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS (IMT) Incidência de IMT - Fundos de Investimento Imobiliário Passa a estar expressamente sujeita a IMT a adjudicação de bens imóveis para os participantes de fundos de investimentos imobiliário fechados de subscrição particular, bem como a transmissão de bens imóveis por fusão ou cisão de fundos de investimento imobiliário fechados de subscrição particular. Valor Tributável - Fundos de Investimento Imobiliário prevê-se que, no caso de fusão ou na cisão de fundos de investimentos imobiliário fechados de subscrição particular, o IMT incidirá sobre o valor patrimonial tributário de todos os imóveis dos fundos objeto de fusão ou cisão que se transfiram para o activo dos fundos de investimento que resultarem da fusão ou cisão, ou sobre o valor por que esses bens entrarem para o ativo dos fundos de investimento, se for superior. ESTATUTO DOS BENEFÍCIOS FISCAIS (IRC) Fundos de investimento mais-valias mobiliárias prevê-se o aumento, de 21,5%, para 25%, da taxa de tributação da diferença positiva entre as mais e as menos-valias mobiliárias obtidas por fundos de Pág. 7/8

8 investimento mobiliário e imobiliário, eliminando-se a isenção de tributação conferida às mais-valias resultantes da alienação de ações detidas durante mais de 12 meses, obrigações e outros títulos de dívida. Fundos de investimento rendimentos prediais é aumentada, de 20% para 25%, a taxa de tributação aplicável aos rendimentos prediais obtidos por fundos de investimento imobiliário. Pequenos investidores é revogada a isenção de IRS aplicável à diferença positiva entre as mais e as menosvalias resultantes da alienação de acções, obrigações e de outros títulos de dívida, obtidos por residentes em território nacional, até ao valor anual de 500. RFAI 2009 é prorrogada, até 31 de Dezembro de 2013, a vigência do Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI). Lisboa Portugal Rua Victor Cordon nº10a -4º/5ª Lisboa T F / E. ccageral@cca-advogados.com Shanghai China Crystal Century Plaza, Rm. 17A 567 Weihai Rd Shanghai P.R.C. T. +86 (21) F. +86 (21) E. ccachina@cca-advogados.com São Paulo Brasil Rua Fidêncio Ramos 195/141 - Vila Olímpia São Paulo - SP - CEP: T F E. ccabrasil@cca-advogados.com CRUZ, MENEZES & ASSOCIADOS, SOCIEDADE DE ADVOGADOS RL NIPC Nº REGISTADA NA OA SOB O Nº 27/9 A presente newsletter foi elaborada com fins informativos, sendo disponibilizada de forma gratuita, para uso exclusivo e restrito dos clientes CCA, encontrando-se vedada a sua reprodução e circulação não expressamente autorizadas. Esta informação tem caráter geral e não substitui o aconselhamento jurídico para a resolução de casos concretos. Caso não pretenda receber mais esta informação, agradecemos que nos indique através do endereço eletrónico: marketing@cca-advogados.com. Pág. 8/8