DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL

Transcrição

1 SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos. 01) Considerando o tratamento normativo dado pelo Código Tributário Nacional ao conceito de tributo, é incorreto afirmar que: (A) tributo é prestação pecuniária compulsória; (B) a denominação do tributo afeta a sua natureza jurídica específica; (C) o tributo não é sanção por ato ilícito; (D) o tributo deve ser instituído por lei. 02) Nos termos do Código Tributário Nacional, a natureza jurídica específica do tributo é determinada: (A) pelos dispositivos da Constituição Federal que disciplinam as espécies tributárias neles previstas; (B) pela denominação e demais características formais do tributo, estabelecidas na lei que o institui; (C) pela base de cálculo e a alíquota do tributo, fixadas em lei; (D) pelo fato gerador da respectiva obrigação. 03) Analisar as seguintes proposições: I. O fato gerador de uma multa tributária pode ser um fato lícito. II. Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, pois se trata de prática de atividade ilícita. III. Rendimentos decorrentes de ato ilícito não são tributáveis, conforme reza o princípio do non olet. (A) os três enunciados são falsos; (B) os três enunciados são verdadeiros; (C) o I e o II são verdadeiros e o III é falso; (D) só o III é verdadeiro. 04) O art. 3 o do Código Tributário Nacional define tributo como uma prestação que não constitua sanção de ato ilícito. De tal assertiva pode-se inferir que: (A) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, sujeitando-se, contudo, a pesadas multas em decorrência da prática de atividade ilícita; (B) os rendimentos advindos da exploração do lenocínio são tributáveis, porquanto não se confunde a atividade ilícita do contribuinte com o fato tributário de auferir rendas; (C) os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, em conformidade com o que reza o princípio do non olet; (D) as atividades ilícitas não devem ser tributadas, pois de outro modo o Estado estará se locupletando com ações que ele mesmo proíbe e, assim, ferindo o princípio da estrita legalidade. 05) Assinale a opção correta: (A) na atividade de cobrança do tributo, a autoridade administrativa pode, em determinadas circunstâncias, deixar de aplicar a lei; (B) não é preciso lei para exigir um tributo; (C) o tributo se caracteriza também pelo fato de não resultar da aplicação de uma sanção por um ato ilícito; (D) a prestação do tributo não é obrigatória.

2 06) Quanto ao conceito de tributo, assinale a alternativa correta: (A) tributo é toda prestação pecuniária compulsória; (B) tributo é toda obrigação de pagar ou fazer instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada; (C) tributo é toda obrigação compulsória que não constitua sanção de ato ilícito; (D) tributo é toda obrigação pecuniária compulsória, instituída em lei, que não constitua sanção de ato ilícito; 07) Tributo está corretamente conceituado em: (A) é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada; (B) é toda prestação pecuniária compulsória ou voluntária, em moeda, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei; (C) é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei, decreto, medida provisória ou portaria e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada; (D) é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que pode às vezes constituirse em sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 08) Para o reconhecimento do tipo de tributo é indispensável: (A) o nome legal do tributo; (B) a destinação do produto da arrecadação do tributo; (C) a identificação do fato gerador da obrigação; (D) obrigação de lançar mas não cobrar o tributo. 09) É elemento essencial da definição de tributo como estabelecido no Código Tributário Nacional: (A) ser sanção de ato ilícito; (B) constituir a sua atividade administrativa plenamente discricionária; (C) está submetida à reserva legal; (D) constituir prestação pecuniária alternativa. 10) A denominação legal ou nomen juris de um tributo: (A) determina a natureza jurídica do tributo; (B) é irrelevante para qualificar sua natureza jurídica; (C) é fundamental para caracterizar a natureza jurídica apenas das taxas; (D) é necessária para caracterizar a natureza jurídica da contribuição de melhoria. 11) De acordo com o Art. 3º do CTN: (A) Os rendimentos advindos do jogo do bicho e da exploração do lenocínio não são tributáveis, em conformidade com os princípios sed sacra pecunia e Pecuniae obediunt omnia. (B) Os rendimentos advindos de atividades ilícitas não devem ser tributados, pois, de outro modo, o Estado estará locupletando-se com ações que ele mesmo proíbe e, assim, ferindo o princípio da estrita legalidade; (C) Os rendimentos advindos do lenocínio são tributáveis, e sua declaração no ajuste anual do imposto de renda não constitui ilícito tributário. (D) Atividade ilícitas podem ser tributadas, desde que através de processo penal que declare o pagamento do imposto como parte da pena;

3 12) O Estado Moderno é caracterizado pelas finanças funcionais, ou seja, pela atividade financeira do Estado orientada no sentido de influir sobre a conjuntura econômica. Prova desse fato é: (A) o mix tributário diversificado dos Estados; (B) a criação de multas elevadas no âmbito fiscal; (C) a extrafiscalidade marcante de alguns tributos; (D) o tabelamento de preços, em situações de crise. 13) O art. 5 o do Código Tributário Nacional determina que os tributos se dividem em: (A) impostos, taxas, contribuições sociais, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios; (B) impostos, taxas, contribuições sociais e contribuições de melhoria; (C) impostos, taxas e contribuições de melhoria; (D) impostos, taxas, contribuições sociais e empréstimos compulsórios. 14) A extrafiscalidade é característica que possuem alguns tributos de permitirem, além da pura e simples forma de ingresso de receitas nos cofres públicos, também de intervirem na economia, incentivando ou não determinada atividade ou conduta do contribuinte. Assinale, entre os tributos listados abaixo, aquele que não possui caráter extrafiscal: (A) imposto sobre produtos industrializados; (B) imposto sobre importação; (C) contribuição de intervenção no domínio econômico sobre combustíveis; (D) taxa de iluminação pública. 15) É sabido que, de acordo com o art. 3 o do Código Tributário Nacional, tributo é toda prestação pecuniária, compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Consoante tal entendimento, é incorreto afirmar-se que: (A) as multas pelo descumprimento da obrigação tributária não são tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigação tributária, ao lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de constituição, discussão administrativa, inscrição em dívida ativa e execução dos tributos; (B) a aquisição de renda e a promoção da circulação de mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos ilícitos, são passíveis de tributação; (C) o poder de tributar é prerrogativa do Poder Público, que o faz para custear suas ações no interesse da sociedade. A fiscalização tributária implica exercício do poder de polícia, e somente mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo; (D) ocorrido o fato gerador da obrigação tributária, a autoridade administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigação por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma margem de discricionariedade nesta atividade. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) Como o Código Tributário Nacional, Lei Federal n /1966, foi recepcionado pela Constituição de 1988? Após a CF/88, qual a(s) norma(s) exigida(s) para as pessoas políticas de direito público constitucional exercerem suas competências tributárias? Explique e fundamente. 02) O recebimento de dívida de jogo pode compor hipótese de incidência tributária? Justifique.

4 GABARITO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Questões de múltipla escolha Questão Resposta Fundamento 01 b Art. 4º, CTN 02 d Art. 4º, CTN DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL 03 a Arts. 3º e 4º, CTN 04 b Art. 3º, CTN 05 c Art. 3º, CTN 06 A Art. 3º, CTN 07 a Art. 3º, CTN 08 c Art. 4º, I, CTN 09 c Art. 150, I, CF, e art. 9º, I, CTN 10 b Art. 4º, CTN 11 c Arts. 3, CTN. 12 c Doutrina 13 c Art. 5º, CTN 14 d Art. 149-A, CF 15 d Art. 3º, CTN Questões discursivas 01) O CTN, embora aprovado com observância de processo legislativo condizente com lei ordinária, foi recebido, pelas Constituições de 1967 e 1988, como lei complementar (enquanto norma geral). Nesse passo, não obstante veicular matéria reservada às normas gerais (art. 146, CF/88), também declina matéria própria de lei ordinária, que não precisaria estar contida dentro da espécie legislativa aprovada como lei complementar. Após a CF/88, as pessoas políticas de direito público poderão exercer suas competências tributárias, via de regra, por lei ordinária e, excepcionalmente, quando a CR expressamente exigir, por meio de lei complementar. 02) O recebimento de dívida de jogo pode compor a hipótese de incidência do Imposto de Renda, pois o fato do recebimento de dívida de jogo pode ser considerado ilícito para certos fins de direito, porém é irrelevante para fins de tributação do imposto sobre a renda. O que importa para tributação desse imposto são os efeitos produzidos pelo fato ilícito, especialmente o acréscimo patrimonial que resultou do adimplemento da dívida de jogo.

5 SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL QUESTÕES OBJETIVAS 01) Dentre as afirmações abaixo, qual está de acordo com a teoria da recepção das normas gerais contidas no Código Tributário Nacional - CTN: (A) O Código Tributário Nacional continua apenas com força de lei ordinária. (B) O Código Tributário Nacional foi recebido como lei complementar, mas é revogável por lei ordinária. (C) O Código Tributário Nacional continua sendo lei ordinária, mas com força de lei complementar. Art. 7º, Ato Complementar nº 36/1967 e a EC 48/2005 (D) A força de lei complementar do Código Tributário Nacional só se restringe aos conflitos de competência entre a União e os Estados. 02) Considerando as atribuições do Poder Legislativo e as do Executivo no que se refere ao Sistema Tributário Nacional, as limitações ao poder de tributar e a repartição das receitas tributárias, conforme o disposto na Constituição Federal, assinale a opção correta. (A) É terminantemente vedada a retenção, a qualquer título, dos valores que devam ser transferidos, por previsão constitucional, aos estados, ao DF e aos municípios na repartição das receitas tributárias. (B) Compete privativamente ao Senado Federal avaliar periodicamente a funcionalidade do Sistema Tributário Nacional, em sua estrutura e seus componentes, assim como o desempenho das administrações tributárias da União, dos estados, do DF e dos municípios. Art. 52, XV, CF (C) É atribuição privativa do presidente da República dispor, mediante decreto, sobre sistema tributário, arrecadação e distribuição de rendas, resguardada a competência do Congresso Nacional para aprovar a instituição e majoração de impostos, taxas e contribuições de melhoria. (D) Em razão do princípio da anterioridade comum, que não se confunde com o da anterioridade nonagesimal, a Constituição Federal veda, de forma absoluta, a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. 03) Com relação ao sistema tributário nacional, assinale a alternativa correta. (A) O sistema tributário nacional é integralmente regido por leis complementares, em resoluções do Senado Federal e, nos limites das respectivas competências, em leis federais e estaduais. (B) O poder de tributar é ato unilateral e vinculado, como decorrência constitucional da soberania estatal, e impõe ao destinatário do tributo que aceite a invasão em parcela de seu patrimônio. Art. 3º, CTN. (C) Diante da relação jurídica de natural inferioridade do contribuinte para com o Estado, o poder de tributar revela-se absoluto. (D) As limitações ao poder de tributar são princípios constitucionalizados que restringem a atividade tributária estatal diante de direitos fundamentais, mas que não impedem que o Estado exija dos contribuintes, no exercício de atividade discricionária, uma parcela de seu patrimônio. 04) Segundo a definição de tributo presente no Código Tributário Nacional, uma de suas características é a de não constituir sanção por ato ilícito. Assim sendo, julgue como Falso (F) ou Verdadeiro (V) os itens a seguir e assinale a opção correta. I. Ainda no caso de furto de sinal por clonagem, o ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços é devido sobre o serviço de telefonia móvel onerosamente contratado de operadora por usuário. II. A renda obtida com o tráfico de drogas deve ser tributada, já que o que se tributa é o aumento patrimonial, e não o próprio tráfico. III. No caso de importação ilícita, reconhecida a ilicitude e aplicada a pena de perdimento, não poderá ser cobrado o imposto de importação, já que importar mercadorias é elemento essencial do tipo tributário.

6 IV. As vendas inadimplidas equivalem às vendas canceladas para fins de incidência tributária, eis que no sistema tributário nacional, embora tenha consagrado o regime de competência como a regra geral de apuração dos resultados, o inadimplemento constitui hipótese de cancelamento de venda, e não tendo ingressado a receita de venda, não há que se falar em tributação. (A) F, V, V, F (B) V, V, V, F art. 4º, CTN (C) F, V, V, V (D) V, F, V, F 05) A respeito do Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta com base no CTN. (A) A relação jurídica regulada pelo direito tributário não é considerada obrigacional, ainda que vincule o Estado ao contribuinte. (B) O direito tributário desfruta de autonomia perante os demais ramos do direito e, dada sua complexidade, não pode ser objeto de resoluções do Senado Federal. (C) Conforme o CTN, o preço público também é considerado tributo, em razão de sua finalidade e características determinadas pela lei. (D) A atividade administrativa de cobrança de tributo deve ser plenamente vinculada, ou seja, não cabe à administração aplicar, na cobrança de tributos, critérios de conveniência e oportunidade. Art. 3º, CTN 06) Sobre a extrafiscalidade, julgue os itens a seguir, classificando-os como certos ou errados. Em seguida, assinale a opção correta. I. Na medida em que se pode, através do manejo das alíquotas do imposto de importação, onerar mais ou menos o ingresso de mercadorias estrangeiras no território nacional, até o ponto de inviabilizar economicamente determinadas operações, revela-se o potencial de tal instrumento tributário na condução e no controle do comércio exterior. II. Por meio da tributação extrafiscal, não pode o Estado intervir sobre o domínio econômico, manipulando ou orientando o comportamento dos destinatários da norma a fim de que adotem condutas condizentes com os objetivos estatais. III. A extrafiscalidade em sentido próprio engloba as normas jurídico-fiscais de tributação (impostos e agravamento de impostos) e de não tributação (benefícios fiscais). IV. Não existe, porém, entidade tributária que se possa dizer pura, no sentido de realizar tão somente a fiscalidade ou a extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem, harmônicos, na mesma figura impositiva, sendo apenas lícito verificar que, por vezes, um predomina sobre o outro. (A) Apenas I, II e IV estão corretas. (B) Apenas I e IV estão corretas. (C) Apenas II e IV estão corretas. (D) Apenas I, III e IV estão corretas. 07) Considerando as disposições constitucionais relativas ao Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta. (A) Tributos de caráter extrafiscal, pela sua própria natureza, podem constituir sanção de atos ilícitos praticados pelo contribuinte. (B) Desequilíbrios na concorrência podem ser prevenidos pela adoção de critérios especiais de tributação, nos termos constitucionais. (C) A imunidade consignada a templos de qualquer culto abrange seu patrimônio, sua renda e seu serviços, independentemente da finalidade essencial dessas entidades. (D) Compete exclusivamente à Câmara dos Deputados avaliar, periodicamente, a funcionalidade do Sistema Tributário Nacional.

7 CLASSIFICAÇÃO JURÍDICA DOS TRIBUTOS QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos. 01) As taxas são os tributos que têm por hipótese de incidência uma atuação estatal. Assinale a alternativa que corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição Federal e da legislação tributária: (A) os serviços públicos universais (uti universi) podem ser custeados por meio de taxas, já que alcançam a coletividade considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a respeito dos atos de polícia; (B) tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, também chamados singulares, na medida em que são mensuráveis e divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, juntamente com os atos de polícia; (C) somente os serviços públicos específicos, por serem de utilização individual e mensurável, podem ser custeados mediante taxas de serviços, ocorrendo o mesmo com os atos de polícia, que devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante taxas de polícia; (D) a atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa é aquela que se refere indiretamente ao contribuinte, tal como uma obra pública que causa valorização imobiliária, aumentando o valor de mercado dos imóveis localizados em suas imediações. 02) Márcio, contribuinte do IPTU, reside em imóvel de sua propriedade, defronte a uma praça municipal. A Prefeitura local canalizou ali um córrego, asfaltou as ruas adjacentes à praça, arborizando-a. Por consequência, a casa de Márcio aumentou de valor, e, em razão da valorização de sua propriedade, Márcio está potencialmente: (A) sujeito ao pagamento de taxa pelo exercício do poder de polícia; (B) sujeito ao pagamento de contribuição social; (C) sujeito ao pagamento de contribuição de melhoria; (D) sujeito ao pagamento de taxas pela utilização de serviços públicos, específicos e divisíveis. 03) As taxas podem ter como fato gerador: (A) uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa aos contribuintes; (B) uma conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo; (C) a utilização efetiva ou potencial de serviço específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição; (D) situação de calamidade pública, que exija reforço suplementar de recursos tributários. 04) A valorização imobiliária decorrente de obra pública é fato gerador de: (A) taxa imobiliária; (B) contribuição especial; (C) contribuição de melhoria; (D) contribuição parafiscal. 05) Consiste na espécie de tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Trata-se do(a): (A) taxa; (B) contribuição de melhoria; (C) imposto; (D) tarifa.

8 06) O imposto é um tributo que: (A) admite, sendo geral, sua vinculação a órgão, programa, fundo ou despesa; (B) se apresenta vinculando seu fato gerador a uma atuação estatal em favor do contribuinte; (C) tem por função arrecadar recursos para custear as despesas gerais da Administração em favor da coletividade ou de grupos sociais específicos; (D) tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 07) Está correta a seguinte afirmativa: (A) a taxa deve ter por base de cálculo dimensão inerente ao serviço prestado pelo Estado; (B) as obras públicas realizadas pelo Estado, de que resulte evidente valorização dos imóveis particulares, por ela beneficiados, podem ser remuneradas através de Taxa de Melhoramentos Urbanos, se instituída; (C) o fato de o indivíduo socorrer-se do Poder Judiciário para tutela de seus direitos se presta a servir como fato gerador de taxa; (D) a taxa, segundo seu delineamento constitucional, é modalidade tributária hábil para servir como adicional dos impostos de menor expressão econômico-financeira, ou insuficientemente cobrados, mesmo porque é de aplicação imperativa o princípio da capacidade contributiva. 08) Para cobrança de taxa, é necessário que ocorra a efetiva prestação de: (A) serviço de realização de obra pública; (B) atividade econômica; (C) serviço social; (D) serviço público específico e divisível. 09) Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opção que contém a sequência correta. Para fins de instituição e cobrança de taxas, o Código Tributário Nacional considera os serviços públicos:, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários;, quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade públicas; utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufruídos a qualquer título. (A) individuais/autônomos/virtualmente; (B) utilizáveis/independentes/normalmente; (C) potenciais/necessários/essencialmente; (D) divisíveis/específicos/efetivamente. 10) A Constituição da República Federativa do Brasil, atualizada pela Emenda Constitucional n. 42/2003, no título VI, que trata da tributação e do orçamento, submete à reserva de lei diversos institutos. Essa lei pode ser complementar ou ordinária, dependendo da hipótese. Assinale abaixo o caso em que não há expressa reserva de lei complementar: (A) definição de tributos; (B) instituição de taxas; (C) prescrição; (D) decadência.

9 11) As taxas: (A) são tributos compreendidos na competência residual; (B) não poderão ter base de cálculo própria de impostos; (C) são cobradas em decorrência da valorização do imóvel em razão de obras públicas; (D) são tributos cobrados dos presidiários, em razão da atuação da polícia. 12) Com relação às taxas previstas no Sistema Tributário Brasileiro, é correto afirmar que: (A) não admitem ter por hipótese de incidência o exercício regular do poder de polícia; (B) remuneram a utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos gerais, sendo por isso classificadas como tributos não vinculados; (C) dizem respeito à atividade específica realizada por particular, razão pela qual o seu pagamento é facultativo; (D) não podem ter a mesma base de cálculo dos impostos. 13) Denomina-se preço público: (A) a prestação pecuniária exigida pelo Poder Público, decorrente de tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte; (B) a prestação pecuniária decorrente de tributo instituído para fazer face ao custo de obras públicas de que resulte valorização imobiliária; (C) a obrigação do sujeito passivo, que surge com a ocorrência do fato gerador e tem por objeto o pagamento de tributo; (D) a prestação pecuniária, decorrente da livre manifestação do comprador, exigida pelo Estado, por órgão estatal, ou por entidade ligada ao Poder Público, pela venda de um bem material ou imaterial. 14) O tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte, denomina-se: (A) taxa; (B) contribuição de melhoria; (C) imposto; (D) empréstimo compulsório. 15) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão: (A) instituir impostos sobre serviços uns dos outros; (B) cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os instituiu ou aumentou; (C) instituir taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição; (D) instituir contribuições de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas. 16) As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, nos âmbitos de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador: (A) o exercício regular do poder de polícia; (B) a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição; (C) as duas hipóteses acima referidas; (D) a atualização anual do valor de bens de raiz.

10 17) A Contribuição de Melhoria cobrada pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída: (A) em razão do exercício do poder de polícia; (B) pela utilização efetiva de serviços públicos prestados ao contribuinte; (C) pela utilização potencial de serviços públicos específicos e divisíveis postos à disposição do contribuinte; (D) para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária. 18) O poder de polícia definido no art. 78 do CTN considera-se regular quando desempenhado: (A) pelo órgão competente, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder; (B) pelo órgão competente, nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso de poder; (C) pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder; (D) pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal, ainda que se trate de atividade que a lei tenha como discricionária. 19) Da distinção entre preços públicos e taxas, estas, segundo previsão constitucional, são consideradas como: (A) contraprestação contratualmente assumida de um serviço ou de uma coisa; (B) redistribuição de contribuição de melhoria; (C) retribuição de serviços públicos efetivos ou postos à disposição de cada contribuinte; (D) pagamento pelo contribuinte, em razão do poder de polícia, ou pela utilização de serviços públicos prestados ou postos à sua disposição. 20) Com o objetivo de viabilizar financeiramente a conservação de estradas de rodagem, foi editada lei municipal instituindo taxa de conservação a ser cobrada dos proprietários de imóveis sediados na zona rural, tendo como base de cálculo o número de hectares de propriedade do contribuinte. A aludida taxa: (A) é constitucional, por representar valorização da propriedade do contribuinte; (B) é inconstitucional, dentre outras razões, por determinar base de cálculo típica de imposto; (C) é constitucional, uma vez que se refere a uma atuação estatal específica, relativa ao contribuinte; (D) é inconstitucional, dentre outras razões, por determinar base de cálculo típica de contribuição de melhoria. 21) A instituição de taxa de iluminação pública: (A) é constitucional, pois visa a remunerar um serviço público prestado ao contribuinte ou colocado à sua disposição; (B) é inconstitucional, pois não atende aos requisitos estipulados na legislação brasileira; (C) é constitucional, pois busca ressarcir despesas com o oferecimento de serviço público específico e divisível; (D) deve ser estipulada em valor proporcional ao oferecimento do respectivo serviço. 22) A taxa é uma espécie de tributo. Sobre ela é incorreto afirmar que: (A) pode se basear no exercício regular do poder de polícia; (B) está vinculada a determinadas manifestações da atuação estatal; (C) se funda na prestação ao contribuinte de serviço público específico e divisível; (D) fica na dependência, para o nascimento da obrigação, da efetiva utilização do serviço público.

11 23) A obrigação tributária, devida por contribuição de melhoria, decorre de: (A) uma valorização da área pública beneficiada; (B) despesa do Estado com a realização da obra pública; (C) valorização do imóvel adjacente de propriedade do contribuinte; (D) realização de obra pública necessária à urbanização da localidade. 24) No que diz respeito à contribuição de melhoria, o Código Tributário Nacional não exige que: (A) seja cobrada pela União, Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições; (B) seja instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária; (C) seja realizada consulta prévia aos proprietários dos imóveis beneficiados quanto à vantagem da realização da obra pública; (D) tenha como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. 25) Considere que a União institua uma lei visando a definir o valor de serviços administrativos de órgão do Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento quanto às fiscalizações de estabelecimentos que acondicionam carnes bovinas destinadas à exportação. Nessa hipótese, o valor a ser pago pelos contribuintes constitui: (A) taxa, por decorrer de regime jurídico-tributário; (B) tarifa, pelo caráter compulsório da cobrança; (C) imposto, por decorrer da lei; (D) contribuição, por corresponder à arrecadação de valores para atividade específica. 26) O tributo que custeia o poder de polícia é: (A) o imposto; (B) a taxa; (C) a tarifa; (D) o preço público. 27) Assinale a alternativa que NÃO contém característica de imposto: (A) é instituído mediante previsão legal de fato típico, que, uma vez ocorrido, dá nascimento à obrigação tributária; (B) seu produto destina-se ao custeio de atividade determinada, exercitável por entidade estatal ou paraestatal dedicada à realização de uma função de interesse público; (C) não se relaciona a nenhuma atuação estatal divisível e referível ao sujeito passivo; (D) não se afetam a determinado aparelhamento estatal ou paraestatal, nem a entidades privadas que persigam fins reputados de interesse público. 28) Considera-se, a atividade da administração pública que, limitando ou, direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou de fato, em razão de interesse concernente à, ao exercício de atividades econômicas dependentes de do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à e aos. Assinale a alternativa que completa corretamente o enunciado acima: (A) intervenção no domínio econômico/disciplinando/abstenção/público/à disciplina da produção e do mercado/concessão ou autorização/propriedade/direitos individuais ou coletivos; (B) poder de polícia/disciplinando/abstenção/público/segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado/concessão ou autorização/propriedade/direitos individuais ou coletivos;

12 (C) policial/restringindo/omissão/público/segurança, à ordem, aos costumes/autorização/lei/decretos regulamentares; (D) poder de polícia/disciplinando/abstenção/público/segurança, à higiene, à ordem, aos costumes/concessão/propriedade/direitos individuais ou coletivos. 29) A taxa judiciária: (A) tem caráter sinalagmático e incide sobre a prestação de serviços judiciários; (B) não tem caráter sinalagmático e incide sobre o exercício da atividade jurisdicional enquanto dedicada à solução dos conflitos; (C) compreende todos os serviços processuais ocorridos no curso do processo; (D) conforme a inclinação do STF, permite a incidência, no processo de inventário, sobre o monte-mor que contenha imóveis. 30) Os tributos classificam-se em vinculados e não vinculados. É exemplo de tributo vinculado, de forma direta, com finalidade de remunerar serviço público: (A) o imposto; (B) a taxa; (C) a contribuição de melhoria; (D) a contribuição social. 31) No Brasil, em sede de tributação, assinale a afirmativa correta: (A) os Estados, os Municípios e o Distrito Federal não têm competência para instituir contribuição social, mesmo que para custeio do regime previdenciário pertinente aos seus funcionários; (B) as taxas são instituídas para suportar os custos da realização de obras públicas de que decorra a valorização imobiliária de particulares; (C) os Municípios podem instituir taxas em razão do exercício do poder de polícia, com bases de cálculo diferentes das dos impostos. As contribuições de melhoria são devidas em função da prestação de serviços públicos divisíveis; (D) os Estados, os Municípios e o Distrito Federal têm competência para instituir contribuição social para o regime de previdência privada. 32) A contribuição de melhoria: (A) tem por fato gerador a valorização de imóvel, em razão de obra pública, e será calculada pela parcela de seu custo, rateada entre os contribuintes beneficiados; (B) tem como fato gerador a prestação de serviço público específico e divisível, listado em caráter exemplificativo na Lei Federal; (C) pode ser instituída somente por Estados, Municípios e Distrito Federal; (D) não permite questionamento administrativo pelo contribuinte, antes de seu lançamento. 33) Suponha que determinado ente da Federação pretenda instituir contribuição de melhoria para fazer face ao custo da construção de uma linha de metrô que beneficiará certa região metropolitana com valorização imobiliária. Considerando essa situação hipotética e a disciplina da espécie tributária mencionada, assinale a opção correta: (A) o referido ente da Federação somente pode ser um município ou o DF; (B) o valor da contribuição de melhoria deverá corresponder ao custo total da obra dividido pelo número de imóveis beneficiados; (C) o orçamento do custo da obra deverá ser previamente publicado, e o prazo para a sua impugnação administrativa pelos interessados não poderá ser inferior a 30 dias; (D) o valor da contribuição de melhoria deverá englobar, necessariamente, o valor total da obra pública a ser custeada pela exação.

13 34) Nos termos da Constituição Federal, é correto afirmar que: (A) a taxa pela prestação de serviço público ao contribuinte somente pode ser exigida quando houver efetiva utilização de serviço público, específico e divisível; (B) a taxa em razão do exercício do poder de polícia somente pode ser instituída pelo Município que possua guarda municipal; (C) a base de cálculo da taxa não poderá ser própria de impostos; (D) a taxa não se submete ao princípio da anterioridade nonagesimal, podendo ser cobrada antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que a instituiu ou a aumentou. 35) A taxa de inspeção sanitária cobrada de estabelecimentos que possuem instalações sanitárias, como restaurantes e bares, destinada à realização de fiscalização pelo Poder Público, tem como fato gerador: (A) a necessidade de utilização do serviço pelo contribuinte; (B) a cobrança do tributo pela intervenção no domínio econômico realizada pelo Estado; (C) a utilização efetiva, por parte da população, do serviço específico e divisível; (D) a atividade da administração pública que regula a prática de ato concernente à higiene, no exercício de atividade econômica dependente de concessão ou autorização do Poder Público. 36) A instituição de taxas e contribuições de melhoria é da competência: (A) comum dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; (B) comum da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; (C) concorrente dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; (D) comum da União, dos Estados e do Distrito Federal. 37) Dalton pagou, com cheque, uma multa tributária correspondente a 150% do valor de um imposto devido e o valor total de uma taxa. Com relação a essa situação hipotética, é correto afirmar que: (A) o pagamento do valor total da taxa importa em presunção de pagamento de outros créditos referentes a essa taxa; (B) as obrigações tributárias somente serão consideradas extintas após o débito na conta de Dalton; (C) o pagamento da multa de 150% do imposto extingue a obrigação tributária principal relativa a esse imposto; (D) o pagamento do valor total da taxa não importa em presunção de pagamento referente a outros tributos. 38) A taxa e o preço público se caracterizam por: (A) o preço público ser receita derivada do Estado e a taxa ser receita originária; (B) a cobrança da taxa obedecer ao princípio da proporcionalidade do uso e a do preço público não; (C) o preço público poder ser cobrado pela utilização potencial do serviço, enquanto a taxa não poder ser cobrada; (D) a taxa ter como sujeito ativo pessoa jurídica de direito público e o preço público poder ser exigido por pessoa jurídica de direito privado. 39) Assinale a alternativa correta: (A) compete à lei complementar, no direito brasileiro, definir o conceito de tributo, bem como suas espécies; (B) o conceito de tributo, contido na Lei Federal n , de 25 de outubro de 1966, Código Tributário Nacional, aplica-se aos tributos de competência da União Federal; (C) a taxa pelo efetivo exercício do poder de polícia não constitui em tributo, dada sua natureza sancionatória; (D) a contribuição de melhoria é exemplo de espécie tributária que somente pode ser instituída por lei complementar.

14 40) Será remunerada por taxa a prestação: DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL (A) efetiva ou compulsória do serviço de coleta de lixo domiciliar; (B) efetiva do serviço de calçamento de logradouros; (C) compulsória do serviço de iluminação pública; (D) compulsória do serviço de limpeza das vias e logradouros públicos. 41) O Sistema Tributário Nacional é regido por regras e princípios gerais que estão postos nos artigos 145 a 162 da Constituição Federal. Com base no conteúdo das disposições acima referidas, assinale, entre as opções abaixo apresentadas, a que está correta. (A) É inconstitucional a taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários instituída pela Lei n , de 1989, haja vista não ser conferido, pelo ordenamento jurídico positivado, poder de polícia à Comissão de Valores Mobiliários. (B) O serviço de iluminação pública, pela sua natureza jurídica, deve ser sempre remunerado mediante taxa. (C) Os serviços gerais prestados por órgãos de Segurança Pública não podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pública, por sua natureza, deve ser retribuída, genericamente, por impostos. (D) É inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadação de seu produto aos serviços de fiscalização da atividade notarial e de registro a órgão público. 42) Sobre as espécies tributárias, é correto afirmar: (A) As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas a contribuições sociais para a Seguridade Social constarão dos respectivos orçamentos e integrarão o orçamento da União. (B) O tributo vinculado que tem por fato gerador a valorização de imóvel do contribuinte, decorrente de obra pública, é a contribuição de melhoria. (C) Na iminência ou no caso de guerra externa, a União, os Estados e os Municípios poderão instituir impostos extraordinários. (D) A taxa é espécie de tributo vinculado a uma atividade estatal globalmente considerada, bem como à capacidade econômica do contribuinte. 43) Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que: (A) o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam. (B) a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir no exercício regular do poder de polícia. (C) a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir na prestação ao contribuinte, ou na colocação à disposição deste, de serviço público específico, divisível ou não. (D) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e não com as taxas. 44) Considerando que um município decida instituir a cobrança de determinado valor para autorização de instalação de estabelecimento comercial em determinado logradouro público, assinale a opção correta. (A) Trata-se de uma taxa de serviço, pois cobra-se pela autorização concedida. (B) Cuida-se de uma taxa de serviço, pois o serviço prestado pelo poder público é divisível. (C) Uma vez que se trata de serviço específico e divisível, a taxa cobrada corresponde ao exercício do poder de polícia. (D) O caso em apreço refere-se a uma taxa cobrada pelo exercício do poder de polícia, pois regula a prática de ato, em razão do interesse público, concernente ao exercício da atividade econômica dependente de autorização do poder público.

15 45) Considerando que o governo de determinado estado da Federação, após a arrecadação de impostos, tenha criado um fundo para que essa receita seja destinada à manutenção do ensino fundamental, assinale a opção correta. (A) A CF autoriza a União a fazer a vinculação em questão, mas não os estados. (B) Essa possibilidade de vinculação é vedada pelo princípio orçamentário da exclusividade. (C) O estado pode criar fundo com a referida vinculação de receita de imposto, bem como de receita proveniente de taxa. (D) A vedação de vincular receita de imposto a fundo ou órgão tem exceção apenas quanto à prestação de garantias às operações de crédito por antecipação. 46) A contribuição de melhoria pode ser definido como: (A) Uma taxa decorrente de obras públicas. (B) Um tributo decorrente de obras públicas. (C) Um imposto decorrente de obras públicas. (D) Uma taxa decorrente da utilização de serviços públicos. 47) Uma das espécies de tributos elencada pela Constituição Federal é a Contribuição de Melhoria, decorrente de obras públicas. Tal espécie visa a uma distribuição mais justa dos ônus decorrentes de determinadas obras públicas, que beneficiam a sociedade como um todo, mas acabam por beneficiar particularmente determinadas pessoas, inclusive acarretando valorização imobiliária. Sobre o tema Contribuição de Melhoria, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Em seguida, escolha a opção adequada às suas respostas. I. Seu objetivo principal é fazer com que pessoas diretamente beneficiadas pela execução de uma obra pública participem com maior intensidade de seu custeio, suportando-o total ou parcialmente. II. O princípio da vedação do enriquecimento sem causa justificaria, para alguns doutrinadores, a instituição e a cobrança da contribuição de melhoria. III. Pode-se eleger como parâmetro da cobrança da contribuição de melhoria, de modo geral, o custo total da obra (rateado entre os principais beneficiados) ou a valorização imobiliária dela decorrente (individualmente analisada). (A) Está correto apenas o item I. (B) Está correto apenas o item III. (C) Estão corretos apenas os itens I e III. (D) Estão corretos apenas os itens II e III. 48) Lei publicada no Diário Oficial do Estado em 21/07/2010 institui, a partir de 01/01/2011, taxa de licenciamento de veículos, fixando como alíquota o percentual de 5% e tomando como base de cálculo o valor venal dos automóveis. Tal norma: (A) É inconstitucional, pois institui taxa, adotando base de cálculo própria de imposto. (B) É inconstitucional, visto que já incide o IPVA sobre veículos, sendo vedada a criação de taxa anual para licenciamento do mesmo bem, pois isto configuraria bi-tributação. (C) Fere o princípio da estrita legalidade. (D) É inconstitucional, pois institui tributo com efeito confiscatório. 49) Os impostos, taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição e contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas, poderão ser instituídos: (A) Apenas pela União; (B) Apenas pelos Estados e Distrito Federal;

16 (C) Apenas pela União, Estados e Distrito Federal; (D) Apenas pela União, Estados e Distrito Federal e os Municípios. 50) O Código Tributário Nacional define o poder de polícia como sendo a atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. O exercício regular do poder de polícia enseja a cobrança de: (A) taxa, como espécie tributária. (B) tarifa, haja vista a natureza tributária da receita que gera. (C) preço público, haja vista a natureza patrimonial da receita exigida. (D) contribuição de melhoria, tendo em vista o bem-estar social que promove. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) A Secretaria da Fazenda está cobrando, com base em dispositivo legal, o valor correspondente a 0,1% (um décimo por cento) do valor das mercadorias e/ou bens transportados, que deve ser recolhido pelo transportador no 1 o Posto Fiscal do Estado por onde transitar. Qual a natureza jurídica de tal exigência? A cobrança é válida? 02) O município de Árvore Verde levou a efeito vultosa obra pública de construção de um campo de desporto, o que ensejou o acréscimo do valor de quinze imóveis, cada um deles valorizado, individualmente, no importe de R$ 5.000,00. O custo da obra foi estimado em R$ ,00. Diante disso, o município cobrou de cada um dos proprietários dos imóveis valorizados o valor de R$ 5.000,00. Joaquim, proprietário e locador de um dos imóveis valorizados, incluiu, no contrato de locação, cláusula em que aumentava o valor do aluguel em cerca de 20% do valor anual da contribuição de melhoria efetivamente paga. Em face dessa situação hipotética, argumente, de modo fundamentado, sobre a legalidade da cobrança da contribuição de melhoria pelo município de Árvore Verde e sobre a majoração do valor do aluguel em razão do contrato de locação do imóvel de Joaquim. 03) O Município de Rio das Garças instituiu taxa de coleta de lixo, exigindo dos proprietários de terrenos naquele Município, cobrada pelo valor de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais) ao ano, independentemente de os terrenos serem edificados ou não. Os terrenos são servidos por caminhões de lixo, regularmente. Proprietário de um terreno de pequenas proporções procura-o, inconformado, alegando: (i) que não é justo que seu lote, de pequenas proporções, pague tanto quanto os terrenos de grande valor venal, e (ii) que ele sequer utiliza o serviço, já que o terreno foi adquirido recentemente e ainda não se iniciou sua edificação. Comente os argumentos do proprietário. 04) A edificação do Parque do Sabiá ocasionou uma verdadeira explosão do mercado imobiliário nas redondezas, atiçando a cobiça de vários setores da sociedade mineira. Esta construção poderia motivar a cobrança de contribuição de melhoria dos donos de imóveis circunvizinhos? Quem teria competência para instituir tal tributo? Qual a base de cálculo possível desta exação? Resposta justificada. 05) Uma nova lei estadual, devidamente elaborada e publicada pelo Poder Legislativo estadual, institui a Taxa de Segurança, pela qual deverá ser descontado R$ 20,00 (vinte reais), mensalmente, nas contas de energia dos proprietários dos imóveis situados dentro do perímetro urbano do Estado, sejam residenciais e/ou comerciais. Referida taxa tem por objetivo melhorar a segurança pública do estado. Como advogado(a) de uma grande indústria, você é consultado(a) sobre a nova taxa e deverá emitir a sua opinião legal.

17 Questões de múltipla escolha Questão Resposta Fundamento DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL GABARITO CLASSIFICAÇÃO JURÍDICA DOS TRIBUTOS 01 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 02 c Art. 145, III, CF, e art. 81 CTN 03 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 04 c Art. 145, III, CF, e art. 81, CTN 05 c Art. 16, CTN e art. 145, I, CF 06 d Art. 16, CTN 07 a Art. 145, 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN 08 d Art. 145, II, CF, e arts. 77 e 79, CTN 09 d Art. 79, I, a, II e III, CTN 10 b Art. 146, III e alíneas, CF, e art. 77, CTN 11 b Art. 145, 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN 12 d Art. 145, 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN 13 d Súmula n. 545, STF 14 c Art. 16, CTN 15 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 16 c Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 17 d Art. 145, III, CF, e art. 81, CTN 18 c Art. 78, parágrafo único, CTN 19 d Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 20 b Art. 145, 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN 21 b Art. 149-A, CF 22 d Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 23 c Art. 81, CTN

18 24 c Art. 81, CTN DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL 25 a Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 26 b Art. 145, II, CF, e art. 78, CTN 27 b Art. 167, IV, CF 28 b Art. 78, CTN 29 a Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 30 B Art. 77, CTN c/c art. 145, II, CF 31 c Art. 145, II, 2º, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN 32 a Art. 81, CTN, e art. 145, III, CF 33 c Art. 82, II, CTN 34 c Art. 145, 2º, CF e art. 77, parágrafo único, CTN. 35 d Art. 78, CTN 36 b Arts. 77 e 81, CTN, e art. 145, II e III, CF 37 b Art. 162, 2º, CTN 38 d Súmula n. 545, STF 39 b Art. 146, III, a, CF 40 a Art. 145, II, CF, e art. 77, CTN 41 C Art. 145, I e II, CF e art.77, CTN 42 B Art. 145, III, CF e arts. 81 e 82, CTN. 43 C Art. 77, CTN. 44 D Arts. 77 e 78, CTN. 45 c Art. 145, II, CF. 46 B Art. 145, III, CF e art. 81, CTN. 47 C Arts. 81 e 82, CTN. 48 A Art. 77, parágrafo único, CTN e art. 145, 2, CF. 49 D Arts. 77 e 78, CTN e art. 145, CF 50 A Arts. 77 e 78, CTN Questões discursivas 01) A exigência tem natureza jurídica de taxa, posto que fundada no exercício de poder de polícia da administração fiscalização de mercadorias e bens em trânsito. Não é válida, porém, porque utiliza como base de cálculo grandeza própria para a incidência de impostos art. 145, parágrafo 2º, da Constituição Federal.

19 02) Fazer referência ao art. 81 do CTN, que dispõe acerca dos limites individual e total da contribuição de melhoria. Assim, o limite para cobrança de cada imóvel é de R$ 3.666,66. Quanto à legalidade da majoração do valor do aluguel do imóvel valorizado locado, deve fazer menção ao art. 8º, 2º, do Decreto-Lei n. 195/ ) Ambos os argumentos não prosperam. O primeiro argumento baseia-se na ideia de capacidade contributiva, aplicável a impostos. Não é pacífica sua extensão às taxas. De qualquer modo, o valor venal não poderia ser usado como base de cálculo da taxa, à luz do art. 145, 2º, do texto constitucional, que veda que as taxas tenham base de cálculo próprio de impostos. O segundo argumento também é falho, já que as taxas podem ser cobradas por serviços postos à disposição do contribuinte (art. 145, II, da CF, ou arts. 77 e 79 do CTN). 04) O fato gerador do tributo denominado contribuição de melhoria, sem dúvida alguma, ocorreu no caso retratado, razão pela qual poderia sim ser instituído pelo ente político responsável pela obra pública que importou em valoração imobiliária, ou seja, o Estado de MG. Em caso de instituição de contribuição de melhoria, a base de cálculo possível sempre será a diferença entre o valor do imóvel antes e depois da obra, isto é, o quantum valorado pela obra. 05) A nova taxa de segurança é inconstitucional, pois viola o disposto no art. 145 da Constituição Federal, não possuindo as características atinentes às taxas, isto é, a taxa é devida em razão do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos passíveis de mensuração. Quanto cada contribuinte recebeu de benefício? Não se pode dimensionar o valor que será devido por cada contribuinte individualmente; embora cada contribuinte utilize modo diverso a segurança pública, o recolhimento ocorre em igualdade de condições. Poderíamos deixar em situação de igualdade pessoas distintas entre si? Seria impossível admitir referida taxa dentro do sistema tributário vigente. Assim, deve-se adotar uma medida judicial que afaste a necessidade do pagamento desta taxa em virtude de violação ao texto constitucional vigente. QUESTÕES OBJETIVAS CLASSIFICAÇÃO JURÍDICA DOS TRIBUTOS 01) Em nosso sistema tributário, os impostos designados residuais: (A) Podem ser instituídos por lei ordinária federal, desde que não sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de cálculo inéditos. (B) São de competência privativa da União e só podem ser instituídos mediante lei complementar. Art. 154, I, CF (C) Podem ser instituídos pela União, Estados ou Municípios, desde que não sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de cálculo inéditos. (D) São instituídos para cobertura das despesas residuais orçamentárias. 02) Relativamente às taxas, é incorreto afirmar: (A) Podem ser cobradas em decorrência do exercício do poder de polícia e da prestação efetiva ou potencial de serviço público, específico e divisível. (B) As denominadas taxas de serviço decorrem da prestação específica e divisível de um serviço público e pressupõem a mensuração da atividade prestada. (C) As taxas tem enumeração taxativa e estão todas previstas na Constituição Federal. Art. 77, CTN e art. 145, II, CF (D) As taxas não podem ter a mesma base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a impostos.

20 03) As taxas são os tributos que têm por hipótese de incidência uma atuação estatal. Assinale a alternativa que corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição da República Federativa do Brasil e da legislação tributária. (A) Os serviços públicos universais (uti universi) podem ser custeados por meio de taxas, já que alcançam a coletividade considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a respeito dos atos de polícia. (B) Tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, também chamados singulares, na medida em que são mensuráveis e divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, juntamente com os atos de polícia. (C) Somente os serviços públicos específicos, por serem de utilização individual e mensurável, podem ser custeados mediante taxas de serviço, ocorrendo o mesmo com os atos de polícia, que devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante taxas de polícia. Art. 145, II, CF e art. 77, CTN (D) A atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa é aquela que se refere indiretamente ao contribuinte, tal como uma obra pública que causa valorização imobiliária, aumentando o valor de mercado dos imóveis localizados em suas imediações. 04) Sobre as taxas, espécie tributária prevista pelo art. 145, II da Constituição Federal, julgue os itens abaixo e a seguir assinale a opção correta. I. O texto constitucional diferencia as taxas decorrentes do exercício do poder de polícia daquelas de utilização de serviços específicos e divisíveis, facultando apenas a estas a prestação potencial do serviço público. II. O Supremo Tribunal Federal entende como específicos e divisíveis, e passíveis de tributação por meio de taxa, os serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, desde que essas atividades sejam completamente dissociadas de outros serviços públicos de limpeza realizados em benefício da população em geral (uti universi) e de forma indivisível. Súmula Vinculante 19 III. Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu. Súmula 545, STF IV. A taxa, enquanto contraprestação a uma atividade do Poder Público, não pode superar a relação de razoável equivalência que deve existir entre o custo real da atuação estatal referida ao contribuinte e o valor que o Estado pode exigir de cada contribuinte, considerados, para esse efeito, os elementos pertinentes às alíquotas e à base de cálculo fixadas em lei. (A) Apenas I, II e IV estão corretos. (B) Apenas I, III e IV estão corretos. (C) Apenas II e IV estão corretos. (D) Todos os itens estão corretos. Art. 77, CTN 05) Assinale a opção correta a respeito da instituição e cobrança de taxas. (A) De acordo com entendimento firmado em súmula do STJ, é ilegítima a cobrança, pelo município, de taxa relativa à renovação de licença para a localização de estabelecimento comercial ou industrial. (B) É permitida a criação de taxa judiciária, sem limite, sobre o valor da causa. (C) É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. Súmula Vinculante 29. (D) É vedada a cobrança de taxa em razão do serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo ou resíduos provenientes de imóveis. 06) Assinale a assertiva correta no que concerne à taxa como espécie tributária. (A) É cobrada no âmbito da competência privativa dos Municípios, tendo por fato gerador a utilização universalizada de serviço público específico.

21 (B) No cálculo de seu valor, é constitucional a adoção de um ou mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. Súmula Vinculante 29. (C) Pode ser calculada em função do capital social das empresas. (D) Quando exigida em razão da utilização de serviço público, prestado à sociedade ou posto à disposição desta, faz-se necessário que tal serviço seja específico e indivisível, a fim de legitimar a exação. 07) Acerca dos serviços considerados como serviços públicos uti singuli, assinale a afirmativa correta. (A) Serviços em que não é possível identificar os usuários e, da mesma forma, não é possível a identificação da parcela do serviço utilizada por cada beneficiário. (B) Serviços singulares e essenciais prestados pela Administração Pública direta e indireta. (C) Serviços em que é possível a identificação do usuário e da parcela do serviço utilizada por cada beneficiário. Art. 145, II, CF c/c arts. 77 e 79, III, CTN (D) Serviços que somente são prestados pela Administração Pública direta do Estado. 08) Assinale a opção correta a respeito de taxa. (A) Sendo o fato gerador da taxa a utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos de atribuição do ente tributante, a taxa de serviço só pode ser criada caso exista um serviço público efetivamente ou potencialmente utilizado pelo contribuinte e desde que esse serviço seja específico e divisível. Art. 145, II, CF c/c arts. 77, e 79, II, III, CTN (B) O serviço prestado por concessionária de serviços públicos pode ser custeado por meio de taxa. (C) O Estado poderá estabelecer aumento do valor da taxa cobrada pelo exercício do poder de polícia de fiscalização das embarcações para custear parte do custo da educação básica, uma vez estabelecida a educação como a prioridade no programa de governo. (D) Com o objetivo de incentivar a produtividade agrícola, os municípios podem instituir e cobrar taxa de serviço para custear a implantação de serviços técnicos a serem utilizados por pequenos produtores na preparação da terra. 09) Sobre taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, assinale a assertiva correta. (A) Sendo a segurança pública dever do Estado e direito de todos, exercida para a preservação da ordem pública e da incolumidade das pessoas, pode o Estado-Membro instituir taxa pela utilização desse serviço. (B) A taxa de lixo instituída como contraprestação do serviço público de remoção de detritos domiciliares pode ter a base de cálculo própria do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana. (C) Os serviços telefônicos, telegráficos e de distribuição de gás são remunerados mediante taxa porque, não utilizados, disso não resulta dano ou prejuízo à comunidade. (D) O serviço público que dá ensejo ao nascimento da taxa há de ser específico, isto é, quando possa ser separado em unidades autônomas de intervenção da autoridade, ou de sua utilidade, ou de necessidade pública, que o justificou. Art. 145, II, CF c/c arts. 77 e 79, II e III, CTN 10) A Constituição da República prevê, em seu art. 145, que A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: I impostos; II taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição; III contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. Isso significa que: (A) estas são as únicas espécies tributárias admitidas pela Constituição. (B) estas são as únicas espécies tributárias admitidas pelo Supremo Tribunal Federal. (C) estas são as espécies tributárias que podem ser instituídas tanto pela União quanto pelos Estados/DF e Municípios, sem prejuízo de outras previstas na própria Constituição da República. (D) estas são as espécies tributárias que podem ser instituídas tanto pela União quanto pelos Estados/DF e Municípios, sem prejuízo de outras previstas na Constituição dos Estados ou nas Leis Orgânicas dos Municípios.

22 11) Assinale a opção correta em relação a taxas e preços públicos. (A) As taxas, diferentemente dos preços públicos, são compulsórias e condicionam-se ao princípio da anterioridade. Súmula 545, STF (B) O valor que remunera a contraprestação de um serviço público essencial de forma compulsória é tratado como preço público. (C) As taxas podem ser instituídas por normas administrativas, ao passo que os preços devem ser fixados por lei. (D) Os preços públicos são considerados receitas derivadas, havendo, portanto, discricionariedade em seu pagamento. 12) Os tributos vêm sendo classificados em cinco espécies: impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições (especiais) e empréstimos compulsórios. Considerando as normas constitucionais e características de cada espécie, é correto afirmar que: (A) a competência para a instituição de impostos é outorgada forte no critério da base econômica ou materialidade (revelações de riqueza do contribuinte) e não no da finalidade, mas não há impedimento a que o legislador, ao instituir um imposto, vincule o seu produto a determinado órgão ou ao custeio de determinada despesa ou investimento. (B) as taxas podem ser instituídas em razão da prestação de serviços específicos e divisíveis ou do exercício do poder de polícia, bem como do uso de bens imóveis, mas não podem ter base de cálculo própria de impostos. (C) as taxas são tributos com característica contraprestacional ou comutativa, de modo que o montante cobrado guarde equivalência razoável com o custo da atividade estatal que constitui seu fato gerador. (D) a competência para a instituição de contribuições é outorgada segundo o critério da finalidade, exclusivamente, e não segundo o critério da base econômica que é utilizado apenas para os impostos, jamais sendo combinados tais critérios. 13) Pelo serviço público de fornecimento de água tratada de forma compulsória pelo ente federado diretamente: (A) é devida a tarifa, tendo em vista que o serviço é indivisível, já que não é possível identificar o destinatário do mesmo, sendo prestado a toda a coletividade. (B) não pode ser instituída nenhuma cobrança do usuário, tendo em vista que se trata de uma obrigação do poder público decorrente do dever de prestar saúde a todos. (C) só deve existir cobrança de qualquer tributo quando a prestação do serviço se der por ente da Administração pública indireta estatal, como autarquia, por exemplo, já que estes entes têm capacidade tributária para instituir tributos. (D) é devido o tributo taxa, pela prestação efetiva do serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição, desde que instituída por lei. 14) Assinale a alternativa que melhor sintetiza as distinções entre as espécies tributárias indicadas. (A) O imposto pressupõe um ato do Poder Público, assim como a taxa, sendo distintos os fatos geradores dos dois tributos, mas não as bases de cálculo. (B) O imposto pressupõe um ato do Poder Público, assim como a taxa, sendo distintas as bases de cálculo dos dois tributos, mas não os fatos geradores. (C) O imposto pressupõe um ato do contribuinte, assim como a taxa, sendo distintos os fatos geradores dos dois tributos, mas não as bases de cálculo. (D) O imposto pressupõe um ato do contribuinte e a taxa pressupõe um ato do Poder Público, sendo distintos os fatos geradores e as bases de cálculo dos dois tributos. 15) Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, é: (A) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa. (B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa. (C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa, mas ilegal por violar a definição de taxa contida no Código Tributário Nacional.

23 (D) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa, além de ilegal, por violar a definição de taxa contida no Código Tributário Nacional. 16) Caso o Estado delegue a reforma, manutenção e operação de uma rodovia estadual à iniciativa privada, com a previsão de que a amortização dos investimentos e a remuneração do particular decorram apenas da tarifa cobrada dos usuários do serviço, estaremos diante de uma: (A) concessão de obra pública. (B) concessão administrativa. (C) concessão patrocinada. (D) concessão de serviço público precedida da execução de obra pública. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) Determinada unidade da federação decide enviar à Assembleia Legislativa projeto de lei para a criação de uma taxa de segurança das praças públicas. Após votação apertada na referida casa legislativa, ocorre a aprovação e criação da mencionada exação tributária. Como advogado de alguns contribuintes, quais os argumentos contrários à cobrança da aludida taxa? Fundamente. Resposta: A taxa referida é inconstitucional. O serviço de proteção ou segurança das praças públicas é de caráter universal e indivisível. Ofende, portanto, o artigo 145 da CF. 02) Considere que determinado ente da federação crie taxa de registro empresarial cujo fato gerador seja o cadastramento dos atos constitutivos da empresa no respectivo órgão de registro de comércio e cuja base de cálculo seja o capital da empresa, sendo a respectiva alíquota de 0,001%. A taxa deve ser paga tanto no registro do ato constitutivo quanto nas alterações contratuais. Nessa situação, a referida taxa atende aos requisitos normativos? Fundamente sua resposta. Resposta: A taxa não pode ter base de cálculo o capital das empresas, art. 77, parágrafo único, CTN. Súmula Vinculante ) Visando evitar o desperdício e controlar o consumo de água, um município brasileiro instituiu, por decreto, preços progressivos dos serviços de fornecimento de água, a serem pagos pelos usuários que excedam os limites de consumo previamente estabelecidos no próprio decreto. Em face da situação supracitada, redija um texto em que responda, de forma justificada e com fundamentação legal, aos seguintes questionamentos: É possível instituir por decreto a majoração dos preços a serem pagos pelos serviços de fornecimento de água? O serviço de fornecimento de água é submetido ao regime do preço público (tarifa) ou de taxa? Quais as principais diferenças entre os regimes do preço público (tarifa) e o de taxa? Resposta: Não. É instituído por lei ordinária. A diferença entre taxa e preço público é determinada pela sua obrigatoriedade, Súmula 545, STF. Taxa é compulsória e tem sua cobrança condicionada à prévia autorização orçamentária em relação a lei que a instituiu. O preço público é cabível quando tem a sua utilização. Súmula 407, STJ.

24 04) O município de Aracruz-ES instituiu taxa de limpeza urbana, a ser exigida em conjunto com o IPTU, de todos os proprietários de imóveis situados nos limites territoriais do município, para fazer frente às despesas com a limpeza de logradouros públicos. Um dos proprietários de imóveis naquela localidade, Luiz Prazeres, sentiu-se prejudicado com a cobrança, ao receber o boleto de pagamento do IPTU e da taxa de limpeza urbana com os valores de R$ 1.650,00 e de R$ 450,00, respectivamente. Em razão da cobrança da referida taxa, Luiz Prazeres resolveu procurar auxílio de profissional da advocacia, para livrar-se do encargo. Em face dessa situação hipotética, apresente os fundamentos jurídicos em defesa dos interesses de Luiz Prazeres. Resposta: O fato gerador da taxa é a prestação de serviço público, específico e divisível, efetivamente prestado ao contribuinte ou colocado à sua disposição. Por outro lado, deve-se registrar que somente é viável a instituição de taxa nas hipóteses de serviços públicos qualificados como específicos e divisíveis, assim entendidos aqueles que podem ser: destacados em unidade de medida, atribuíveis a um único titular. Contudo, o serviço de limpeza urbana não preenche tais requisitos legais, reputando-se, portanto, inválido. Fundamento legal para a resposta: CTN, arts. 77 e 79. Art. 145, 2, CF a taxa não pode ter base de cálculo próprio de imposto. 05) A Corta Pinheiro Ltda., empresa madeireira regularmente estabelecida e em dia com suas obrigações fiscais, recebeu, há pouco, boleto para pagamento de duas taxas: a Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental (TCFA), instituída por lei federal, que confere ao Ibama poderes para controlar e fiscalizar atividades potencialmente poluidoras e utilizadoras de recursos naturais, que deve ser paga trimestralmente, e a Taxa de Conservação das Vias e Logradouros Públicos (TCVLP) do município onde a Corta Pinheiro Ltda. está sediada, esta com exação anual. Após uma breve pesquisa, o departamento jurídico da empresa atesta que, no último ano, o Ibama, apesar de manter o órgão de controle em funcionamento, não procedeu a qualquer fiscalização da empresa e que o município efetivamente mantém órgão específico responsável pela conservação das vias e logradouros públicos. Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos jurídicos apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso. a) Qual é a principal diferenciação entre a natureza jurídica da TCFA e a TCVLP e como ela influencia o caso em tela? b) As taxas são devidas? Resposta: A questão versa sobre duas espécies de taxas aquela relativa ao exercício do poder de polícia e a taxa de serviço público. O STF tema entendimento pacificado da desnecessidade da vistoria ou fiscalização porta a porta para a cobrança da taxa relativa ao exercício do poder de polícia. Para o Pretório Excelso basta a existência do órgão competente na estrutura do ente federativo que exercite o poder de polícia, que não se restringe a atos fiscalizadores, mas compreende qualquer ato necessário para atestar a conformidade da atuação do contribuinte às normas ambientais, no caso em tela. Deste modo, a TCFA é devida. Já em relação à TCVLP, o CTN exige que a possibilidade da exação encontre fundamento somente quando o serviço público prestado for específico e divisível o que não confere com a essência da TCVLP que, portanto, é indevida.

25 06) Determinado Município instituiu, mediante lei, uma Taxa de Instalação de Rede Elétrica, tendo como contribuintes moradores de certo bairro que se encontravam desprovidos do serviço de iluminação pública. Nesse caso, tal exação fiscal se compatibiliza com o ordenamento jurídico tributário em vigor? Justifique sua resposta, apontando todos os dispositivos legais pertinentes, ciente de que o fato gerador da taxa é a instalação de rede elétrica. Resposta: A referência ao art. 4º. Inciso I, do CTN, o qual dispõe que a natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo seu fato gerador. Requer-se observar que a exação não é taxa, por não se tratar de serviço público específico e divisível, nos ternos dos artigos art. 145, II, da CRFB/88 ou art. 77 do CTN. 07) O Município de Cristalândia-GO tem um projeto para construir uma linha de metrô ligando o Bairro Arreião. Ao final de sua realização, o município pretende, mediante lei, criar uma taxa para se ressarcir do valor do custo da obra, tendo como sujeitos passivos os proprietários dos imóveis localizados nos bairros valorizados com a construção do metrô. Pergunta-se: é constitucional a cobrança dessa taxa? Fundamente. Resposta: É inconstitucional essa taxa porque a espécie tributária a ser criada em decorrência de uma obra pública e sua valorização imobiliária é a contribuição de melhoria, uma vez cumpridos os requisitos previstos nos artigos 81 e 82 do CTN. EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos. 01) Sobre as contribuições parafiscais, assinale a alternativa correta: (A) as contribuições de intervenção no domínio econômico podem incidir sobre a importação de produtos estrangeiros, assim como sobre as receitas decorrentes de exportação; (B) os Estados e o Distrito Federal têm competência para a instituição de contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública; (C) os Municípios têm competência para a instituição de contribuição previdenciária; (D) apenas a União, os Estados e o Distrito Federal têm competência para a instituição de contribuições de interesse das categorias profissionais e econômicas. 02) Relativamente à contribuição devida ao CREA pelos profissionais inscritos em seus quadros, assinale a alternativa correta: (A) contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas; (B) taxa; (C) imposto sindical; (D) empréstimo compulsório. 03) O sujeito ativo das contribuições sociais criadas pela União para a seguridade, cobradas sobre a folha de salários, é: (A) a União; (B) o INSS; (C) o IAPAS; (D) o INAMPS.

26 04) Lei Complementar da União instituiu empréstimo compulsório para absorver temporariamente poder aquisitivo da população, em face da tendência à hiperinflação. Esse empréstimo compulsório: (A) é inconstitucional por ter sido instituído por lei complementar; (B) deveria ter sido instituído por lei ordinária federal; (C) é constitucional, por ter sido instituído por lei complementar; (D) é inconstitucional, pois não corresponde às hipóteses constitucionais de empréstimo compulsório. 05) No tocante aos empréstimos compulsórios, de acordo com a Constituição Federal, assinale a opção incorreta: (A) por lei complementar, é possível a União instituir empréstimo compulsório, em virtude de calamidade pública; (B) a União, por lei complementar, pode instituir empréstimo compulsório no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional; (C) a União pode, por lei complementar, instituir empréstimo compulsório, no caso de conjuntura econômica que exija absorção temporária de poder aquisitivo; (D) a receita proveniente do empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição. 06) Avalie as formulações seguintes, relativas a tributo e suas espécies, consideradas as pertinentes disposições da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional, e, ao final, assinale a opção que corresponde à resposta correta: I. Imposto, taxa, preço público e contribuição de interesse de categorias profissionais são espécies tributárias. II. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: (a) a denominação e demais características formais adotadas pela lei; (b) a destinação legal do produto da sua arrecadação. III. Empréstimo compulsório, contribuição de melhoria, contribuição de intervenção no domínio econômico e contribuição para a seguridade social são espécies tributárias. IV. Contribuição de interesse de categorias econômicas, taxa, imposto e encargo de reparação de guerra são espécies tributárias. (A) apenas as formulações II e III são corretas; (B) apenas as formulações III e IV são corretas; (C) apenas as formulações I e III são corretas; (D) apenas a formulação II é correta. 07) As contribuições sociais instituídas pela União: (A) não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação; (B) não incidirão sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços; (C) não poderão ter alíquota específica, tendo por base a unidade de medida adotada; (D) podem ser criadas por decreto. 08) As contribuições de intervenção no domínio econômico podem ser cobradas sobre bases de cálculo: (A) fixadas em regulamento, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação e exportação de produtos ou serviços estrangeiros; (B) fixadas em lei, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação e exportação de produtos ou serviços estrangeiros; (C) fixadas em lei, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação de produtos ou serviços estrangeiros, não incidindo sobre as receitas de exportação;

27 (D) fixadas em regulamento, provenientes de valores obtidos no mercado interno, inclusive sobre a importação e exportação de produtos ou serviços estrangeiros, e com alíquotas estabelecidas por ato do Poder Executivo. 09) Acerca do empréstimo compulsório, assinale a opção correta: (A) em casos de relevância e urgência, é lícito à União instituir empréstimos compulsórios mediante medida provisória; (B) a importância arrecadada com a cobrança do empréstimo compulsório tem aplicação vinculada à despesa que ensejou sua instituição; (C) constitui hipótese de instituição de imposto extraordinário a ocorrência de calamidade pública; (D) são fatos geradores do empréstimo compulsório a calamidade pública, a guerra externa ou o investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. 10) Lei Ordinária, aprovada pelo Congresso Nacional, institui empréstimo compulsório, para atender as vítimas de epidemia de dengue, do Município do Rio de Janeiro, e atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública. Em face dessa premissa, referido empréstimo será cobrado no mesmo exercício financeiro para a sua instituição, sendo estabelecida a sua devolução, em moeda corrente, 3 anos após o seu recolhimento. Com relação a este fato é possível dizer: (A) a instituição do empréstimo compulsório é inconstitucional, por ser cobrado no mesmo exercício financeiro em que foi instituído; (B) a instituição do empréstimo compulsório é constitucional, por ter estabelecido a forma de sua devolução; (C) a instituição do empréstimo compulsório é inconstitucional, por ter sido instituído por Lei Ordinária; (D) a instituição do empréstimo compulsório é inconstitucional, por não ser regulado pela Constituição Federal. 11) Os empréstimos compulsórios: (A) são tributos instituídos pela União, pelos Estados e pelo Distrito Federal; (B) podem ser criados por lei complementar com a finalidade de enxugamento da moeda em circulação na economia, desde que sejam restituídos no prazo de dois anos; (C) são instituídos por Decreto, para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública ou guerra externa ou sua iminência; (D) podem ser cobrados no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os houver instituído em casos de despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública ou guerra externa. 12) As contribuições sociais cobradas do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada, na forma do art. 195, I, da Constituição Federal, que trata da folha de salários, receita ou faturamento e lucro: (A) devem ter alíquotas ou bases de cálculo idênticas, independentemente da atividade econômica ou utilização intensiva de mão de obra; (B) podem ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas em razão da atividade econômica ou utilização intensiva de mão de obra; (C) devem ter, apenas, alíquotas idênticas em função do princípio da igualdade; (D) podem ter alíquotas diferenciadas em função da diversidade da base de financiamento.

28 13) Assinale a opção correta. O Distrito Federal, entidade integrante da República Federativa do Brasil, pode instituir: (A) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmissão causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuição de melhoria e contribuições sociais de quaisquer espécies; (B) imposto sobre doação de quaisquer bens ou direitos; taxas pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis; contribuições de interesse de categorias econômicas; (C) contribuição para o custeio de sistemas de previdência e assistência social de seus servidores; imposto sobre serviços de qualquer natureza; taxas, em razão do exercício do poder de polícia; (D) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuição de melhoria; contribuições sociais e contribuição de intervenção no domínio econômico. 14) Tendo em vista a necessidade de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, o Estado de Sergipe, mediante lei complementar, em 06 de junho de 2012, instituiu empréstimo compulsório, cujo fato gerador era a venda de mercadoria; a base de cálculo, o valor da mercadoria importada; e a alíquota, 10%. Quanto ao empréstimo compulsório descrito acima, é correto afirmar que: (A) trata-se de uma exigência legítima, porque os empréstimos compulsórios podem ter fatos geradores próprios de impostos; (B) o empréstimo compulsório, instituído pelo Estado de Sergipe, cumpriu com todos os requisitos constitucionais para a sua exigência; (C) trata-se de uma exigência inconstitucional, porque os empréstimos compulsórios são de competência privativa da União Federal; (D) deve ser declarado inconstitucional, porque a Constituição determina que o fato gerador do empréstimo compulsório é o investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional. 15) De acordo com a Constituição Federal, as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico podem: (A) ter alíquotas ad valorem, com base na unidade de medida adotada; (B) ter alíquotas específicas, com base no faturamento, na receita bruta ou no valor da operação; (C) incidir sobre as receitas de exportação; (D) incidir sobre as receitas de importação. 16) Conforme o art. 195 da Constituição Federal, assinale a opção que apresenta contribuições sociais destinadas à Seguridade Social: (A) CSLL, CPMF e Contribuições para o SESC; (B) COFINS, PIS/PASEP e CIDE; (C) COFINS, CSLL e Contribuição Previdenciária ao INSS; (D) Contribuição Previdenciária ao INSS, FGTS e Salário-Educação. 17) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir impostos, taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição e, contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. É correto afirmar que compete aos Municípios instituir impostos sobre:

29 (A) Propriedade predial e territorial urbana; transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. (B) Propriedade predial e territorial urbana; transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. (C) Propriedade predial e territorial urbana; transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; propriedade de veículos automotores. (D) Propriedade predial e territorial urbana; transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição; operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. 18) Várias cidades de certa região brasileira estão em estado de calamidade pública em razão de ventos que sopraram com velocidade de 32 a 54 milhas/hora, nos últimos dias, e, em decorrência desse fato, a União instituiu um tributo, mediante lei complementar, para atender às despesas extraordinárias advindas da referida calamidade pública. Nessa situação hipotética, o tributo instituído pela União é: (A) uma taxa; (B) uma contribuição especial; (C) um imposto extraordinário; (D) um empréstimo compulsório. 19) Considerando o que dispõe a CF acerca da CSLL, assinale a opção correta. (A) É possível, desde que por meio de lei, estabelecer a substituição tributária da CSLL. (B) O contribuinte da CSLL deve ser definido por meio de lei complementar. (C) O fato gerador da obrigação tributária da CSLL deve ser definido por meio de lei complementar. (D) Não incide CSLL sobre a produção de papel destinado à impressão de jornais. 20) Em relação às espécies tributárias, assinale a afirmativa incorreta: (A) compete à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de atuação nas respectivas áreas; (B) os impostos são tributos não vinculados a quaisquer atividades estatais relacionadas ao contribuinte, sendo vedada a vinculação de suas receitas a órgãos, fundos ou despesas, salvo exceções constitucionalmente previstas; (C) a contribuição de melhoria é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado; (D) as taxas, cobradas em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição, não poderão ter base de cálculo própria de impostos. 21) Na hipótese de o Brasil decretar estado de guerra, a CF oferece algumas formas de incrementar a receita federal, entre as quais não se inclui a criação de: (A) empréstimos compulsórios por meio de lei complementar; (B) empréstimos compulsórios por meio de medidas provisórias; (C) impostos extraordinários por meio de medidas provisórias;

30 (D) impostos extraordinários por meio de lei ordinária. DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL 22) Determinado Estado criou uma nova exação tributária, sem qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte, denominando-a, na lei instituidora, de empréstimo compulsório. O mesmo diploma legal apresentou disposição sobre a devolução do empréstimo compulsório em três parcelas anuais, sem, contudo, estabelecer os anos em que seria devolvido. Com referência a essa situação, é correto afirmar que, quanto à natureza jurídica específica e à competência, a exação: (A) constitui empréstimo compulsório e, assim, está amparada pela CF; (B) pode ser considerada tanto como empréstimo compulsório quanto como imposto e, em ambas as formas, está amparada pela CF; (C) não pode ser considerada nem imposto nem empréstimo compulsório; (D) não está amparada pela CF, independentemente de ser imposto ou empréstimo compulsório. 23) Em relação aos empréstimos compulsórios, é correto afirmar que: (A) é um tributo, pois atende às cláusulas que integram o art. 3 o do Código Tributário Nacional; (B) é espécie de confisco, como ocorreu com a retenção dos saldos de depósitos à vista, cadernetas de poupança e outros ativos financeiros, por ocasião do chamado Plano Collor (Lei n /1990); (C) o conceito de despesa extraordinária a que alude o art. 148, inciso I, da Constituição Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos públicos de contingência; (D) se conceitua como um contrato de direito público, com a característica da obrigatoriedade de sua devolução ao final do prazo estipulado na lei de sua criação. 24) Segundo o art. 195, caput, da Constituição Federal, a seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das contribuições sociais que enumera. Sobre estas, é incorreto afirmar que: (A) ao afirmar que o financiamento da seguridade social se dará por toda a sociedade, revela-se o caráter solidário de tal financiamento. Todavia, as pessoas físicas e jurídicas somente podem ser chamadas ao custeio em razão da relevância social da seguridade se tiverem relação direta com os segurados ou se forem, necessariamente, destinatárias de benefícios; (B) a solidariedade não autoriza a cobrança de tributo sem lei, não autoriza exigência de quem não tenha sido indicado por lei como sujeito passivo de obrigação tributária, e não autoriza que seja desconsiderada a legalidade estrita que condiciona o exercício válido da competência relativamente a quaisquer tributos; (C) as contribuições de seguridade social, sendo tributos, submetem-se às normas referentes às limitações do poder de tributar, contidas no art. 150 da Constituição Federal, com exceção da anterioridade geral, em face da norma especial contida no art. 195, 6 o (anterioridade nonagesimal), especialmente concebida para o condicionamento da instituição de contribuições de seguridade social; (D) para a instituição de contribuições ordinárias (nominadas) de seguridade social, quais sejam, as já previstas nos incisos I a IV do art. 195 da Constituição, basta a via legislativa da lei ordinária, consoante o entendimento pacificado do Supremo Tribunal Federal. 25) Caso a União pretenda fazer investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional: (A) poderá ser instituído imposto extraordinário para vincular a sua arrecadação à despesa no referido investimento; (B) poderá ser instituído empréstimo compulsório por meio de lei complementar, observado o princípio da anterioridade; (C) não poderá ser instituído tributo, visto que se trata de despesa de investimento;

31 (D) poderá ser instituído empréstimo compulsório, por meio de lei complementar federal, para ser cobrado no mesmo exercício em que seja publicada a lei que o institua. 26) A contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública pode: (A) ser instituída pelos Estados e pelo DF; (B) ter alíquotas máximas e mínimas fixadas pelo Senado Federal; (C) ser cobrada no mesmo exercício financeiro em que seja publicada a lei que a instituir; (D) ser cobrada na fatura de consumo de energia elétrica. 27) No que diz respeito ao Sistema Tributário Nacional, assinale a alternativa correta: (A) os impostos são criados pela Constituição Federal, tendo os entes tributantes competência para estabelecer as hipóteses de incidência; (B) a Constituição Federal dá competência ao Distrito Federal para instituir taxas, decorrentes de obras e de serviços públicos divisíveis prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição; (C) a Constituição Federal estabelece que os impostos não tenham vinculação com a atividade estatal, enquanto as taxas e contribuições de melhoria são vinculadas à atividade do Poder Público, e os empréstimos compulsórios e as contribuições podem ou não estar vinculados à atividade estatal; (D) a Constituição Federal enumera os impostos que poderão ser instituídos pela União, Estados, Municípios e Distrito Federal, os quais não poderão ir além das hipóteses de incidência enumeradas nem criar tributo de competência do outro. 28) Acerca de taxa, de preço público, de contribuições e de empréstimo compulsório, assinale a opção correta. (A) O valor cobrado por serviço público não essencial sob o regime de concessão é necessariamente submetido ao regime próprio das taxas. (B) A COFINS não incide sobre a receita da sociedade comercial decorrente da locação de veículos, por se tratar de cessão de uso e gozo de coisa a título oneroso, que não pode ser equiparada com mercadoria. (C) A União pode instituir empréstimo compulsório com devolução do valor recebido em títulos da dívida pública. (D) A COFINS não incide sobre as variações cambiais que decorram de vendas ao exterior. 29) Com relação aos empréstimos compulsórios, assinale a afirmativa incorreta. (A) Os empréstimos compulsórios deverão ser instituídos por meio de lei complementar. (B) Todos os entes da Federação têm competência para a instituição do empréstimo compulsório, desde que haja urgência de investimento público. (C) A instituição do empréstimo compulsório se justifica quando, para atender a calamidade pública, são necessárias despesas extraordinárias. (D) A iminência de guerra externa é fundamento suficiente para a instituição de empréstimo compulsório. 30) Contribuição cobrada de servidor público estadual e destinada ao custeio de seu plano de aposentadoria público deve ser recolhida: (A) à União, independentemente de qualquer situação e do ente com o qual o servidor mantenha o vínculo empregatício. (B) ao estado, se o servidor for mero detentor de cargo efetivo estadual e se o estado não tiver regime previdenciário próprio. (C) à União, se o servidor for mero detentor de cargo em comissão estadual (declarado em lei de livre nomeação e exoneração), independentemente de o estado ter, ou não, regime previdenciário próprio. (D) ao estado, se o servidor for mero detentor de cargo temporário estadual, no caso de o estado possuir regime previdenciário próprio.

32 31) Com relação ao financiamento da Seguridade Social, assinale a alternativa correta. (A) Conforme os ditames constitucionais a seguridade social será financiada, dentre outras fontes, pelas contribuições sociais incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos. (B) As contribuições previdenciárias somente poderão ser exigidas após decorridos 90 (noventa) dias da data da regulamentação da lei que as houver instituído ou modificado. (C) Com a edição da Emenda Constitucional nº. 42/03, a Constituição passou a prestigiar a possibilidade de instituição da sistemática da não-cumulatividade para algumas contribuições previdenciárias, mediante definição em lei e de acordo com a intensidade de mão de obra empregada em cada setor de atividade. (D) A seguridade social será financiada, dentre outras fontes, pelas contribuições sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada, incidentes sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, desde que mediante vínculo empregatício. 32) Nos termos do art. 148, I, CF, a União poderá, mediante lei complementar, instituir empréstimo compulsório para atender a despesas extraordinárias, sem sujeição ao princípio da anteridade tributária, anual e nonagesimal, em situação de: (A) Iminência de guerra externa. (B) Investimento público de caráter urgente. (C) Relevante interesse nacional. (D) Ameaça de perturbação da ordem interna. 33) Acerca das contribuições especiais, estabelecidas constitucionalmente, é correto afirmar que: (A) não podem ter a mesma base de cálculo de qualquer imposto. (B) englobam as contribuições de melhoria. (C) excepcionam o Princípio da Legalidade, em razão de sua instituição dar-se por decreto. (D) são tributos finalisticamente afetados. 34) Para o custeio do serviço de iluminação pública, os Municípios e o Distrito Federal, na forma das respectivas leis e com obediência aos princípios constitucionais exigidos, poderão instituir: (A) empréstimo compulsório. (B) imposto de sua competência exclusiva. (C) contribuição. (D) imposto extraordinário. 35) Com relação a taxas e contribuições, assinale a opção correta. (A) É cabível a cobrança de contribuição de melhoria em virtude da construção de estradas de rodagem e do recapeamento de via pública já asfaltada. (B) As contribuições sociais residuais devem ser instituídas por lei complementar, ser não cumulativas e ter bases de cálculo e fatos geradores diferentes dos de outras contribuições sociais. (C) Em conformidade com a legislação local aplicável, é legítima a cobrança de taxa de calçamento. (D) É ilegítima a cobrança da contribuição para financiamento da seguridade social (COFINS) sobre as operações relativas a serviços de telecomunicações. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) O Município de Cristais tem um projeto para construir uma linha de metrô ligando o Bairro do Porto ao Bairro Arreião. Ao final de sua realização, o Município pretende, mediante lei, criar uma taxa para se ressarcir do valor do custo da obra, tendo como sujeitos passivos os proprietários dos imóveis localizados nos bairros valorizados com a construção do metrô. Pergunta-se: é constitucional a cobrança dessa taxa? Fundamente.

33 02) A Secretaria da Receita Federal do Brasil autuou determinado contribuinte exigindo a contribuição sobre a folha de salários (art. 195, I, a, CF/88), sob o argumento de que os representantes comerciais contratados pela empresa devem ser tributados como se fossem empregados, tendo em vista a similaridade entre as duas funções. Diante desse fato, os fiscais calcularam a contribuição sobre os valores pagos aos representantes comerciais, como se essas verbas tivessem natureza salarial. A esse respeito, pergunta-se: a) De acordo com as normas gerais de direito tributário, é legítima a exigência acima descrita? Fundamente. b) A lei tributária, para fins de incidência da contribuição sobre a folha de salários, poderia equiparar o valor auferido pelos representantes comerciais (autônomos) aos salários? Fundamente. 03) O Presidente da República instituiu, por meio de medida provisória, empréstimo compulsório para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, em razão de grave seca em certa região nordestina. No referido instrumento normativo, está previsto que 80% dos recursos provenientes do empréstimo compulsório devem ser aplicados na solução dos problemas diretamente relacionados a calamidade pública e 20%, na construção de novas escolas públicas na mesma região. Na hipótese apresentada, é legítima a cobrança do empréstimo compulsório? Fundamente sua resposta. Questões de múltipla escolha Questão Resposta Fundamento 01 c Art. 149, 1º, CF 02 a Art. 149, CF 03 b Art. 195, I, a, CF 04 d Art. 148, I e II, CF GABARITO EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS 05 c Arts. 148, I e II, e 150, III, b, CF 06 a Arts. 4º e 81, CTN, e arts. 148 e 149, CF 07 a Art. 149, 2º, I, CF 08 c Art. 149, 2º, I, CF 09 b Art. 148, parágrafo único, CF 10 c Art. 148, CF 11 d Art. 150, 1º, CF 12 b Art. 195, 9º, CF 13 c Arts. 149, 1º, e 145, II, CF 14 c Art. 148, CF

34 15 d Art. 149, 2º, I a III, a e b, CF 16 c Art. 195, I, a e b, II, CF 17 a Art. 156, CF 18 d Art. 148, I, CF 19 A Art º, CF. 20 a Art. 149, CF 21 b Art. 148, c/c art. 62, 1º, III, CF 22 d Art. 148, CF 23 d Art. 148, CF e art. 15, parágrafo único, CTN 24 a Art. 195, CF 25 b Art. 148, II, CF 26 d Art. 149-A, parágrafo único, CF 27 c Art. 145, I, II e III, CF 28 D Art. 149, 2, CF 29 B Art. 148, CF 30 C Art. 149, 1, CF 31 B Art. 195, III, CF 32 A Art. 148, I, CF 33 D 34 C Art. 149-A, CF 35 B Questões discursivas 01) É inconstitucional essa taxa porque a espécie tributária a ser criada em decorrência de uma obra pública e sua valorização imobiliária é a contribuição de melhoria, uma vez cumpridos os requisitos previstos nos arts. 81 e 82 do CTN. 02) A cobrança é ilegítima por afronta ao art. 110 do CTN. A lei que rege a prestação comercial afasta a forma de vínculo empregatício. 03) Afirmar que: a) Não cabe medida provisória nos casos em que se exige lei complementar. Art A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: I para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência (CF/88). [sem grifo no original]

35 b) A aplicação dos recursos provenientes do empréstimo compulsório é vinculada à despesa que fundamentou sua instituição. Art [...] Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição (CF/88). QUESTÕES OBJETIVAS EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS 01) Sobre as contribuições, pode-se afirmar que: (A) no caso da contribuição de intervenção no domínio econômico, é considerada inconstitucional a lei orçamentária no que implique desvio dos recursos das contribuições para outras finalidades que não as que deram ensejo à sua instituição e cobrança. Art. 4º, CTN tributo finalístico (B) alterar a finalidade da exigência de uma contribuição para a seguridade social significa alterar a própria exigência, o que a faz deixar de ter fundamento constitucional, não podendo subsistir. (C) é vedado que impostos e contribuições possuam idêntica base de cálculo. (D) nas contribuições especiais, haverá sempre a identidade entre o sujeito ativo e a pessoa jurídica destinatária dos recursos e que terá a obrigação de lhes dar a finalidade que fundamente a sua instituição. 02) A Cofins Contribuição para Financiamento da Seguridade Social constitui espécie tributária prevista no art. 195, alínea b, da Constituição Federal, e tem como base de cálculo a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurídica. Sobre ela, podemos afirmar que: (A) não incide sobre a receita oriunda da locação de bens móveis, se esta não for a atividade econômica preponderante da pessoa jurídica. (B) são contribuintes da Cofins as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, exceto as Microempresas - ME e as Empresas de Pequeno Porte - EPP optantes pelo Simples Nacional. Art. 195, I, b, CF (C) para a determinação da base de cálculo da Cofins, é relevante o exame da classificação contábil adotada para as receitas. (D) há incidência da Cofins sobre os valores recuperados a título de tributo pago indevidamente pelo contribuinte. 03) A Constituição Federal, em seu art. 195, dispõe sobre as contribuições para a seguridade social, estabelecendo as suas fontes. Sobre as contribuições incidentes sobre a receita ou faturamento, e de acordo com o entendimento do Supremo Tribunal Federal - STF sobre o assunto, analise os itens a seguir, classificando-os como corretos ou incorretos, para, a seguir, assinalar a assertiva que corresponda à sua opção. I. O Sistema Tributário Nacional fixou o regime de competência como regra geral para a apuração dos resultados da empresa, e não o regime de caixa. II. Quanto ao aspecto temporal da hipótese de incidência da Cofins e da contribuição para o PIS, temos que o fato gerador da obrigação ocorre com o aperfeiçoamento do contrato de compra e venda (entrega do produto), e não com o recebimento do preço acordado. III. O resultado da venda, na esteira da jurisprudência da Corte, apurado segundo o regime legal de competência, constitui o faturamento da pessoa jurídica, compondo o aspecto material da hipótese de incidência da contribuição ao PIS e da Cofins, consistindo situação hábil ao nascimento da obrigação tributária. IV. No âmbito legislativo, não há disposição permitindo a exclusão das chamadas vendas inadimplidas da base de cálculo das contribuições em questão. V. As situações posteriores ao nascimento da obrigação tributária, que se constituem como excludentes do crédito tributário, contempladas na legislação do PIS e da Cofins, ocorrem apenas quando fato superveniente venha a anular o fato gerador do tributo. Estão corretos apenas os itens:

36 (A) I, II e IV. (B) I e IV. (C) II, III e V. (D) todos os itens estão corretos. 04) Acerca das contribuições especiais, estabelecidas constitucionalmente, é correto afirmar que: (A) não podem ter a mesma base de cálculo de qualquer imposto. (B) englobam as contribuições de melhoria. (C) excepcionam o Princípio da Legalidade, em razão de sua instituição dar-se por decreto. (D) são tributos finalisticamente afetados. Art. 4º, II, CTN 05) A respeito das espécies de tributos, é correto afirmar que: (A) a União, os Estados e o Distrito Federal, e os Municípios poderão instituir, exclusivamente, os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuições de melhoria. (B) de acordo com o Código Tributário Nacional, considera-se imposto o tributo vinculado a qualquer atividade estatal específica. (C) a instituição de contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, é de competência exclusiva da União. Art. 149, CF (D) a contribuição de melhoria é o tributo cobrado em função da realização de obras e prestação de serviços. 06) Determinado Estado, localizado na Região Norte do país, instituiu, mediante lei específica, a contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública. Nessa linha, com base na competência tributária prevista nas normas constitucionais em vigor, tal contribuição instituída pelo respectivo estado membro da Federação é: (A) constitucional, sendo possível sua cobrança com base nas regras constitucionais em vigor. (B) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência tributária da União Federal. (C) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência do Distrito Federal e dos Municípios. (D) inconstitucional, visto que somente lei complementar poderá instituir o referido tributo. 07) Considerando o conceito e as espécies de tributo, assinale a opção correta. (A) Em que pese o CTN indicar que existem apenas três espécies de tributo, o STF consagrou o entendimento de que o sistema tributário nacional abrange os impostos, taxas, contribuições de melhorias, empréstimos compulsórios e contribuições parafiscais e especiais. Art. (B) A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência e, neste último caso, a devolução do valor arrecadado poderá ser feita em títulos da dívida pública. (C) Imposto consiste em tributo cujo fato gerador representa situação que depende de uma atividade estatal especifica em relação ao contribuinte. (D) A contribuição de melhoria, cujo fato gerador e o gasto público com obra realizada nas proximidades do imóvel, pode ser instituída pela União, pelos estados, pelo DF e pelos municípios.

37 08) Sobre os princípios gerais do Sistema Tributário Nacional, analise as proposições abaixo e assinale a alternativa correta: I. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir taxas em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, e de obras públicas, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição. II. Os impostos sempre terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. III. Cabe à lei complementar estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, inclusive sobre o adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. Art. 146, II, c, CF. correta IV. As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico, de competência exclusiva da União, não poderão incidir sobre as receitas decorrentes de exportação e sobre a importação de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool combustível. Art 177, 4º, CF. (A) Todas as proposições estão incorretas. (B) Somente as proposições I, II e IV estão incorretas. (C) Somente as proposições I, II e III estão incorretas. (D) Somente as proposições II e IV estão incorretas. 09) José recebeu auto de infração pelo inadimplemento de determinado tributo instituído por lei ordinária. José contesta a exigência fiscal sob o argumento, correto, de que o tributo em questão deveria ter sido instituído por lei complementar. A partir da hipótese apresentada, assinale a opção que indica o tributo exigido no referido auto de infração. (A) Contribuição de Interesse de Categoria Profissional. (B) Contribuição de Melhoria. (C) Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. (D) Empréstimo Compulsório. 10) Empresa X, constituída em 1980, entrou com ação na Justiça Federal impugnando a cobrança da Contribuição Sobre o Lucro CSLL, alegando que, apesar de prevista no Art. 195, I, c, da Constituição Federal, trata-se de um tributo que tem o lucro como fato gerador. Dessa forma, haveria um bis in idem em relação ao Imposto Sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (Art. 153, III da CRFB), o que é vedado pelo próprio texto constitucional. A partir do caso narrado e considerando a jurisprudência dominante do Supremo Tribunal Federal, assinale a afirmativa correta. (A) A empresa tem razão porque os dois tributos têm o lucro como fato gerador, o que é vedado pela Constituição Federal. (B) A empresa, por ter sido constituída anteriormente à Constituição Federal de 1988, tem direito adquirido a não pagar a CSLL. (C) A empresa não tem razão, porque ambos os tributos estão previstos na CRFB. (D) A empresa tem razão, pela clara violação à vedação ao confisco prevista no Art. 150, IV, da CRFB. 11) De acordo com a Constituição Federal, a alíquota da contribuição de intervenção no domínio econômico relativa às atividades de importação ou comercialização de petróleo e de seus derivados, de gás natural e de seus derivados e de álcool combustível CIDE-COMBUSTÍVEL poderá ser: (A) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo da União, aplicando-se à tributação do gás natural e de seus derivados os princípios da legalidade, noventena e anterioridade. (B) aumentada e restabelecida por ato do Poder Legislativo da União, não se lhe aplicando o princípio da legalidade. (C) reduzida e aumentada por ato dos Poderes Executivos dos Estados e do Distrito Federal, não se lhe aplicando o princípio da irretroatividade.

38 (D) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo da União, não se lhe aplicando o princípio da anterioridade. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) A empresa X, atuante na locação de veículos, questiona judicialmente a incidência da COFINS referente às operações de locação que realiza, que não constituiriam prestação de serviço. Com base na hipótese apresentada, responda aos itens a seguir, utilizando os argumentos jurídicos apropriados e a fundamentação legal pertinente. a) A locação de automóveis caracteriza prestação de serviço? b) Há incidência de COFINS sobre as operações de locação de veículos? Resposta: A. Não caracteriza. A locação de bens móveis não constitui uma prestação de serviços, mas disponibilização de um bem móvel para utilização do locatário. A locação de bens móveis não consta do rol de serviços da lista anexa à LC 116/03. Súmula Vinculante n. 31, do STF; B. Sim. Súmula 423 do STJ: A Contribuição para Financiamento da Seguridade Social Cofins incide sobre as receitas provenientes das operações de locação de bens móveis.. A noção de receita ou faturamento, fato gerador da COFINS, vide Art. 195, I, b da CRFB, engloba as receitas advindas das operações de locação de bens móveis, posto tratar-se de receitas decorrentes da execução da atividade empresarial. A locação gera receita obtida através da execução de atividade desenvolvida pela empresa. 02) A União, com o objetivo de financiar projetos de eletrificação rural, edita lei instituindo Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico que tem como fato gerador a propriedade de imóvel rural ao longo do exercício financeiro. A base de cálculo é o valor venal do imóvel, e a alíquota é de 0,1%. Diante da hipótese, analise a competência tributária para instituição da contribuição e os aspectos de seu fato gerador, notadamente a base de cálculo e o aspecto material. Gabarito A União Federal, de acordo com o estabelecido no Art. 149, da CF/88, tem competência para instituir Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico. O fomento é uma forma de intervenção do Estado na economia, havendo referibilidade entre os contribuintes e o fato gerador da CIDE. Não há como falar em violação ao Art. 154, I, da Constituição Federal, por conta do fato gerador igual ao do ITR, uma vez que os requisitos apontados no dispositivo alcançam somente os impostos. No entanto, a lei é inconstitucional no tocante à base de cálculo (valor da propriedade) que não está inserida na alínea a do inciso III do 2º, do Art. 149, d, da Constituição Federal. 03) Baseado em uma efetiva hipótese de calamidade pública, o Presidente da República edita, em março de determinado ano, Medida Provisória instituindo empréstimo compulsório que passará a incidir a partir do mês subsequente. Indaga-se: A. Pode o empréstimo compulsório pode ser instituído por Medida Provisória? B. Qualquer que seja a resposta à questão anterior, deve o empréstimo compulsório observar o princípio da anterioridade?

39 Gabarito A. É negativa a resposta relativa à questão A. A Constituição da República veda, expressamente, a edição de Medida Provisória para dispor sobre matéria reservada à lei complementar (Art. 62, 1º, inciso III). E os empréstimos compulsórios só podem ser instituídos por meio de lei complementar (CRFB, Art. 148). B. Também é negativa a resposta à questão B. A observância ao princípio da anterioridade é expressamente excepcionada com relação aos empréstimos compulsórios instituídos por força de calamidade pública (CRFB, Art. 150, 1º, conjugado com Art. 148, inciso I). QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos. 01) Do princípio da legalidade tributária decorre a inconstitucionalidade: A. da lei que confere tratamento diferenciado a contribuintes que se encontrem em situações equivalentes; B. do decreto que determina majoração do imposto; C. da lei que institui imposto sobre templos de qualquer culto; D. da lei que institui imposto com efeito de confisco. 02) São limitações ao poder de tributar, estabelecidas pelo legislador constituinte, exceto: A. utilizar tributo com efeito de confisco; B. instituir imposto sobre grandes fortunas por lei complementar; C. cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência de lei que os houver instituído ou aumentado; D. instituir impostos sobre jornais. 03) O princípio da capacidade contributiva significa que: A. nenhum tributo pode ser exigido ou aumentado sem lei anterior que o estabeleça; B. é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; C. qualquer subsídio ou isenção, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só pode ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição; D. sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte. 04) Em , foi publicada lei majorando as alíquotas dos seguintes tributos: Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, Contribuição para a Seguridade Social, Imposto sobre Operações de Financeiras. As alíquotas majoradas podem ser aplicadas, respectivamente:

40 A. no exercício seguinte, 90 dias após e imediatamente; B. no exercício seguinte, imediatamente e 90 dias após; C. imediatamente, 90 dias após e no exercício seguinte; D. no exercício seguinte, 90 dias após e 90 dias após. 05) Prédio de propriedade da União não pode ser submetido à incidência do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, por força do princípio constitucional da: A. imunidade tributária objetiva; B. isenção tributária; C. imunidade tributária recíproca; D. não diferenciação tributária. 06) Lei da União, publicada em 16 de janeiro de 2014, instituiu contribuição em favor da seguridade social incidente sobre concurso de prognósticos. É correto afirmar que essa contribuição: A. é exigível 45 dias após a data da publicação da lei; B. só poderá ser exigida 90 dias após a data da publicação da lei instituidora; C. pode ser exigível a partir da publicação da lei que a criou; D. é inconstitucional, pois falece competência à União para instituí-la. 07) O Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, pode alterar as alíquotas dos seguintes tributos: A. IR, IPI, II e IE; B. ITR, IOF, II e IE; C. IOF, IPI, II e IE; D. II, IE, ICMS e ISS. 08) Lei federal, que fixa alíquotas aplicáveis ao imposto sobre produtos industrializados, estabeleceu que a alíquota referente a navios produzidos no Estado do Rio de Janeiro é de 1%, e a dos produzidos no resto do País, 8%. Tal disposição vulnera o princípio constitucional da: A. seletividade do imposto sobre produtos industrializados; B. uniformidade geográfica da tributação; C. liberdade de trânsito; D. capacidade contributiva. 09) A vedação de estabelecer limitações ao tráfego interestadual de mercadorias refere-se a: A. taxa; B. multa; C. tributo; D. imposto.

41 10) A chamada imunidade recíproca, que beneficia a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, não impede que uma dessas pessoas de direito público interno lance sobre as outras: A. todos os tributos de sua competência, excetuadas as taxas; B. taxas e contribuições de melhoria; C. impostos sobre a renda, patrimônio, produção e circulação; D. impostos sobre os serviços, produção e circulação e comércio exterior. 11) Em matéria tributária, acerca do Princípio da Legalidade, a Constituição Federal autoriza: A. ao Poder Executivo, nos termos e limites estabelecidos em lei, alterar a alíquota do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural; B. ao Poder Executivo alterar a base de cálculo do Imposto sobre Produtos Industrializados por meio de decreto; C. ao Poder Executivo, por decreto, nos termos e limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários; D. somente por lei complementar a alteração da alíquota e da base de cálculo dos impostos. 12) A Constituição Federal estabeleceu o princípio da anterioridade em Direito Tributário. Podemos afirmar corretamente que: A. o imposto lançado por motivo de guerra externa está sujeito ao princípio da anterioridade; B. o imposto sobre a importação de produtos estrangeiros não está sujeito a tal princípio; C. os empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência e as contribuições sociais que financiam a seguridade social terão sempre de se submeter a tal princípio; D. só terão de se submeter ao princípio da anterioridade os tributos que forem criados através de lei que expressamente estipule o período de um ano para que possam ser cobrados. 13) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: A. instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação diferente; B. instituir contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico; C. cobrar tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; D. cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos após o início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. 14) Segundo a Constituição Federal, é vedado à União, exceto: A. instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional, salvo se necessário para a diminuição das desigualdades político-sociais existentes entre as diferentes regiões do País; B. tributar a renda das obrigações da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; C. instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios; D. instituir impostos residuais, salvo se através de Lei Complementar e desde que estes impostos sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal de ) De acordo com a interpretação literal da norma da Constituição que prevê a imunidade tributária recíproca, esta alcança: A. todos os tributos; B. taxas e tarifas; C. contribuições parafiscais;

42 D. impostos. 16) A limitação constitucional do poder de tributar, que é também uma garantia assegurada ao contribuinte, vedando à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado, é conhecida como princípio da: A. legalidade; B. isonomia; C. irretroatividade; D. anterioridade. 17) À luz da Constituição Federal não é correto afirmar que: A. o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza deve ser informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei; B. as alíquotas do imposto sobre propriedade territorial rural, de competência da União, serão fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas; C. as taxas pela utilização potencial ou efetiva de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição, podem ser instituídas tanto pela União quanto pelos Estados-membros, pelo Distrito Federal e pelos Municípios; D. é vedada a instituição de taxa pela União, exigível dos Estados-membros, do Distrito Federal ou dos Municípios, pois não encontra amparo na disposição constitucional reguladora da imunidade tributária recíproca dos entes públicos. 18) O princípio da anterioridade da lei tributária visa, basicamente, a evitar que o sujeito passivo tributário seja surpreendido, no meio do exercício financeiro, com a edição de leis que instituam ou aumentem tributos a serem exigidos imediatamente. Em consonância com tal princípio, entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos de lei que majorem: A. o imposto sobre exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou industrializados; B. a contribuição, para a seguridade social, sobre o lucro das empresas; C. o imposto sobre produtos industrializados; D. o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza. 19) A respeito do princípio da legalidade, em matéria tributária, tal como disciplinado em nosso sistema jurídico, é correto dizer: A. que ele não se aplica ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), tributo que pode ser instituído ou aumentado por ato do Poder Executivo; B. que ele não se aplica à instituição de empréstimos compulsórios; C. que ele não impede o emprego da medida provisória para a instituição ou majoração de impostos de competência federal, desde que não se trate de matéria reservada à lei complementar; D. que ele não se aplica às hipóteses de extinção ou redução do tributo, mas apenas aos casos de sua criação ou aumento. 20) Ainda que atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, é vedado ao Poder Executivo alterar as alíquotas do imposto sobre: A. importação de produtos estrangeiros; B. exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; C. propriedade territorial rural; D. operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários.

43 21) No que é pertinente aos princípios constitucionais tributários, é certo que: A. o princípio da anualidade impede a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; B. as contribuições sociais destinadas ao custeio da seguridade social, diferentemente das contribuições de melhoria, estão sujeitas ao princípio da anterioridade nonagesimal; C. por força do princípio da estrita legalidade, a lei tributária não poderá alterar os conceitos e as formas de direito privado; D. o princípio da uniformidade geográfica impede a concessão de incentivos fiscais quando estes estiverem apenas voltados para a correção de desequilíbrios regionais. 22) O Estado de Minas Gerais exige uma taxa da Universidade Federal de Minas Gerais, em decorrência de serviço prestado à instituição de ensino. Tal exigência é: A. inconstitucional, pois a Universidade Federal de Minas Gerais é imune à tributação; B. perfeitamente legal, desde que tenha sido anteriormente prevista em lei; C. é ilegal, uma vez que a Universidade Federal de Minas Gerais não é uma pessoa jurídica; D. é inconstitucional, pois a Universidade Federal de Minas Gerais é uma instituição de ensino de utilidade pública federal. 23) Todo imposto somente pode ser majorado por lei. A afirmativa é: A. absolutamente verdadeira, visto que o princípio da legalidade é o fundamento maior do Direito Tributário; B. absolutamente verdadeira, visto que o princípio da igualdade é o fundamento maior do Direito Tributário; C. verdadeira, mas com algumas exceções, visto que os impostos de renda, produtos industrializados, operações financeiras, sobre exportação e sobre importações podem ter suas alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo; D. verdadeira, mas com algumas exceções, visto que os impostos sobre produtos industrializados, operações financeiras, importação e exportação podem ter suas alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo. 24) O princípio da anterioridade nonagesimal não se aplica: A. ao IRPJ, ao IPTU, ao IPVA e ao ICMS; B. ao Imposto de Importação, ao IRPJ, ao IPVA e ao ITR; C. ao IPTU, ao imposto sobre a transmissão causa mortis e doações, ao imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou relativas a títulos e valores mobiliários; D. aos empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência, ao Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros, ao Imposto sobre a Exportação, ao Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza, ao imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou relativas a títulos e valores mobiliários. 25) Segundo a Constituição brasileira, no Sistema Tributário Nacional: A. os tributos, tarifas e multas devem observar o princípio da anualidade; B. as taxas e as contribuições de melhoria estão sujeitas ao princípio da legalidade; C. os impostos extraordinários estão sujeitos ao princípio da anualidade, mas não ao da legalidade; D. as contribuições sociais não estão sujeitas aos princípios da legalidade e da anualidade.

44 26) Assinale a opção correta. O princípio segundo o qual é vedado cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado (art. 150, III, a, da CRFB/88) é o da: A. anterioridade; B. irretroatividade; C. anualidade; D. imunidade recíproca. 27) O art. 150, I, da Constituição Federal, consagra o princípio da legalidade tributária ao ditar que é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Em matéria tributária, nos termos do Código Tributário Nacional, não depende de lei: A. a atualização monetária da base de cálculo; B. a definição do fato gerador da obrigação tributária principal; C. a extinção de tributos; D. a fixação de alíquota do tributo e a sua base de cálculo. 28) O art. 150, III, a, da Constituição Federal, consagra o princípio da irretroatividade tributária estabelecendo que: É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. Da leitura do Código Tributário Nacional conclui-se que pode ser aplicada retroativamente: A. em nenhum caso, pois a retroatividade no direito tributário é impossível; B. quando a lei seja expressamente interpretativa; C. quando extinga tributo ou deixe de definir determinado ato como infração, ainda que já definitivamente julgado; D. quando institua tributo. 29) Constitui exceção ao princípio da anterioridade: A. a instituição de contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública; B. a instituição de empréstimos compulsórios no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional; C. a instituição de contribuição de intervenção no domínio econômico; D. a instituição ou majoração do imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. 30) Assinale a opção correta quanto às limitações constitucionais ao poder de tributar: A. a lei que modifica o prazo para recolhimento da contribuição social deve obediência ao princípio da anterioridade tributária; B. a lei tributária meramente interpretativa não é retroativa; C. o princípio tributário da vedação ao confisco é aplicável apenas aos impostos e às taxas; D. o imposto sobre grandes fortunas deve ser instituído por lei complementar. 31) Entre as seguinte vedações, não tem exceção expressa no texto constitucional: A. a instituição de tributo sem lei que o estabeleça; B. a majoração de tributo sem lei que o estabeleça; C. a cobrança de tributo novo no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que o criou;

45 D. a cobrança de tributo novo em menos de 90 dias a partir da publicação da lei que o criou. 32) É vedado à União, exceto: A. instituir em lei empréstimo compulsório; B. exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; C. instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios; D. estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino. 33) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com base em lei posterior à data inicial do exercício financeiro a que corresponda. Essa regra consagra o seguinte princípio doutrinário: A. anualidade; B. legalidade tributária; C. anterioridade da lei tributária; D. irretroatividade da lei tributária. 34) Quanto ao princípio da igualdade é correto afirmar: A. o princípio da igualdade exige que todos os contribuintes sejam tributados de forma igual, devendo-se aplicar uma única alíquota para todas as faixas de rendimentos; B. a tributação diferenciada em virtude do valor do faturamento, prevista na Lei Complementar n. 123/2006, que institui o Simples Nacional, fere o princípio da igualdade; C. a sistemática relativa às alíquotas progressivas, aplicada ao Imposto de Renda das Pessoas Físicas, fere o princípio da igualdade; D. a Constituição da República proíbe que sejam operadas distinções em razão da ocupação profissional ou função exercida. 35) Consoante o princípio da igualdade tributária, é vedado conferir tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situação equivalente. No texto constitucional, são enumerados critérios em razão dos quais é proibida a distinção de tratamento tributário. Entre esses critérios não estão incluídos: A. direitos decorrentes de diferentes ocupações profissionais; B. direitos decorrentes da ocupação de diferentes funções públicas; C. rendimentos decorrentes de diferentes ocupações profissionais; D. rendimentos decorrentes de diferentes nacionalidades. 36) Acerca do princípio tributário da anterioridade, assinale a opção correta: A. lei que tenha sido publicada no dia 20 de setembro de 2009, dispondo sobre aumento da alíquota do imposto sobre produtos industrializados, somente se aplica aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 o de janeiro de 2010; B. o STF decidiu que a anterioridade tributária constitui garantia ao contribuinte e somente pode ser excepcionada, alterada substancialmente ou suprimida por emenda à CF; C. lei ordinária que altere o prazo para o recolhimento de determinado imposto sobre o patrimônio que, nos anos anteriores, era recolhido no mês de junho não deve obediência ao princípio da anterioridade tributária; D. pelo princípio da anterioridade tributária, determinado imposto somente pode ser cobrado no exercício financeiro seguinte ao da publicação da lei que o instituiu e após autorização orçamentária do Poder Legislativo.

46 37) Em relação aos impostos, haverá exceção aos princípios da anterioridade anual e nonagesimal a majoração de: A. alíquotas do IPI; B. alíquotas do IR; C. alíquotas do IOF; D. base de cálculo do IPVA. 38) Com base nos Princípios Constitucionais Tributários, analise as afirmativas a seguir: I. A vedação que impede a União, os Estados, o DF e os Municípios de exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça consagra o princípio da legalidade tributária. II. O princípio da irretroatividade tributária veda a cobrança de tributo no mesmo exercício financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu ou majorou. III. O princípio da uniformidade geográfica admite excepcionalmente que sejam concedidos incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do país. Assinale: A. se nenhuma afirmativa estiver correta; B. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas; C. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas; D. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 39) Sobre a limitação ao poder de tributar, é correto afirmar que à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios é permitido: A. cobrar imposto sobre o patrimônio, a renda ou serviços das fundações vinculadas a partidos públicos; B. cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com base em lei anterior à data inicial do exercício financeiro a que corresponda; C. cobrar imposto sobre o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros em relação aos seus serviços próprios e inerentes aos seus objetivos; D. estabelecer limitações ao tráfego, no território nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. 40) É exceção aos princípios da anterioridade, mas deve obediência ao princípio da anterioridade nonagesimal, o imposto sobre: A. a renda e proventos de qualquer natureza; B. serviços de qualquer natureza; C. operações de câmbio e valores mobiliários; D. produtos industrializados. 41) Dentro do Sistema Tributário Nacional encontram-se vários princípios que limitam o poder de tributar. Entre esses princípios, incluem-se: A. legalidade, isonomia e anualidade; B. legalidade, irretroatividade e proibição de confisco; C. irretroatividade, proibição de confisco e anualidade; D. imunidade, proibição de confisco e anualidade fiscal.

47 42) Sobre o princípio da legalidade, é correto afirmar que: DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL A. nenhum tributo será instituído ou aumentado a não ser por força da lei, competindo ao Poder Executivo regulamentála, prevendo sua base de cálculo e critérios para a definição do sujeito passivo; B. o Poder Executivo não pode fixar prazo de pagamento de tributo quando a lei não o fizer; C. o Poder Executivo poderá, respeitados os limites legais, alterar alíquota do imposto sobre produtos industrializados; D. todas as afirmativas acima são incorretas. 43) Considerando que José, Joaquim e Aderbal tenham diferentes ocupações profissionais, exerçam diferentes funções e percebam remunerações de diferentes denominações jurídicas, assinale a opção correta à luz do princípio constitucional tributário da isonomia: A. os três devem ser tributados com a mesma carga de Imposto de Renda; B. as normas somente permitem diferenciar a carga tributária de Imposto de Renda em benefício de um dos três indivíduos citados em razão da ocupação profissional; C. caso um dos indivíduos citados ocupe função pública especial, o benefício quanto à carga do Imposto de Renda poderá ser-lhe concedido; D. as normas somente permitem diferenciar a carga tributária de Imposto de Renda em prejuízo de um dos indivíduos citados, em razão da denominação jurídica de sua remuneração. 44) Conforme dispõe os arts. 150, 151 e 152 da Constituição Federal, é correto afirmar que são regras da limitação do poder de tributar: A. legalidade, entidade, competência, irretroatividade; B. legalidade, isonomia, irretroatividade, anterioridade, proibição de confisco, liberdade de tráfego e imunidades; C. competência, prudência, entidade, retroatividade; D. competência, proibição de confisco, liberdade de tráfego, retroatividade. 45) Leia o seguinte trecho de reportagem publicada no jornal Folha de São Paulo, , p. B-3, sob o título Governo estuda tributar poupança com saldo maior: O governo está disposto a tributar o rendimento da poupança para grandes aplicadores [...]. O limite estudado para iniciar a tributação é de R$ 100 mil, mas o valor sofre oposição dentro do próprio Governo e poderá ser elevado. [...] A tributação ideal sobre a poupança seria o Imposto de Renda, que não tem uma destinação específica. No entanto, só poderá ser aplicado a partir de janeiro de 2010 devido ao princípio da anterioridade. Outra solução estudada pelo Governo é colocar uma espécie de Cide (Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico), incidente sobre os combustíveis e que pode ser implementado em 90 dias. Assinale, então, a alternativa correta: A. a proposta de tributação do rendimento da poupança é inconstitucional porque viola a imunidade específica concedida às cadernetas de poupança; B. a incidência do Imposto de Renda sobre o rendimento da poupança depende de lei complementar, por se tratar de imposto residual; C. a proposta de tributação do rendimento da poupança é inconstitucional porque viola o princípio da igualdade, eis que somente serão tributados valores superiores a cem mil reais; D. para incidir a partir de janeiro de 2010, o Imposto de Renda sobre o rendimento de poupança deve ser objeto de lei publicada até 31 de dezembro de 2009, não se aplicando, nesse caso, o princípio da noventena (ou anterioridade nonagesimal).

48 46) O princípio da irretroatividade, em matéria tributária: DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL A. impede a concessão de remissão ou anistia pelos Estados ou pelos Municípios; B. impede a aplicação de normas mais benéficas ao sujeito passivo, nos casos de haver edição de lei que comine penalidade menos gravosa; C. implica a postergação da vigência da lei tributária para o exercício seguinte ao de sua publicação; D. aplica-se às hipóteses de instituição de contribuição de intervenção no domínio econômico. 47) A instituição de tributo com alíquotas progressivas sem ser exageradamente oneroso, não podendo, portanto, ser considerado confisco, faz transparecer, no direito tributário, na instituição do referido tributo, o cuidado com o princípio da: A. seletividade; B. não diferenciação tributária; C. legalidade estrita; D. capacidade contributiva. 48) A vedação constitucional à cobrança de tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu não se aplica: A. à fixação da base de cálculo do imposto sobre propriedade de veículos automotores; B. à fixação da base de cálculo do imposto sobre serviços de qualquer natureza; C. ao imposto sobre propriedade territorial rural; D. ao imposto sobre produtos industrializados. 49) O princípio da capacidade contributiva: A. aplica-se somente às contribuições; B. aplica-se às penalidades tributárias; C. aplica-se somente aos impostos; D. aplica-se indistintamente a todas as espécies tributárias. 50) São princípios constitucionais tributários, que estão literalmente expressos na Constituição: A. o da personalização do imposto e o da tipicidade; B. o da vedação das isenções heterônomas e da transparência fiscal; C. o da solidariedade fiscal e o da legalidade tributária; D. o da uniformidade tributária e o da justiça tributária. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) O princípio da capacidade contributiva se estende a todas as espécies de tributos? O que é capacidade contributiva? 02) Suponha que em 11 de dezembro de 2007 tenha sido editada uma lei aumentando a alíquota do IPI de determinado produto em 50%. Com base nos princípios constitucionais tributários, a partir de que dia poderá ser exigido o aumento do referido tributo? Fundamente a resposta. 03) Suponha que, em determinado município, tenha sido publicada, no dia , a Lei Municipal n. 2/2008, que instituiu a taxa de fiscalização do ar, para o controle da emissão de agentes poluentes pelas indústrias instaladas nos

49 limites de seu território, abrangendo o tributo os fatos geradores ocorridos a partir do dia 1 o e ficando a cargo da polícia civil local a efetiva ou potencial fiscalização. Suponha, ainda, que a base de cálculo da taxa seja feita sobre o patrimônio da pessoa jurídica fiscalizada. Nessa situação hipotética, a referida taxa guarda pertinência com a norma jurídica tributária nacional? Justifique sua resposta. 04) A União instituiu certo tributo federal e fixou a alíquota de 8% para vigorar no Estado de Goiás e de 7% para viger no Estado de São Paulo, sem que houvesse autorização legal para a diferença de alíquotas. Observada a situação hipotética acima, responda se houve violação a princípio constitucional tributário e, se positiva a resposta, identifique qual deles foi maculado. Apresente, ainda, considerações acerca das possibilidades de a União fixar alíquotas diversas, quanto a tributos federais, em diferentes unidades da Federação. 05) Determinado município publicou, em março de 2011, lei que amplia as hipóteses de incidência do imposto de transmissão inter vivos de bens imóveis e de direitos a eles relativos (ITBI). O último artigo da referida lei estabelece a entrada em vigor desta na data de sua publicação, com efeitos produzidos a partir de 1º de janeiro de Considerando a situação hipotética apresentada, discorra sobre a incidência da norma, com base na Constituição Federal. GABARITO PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS Questões de múltipla escolha Questão Resposta Fundamento 01 b Arts. 5º, II, 150, I, e 153, 1º, CF, e art. 97, II, CTN 02 b Art. 153, VII, CF 03 d Art. 145, 1º, CF 04 a Arts. 150, III, b e c, e 195, 6º, CF 05 c Art. 150, VI, a, CF, e art. 9º, IV, a, CTN 06 b Art. 195, 6º, CF 07 c Art. 153, 1º, CF 08 b Art. 151, I, CF 09 c Art. 150, V, CF, e art. 9º, III, CTN 10 b Art. 150, VI, a, CF 11 c Art. 153, 1º, CF 12 b Art. 150, 1º, CF 13 c Art. 150, III, c, CF

50 14 d Art. 154, I, CF 15 d Art. 150, VI, a, CF e art. 9º, IV, a, CTN 16 c Art. 150, III, a, CF 17 d Art. 150, VI, a, CF 18 d Art. 150, III, b, 1º, CF 19 c Art. 150, I, CF c/c art. 97, II, CTN, e art. 62, 2º, CF 20 c Art. 153, 1º, CF 21 b Arts. 150, III, c, e 195, 6º, CF 22 b Art. 150, III, a, CF, e art. 77, parágrafo único, CTN 23 d Art. 153, 1º, CF 24 d Art.150, III, c e 150, 1º, CF 25 b Art. 150, I, CF, e art. 97, CTN 26 b Art. 150, III, a, CF 27 a Art. 150, I, CF, e art. 97, 2º, CTN 28 b Art. 106, I, CTN 29 d Art. 150, 1º, CF 30 d Art. 153, VII, CF 31 a Arts. 150, I e 153, 1º, CF 32 d Art. 152, CF 33 d Art. 150, III, a, CF 34 d Art. 150, II, CF 35 d Art. 150, II, CF 36 c Art. 37 c Art. 150, 1º, CF 38 c Arts. 150, I e 151, I, CF

51 39 b Art. 150, III, a, CF, e art. 9º, II, CTN 40 d Art. 150, 1º, CF 41 b Arts. 150, I, 150, III, a, 150, IV, CF 42 c Art. 153, 1º, CF 43 a Art. 150, II, CF 44 b Arts. 150, 151 e 152, CF 45 d Art. 150, 1º, CF 46 d Art. 150, III, a, CF 47 d Art. 145, 1, CF 48 a Art. 150, 1, CF 49 c Art. 145, 1, CF 50 a Art. 145, 1º, CF Questões discursivas 01) Não. De acordo com a nossa acepção de espécies tributárias, o princípio da capacidade contributiva somente condiz com a espécie tributária denominada imposto. Isto é o que dita o art. 145, parágrafo 1º, CF/88. O imposto é espécie tributária que não se refere à efetivação de serviços públicos ou que dependa de contrapartida dos órgãos públicos, o que permite afirmar que é a única espécie que influi diretamente sobre seu objeto o signo presuntivo de riqueza do contribuinte. Neste sentido, a Constituição determina que esta espécie tributária seja a única a ser informada pela capacidade econômica do contribuinte ( capacidade contributiva ). A capacidade contributiva informa que o contribuinte do imposto deverá pagá-lo na medida e proporção de suas riquezas, enquanto a capacidade contributiva refere-se à disponibilidade financeira de cada contribuinte, conceito que é subjetivo e irrelevante para fins de tributação, ou seja, irrelevante para considerarmos a capacidade econômica do contribuinte. 02) Tendo em vista o princípio da anterioridade nonagesimal previsto no art. 150, inciso III, alínea c, combinado com o 1º do mesmo artigo, deve ser respeitado o prazo de 90 dias. O aumento do IPI referido somente poderá ser efetivado para fatos geradores ocorridos a partir de 12 de março de ) Afirmar que a taxa de fiscalização do ar é inconstitucional, por afrontar o princípio da irretroatividade tributária (art. 150 da CF: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: [...] III cobrar tributos: a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado ). A taxa de fiscalização do ar é taxa de polícia (art. 77 do CTN: As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das empresas ) e somente o efetivo poder de polícia enseja taxa de polícia ( Interpretando essa norma, assim como as que a precederam, seja na Constituição anterior,

52 seja no Código Tributário Nacional, a jurisprudência do STF firmou-se no sentido de que só o exercício efetivo, por órgão administrativo, do poder de polícia, na primeira hipótese, ou a prestação de serviços, efetiva ou potencial, pelo Poder Público, ao contribuinte, na segunda hipótese, é que legitimam a cobrança de taxas, como a de que se trata neste Recurso: taxa de localização e funcionamento RREE n ). Por fim, a taxa não pode ser calculada em função do capital das empresas (parágrafo único do art. 77 do CTN, in fine). 04) Houve violação ao Princípio da Uniformidade Geográfica, art. 151, CF. O art. 152, CF autoriza a fixação de alíquotas diferenciadas. 05) A norma é inconstitucional, não obedece ao art. 150, III e suas alíneas, CF. QUESTÕES OBJETIVAS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS 01) Com relação ao tema Limitações ao Poder de Tributar, analise as seguintes sentenças: I. Como modo de combater a guerra fiscal, a Constituição Federal outorgou ao legislador complementar competência para regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. Em atendimento a esse objetivo, a Lei Complementar nº 24/1975 determina que a concessão de benefícios, ou a sua revogação total ou parcial, dependerá sempre de decisão unânime dos Estados federados. II. É vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, sendo inadmitida, portanto, a concessão de incentivos fiscais ainda que destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes regiões do país. Art. 151, CF admite incentivos fiscais III. Em caso de outorga de isenção tributária a uma classe de contribuintes, a fim de promover o desenvolvimento socioeconômico de uma dada região, é possível àqueles excluídos pela lei socorrerem-se do Poder Judiciário para, com base no princípio da isonomia, obterem idêntico tratamento fiscal. Art. 151, I, CF isenção é vedada. Assinale: (A) se nenhuma sentença estiver correta. Art. 151, I, CF. (B) se somente as sentenças I e II estiverem corretas. (C) se somente as sentenças I e III estiverem corretas. (D) se somente as sentenças II e III estiverem corretas. 02) De acordo com os princípios da anterioridade e da noventena, previstos na CF, a cobrança de imposto: (A) sobre a renda e proventos de qualquer natureza deve obedecer ao princípio da noventena, mas não ao da anterioridade. (B) Sobre produtos industrializados deve obedecer ao princípio da anterioridade, mas não ao da noventena. (C) Sobre a importação de produtos estrangeiros deve obedecer ao princípio da anterioridade. (D) Sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados não se sujeita ao princípio da anterioridade nem ao da noventena. Art. 150, 1, III, b, c/c art. 153, II, CF 03) Nem pode o aplicador, diante da lei, discriminar, nem se autoriza o legislador, ao ditar a lei, a fazer discriminações, visando o princípio à garantia do indivíduo, evitando perseguições e favoritismos. Essa afirmativa refere-se ao princípio constitucional denominado:

53 (A) Irretroatividade da lei tributária. (B) Anterioridade. (C) Isonomia ou igualdade tributária. Art. 150, II, CF (D) Legalidade. DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL 04) Assinale a opção correta com relação aos princípios constitucionais da anterioridade e da legalidade. (A) Às taxas é aplicado o princípio da anterioridade de exercício, mas não o da anterioridade nonagesimal, que é restrita a impostos e contribuições. (B) Atende ao princípio da anterioridade de exercício a publicação, no Diário Oficial, da lei instituidora de imposto no dia 31/12, sábado, apesar de a sua circulação dar-se apenas na segunda-feira. Art. 150, III, b, CF. (C) Autarquia federal pode expedir instrução normativa para cobrança de preço público objetivando custear o cadastro de empresas e serviços administrativos referente à fiscalização das atividades desenvolvidas por empresas do ramo importador de pescados, inclusive estabelecendo sanções pecuniárias para o descumprimento das obrigações que relacionar. (D) Inexistindo legislação específica impondo condições e limites, é lícito ao Poder Executivo alterar as alíquotas da contribuição de intervenção no domínio econômico (CIDE). 05) Diz o art. 5º da Constituição Federal: a lei não prejudicará o direito adquirido, o ato jurídico perfeito e a coisa julgada. Esse dispositivo constitucional está relacionado com o seguinte princípio constitucional tributário: (A) Irretroatividade da lei tributária. Art. 150, III, a, CF (B) Anterioridade. (C) Isonomia tributária. (D) Legalidade. 06) Previsto expressamente na Constituição Federal como sendo um princípio direcionado aos impostos para que, sempre que possível, tenham caráter pessoal e atendam às condições econômicas do contribuinte, corresponde ao princípio da: (A) isonomia. (B) pessoalidade. (C) capacidade contributiva. Art. 145, 1º, CF. (D) dignidade da pessoa humana. 07) A Constituição Federal, entre outras limitações ao poder de tributar, estabelece a isonomia, vale dizer, veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. Sobre a isonomia, é correto afirmar que: (A) não se permite a distinção, para fins tributários, entre empresas comerciais e prestadoras de serviços, bem como entre diferentes ramos da economia. (B) para que um tratamento tributário diferenciado (isenção, por exemplo) seja justificado, não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. (C) em razão do princípio constitucional da isonomia, não deve ser diferenciado, por meio de isenções ou incidência tributária menos gravosa, o tratamento de situações que não revelem capacidade contributiva ou que mereçam um tratamento fiscal ajustado à sua menor expressão econômica. (D) a isenção, como causa de exclusão do crédito tributário, é, por sua própria natureza, fator de desigualação e discriminação entre pessoas, coisas e situações. Nem por isso, no entanto, as isenções são inconstitucionais, desde que reste demonstrado que se teve em mira o interesse ou a conveniência pública na aplicação da regra da capacidade contributiva ou no incentivo de determinadas atividades de interesse do Estado. Art. 145, 1 e 151, I, CF e art. 176, parágrafo único, CTN.

54 08) Entre outras limitações ao poder de tributar, que possuem os entes políticos, temos a de cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. Sobre essa limitação, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha a opção que seja adequada às suas respostas: I. a irretroatividade da lei tributária vem preservar o passado da atribuição de novos efeitos tributários, reforçando a própria garantia da legalidade, porquanto resulta na exigência de lei prévia, evidenciando-se como instrumento de otimização da segurança jurídica ao prover uma maior certeza do direito; II. o Supremo Tribunal Federal tem como referência, para análise da irretroatividade, o aspecto temporal da hipótese de incidência, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador; III. a mesma lei que rege o fato é também a única apta a reger os efeitos que ele desencadeia, como a sujeição passiva, extensão da responsabilidade, base de cálculo, alíquotas, deduções, compensações e correção monetária, por exemplo; IV. a lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porém, a sua retroatividade imprópria. (A) Estão corretos apenas os itens I, II e III. Art. 150, III, a, CF. (B) Estão corretos apenas os itens I, III e IV. (C) Estão corretos apenas os itens I, II e IV. (D) Estão corretos apenas os itens I e III. 09) A instituição de tributo com alíquotas progressivas sem ser exageradamente oneroso, não podendo, portanto, ser considerado confisco, faz transparecer, no direito tributário, na instituição do referido tributo, o cuidado com o princípio da: (A) seletividade. (B) capacidade contributiva. Art. 145, 1º, CF. (C) não-diferenciação tributária. (D) legalidade estrita. 10) Caso a União, em 1º de julho de 2014, publique lei aumentando a alíquota da Cofins, de 3% para 3,5%, de pessoas jurídicas não sujeitas ao regime da não-cumulatividade, a primeira data em que o referido aumento poderá produzir efeitos, considerando as alternativas a seguir, será: (A) 29 de setembro de Art. 150, III, c, e art. 195, 6º, CF. (B) 1º de abril de (C) 2 de julho de (D) 1º de janeiro de ) Conforme o art. 3º do CTN, Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Partindo da premissa de que o conceito de tributo previsto no Código Tributário Nacional foi recepcionado pela Constituição Federal de 1988 e fazendo uma interpretação sistemática do Código Tributário Nacional inserido na ordem constitucional vigente, é correto afirmar que no conceito legal de tributo é possível identificar alguns dos denominados princípios constitucionais tributários. São identificáveis no conceito legal de tributo os princípios: (A) da capacidade contributiva e da uniformidade geográfica. (B) da capacidade contributiva e da anterioridade. (C) da legalidade e da vedação ao efeito de confisco. Art. 150, I e IV, CF. (D) da anterioridade e da irretroatividade.

55 12) De acordo com a Constituição Federal, não se pode cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. Trata-se do princípio da anterioridade tributária. Entretanto, a própria Constituição Federal estabelece que ato do Poder Executivo pode elevar alíquotas de determinados tributos, como, por exemplo: (A) Imposto sobre a renda, imposto sobre produtos industrializados e contribuição social sobre o lucro líquido. (B) Imposto sobre produtos industrializados, contribuição de intervenção no domínio econômico sobre combustíveis e imposto sobre importações. Art. 153, 1º, art. 177, 4, I, b; e art. 153, I, CF (C) Imposto sobre importações, imposto sobre exportações e imposto sobre a renda. (D) Imposto sobre importações, imposto sobre a renda e imposto sobre produtos industrializados. 13) Com relação às limitações constitucionais do poder de tributar, assinale a opção correta. (A) A proibição constitucional da utilização de tributo com efeito de confisco decorre de seu efeito cumulativo, ou seja, sempre que várias incidências estabelecidas pelo mesmo ente tributante afetarem o patrimônio ou rendimentos do contribuinte de forma não razoável. Nessa situação, sua verificação é individual, passível apenas de controle difuso da constitucionalidade. (B) A utilização de tributo com efeito de confisco tem como parâmetro a incidência do novo tributo em face de sua própria carga tributária, não o total da carga tributária a que esteja submetido o contribuinte. (C) As multas aplicadas em face da sonegação ou do não recolhimento dos impostos, quando superem o valor do bem, em princípio ofendem tanto o princípio da proporcionalidade quanto o da proibição de tributos com efeito de confisco. Art. 150, IV, CF (D) Confisco é sanção e, para verificar se o tributo tem esse efeito, é necessário examinar se a lei que instituiu o tributo tem como fim impor penalidade ao contribuinte. 14) Assinale a alternativa que aponta corretamente os tributos que não estão submetidos ao princípio da anterioridade nonagesimal: (A) IR, ICMS e IPI. (B) IOF, II e IE. Art. 153, I, II e V e art. 150, 1º, CF (C) IOF, II e ICMS. (D) IOF, II e IPI. 15) O princípio da anterioridade nonagesimal NÃO se aplica: (A) ao Imposto sobre Renda e Proventos de qualquer natureza; ao Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana; ao Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores e ao Imposto de Transmissão causa mortis e por doação de quaisquer bens e direitos. (B) aos empréstimos compulsórios para atender despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; ao Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros; ao Imposto sobre a Exportação; ao Imposto sobre Renda e Proventos de qualquer natureza; ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro e relativos a títulos ou valores mobiliários. Arts 148, I e 150, 1º, CF (C) ao Imposto de Importação de Produtos Estrangeiros; ao Imposto Territorial Rural e ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro e relativos a títulos ou valores mobiliários. (D) ao Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana; ao Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro e relativos a títulos ou valores mobiliários; ao Imposto Territorial Rural e ao Imposto sobre Grandes Fortunas. 16) Consoante o princípio tributário da reserva legal, é vedado à União, aos estados, ao DF e aos municípios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Todavia, admite-se, constitucionalmente, que: (A) a União e os estados criem ou aumentem tributo por meio de decreto. (B) a União aumente determinados tributos por meio de decreto. Art. 153, 1, CF

56 (C) a União crie ou aumente tributo por meio de decreto. (D) os estados aumentem tributo por meio de decreto. DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL A - Opção incorreta. Vide justificativa apresentada na opção B. B - Opção correta. As exceções ao princípio da reserva legal estão expressas no 1.º do art. 153 da CF, que reza: É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V. Os impostos a que se referem esses incisos são, respectivamente, importação, exportação, IPI e IOF todos federais. Portanto, não há qualquer exceção à hipótese de instituição de imposto ou, quanto aos estados e municípios, de alteração ou instituição. C - Opção incorreta. Vide justificativa apresentada na opção B. D - Opção incorreta. Vide justificativa apresentada na opção B. 17) A respeito dos princípios constitucionais tributários, assinale a alternativa correta, considerando que a segunda assertiva é decorrência lógico-jurídica da primeira. (A) O princípio da capacidade contributiva tem por finalidade atingir a justiça fiscal, / e essa finalidade só é alcançada pela progressividade obrigatória das espécies de tributos. (B) O princípio da capacidade contributiva determina que os impostos tenham, sempre, caráter pessoal; / assim sendo, os impostos devem ser graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte. Art. 145, 1, CF. (C) O princípio da vedação do tributo confiscatório impede a utilização de imposto com tal efeito; / dessa forma, o imposto só será confiscatório se ultrapassar 33% da renda. (D) O princípio da vedação do tributo confiscatório impede a utilização de imposto com efeito de confisco, / mas não há percentual que estabeleça previamente os limites do tributo confiscatório. 18) Considere a seguinte situação hipotética: lei federal fixou alíquotas aplicáveis ao ITR e estabeleceu que a alíquota relativa aos imóveis rurais situados no Rio de Janeiro seria de 6% e a relativa aos demais Estados do Sudeste de 8%. Tal enunciado normativo viola o princípio constitucional: (A) da uniformidade geográfica da tributação. Art. 151, I, CF (B) da legalidade tributária. (C) da liberdade de tráfego. (D) da não diferenciação tributária entre a procedência e o destino do produto. 19) Acerca do princípio da anterioridade tributária, assinale a alternativa correta. (A) A contribuição social sobre o lucro e a contribuição social sobre a folha de salários estão sujeitas ao princípio da anterioridade mitigada ou nonagesimal. Art. 195, I, a c/c 6, CF (B) A majoração do imposto incidente sobre a importação de produtos estrangeiros e do imposto territorial rural não estão sujeitos ao princípio da anterioridade. (C) A cobrança de qualquer tributo só poderá ser realizada um ano após a sua criação, em decorrência da previsão constitucional do princípio da anterioridade. (D) A cobrança de qualquer tributo só poderá ser realizada um ano após a publicação da lei que o criou, em decorrência da previsão constitucional do princípio da anterioridade. 20) A Constituição Federal de 1988, no campo das limitações do poder de tributar do estado, estabelece: Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.

57 O dispositivo Constitucional acima configura o princípio tributário constitucional da: (A) Anterioridade. (B) Irretroatividade. (C) Isonomia Tributária. (D) Legalidade. Art. 150, I, CF e art. 97, CTN 21) O Sistema Tributário Nacional, no que tange às limitações do poder de tributar, tem entre os seus princípios constitucionais o da Anterioridade Tributária, previsto no Art. 150, III, b, da CF, que diz:...é vedado à União, aos Estados, aos Municípios e ao DF, cobrar tributos: no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Todavia, há exceções a tal regra. Assim, assinale a alternativa que contenha somente tributos que excepcionam o aludido princípio: (A) Imposto sobre importação; imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza; imposto sobre produtos industrializados; imposto sobre serviços de qualquer natureza; empréstimo compulsório para calamidade pública. (B) Imposto sobre importação; imposto sobre exportação; imposto sobre produtos industrializados; imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; imposto extraordinário de guerra. Art. 153, I, II, IV e V; art. 154, II, CF. (C) Imposto sobre produtos industrializados; imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores imobiliários; imposto sobre circulação de mercadorias; imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza; imposto sobre serviços de qualquer natureza. (D) Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza; imposto sobre circulação de mercadorias; empréstimo compulsório para calamidade pública; imposto sobre produtos industrializados; imposto sobre serviços de qualquer natureza. 22) Dentre as garantias que limitam o poder de tributar, aponta-se o princípio da anterioridade tributária. Levando-se em conta os atuais dispositivos constitucionais que regem a matéria e tendo em vista lei estadual que estabelece a majoração de custas judiciais, publicada em 10 de dezembro de 2012, é correto afirmar que a exigência dar-se-á a partir: (A) da data da publicação da lei. (B) de 1º de janeiro de (C) de1º de janeiro de (D) de 90 (noventa) dias da sua publicação. Art. 150, III, c, CF 23) Considerando os princípios constitucionais tributários, que estruturam o sistema tributário e servem de orientação para a interpretação e a aplicação das regras específicas do direito tributário, assinale a opção correta. (A) Em virtude da natureza da relação entre o Estado e o contribuinte, o poder de tributar é absoluto. (B) Um dos vetores na relação entre fisco e contribuinte, o princípio da legalidade não limita os governantes na atividade de tributação. (C) Os princípios constitucionais tributários são expressão da soberania estatal e traduzem-se em limitações ao poder de tributar, o que não impede que o Estado exija dos indivíduos, por atividade vinculada, parcela do seu patrimônio. Art. 150, I, CF (D) O poder de instituir tributos é ato unilateral e discricionário do Estado e impõe ao destinatário do tributo que aceite a invasão patrimonial.

58 24) Dispõe o art.144, do CTN que o lançamento reporta-se á data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Esta regra legal encontra fundamento de validade no princípio constitucional da: (A) Irretroatividade da lei tributária. Art. 150, III, a, CF (B) Anterioridade anual. (C) Legalidade. (D) Vedação ao confisco. 25) A Constituição Federal fixa regras que limitam o exercício da competência tributária. Dentre elas podem ser citadas as regras da anterioridade anual e da anterioridade nonagesimal. Estas regras não são absolutas, comportando exceções. NÃO se submete às regras da anterioridade anual e nonagesimal, ao mesmo tempo, a majoração de alíquota do imposto sobre: (A) Produtos Industrializados (IPI). (B) A renda e proventos de qualquer natureza (IR). (C) Operação de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários (IOF). Art. 150, 1 ; Art. 153, V, CF e art. 62, 2º, CF (D) Circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicações (ICMS). 26) Com relação às Limitações ao Poder de Tributar, conforme disposto pela Constituição Federal e pelo entendimento dominante do Supremo Tribunal Federal, é incorreto afirmar: (A) O exercício do poder tributário, pelo Estado, submete-se, por inteiro, aos modelos jurídicos positivados no texto constitucional que, de modo explícito ou implícito, institui em favor dos contribuintes decisivas limitações à competência estatal para impor e exigir, coativamente, as diversas espécies tributárias existentes. (B) Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, ressalvada a distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos. Art. 150, II, CF (C) A criação de imunidade tributária é matéria típica do texto constitucional enquanto a de isenção é versada na lei ordinária. (D) Desde que existem para impor limitações ao poder de tributar do estado, esses postulados tem por destinatário exclusivo o poder estatal, que se submete a imperatividade de suas restrições. 27) Suponha que determinado poder legislativo estadual crie tributo sobre a circulação de qualquer pessoa de um município para outro, atribuindo-lhe o nome de ICMS e, para justificá-lo, informe que a maior parte da receita será destinada a construir nova estrada entre os dois municípios. Nesse caso, o tributo deve ser considerado: (A) constitucional, porque só o estado tem competência para instituir ICMS. (B) inconstitucional, por motivos de competência e de vinculação. Art. 150, V, CF e art. 167, IV, CF (C) inconstitucional, porque se caracteriza como taxa, havendo serviço a ela vinculado. (D) constitucional, consistindo em contribuição de melhoria que beneficiará os proprietários da área. 28) Em conformidade com a legislação tributária em vigor e com a CF, assinale a opção correta. (A) Se, de algum modo, a lei beneficiar o contribuinte, ela não deverá produzir efeitos imediatos, dada a obrigatoriedade da observância do princípio da anterioridade. (B) Quando a lei for expressamente interpretativa, ela será aplicada, em determinados casos, a ato ou fato pretérito, excluída a aplicação de penalidade a infração de dispositivos interpretativos.

59 (C) A forma de concretização do postulado da capacidade contributiva de certos tributos indiretos é a seletividade, de natureza obrigatória para o imposto sobre produtos industrializados. Arts. 145, 1 ; e 153, IV, 3º, CF (D) De acordo com a CF, é livre a locomoção no território nacional em tempo de paz, podendo qualquer pessoa nele entrar, permanecer ou dele sair, entretanto, sobre o trânsito dos bens dessa pessoa incidirão impostos. 29) A Constituição Federal, entre outras limitações ao poder de tributar, veda o tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente. Sobre esta isonomia tributária, é correto afirmar que: (A) o STF entendeu inconstitucional, por ofensa a tal princípio, norma que proibia a adoção do regime de admissão temporária para as operações amparadas por arrendamento mercantil. (B) não há ofensa ao princípio da isonomia tributária se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do simples aquelas cujos sócios têm condição de disputar o mercado de trabalho sem assistência do Estado. Art. 146-A, CF (C) viola o princípio da isonomia a instituição, por parte de lei estadual, de incentivos fiscais a empresas que contratem empregados com mais de quarenta anos. (D) para que um tratamento tributário diferenciado, como a isenção, seja justificado, não é necessário haver correlação lógica entre este e o elemento de discriminação tributária. 30) Alguns tributos, de acordo com a Constituição Federal, somente podem ser exigidos após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que os houver instituído ou modificado. Doutrinariamente, este lapso temporal é chamado de anterioridade especial, nonagesimal ou mitigada. Sobre ela, é incorreto afirmar que: (A) a sua aplicação, como regra, afasta a aplicação da anterioridade de exercício. Art. 150, III, CF (B) em que pese sua adjetivação mitigada, constitui garantia mais efetiva ao contribuinte que a do art. 150, III, b, da Constituição Federal (anterioridade de exercício) isoladamente. (C) a alteração do prazo para recolhimento das Contribuições para o PIS/Pasep e Cofins também se sujeita ao princípio da anterioridade especial. (D) no caso de redução de alíquotas, é desnecessária a observância da anterioridade especial. 31) O princípio da capacidade contributiva, que informa o ordenamento jurídico tributário, estabelece que, sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. Sobre ele, assinale a opção incorreta. (A) Constitui subprincípio do princípio da solidariedade. (B) Tal princípio aplica-se somente às pessoas físicas. Art. 145, 1º, CF (C) Visa, entre outros objetivos, a assegurar o mínimo vital, ou mínimo existencial. (D) Constitui subprincípio do princípio da igualdade. 32) A União Federal resolve apresentar projeto de lei ao Congresso Nacional para instituir tributo incidente sobre a Região Sul do Brasil, aduzindo que ali estão concentrados os brasileiros mais abonados, com vista a melhorar a redistribuição de renda. Sob o aspecto constitucional, tal iniciativa no campo da tributação colide com o princípio da(o): (A) uniformidade geográfica. Art. 151, I, CF (B) imunidade tributária (C) discriminação regional (D) equilíbrio socioeconômico

60 33) A União Federal resolve, por meio de Instrução Normativa, impor multa pela não apresentação de Declaração de Contribuições e Tributos Federais - DCTF no prazo fixado em lei. Entende-se que tal ato está eivado de vício, por violar o princípio da: (A) isonomia (B) isenção (C) legalidade art. 150, I, CF (D) uniformidade 34) Parte significativa da doutrina entende que os princípios da legalidade e da anterioridade tributária constituem regras concretizadoras da segurança jurídica. Sobre os conteúdos desta, no direito tributário, analise os itens a seguir, classificandoos como corretos ou incorretos, para, a seguir, assinalar a assertiva que corresponda à sua opção. I. Certeza do direito, segundo a qual a instituição e a majoração de tributos obedecem aos postulados da legalidade, da irretroatividade e das anterioridades de exercício e nonagesimais mínima e especial, demonstrando a garantia adicional que representam para o contribuinte se comparadas ao princípio geral da legalidade e às garantias de proteção ao direito adquirido, ato jurídico perfeito e coisa julgada. II. Intangibilidade das posições jurídicas, o que se vislumbra, por exemplo, com o estabelecimento de prazos decadenciais e prescricionais a correrem contra o Fisco. III. Estabilidade das relações jurídicas, por exemplo, no que diz respeito à consideração da formalização de um parcelamento de dívida como ato jurídico perfeito a vincular o contribuinte e o ente tributante. IV. Confiança no tráfego jurídico, segundo o qual o contribuinte não pode ser penalizado se agir em obediência às normas complementares das leis e dos decretos. V. Tutela jurisdicional, que se materializa pela ampla gama de instrumentos processuais colocados à disposição do contribuinte para o questionamento de créditos tributários, tanto na esfera administrativa como na esfera judicial. Estão corretos apenas os itens: (A) I, III e IV. (B) II, III e IV. (C) I, IV e V. art. 150, I; 150, III, a, b e c; 150, I; CF (D) III, IV e V. 35) O Princípio da Legalidade Tributária é de ser analisado sob dupla óptica: a formal e a material. A legalidade formal impõe que toda norma tributária deve estar inserta no ordenamento jurídico, enquanto que a material exige, ademais, que a própria lei defina todos os aspectos pertinentes ao fato gerador, aos sujeitos da obrigação tributária, à qualificação do tributo, dentre outros aspectos relevantes. Assim, do ponto de vista formal, o Princípio da Legalidade insculpido na Constituição Federal está associado ao ato meramente legiferante, ao passo que, do ponto de vista material, está associado à denominada: (A) legalidade em sentido amplo. (B) legalidade genérica. (C) determinação conceitual genérica. (D) determinação conceitual específica. Art. 150, I, CF 36) Determinado Município, mediante edição do Decreto n. X, publicado em 12/11/2014, estabeleceu isenção do IPTU outorgada pessoalmente aos contribuintes com comprovada deficiência física, cujos requisitos para gozo do benefício fiscal estariam previstos no respectivo Decreto Municipal. Com base no caso apresentado, assinale a afirmativa correta. (A) O decreto conforma-se com a ordem jurídica tributária em vigor. (B) O decreto é inconstitucional, visto ferir o princípio da isonomia.

61 (C) O decreto é inconstitucional, eis que somente a lei poderia criar esta isenção. Art. 150, I, CF (D) O decreto é ilegal, pois a isenção não foi atribuída por lei complementar. 37) Suponha que determinada Medida Provisória editada pela Presidenta da República, em 29/09/2014, estabeleça, entre outras providências, o aumento para as diversas faixas de alíquotas previstas na legislação aplicável ao imposto de renda das pessoas físicas. Nesse caso, com base no sistema tributário nacional, tal Medida Provisória: (A) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a partir da data de sua publicação. (B) violaria o princípio da legalidade, por ser incompatível com o processo legislativo previsto na Constituição Federal/88. (C) não violaria o princípio da legalidade e produzirá efeitos a partir de 90 (noventa) dias contados a partir da data de sua publicação. (D) não violaria o princípio da legalidade e só produzirá efeitos a partir do primeiro dia do exercício financeiro subsequente à data de sua conversão em lei. Art. 62, 2, CF 38) Acerca das limitações do poder de tributar, observadas as proposições abaixo, assinale a alternativa INCORRETA: (A) Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos. (B) É vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação à Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País. (C) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, relacionados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. Art. 150, VI, a, CF (D) Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no art. 155, 2.º, XII, g. 39) Quanto às limitações do poder de tributar, é correto afirmar: (A) Os Estados podem instituir tributo com efeito de confisco desde que se trate de desapropriação de bens de concessionário público que não cumpriu suas obrigações contratuais. (B) Aos Estados e aos Municípios é vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. Art. 150, I, CF (C) Os Estados ou os Municípios podem instituir impostos sobre templos de qualquer culto, desde que durante as suas realizações ocorram doações por parte dos fiéis, pois se trata de formação de renda e/ou prestação de serviço. (D) Aos Estados e aos Municípios é vedado exigir ou aumentar tributos nas hipóteses de calamidade pública, salvo quando absolutamente necessário para evitar danos irreversíveis ao patrimônio público, ao orçamento público ou à saúde pública. 40) No que concerne aos princípios e limitações constitucionais do poder de tributar, assinale a opção correta. (A) A União, os estados, o DF e os municípios não podem estabelecer limitações ao trafego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, incluindo-se o pedágio pela utilização de vias conservadas pelo poder público.

62 (B) E vedado a União, aos estados, ao DF e aos municípios estabelecer diferença tributaria entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino. (C) Dado o princípio da anterioridade, e vedada a cobrança do tributo no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os tenha instituído ou aumentado, aplicando-se tal princípio, inclusive, em relação a regra legislativa que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária. (D) O princípio do não confisco deve ser observado em relação a totalidade da carga tributária, levando-se em consideração a capacidade de que dispõe o contribuinte para suportar e sofrer a incidência de todos os tributos instituídos pelo mesmo ente político. Art. 150, IV, CF 41) Dentre os princípios que norteiam o direito tributário, podem ser citados o da anterioridade anual e o da anterioridade nonagesimal Art. 150, III, alíneas b e c, da Constituição Federal. Sobre os princípios do direito tributário, assinale a alternativa CORRETA. (A) Desde que sancionada ou promulgada a lei no exercício financeiro anterior, pode o tributo por ela instituído ou majorado ser lançado e cobrado no exercício seguinte. (B) Desde que sancionada ou promulgada a lei com antecedência mínima de noventa (90) dias, pode o tributo instituído ou majorado ser lançado e cobrado no exercício financeiro seguinte. (C) Pode ser lançado e cobrado o tributo instituído ou majorado, se a sua instituição ou majoração ocorrer no exercício financeiro anterior, observada a antecedência mínima de noventa (90) dias para a entrada em vigor da lei que o instituiu ou majorou. Art. 150, III, b e c, CF (D) O tributo instituído ou aumentado por lei sancionada ou promulgada no exercício financeiro anterior pode ser lançado e cobrado independentemente da observância do prazo nonagesimal. QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS Extraídas e adaptadas de Exames da OAB e diversos concursos. 01) O instituto da imunidade tributária implica: (A) dispensa do cumprimento da obrigação tributária; (B) vedação ao poder de tributar; (C) desconstituição do crédito tributário; (D) obrigação de lançar mas não cobrar o tributo. 02) Imunidade é: (A) dispensa legal do pagamento do tributo ou penalidade pecuniária; (B) limitação constitucional ao poder de tributar; (C) limitação à cobrança de tributos estaduais e municipais, imposta pela União, através de lei complementar nacional; (D) forma especial de exclusão do crédito tributário. 03) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre patrimônio, renda ou serviços das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. No entanto, de acordo com o Código Tributário Nacional, tal imunidade tributária é subordinada à observância, pelas referidas instituições, do seguinte requisito, entre outros:

63 (A) aplicarem integralmente, no Brasil ou em suas controladas no exterior, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; (B) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (C) no caso de instituições de educação, oferecerem gratuitamente pelo menos 50% das vagas de seus cursos regulares a alunos carentes; (D) não remunerarem seus empregados com salários superiores aos pagos por empresas públicas, em se tratando de cargos de iguais atribuições. 04) Pode-se afirmar, quanto às imunidades, que: (A) a lei da pessoa política titular da competência tributária que a instituiu deve identificar todas as condições necessárias para o seu gozo, além de identificar a classe de contribuintes beneficiada; (B) a denominada imunidade recíproca não alcança as autarquias e as fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público; (C) as instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, são imunes às contribuições para financiamento da seguridade social; (D) a imunidade conferida aos templos de qualquer culto não é ampla e irrestrita. 05) De acordo com a Constituição Federal, é correto afirmar: (A) sobre o salário de R$ ,00, do Pastor da Igreja Evangélica Valha-me Deus, não incide Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza, em virtude de imunidade tributária; (B) sobre os terrenos pertencentes à Universidade de Brasília, localizados no Plano-Piloto de Brasília, utilizados nas suas finalidades essenciais, não incide IPTU, em virtude de imunidade tributária; (C) os sindicatos dos trabalhadores estão sujeitos ao pagamento do IPVA, IPTU e ITR, incidentes sobre os automóveis e terrenos urbanos e rurais de sua propriedade, mesmo que vinculados a suas finalidades essenciais, uma vez que não gozam de imunidade tributária; (D) as Representações Diplomáticas sediadas em Brasília, desde que haja reciprocidade entre seus países e o Brasil, não pagam IPTU e IPVA sobre seus imóveis e automóveis, em virtude de imunidade tributária. 06) Assinale a única alternativa correta: (A) os templos de qualquer culto têm imunidade de taxas; (B) as fundações mantidas pelos partidos políticos têm imunidade de impostos; (C) o edifício-sede de uma entidade sindical de trabalhadores é imune à contribuição de melhoria; (D) o papel com que a Editora Forense empacota cinco livros a serem entregues a um cliente é imune a impostos. 07) Em se tratando das limitações constitucionais ao poder de tributar, é correto afirmar que: (A) desde que respeitada a anterioridade constitucional, é possível a majoração de qualquer tributo mediante decreto do Executivo; (B) é possível a cobrança de ICMS no mês de janeiro desde que a lei que o instituiu tenha sido publicada no mês de dezembro do exercício financeiro anterior; (C) é imune o patrimônio, a renda ou o serviço das pessoas jurídicas de Direito Público Interno, exceto na hipótese de exploração de atividade econômica regida pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, bem como aquelas remuneradas por preços ou tarifas; (D) é possível determinado tributo alcançar fato anterior à publicação da lei que o tenha instituído, desde que o vencimento da obrigação se dê em observância à anterioridade aplicável à espécie.

64 08) Segundo a Constituição Federal, é correto dizer, sobre as imunidades: (A) que as aposentadorias e pensões concedidas pelo regime geral de previdência social são imunes às contribuições sociais; (B) que as instituições de educação e de assistência social, em qualquer caso, são imunes à instituição de impostos sobre o seu patrimônio, renda ou serviço; (C) que os serviços de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens são imunes ao ICMS (Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações); (D) que a imunidade recíproca entre União, Estados, Distrito Federal e Municípios alcança quaisquer tributos. 9) O patrimônio das instituições de educação é: (A) totalmente imune a tributos; (B) imune a impostos, desde que observados os requisitos estabelecidos em lei complementar; (C) imune a tributos, desde que observados os requisitos estabelecidos em lei ordinária; (D) isento de tributos, desde que observados os requisitos estabelecidos em lei complementar. 10) Cobrar impostos sobre papel destinado exclusivamente à impressão de jornais periódicos e livros é vedado: (A) à União; (B) aos Estados federados e aos Municípios; (C) a todos os entes mencionados; (D) a nenhum deles. 11) Cobrar impostos sobre templos de qualquer culto é vedado: (A) à União e Distrito Federal; (B) aos Estados; (C) aos Municípios; (D) a todos os entes acima mencionados. 12) Assinalar a alternativa correta: Art. 150 da Constituição Federal: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI instituir impostos sobre: a). Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. I. A imunidade recíproca do art. 150, VI, c, da Constituição Federal, decorre do princípio federativo e do princípio da isonomia das pessoas políticas. II. A imunidade recíproca beneficia as pessoas políticas também quando exercem atividades econômicas remuneradas por tarifas. III. Em razão da imunidade do art. 150, VI, c, da Constituição Federal, os partidos políticos são imunes à taxa judiciária. IV. As imunidades tributárias podem ser determinadas por lei complementar desde que obedecida a repartição da competência do ente tributante. (A) está correta apenas a assertiva I; (B) está correta apenas a assertiva IV; (C) estão corretas apenas as assertivas I e IV; (D) estão corretas apenas as assertivas II e III.

65 13) Existe imunidade tributária: (A) nas doações de bens móveis; (B) quando a lei concede anistia fiscal; (C) na venda de mercadorias produzidas em um Estado para estabelecimento situado em outro Estado; (D) na proibição de instituir impostos sobre o patrimônio das entidades sindicais dos trabalhadores. 14) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (A) estabelecer diferenças tributárias entre seus bens de qualquer natureza, em razão da sua procedência ou do seu destino; (B) cobrar tributo, assim entendidas as taxas e contribuições de melhoria, sobre o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros; (C) cobrar impostos sobre o patrimônio, a renda ou os serviços das empresas públicas e sociedades de economia mista; (D) cobrar impostos sobre templos de qualquer culto. 15) De acordo com o CTN, para que uma instituição de educação sem fins lucrativos goze da imunidade tributária relativa ao pagamento de impostos sobre seu patrimônio, renda ou serviços, ela deve: (A) abster-se de distribuir mais do que 5% de seu patrimônio ou de suas rendas; (B) nomear apenas diretores brasileiros; (C) aplicar ao menos 50% de seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; (D) manter escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades que assegurem a exatidão das informações. 16) Lei Estadual instituindo imposto sobre operações de circulação de livros e jornais: (A) é válida, pois o ICMS é da competência estadual; (B) é inconstitucional por violar norma de imunidade tributária; (C) é válida porque decorre de lei estadual; (D) é constitucional, pois o regramento constitucional do ICMS não prevê a imunidade tributária, apenas a seletividade tributária. 17) A Constituição Federal prevê, em relação a determinados tributos, imunidades específicas, das quais é exemplo a imunidade: (A) de pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando exploradas pelo proprietário que não possua outro imóvel, em relação ao Imposto Territorial Rural (ITR); (B) da transmissão de bens imóveis incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, ainda que a atividade preponderante seja o arrendamento mercantil de bens imóveis, em relação ao Imposto sobre a Transmissão onerosa de Bens Imóveis (ITBI); (C) de entidades de assistência social, culturais e educativas, em relação às contribuições para a seguridade social e de intervenção no domínio econômico; (D) de rendimentos, nos termos e limites fixados em lei, provenientes de aposentadorias e pensões, pagos pela Previdência Social, a pessoas com idade superior a 65 (sessenta e cinco) anos, cuja renda total seja constituída exclusivamente de rendimentos do trabalho, em relação ao Imposto de Renda (IR).

66 18) Acerca do Sistema Tributário Nacional, dos tributos e da legislação tributária, assinale a opção correta: (A) as taxas, que não poderão ter base de cálculo própria dos impostos, podem ser instituídas em razão da utilização efetiva ou potencial do poder de polícia; (B) considere que uma instituição de assistência social, sem fins lucrativos, possua um imóvel, alugado a terceiro, que explora atividade mercantil. Nessa hipótese, desde que o aluguel recebido pela instituição de assistência social seja integralmente aplicado na sua atividade essencial, o referido imóvel está imune à incidência do IPTU; (C) considere que Maria, domiciliada no Estado do Tocantins, pretenda doar seus bens a uma fundação com sede em São Paulo; o bem imóvel encontra-se localizado no Estado do Rio de Janeiro e os bens móveis, no Estado do Tocantins. Nessa hipótese, o imposto sobre doação de quaisquer bens ou direitos relativo aos bens de Maria será recolhido em favor do Estado do Tocantins; (D) deve ser interpretada de forma literal, em qualquer hipótese, a legislação tributária que disponha sobre suspensão ou exclusão do crédito tributário, outorga de isenção e infrações tributárias. 19) A imunidade tributária alcança, segundo orientação do Supremo Tribunal Federal: (A) somente os impostos; (B) somente as taxas; (C) os impostos e as taxas; (D) os impostos, as taxas e as contribuições de melhoria. 20) A norma constitucional que veda aos entes federativos a instituição de impostos sobre templos de qualquer culto representa: (A) anistia tributária; (B) remissão tributária; (C) imunidade tributária; (D) isenção tributária. 21) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar imposto sobre templos de qualquer culto e sobre papel destinado exclusivamente à impressão de jornais, periódicos e livros. Assinale a afirmativa incorreta quanto a essas regras: (A) trata-se de imunidades tributárias de sede constitucional; (B) a imunidade dos templos visa a garantir a eficácia de diretriz constitucional que assegura a liberdade de crença e o livre exercício dos cultos religiosos; (C) as imunidades tributárias são normas constitucionais impeditivas da outorga da competência tributária em relação a determinadas situações, pessoas ou bens; (D) a imunidade dos livros, jornais, periódicos é uma típica imunidade subjetiva, pois alcança as pessoas que produzem os objetos mencionados, prestigiando valores como a atividade econômica do parque gráfico nacional. 22) Em relação às imunidades e isenções tributárias, é correto afirmar: (A) o Município não paga IPVA e taxa de licenciamento de veículo em relação aos veículos automotores de sua propriedade em razão da imunidade recíproca; (B) os serviços comunitários prestados por Igreja evangélica são isentos de ISS por disposição expressa na Constituição Federal; (C) é constitucionalmente devida a taxa de expediente para expedição de certidão em repartição pública municipal, para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal do requerente; (D) o promitente comprador de imóvel de propriedade de autarquia municipal não se exonera da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel objeto da aquisição.

67 23) Sobre a imunidade constitucional recíproca, de acordo com a Constituição Federal, é correto afirmar-se que a imunidade recíproca: (A) compreende todos os tributos que incidem sobre o patrimônio, a renda ou os serviços, uns dos outros; (B) protege as pessoas jurídicas de direito público umas das outras, abrangendo quaisquer espécies de tributos; (C) não compreende os impostos incidentes sobre a produção e a circulação de riquezas (IPI e ICMS); (D) é extensiva às autarquias e fundações mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao seu patrimônio, renda ou serviços vinculados a qualquer finalidade. 24) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros. Essa vedação denomina-se: (A) isenção; (B) não incidência; (C) anistia; (D) imunidade tributária. 25) A imunidade tributária: (A) não exclui o pagamento do IPI e ICMS da pessoa política que explora atividade econômica privada; (B) é recíproca entre entidades da Federação, sendo protegidos o patrimônio, a renda e os serviços em que haja pagamento de preços ou tarifas, por empresa pública de qualquer natureza; (C) beneficia as pessoas políticas enquanto exercem atividades econômicas, mediante contraprestação ou recebimento de preços ou tarifas; (D) é regra de execução, criada e delimitada por lei complementar, a qual determina obstáculos à incidência da regra jurídica de tributação. 26) Há imunidade tributária na hipótese de: (A) vedação constitucional à incidência de contribuição social sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social; (B) vedação constitucional à incidência de taxas e contribuições sociais sobre patrimônio, renda ou serviços das instituições de educação, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; (C) não incidência sobre grandes imóveis rurais produtivos, definidos em lei, do Imposto Territorial Rural; (D) vedação legal à incidência do Imposto de Renda sobre os proventos de aposentadoria de servidores públicos portadores de doenças graves. 27) Em determinado município houve a cobrança de IPTU sobre área que a: Sociedade da Igreja de São Januário utiliza como cemitério. Essa cobrança: (A) é legal, pois a norma imunizante inscrita no artigo 150, VI, b, refere-se tão somente aos templos de qualquer natureza; (B) é constitucional, pois a imunidade do artigo 150, VI, b, só compreende os templos e a casa do celebrantes; (C) é inconstitucional, por ferir o disposto no artigo 150, VI, b, que protege a liberdade de expressão religiosa; (D) é válida, se ficar provado que há recursos arrecadados com a exploração do cemitério. 28) Acerca do sistema tributário nacional, assinale a opção correta: (A) caso venha a ser criado um novo território federal, caberá a este a instituição de impostos estaduais e municipais; (B) cabe aos Estados, Distrito Federal e Municípios a instituição de contribuições de intervenção no domínio econômico; (C) as contribuições para o custeio do serviço de iluminação pública é de competência comum da União, Estados, Distrito Federal e Municípios; (D) o papel destinado à impressão de periódicos goza de imunidade quanto ao pagamento de impostos.

68 29) Assinale a opção correta, acerca da disciplina normativa da imunidade tributária: (A) a imunidade constitucional conferida aos templos abrange apenas os imóveis de propriedade da Igreja católica; (B) ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana o imóvel pertencente a partido político, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade; (C) reputa-se imunidade recíproca a conferida às entidades sindicais de trabalhadores; (D) a imunidade das entidades de educação e assistência social sem fins lucrativos é de natureza objetiva. 30) O princípio constitucional da imunidade recíproca: (A) não se aplica aos impostos diretos, abrangendo apenas os indiretos; (B) é extensivo às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes; (C) não se aplica aos Municípios, abrangendo apenas a União, os Estados e o DF; (D) aplica-se aos entes políticos que exerçam atividade econômica em concorrência com o particular. 31) Entidade beneficente de assistência social sem fins lucrativos pode gozar, desde que atenda aos requisitos legais, de imunidade de: (A) impostos sobre o patrimônio, renda e serviços e de contribuições para a seguridade social; (B) quaisquer impostos, mas não de contribuições para a seguridade social; (C) contribuições para a seguridade social, a despeito de ter de pagar impostos sobre patrimônio, renda e serviços; (D) impostos sobre o patrimônio, renda e serviços, mas não de contribuições para a seguridade social. 32) Sobre imunidade tributária é correto afirmar, exceto: (A) só alcança impostos federais; (B) vem prevista na Constituição Federal; (C) equivale à incompetência tributária; (D) não pode ser instituída por lei. 33) Considerando o tratamento dado pela Constituição Federal ao Sistema Tributário Nacional, assinale a opção correta: (A) na Constituição Federal, a competência para instituir impostos foi repartida, obedecendo à técnica da simultaneidade ou cumulatividade; (B) a competência tributária é delegável, desde que a delegação seja feita entre entidades políticas (União, Estados e Municípios); (C) o princípio da capacidade contributiva, segundo previsão expressa na CF, aplica-se a todos os tributos federais, estaduais e municipais; (D) o princípio da imunidade recíproca é decorrência lógica do princípio federativo e visa a assegurar a autonomia dos entes políticos. 34) Em relação à imunidade tributária, assinale a alternativa correta: (A) a imunidade recíproca é exemplo de imunidade condicionada; (B) a lei complementar pode prever outras hipóteses de imunidade, além daquelas já previstas nas Constituição Federal; (C) em razão da imunidade recíproca, os serviços cartorários, sendo espécie de serviço público, não podem ser tributados; (D) as pessoas beneficiadas por imunidade podem ser obrigadas ao cumprimento de obrigações tributárias acessórias.

69 35) A Constituição de 1988 assegura em seu artigo 5, inciso XXXIV, alínea b, a obtenção de certidões para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal, junto a repartições públicas, independentemente do pagamento de taxas. Diante de recusa de um Município em emitir certidão negativa de débito fiscal sem o prévio pagamento da taxa, deverá o contribuinte: (A) impetrar habeas data, por ter imunidade tributária; (B) impetrar mandado de injunção, por ter isenção tributária; (C) impetrar mandado de segurança, por ter imunidade tributária; (D) propor ação anulatória de débito fiscal, por ter isenção tributária. 36) A Igreja Caminho do Amor, que goza de imunidade quanto ao pagamento de certos tributos, é proprietária de vários imóveis, um deles alugado a terceiro, e outro, onde são celebrados os cultos, que possui uma casa pastoral, um cemitério e um amplo estacionamento. Considerando a situação hipotética apresentada e as normas atinentes à imunidade tributária, assinale a opção correta: (A) apenas a União está autorizada a instituir impostos sobre o patrimônio, renda e serviços da Igreja Caminho do Amor; (B) a imunidade não abrange a casa pastoral, o cemitério e o estacionamento da Igreja Caminho do Amor, pois a norma constitucional se refere apenas aos templos de cultos religiosos; (C) o imóvel alugado a terceiros goza de imunidade quanto ao pagamento do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais da Igreja Caminho do Amor; (D) a imunidade tributária conferida à referida Igreja dispensa-a do recolhimento de impostos, taxas, contribuições de melhoria, bem como do cumprimento de obrigações tributárias acessórias. 37) Sobre a imunidade tributária, pode-se afirmar que: (A) uma lei ordinária que institua cobrança de tributos sobre entidades que gozam de imunidade tributária será inconstitucional; (B) é imune a pequena gleba rural, independente de previsão em lei, cujo proprietário a explore, desde que não possua outro imóvel; (C) o instituto da imunidade tributária consiste na vedação, parcial ou total, da cobrança de tributos que incidiram sobre determinados fatos, pessoas ou categorias de pessoas; (D) o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro, será imune inclusive quanto à incidência de impostos sobre operações de crédito, câmbio e seguro. 38) A imunidade tributária recíproca: (A) sob o prisma teleológico assegura, confirma e preserva o regime constitucional federativo; (B) não se refere às limitações do poder de tributar; (C) não diz respeito à falta de capacidade contributiva das pessoas políticas de Direito Público interno; (D) não comporta exceção quando se trata de empresa pública, ainda que esta se qualifique como delegatária de serviços públicos. 39) A Constituição Federal expressamente contempla a imunidade aos templos de qualquer culto. Esta imunidade alcança: (A) todos os tributos; (B) todos os impostos; (C) os tributos que incidam sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as finalidades essenciais da entidade; (D) os impostos que incidam sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as finalidades essenciais da entidade.

70 40) As imunidades tributárias são classificadas em: (A) proporcionais e progressivas; (B) ontológicas e políticas; (C) diretas e indiretas; (D) cumulativas e não cumulativas. DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL 41) A vedação a que os entes tributantes instituam impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros, consiste em: (A) anistia. (B) remissão. (C) Imunidade. (D) isenção. 42) Sobre a imunidade, de acordo com o que dispõe expressamente a Constituição Federal, é correto afirmar que: (A) na modalidade recíproca, impede que os entes tributantes instituam tributos de qualquer espécie sobre o patrimônio, renda ou serviços uns dos outros. (B) impede a instituição de impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. (C) na modalidade recíproca, não se estende às autarquias, ainda que os tributos incidentes sobre o patrimônio, rendas ou serviços estejam vinculados às suas finalidades essenciais, posto que a administração indireta não detém poder para tributar. (D) não se aplica ao patrimônio, renda ou serviços das entidades sindicais dos trabalhadores, ainda quando relacionados às suas finalidades essenciais. 43) Com referência às limitações do poder de tributar, assinale a opção correta. (A) Contra a imposição de multas por sonegação fiscal ou mesmo pelo não recolhimento do tributo, não se pode argumentar com a proibição constitucional de utilização de tributo com efeito de confisco, já que de tributo não se trata. (B) A imunidade constitucional de livros não se estende à COFINS. (C) A limitação de exigência tributária sobre o patrimônio, renda ou serviços uns dos outros (União, estados, DF e municípios) é passível de modificação constitucional, uma vez que se trata de princípio de garantia subjetiva, e a restrição de imutabilidade tributária refere-se às garantias objetivas. (D) Pode incidir IOF sobre aplicações financeiras realizadas por autarquia estadual, uma vez que as rendas derivadas são relativas a atividades eminentemente privadas. 44) Analise as proposições abaixo a respeito de imunidade tributária. I. É possível a cobrança do IPTU em relação aos imóveis alugados a terceiros, de propriedade das entidades religiosas que gozam de imunidade tributária, ainda que a renda obtida com os aluguéis seja destinada às finalidades essenciais de tais entidades. II. Os papéis necessários à publicação dos jornais e periódicos estão abrangidos pela chamada imunidade tributária recíproca. III. A imunidade tributária com base no art. 150, VI, c, da Constituição Federal, que alcança as instituições de assistência social sem fins lucrativos, pode ser estendida às entidades fechadas de previdência social, se não houver contribuição dos beneficiários. IV. As autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público gozam de imunidade tributária, no que se refere a patrimônio, renda e serviços vinculados às suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. Estão corretas APENAS as proposições:

71 (A) I e II. (B) I e III. (C) II e III. (D) III e IV. 45) Sobre imunidade recíproca é correto afirmar: (A) impede a instituição e cobrança de impostos sobre a circulação de livros, jornais e periódicos. (B) veda a instituição de impostos sobre patrimônio, renda ou serviço dos partidos políticos. (C) beneficia as instituições privadas de ensino sem fins lucrativos. (D) impossibilita a cobrança do imposto sobre propriedade territorial urbana com relação a imóvel pertencente à União e afetado ao serviço público. 46) O Município de Campo Grande não pode cobrar o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana relativo ao prédio de propriedade da União, onde está instalada a Delegacia da Receita Federal, em face da Constituição estabelecer a: (A) Competência da União sobre impostos pagos por seus próprios órgãos; (B) isenção tributária total; (C) imunidade tributária; (D) não incidência legal, conforme CTN. 47) Sobre as imunidades tributárias, considere: I. A imunidade dos templos de qualquer culto compreende todos tributos relacionado com as suas finalidade essenciais. II. A imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores compreende somente os impostos sobre a renda, o patrimônio e os serviços, relacionados com as suas finalidades essenciais. III. As autarquias e as fundações públicas gozam de imunidade em relação aos impostos sobre a renda, patrimônio e produção, vinculados à exploração de suas atividades econômicas. Está correto o que se afirma APENAS em: (A) I. (B) I e II. (C) II. (D) III. 48) Haverá imunidade sobre: (A) impostos incidentes sobre patrimônio, renda e serviços de empresas públicas, desde que os fatos geradores estejam relacionados com exploração de atividade econômica. (B) impostos incidentes sobre patrimônio, renda e serviços de autarquias, desde que por fatos vinculados às suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. (C) tributos incidentes sobre patrimônio, renda e serviços dos templos de qualquer culto e dos partidos políticos e suas fundações, desde que vinculados os fatos geradores a suas atividades essenciais. (D) tributos incidentes sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. 49) A vedação imposta pela Constituição Federal impeditiva de que a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituam impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei se traduz em:

72 (A) isenção. (B) remissão. (C) imunidade. (D) anistia. 50) A imunidade recíproca impede que: (A) a União cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicações financeiras dos Estados e dos Municípios. (B) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra da União. (C) o Estado cobre a contribuição de melhoria em relação a bem do Município valorizado em decorrência de obra pública. (D) o Estado cobre a tarifa de água consumida em imóvel da União. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) O Instituto de Educação Global é uma instituição de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. Ao ler um artigo em uma revista, um diretor do Instituto tomou conhecimento de que esse tipo de entidade pode deixar de recolher alguns tributos, desde que atenda a certos requisitos legais. Considerando a situação acima descrita, responda às perguntas a seguir: (a) Que norma jurídica garante às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a desobrigação de recolher certos tributos? (b) Que tributos essas entidades estão desobrigadas de recolher? (c) Que requisitos legais devem ser cumpridos a fim de lhes garantir o referido favor legal? 02) Entidade beneficente que mantém livraria no imóvel de sua propriedade, cuja totalidade do rendimento auferido na livraria é destinado às suas atividades institucionais, pode ser beneficiada com a imunidade tributária prevista no artigo 150, VI, c, CF, na cobrança de IPTU progressivo do exercício de 2008 pelo Município de Varginha? Justifique sua resposta. 03) A creche Tia Chica, entidade filantrópica, sem fins lucrativos, visando a obter recursos para sua manutenção, resolve vender geleia e doces preparados por suas voluntárias. O Estado exige-lhe o recolhimento do ICMS em razão do exercício de tal atividade (venda dos doces), o qual deverá ser calculado sobre o montante da venda. Como advogado (a) da creche, emita o seu parecer sobre a pretensão do Fisco estadual, fundamentando as suas alegações. 04) Determinada associação religiosa, imune nos termos do disposto no artigo 150, inciso VI da Constituição Federal, procura-o, pois recebeu cobrança de IPTU de imóvel de sua propriedade alugado para uma empresa que explora estacionamentos de veículos. Qual seria a argumentação que poderia ser utilizada na defesa dos interesses da aludida entidade religiosa? 05) A imunidade tributária consagrada no art. 150, VI, "d" da Constituição Federal de 1988 é finalística, isto é, visa proteger um determinado bem da vida, eleito pela Constituição Federal como relevante. Que fim é esse colimado pela norma constitucional? Ela alcança o chamado "livro eletrônico" (veiculado em CD-Room, disquetes, internet)? Justifique e fundamente a sua opinião.

73 Questões de múltipla escolha Questão Resposta Fundamento DIREITO TRIBUTÁRIO I PARTE GERAL GABARITO IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 01 b Art. 150, VI, CF, e art. 9º, CTN 02 b Art. 150, VI, CF 03 b Art. 150, VI, c, CF, e art. 14, I, CTN 04 d Art. 150, VI, b, CF 05 b Art. 150, VI, a, 2º, CF 06 b Art. 150, VI, c, CF, e art. 9º, IV, c, CTN 07 c Art. 150, VI, a, 3º, CF 08 a Art. 195, II, CF 09 b Arts. 150, VI, c, e 146, II, CF, e art. 14, CTN 10 c Art. 150, VI, d, CF, e art. 9º, IV, d, CTN 11 d Art. 150, VI, b, CF, e art. 9º, IV, b, CTN 12 a Art. 150, VI, c, CF 13 d Art. 150, VI, c, CF, e art. 9º, IV, c, CTN 14 d Art. 150, VI, b, CF, e art. 9º, IV, b, CTN 15 d Art. 14, III, CTN 16 b Art. 150, VI, d, CF, e art. 9º, IV, d, CTN 17 a Art. 153, 4º, II, CF 18 b Art. 150, VI, c, 4º, CF, e Súmula n. 724, STF 19 a Art. 150, VI, CF 20 c Art. 150, VI, b, CF, e art. 9º, IV, b, CTN 21 d Art. 150, VI, d, CF, e art. 9º, IV, d, CTN 22 d Art. 150, VI, 3º, CF, e Súmula n. 583, STF 23 c Arts. 153, 3º, II, e 155, 2º, X, a, CF

74 24 d Art. 150, VI, a, CF, e art. 9º, IV, a, CTN 25 a Art. 150, VI, 3º, CF, e art. 9º, IV, 2º, CTN 26 a Art. 195, II, CF 27 c Art. 150, 4º, CF 28 d Art. 150, VI, d, CF, e art. 9º, IV, d, CTN 29 b Art. 150, VI, c, 4º, CF, e Súmula n. 724, STF 30 b Art. 150, VI, a, 2, CF 31 a Arts. 150, VI, c e 195, 7º, CF 32 a Art. 150, CF 33 d Art. 150, 2, CF 34 d Art. 9º, 1º, CTN 35 c Art. 5, LXIX, CF 36 c Art. 150, VI, b, 4, CF, e Súmula n. 724, STF 37 a Art. 150, VI, b e c, CF 38 a Art. 150, VI, a, CF 39 d Art. 150, VI, b e 4º, CF 40 b Doutrina 41 C Art. 150, VI, CF 42 B Art. 150, VI, d, CF 43 B Art. 150, VI, CF 44 D Arts. 150, VI, c; 150, 2, CF 45 B Art. 150, VI, a, CF 46 C Art. 150, VI a, CF 47 C Art. 150, VI, c, CF 48 B Art. 150, 2, CF 49 C Art. 150, VI, CF 50 A Art. 150, VI, a, CF Questões discursivas 01) A norma jurídica que garante às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a desobrigação de recolher certos tributos é o art. 150, VI, c, da CF, in verbis: Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: [...] VI instituir impostos sobre:

75 [...] c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; [...]. A lei confere imunidade quanto ao recolhimento de impostos. Quanto aos requisitos legais que devem ser cumpridos, eles estão insertos no art. 14 do CTN, in verbis: Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do art. 9º é subordinado à observância dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título (redação dada pela LC nº 104, de ); II aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; III manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão. 1º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1º do art. 9º, a autoridade competente pode suspender a aplicação do benefício. 2º Os serviços a que se refere a alínea c do inciso IV do art. 9º são, exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos. 02) Sim, pois é entendimento do STF que o fato de uma entidade beneficente manter uma livraria no imóvel em que ela é sediada não afasta a imunidade constitucional, desde que a totalidade do rendimento auferido for aplicada integralmente às suas atividades, conforme julgou por unanimidade a 1ª Turma do STF no RE n /MG. Relatora: Min.ª Ellen Gracie. DJU, , p. 42. Súmula n. 724, STF, e art. 150, 4º, CF. 03) A creche é uma entidade de assistência social, sem fins lucrativos (entidade filantrópica), sendo imune aos impostos (alínea c do inciso VI do art. 150 da Constituição Federal). A receita proveniente da venda dos doces é destinada à sua manutenção e à consecução de sua finalidade social, não havendo interesse de lucro vide o parágrafo 4º do art. 150 da CF/88. Considerando ainda a jurisprudência e a doutrina como favoráveis a esta interpretação. Assim, não prospera a pretensão do Fisco estadual. 04) A cobrança do IPTU no caso é inconstitucional, pois os referidos imóveis estão no patrimônio da entidade religiosa, portanto aplicável a imunidade prevista no artigo 150, 4º, Constituição Federal e, a Súmula 724, STF. Ademais disso, ainda que utilizados para locação de terceiros, o produto financeiro do referido contrato, será utilizado nos fins constantes do objeto social da referida entidade religiosa. O STF acolhe a tese da imunidade do IPTU nesses casos. 05) Na primeira resposta, existe na doutrina e na jurisprudência, opinião unânime quanto ao objetivo colimado pela imunidade consagrada no artigo 150, IV, d da Constituição Federal, que se destina a incentivar a produção de cultura, a divulgação de informação, enfim, a dar efetividade a um dos princípios fundamentais da República, que é a liberdade de expressão. Quanto à segunda pergunta, pois ainda remanesce a celeuma sobre a extensão ou não da imunidade constitucional aos chamados livros eletrônicos. Serão consideradas tanto as opiniões favoráveis à aplicação da imunidade constitucional aos livros editados em instrumentos não-convencionais (Cd-room, e-book, etc...), com apoio na tese de que a imunidade, por objetivar a defesa da liberdade de expressão, se aplica a qualquer veículo de transmissão de idéias, como também, se admitirá a resposta diametralmente contrária a essa, no sentido de que a imunidade claramente se refere aos meios convencionais de produção de informação (editados em papel), visto que o próprio texto constitucional se refere ao papel destinado à sua impressão, ou seja, o que será valorado é a capacidade de argumentar do candidato, num ou noutro sentido. Súmula 657, STF.

76 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS QUESTÕES OBJETIVAS 01) O art. 155, 2, inciso X, alínea d, da Constituição Federal, enuncia que o ICMS não incidirá sobre prestação de serviços de comunicação nas modalidades de radiodifusão e transmissão de imagens. Bem observado, o dispositivo consagra, segunda a melhor doutrina do direito, (A) Hipótese de não-incidência tributária. (B) Imunidade tributária. Art. 155, 2º, X, d, CF (C) Isenção de nível constitucional. (D) Isenção pura e simples. 02) Com base na disciplina aplicável à imunidade tributária, assinale a opção correta. (A) A instituição de imposto extraordinário de guerra, por lei complementar, é da competência da União. (B) A CF confere benefício de isenção tributária aos templos religiosos, ou seja, sobre eles é conferida, pela ordem constitucional, exoneração de obrigação de pagar tributos. (C) A obtenção do registro no TSE é condição para a fruição da imunidade pelos partidos políticos. Art. 150, VI, c, CF e art. 7º, Lei 9.96/1995 (D) Manuais técnicos no formato de apostilas virtuais não gozam da imunidade tributária conferida aos livros, visto que só é considerado livro, para efeitos fiscais, o que pode ser impresso e identificado como tal. 03) A instituição de assistência social Criança Feliz não paga IPTU (imposto predial e territorial urbano) porque não tem fins lucrativos e, atendendo aos requisitos da lei, está abrangida pela: (A) não incidência infraconstitucional. (B) isenção. (C) remissão. (D) imunidade. Art. 150, VI, c, CF 04) Sobre a imunidade recíproca, que é a vedação constitucional à instituição e cobrança, por parte das pessoas políticas tributantes, de impostos sobre patrimônio, renda e serviços uns dos outros, podemos afirmar que: (A) a imunidade tributária gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil não é da espécie recíproca, na medida em que a OAB desempenha atividade própria de Estado. (B) no caso de sociedades de economia mista controladas pela União, é relevante para definição da aplicabilidade da imunidade tributária recíproca a circunstância de a atividade desempenhada pela empresa estar ou não sujeita a monopólio estatal. (C) a imunidade tributária recíproca não é extensiva às autarquias, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas decorrentes. (D) as sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de saúde, cujo capital social seja majoritariamente estatal, gozam da imunidade tributária recíproca. Art. 150, VI, a, CF e Decisão STF RE ) A Constituição Federal prevê que as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei serão isentas das contribuições para a seguridade social. Sobre os requisitos estabelecidos em lei para a fruição deste benefício, julgue os itens abaixo. Em seguida, assinale a opção que corresponde às respostas.

77 I. Trata-se de benefício a ser concedido a pessoas jurídicas de direito privado, sem fins lucrativos, reconhecidas como entidades beneficentes de assistência social com a finalidade de prestação de serviços unicamente na área de assistência social. II. Tais entidades deverão obedecer ao princípio da universalidade do atendimento, sendo vedado dirigir suas atividades exclusivamente a seus associados ou a categoria profissional. III. Tais entidades deverão prever em seus atos constitutivos, em caso de dissolução ou extinção, a destinação do eventual patrimônio remanescente a entidades sem fins lucrativos congêneres ou a entidades públicas. (A) Apenas os itens I e II estão corretos. (B) Apenas os itens I e III estão corretos. (C) Apenas os itens II e III estão corretos. Súmula 730, STF e art. 18, Lei /2009 e art. 150, VI, C, CF (D) Todos os itens estão corretos. 06) No que se refere ao instituto da imunidade tributária, assinale a opção correta em consonância com a jurisprudência do STF. (A) A imunidade tributária conferida pela CF ao patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, às entidades sindicais dos trabalhadores, às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, não se aplica aos imóveis alugados a terceiros, ainda que o valor deles decorrente seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. (B) Está abrangida pela imunidade estabelecida na CF eventual renda que, obtida por instituição de assistência social mediante cobrança de estacionamento de veículos em área interna da entidade, destine-se ao custeio das atividades desta. Súmula 724, STF e Art. 150, VI, c, CF (C) Como a imunidade recíproca está inserida entre as denominadas imunidades genéricas, pode o legislador constituinte derivado afastar a aplicação desse instituto em determinada hipótese. (D) Ao interpretar o dispositivo constitucional que veda a instituição de imposto sobre templos de qualquer culto, o STF entende que a imunidade limita-se aos prédios destinados ao culto. 07) Sobre o alcance da chamada imunidade constitucional recíproca, de acordo com a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, é correto afirmar que: (A) tanto os objetivos como os efeitos do reconhecimento da aplicação da imunidade constitucional recíproca são passíveis de submissão ao crivo jurisdicional, em um exame de ponderação, não bastando a constatação objetiva da propriedade do bem. Art. 150, VI, a, CF (B) sociedade de economia mista prestadora de serviço público de água e esgoto não é abrangida pela imunidade tributária recíproca. (C) tal imunidade, em alguns casos, pode ter como efeito colateral relevante a relativização dos princípios da livre concorrência e do exercício de atividade profissional ou econômica lícita. (D) o reconhecimento da imunidade tributária às operações financeiras não impede a autoridade fiscal de examinar a correção do procedimento adotado pela entidade imune. Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal poderá, sendo o caso, constituir o crédito tributário e tomar as demais medidas legais cabíveis. 08) No tocante à imunidade tributária recíproca, assinale o único item que não corresponde ao entendimento do STF acerca do tema. (A) Sociedade de economia mista prestadora de serviço público de água e esgoto. (B) Sociedades de economia mista prestadoras de ações e serviços de saúde, cujo capital social seja majoritariamente estatal. (C) Empresa pública a quem a União atribui a execução de serviços de infraestrutura aeroportuária. (D) Caixa de Assistência aos Advogados, vinculada à Ordem dos Advogados do Brasil. Art. 9º, CTN e art. 150, 2º, CF

78 09) Responda às perguntas abaixo e em seguida assinale a opção correta. I. É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar imposto sobre o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros. Isso, em tese, impede à lei de um Município atribuir à União a condição de responsável pela retenção na fonte do imposto sobre serviços? II. Para combater o tráfego de gado infectado de uma região para outra, pode o Estado impor tributos interestaduais ou intermunicipais? III. Atende ao princípio da anterioridade a majoração de um imposto no dia 2 de dezembro de um ano, para ser cobrado no exercício seguinte? (A) Sim, sim e sim. (B) Não, não e sim. (C) Não, sim e não. (D) Não, não e não. 10) A União não poderá exigir o Imposto Territorial Rural sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel. A situação em questão diz respeito ao instituto tributário da: (A) não incidência de fato. (B) remissão. (C) imunidade. Art. 153, 4º, CF (D) isenção. 11) Sobre as imunidades tributárias, é correto afirmar: (A) Os templos de qualquer culto não são sujeitos passivos de IPTU, nem taxas incidentes sobre seus imóveis destinados ao culto, em virtude da imunidade para tributos incidentes sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as atividades essenciais. (B) É inconstitucional a incidência de contribuição de melhoria municipal sobre imóveis de domínio da União e dos Estados, em virtude da imunidade para tributos incidentes sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as atividades essenciais. (C) É inconstitucional a incidência de taxa de expediente pela emissão de certidão negativa de débitos expedida pelo Município, pois existe imunidade de taxa para obtenção de certidões em repartições públicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal. Art. 150, VI, b, CF (D) O patrimônio, a renda e os serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, são isentos apenas do pagamento de impostos, em virtude de expressa disposição constitucional neste sentido. 12) Uma autarquia federal, proprietária de veículos automotores adquiridos recentemente, foi surpreendida com a cobrança de IPVA pelo Estado responsável pelos respectivos licenciamentos, não obstante vincular a utilização desses veículos às suas finalidades essenciais. Com base na hipótese sugerida, assinale a afirmativa correta. (A) A cobrança é constitucional, por se tratar de fato gerador do IPVA. (B) A cobrança é constitucional, por se aplicar o princípio da capacidade contributiva. (C) A cobrança é inconstitucional, por se tratar de isenção fiscal. (D) A cobrança é inconstitucional, por tratar de hipótese de imunidade tributária.

79 13) Determinada editora de livros, revistas e outras publicações foi autuada pela fiscalização de certo Estado, onde mantém a sede da sua indústria gráfica, pela falta de recolhimento de ICMS incidente sobre álbum de figurinhas. Nessa linha, à luz do entendimento do STF sobre a matéria em pauta, tal cobrança é: (A) inconstitucional, por força da aplicação da isenção tributária. (B) inconstitucional, por força da aplicação da imunidade tributária. (C) constitucional, por força da inaplicabilidade da imunidade tributária. (D) inconstitucional, por estar o referido tributo adstrito à competência tributária da União Federal. 14) A remuneração que os Municípios pagam a seus servidores está sujeita à incidência do Imposto sobre a Renda retido na fonte (IR-Fonte). Assinale a alternativa que indica o ente público ao qual pertence o produto da arrecadação do IR Fonte nesse caso específico. (A) Ao Município que efetua o pagamento da remuneração. (B) À União. (C) Ao Estado em que está situado o Município que efetua o pagamento da remuneração. (D) Metade à União e metade ao Município que efetua o pagamento da remuneração. 15) No que tange a imunidades tributarias, isenção, não incidência e benefícios fiscais, assinale a opção correta. (A) A imunidade tributária conferida a instituições de assistência social sem fins lucrativos não alcança as entidades fechadas de previdência social privada, mesmo que não haja contribuição dos beneficiários. (B) E devido imposto de renda no pagamento de licença-prêmio não gozada por necessidade do serviço e nas indenizações de férias proporcionais e o respectivo adicional. (C) A doutrina majoritária estabelece a distinção entre imunidade tributária e isenção nos seguintes termos: enquanto àquela e disciplinada por lei, está e matéria tratada em sede constitucional. (D) O imóvel pertencente a entidades sindicais dos trabalhadores, ainda que alugados a terceiros, permanece imune ao IPTU, desde que o valor dos alugueis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. 16) As imunidades são normas negativas de competência tributária, figurando na constituição, ainda, como limitações constitucionais ao poder de tributar. Sobre as imunidades, é correto afirmar que: (A) são identificadas no texto constitucional justamente pelo uso da expressão imunidade, não se podendo considerar como imunidades as vedações ou proibições de tributação referidas pelo texto constitucional como isenção ou não incidência, na medida em que se trata de institutos diversos. (B) as imunidades constam em diversos artigos do texto constitucional, e, conforme o dispositivo, dizem respeito a impostos, a contribuições ou mesmo a taxa, não se podendo, onde a imunidade é relativa a impostos, pretender estendêla a outras espécies tributárias. (C) as imunidades tributárias a impostos em favor dos templos e das entidades educacionais sem fins lucrativos são incondicionadas. (D) a imunidade recíproca a impostos tem caráter subjetivo, alcançando tão somente os entes políticos e suas autarquias, jamais se podendo estendê-la às empresas públicas e às sociedades de economia mista, para as quais o texto constitucional inclusive veda privilégios fiscais. 17) Acerca das limitações ao poder de tributar, assinale a opção correta. (A) A imunidade tributária conferida pela CF a instituições de assistência social sem fins lucrativos somente alcança as entidades fechadas de previdência social privada se houver contribuição dos beneficiários. (B) A imunidade conferida ao livro, prevista na CF, não abrange todo o material necessário à sua confecção. (C) O imóvel pertencente a partido político permanece imune ao IPTU, ainda quando alugado a terceiros, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais dessa entidade. Art. 150, VI, a, CF

80 (D) Nas ações acidentárias propostas na justiça estadual, o INSS goza de isenção de pagamento de custas e emolumentos. QUESTÕES DISCURSIVAS 01) A imunidade tributária pode ser aplicada às taxas e às contribuições de melhoria? Fundamente sua resposta. Resposta: O conceito de imunidade tributária aplica-se tanto aos impostos quanto às taxas e às contribuições de melhoria, senão dizer, a imunidade é aplicável aos tributos. Vários preceitos constitucionais, a exemplo do inciso XXXIV, do artigo 5º, artigo 145, 2º, artigo 195, 7º, informam entre outros, que o constituinte impõe incompetência tributária (imunidade) a certos aspectos eleitos pelas taxas, contribuições de melhoria e demais espécies tributárias quando ajudam a delimitar o campo possível da fixação da competência tributária. Vale dizer, a imunidade é aplicável aos tributos. 02) Uma determinada editora alega imunidade de seus livros publicados em CD, com base na letra d do inciso VI do artigo 150 da Constituição Federal. No entanto, diferente é o entendimento da Fazenda Pública do Estado de Goiás, que entende não estar abrangido o livro publicado em CD pela imunidade constitucional. Analise e manifeste-se sobre essa situação. Resposta: Fazendo uma interpretação literal do texto constitucional, poderíamos entender pela imunidade do livro impresso em papel, descartando a hipótese do livro veiculado em CD. No entanto, fazendo uma interpretação sistemática e teleológica do mesmo texto constitucional, poderíamos interpretar o referido item como sendo uma imunidade para os livros em geral, sejam os livros impressos em papel ou veiculados por meios eletrônicos, protegendo, assim, a cultura, a educação, etc, conforme forte tendência jurisprudencial. Súmula 657, STF e art. 150, VI, d, CF. 03) Marcos Fuzatto assinou contrato de compromisso de compra e venda de imóvel pertencente à União, localizado no Município da São Lucas. Surpreendeu-se, entretanto, com a informação de que deveria recolher ao referido município o ITBI "inter-vivos" e o IPTU relativos ao imóvel. Acredita ele que, na qualidade de compromissário comprador de imóvel registrado em nome da União, não se sujeita ao pagamento de impostos. Oriente Mário Fernando a respeito de sua situação. Resposta: A imunidade recíproca não atinge o promitente comprador em virtude da regra expressa do artigo 150, 3º da Constituição Federal. Assim, Mário Fernando deve recolher o IPTU e o ITBI relativos ao imóvel. 04) Lei do Município de Varginha instituiu, em , imposto sobre serviços de qualquer natureza, que passa a ser exigido, a partir de 1.º de janeiro de 2010, dos prestadores de serviços de assessoria em informática. Fundação instituída e mantida pelo Governo Estadual consulta-o sobre a possibilidade de afastar a exigência sobre seus serviços prestados em janeiro e fevereiro, com base na imunidade recíproca. Você concordaria com a existência de tal direito? Justifique. Em caso negativo, poderia a exigência ser afastada por outro fundamento? Resposta: Não é possível alegar a imunidade recíproca, de que trata o art. 150, VI, a, já que a imunidade não se estende aos serviços relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário (art. 150, 3 CF). Com relação aos faturamentos de janeiro e fevereiro, estão eles livres da tributação, tendo em vista que a Emenda Constitucional nº 42 introduziu a alínea c no art. 150, III, da Constituição, vedando a cobrança de tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

81 05) O Lar de Amparo ao Ancião, entidade civil sem fins lucrativos, voltada ao amparo aos idosos, mantém um conjunto residencial, ocupado por idosos que: mediante o pagamento de um valor único (lump sum), subsidiado, adquirem o direito de uso do apartamento, em caráter vitalício, sem possibilidade de transferência a terceiros; mediante o pagamento de alugueres mensais simbólicos, ocupam suas unidades. Havendo unidades vagas, estas são alugadas a terceiros, a valores de mercado, voltando-se a renda à manutenção do conjunto residencial. Os administradores do lar formulam consulta, indagando-lhe: a) embora tenham ciência de que não haveria imposto de renda sobre os ganhos obtidos na cessão de uso dos imóveis aos idosos, as receitas obtidas no aluguel de unidades, no mercado, também estariam protegidas daquele imposto? b) incide o IPTU sobre as unidades cedidas a título vitalício? Fundamente. Resposta: a) A imunidade se estende às unidades alugadas a terceiros. É o que dispõe a Súmula 724 do STF: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituição, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. b) sobre as unidades cedidas, não incide o IPTU, já que o Lar mantém a propriedade (não transferida pelo contrato de uso), aplicando-se a imunidade da entidade de assistência social. 06) Imagine que você é consultado por um cliente, presidente de instituição de educação sem fins lucrativos, em busca de informações quanto ao pagamento regular de salários aos dirigentes, reitor e vice-reitor da universidade que mantém na Cidade de Alfenas, Minas Gerais. Que orientação você daria ao cliente? Resposta: A CF, art. 150 concede imunidade de impostos sobre patrimônio, renda e serviços das instituições de educação sem fins lucrativos, uma vez atendidos os requisitos legais. O art. 14 do CTN fixou as condições para gozo da imunidade. Os pagamentos realizados aos mencionados dirigentes da instituição de ensino, comprovada a atividade administrativa e pedagógica ligada exclusivamente aos objetivos da entidade não configura infração ao disposto no art. 14, do CTN. 07) O Instituto Palmira Goulart é uma instituição de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. Ao ler um artigo em uma revista, um diretor do Instituto tomou conhecimento de que esse tipo de entidade pode deixar de recolher alguns tributos, desde que atenda a certos requisitos legais. Considerando a situação acima descrita, responda às perguntas a seguir. Que norma jurídica garante às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a desobrigação de recolher certos tributos? Que tributos essas entidades estão desobrigadas de recolher? Que requisitos legais devem ser cumpridos a fim de lhes garantir o referido favor legal? Resposta: A norma jurídica que garante às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a desobrigação de recolher certos tributos é o art. 150, VI, "c", da CF, in verbis: "Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: [...] VI - instituir impostos sobre: [...] c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;" [sem grifo no original]. A lei confere imunidade quanto ao recolhimento de impostos.

82 Quanto aos requisitos legais que devem ser cumpridos, eles estão insertos no art. 14 do CTN, in verbis: "Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9.º é subordinado à observância dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas: I não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (redação dada pela Lcp nº 104, de ) II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais; III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão. 1.º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1º do artigo 9º, a autoridade competente pode suspender a aplicação do benefício. 2.º Os serviços a que se refere a alínea c do inciso IV do artigo 9.º são, exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos". 08) Considere que Roberto explore, juntamente com sua família, sua única propriedade rural, que mede cerca de 20 ha, e, em razão disso, a fazenda pública competente se abstenha de promover a cobrança do imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR). Nessa situação, a desobrigação do recolhimento do ITR decorre de isenção, de imunidade ou de não-incidência tributária? Estabeleça a diferença entre esses institutos. Resposta: Afirmar que a União não deve cobrar o ITR em razão da incidência da imunidade tributária prevista no art. 153, 4.º, da Constituição. Art. 2.º Nos termos do art. 153, 4.º, in fine, da Constituição, o imposto não incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, só ou com sua família, o proprietário que não possua outro imóvel. Parágrafo único. Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais são os imóveis com área igual ou inferior a: I. 100 ha, se localizado em município compreendido na Amazônia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-matogrossense; II. 50 ha, se localizado em município compreendido no Polígono das Secas ou na Amazônia Oriental; III. 30 ha, se localizado em qualquer outro município (Lei n. 9393/96). Imunidade técnica legislativa constitucional que qualifica situações que não podem ser atingidas por alguns ou por qualquer tipo de tributo, em vista de especificações eleitas pelo constituinte como de proteção objetiva ou subjetiva do alcance de normas tributárias, com objetivo de deixá-las fora do campo em que se autoriza a instituição de tributos. Isenção trata-se de caso de desoneração tributária prevista em lei. Não incidência tributária situação em que a regra jurídica de tributação não incide porque não se realiza a sua hipótese de incidência, ou, em outras palavras, não se configura o seu suporte fático. 09) A Fazenda Pública do Estado de Minas Gerais promoveu execução fiscal contra a Ordem dos Advogados do Brasil (OAB), seção de Minas Gerais, em decorrência do não pagamento do imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU) relativo ao prédio onde funciona a sede da referida instituição. Em relação ao fato hipotético acima e em conformidade com a lei e a jurisprudência que disciplinam a matéria tributária, responda fundamentadamente se a Fazenda Pública do Estado de Minas Gerais agiu legalmente. Resposta: Não, pois a OAB é uma autarquia federal, assim faz jus a imunidade recíproca, art. 150, 2º, CF. 10) José Roberto, proprietário de gleba de 60 ha, onde mora com a família, em prédio rústico, planta legumes e cria cabras para produção leiteira. Anos após havê-la cadastrado no INCRA como imóvel rural e vir pagando anualmente o ITR Imposto Territorial Rural, é notificado pela Municipalidade, em 2010, a pagar-lhe o IPTU Imposto Predial e Territorial

83 Urbano. Na Secretaria da Receita Municipal, que procura para esclarecer-se, é informado de que seu imóvel, situado em aérea de expansão urbana para a Prefeitura, não é rural, pois o Plano Diretor considera todo o território municipal zona urbana, daí a cobrança do IPTU. Constituindo Advogado, ingressa com ação consignatória, depositando a quantia relativa ao IPTU cobrado, porém sustentando que entende devido o ITR (cujo valor é cerca de dez vezes inferior), vez que o imóvel se destina à atividade rural. Pergunta-se: a) É a ação cabível? Se for, qual o foro competente? b) Qual a controvérsia havida na doutrina e na jurisprudência sobre a matéria e qual o seu deslinde? Respostas fundamentadas. Resposta: a) Sim, Juízo Federal. b) A lei refere-se como tributável o imóvel por sua natureza, art. 29, CTN. Assim, havendo tal controvérsia, mas logo o conceito de zona rural dá-se por exclusão. Art. 32, 2º, CTN. 11) Determinado Município, ao exigir taxa em razão de fiscalização da conservação de equipamentos mecânicos (por ex. elevadores, balanças, etc.), situados num edifício público federal, enfrenta a recusa da União em pagá-la, a qual invoca sua imunidade. Comentar a situação. Resposta A imunidade prevista no inciso VI do art. 150 da CF/88 é somente para os impostos, não se aplicando para as taxas. 12) O Estado de São Paulo, em razão da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13º salário do funcionalismo público, decide extinguir benefícios fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuição da arrecadação. Dessa forma, é aprovada a Lei 2.000, publicada em 30 de março de 2007, que determina a imediata revogação de isenção do ICMS concedida aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alíquota de 18% sobre a venda dos produtos em geral, conforme já previsto no ordenamento jurídico estadual. A empresa Longa Vida Laticínios Ltda. não recolhe o tributo e é autuada pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que exigiu o ICMS de abril até dezembro do ano anterior. Com base nesse cenário, empregando os argumentos jurídicos apropriados e a fundamentação legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da exigência do ICMS para a empresa Longa Vida Laticínios Ltda. Resposta: Primeira Possibilidade de resposta: A revogação de uma isenção equivale à instituição de um novo tributo, de forma que se deve respeitar o princípio da anterioridade. Segunda Possibilidade de resposta: Funda-se na posição do Supremo Tribunal Federal segundo o qual, com base no artigo 178, a isenção, salvo a concedida por prazo certo e em função de determinadas condições, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo, observando o disposto no inciso III do artigo 104 do CTN.

84 13) O Sindicato dos Trabalhadores Rurais de determinada cidade entrou com ação na Vara de Fazenda Pública, impugnando a cobrança de IPTU sobre lojas de sua propriedade, situadas na área urbana do mesmo município, alegando e comprovando, que os valores recebidos a título de alugueis, estavam sendo utilizados nas suas atividades essenciais. O Município em sua defesa, alega que os Sindicatos devem sustentar suas atividades com a contribuição sindical recebida e também que a própria cobrança de aluguel já evidencia a hipótese de restrição da imunidade prevista no Artigo 150, 4º, da Constituição Federal, por não ser finalidade essencial da entidade. Com base no caso apresentado, assiste razão ao Sindicato? Justifique sua resposta com base na Jurisprudência dos Tribunais Superiores. Resposta: A) Assiste razão ao Sindicato. Aplica-se no caso concreto a imunidade prevista no Artigo 150, VI, c da CF, uma vez que este dispositivo não faz ressalva quanto à natureza do patrimônio (rural ou urbano) das entidades indicadas, dentre elas, os sindicatos. O fato de haver receitas oriundas de aluguéis em imóveis urbanos, não inviabiliza que tais valores possam ser usados nas atividades essenciais de tais entidades. B) Sumula 724 do Supremo Tribunal Federal - AINDA QUANDO ALUGADO A TERCEIROS, PERMANECE IMUNE AO IPTU O IMÓVEL PERTENCENTE A QUALQUER DAS ENTIDADES REFERIDAS PELO ART. 150, VI, "C", DA CONSTITUIÇÃO, DESDE QUE O VALOR DOS ALUGUÉIS SEJA APLICADO nas atividades essenciais de tais entidades.