Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança

Transcrição

1 Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social Ana Duarte 18 de Fevereiro de 2011

2 Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social (Código Contributivo) PwC 2

3 Considerações gerais O Agregação num único Código da diversa legislação avulsa sobre segurança social; Introdução de alterações à legislação avulsa com o objectivo de: - moralizar o sistema numa tentativa de combate à fraude e à evasão contributiva; - adequação da legislação ao novo quadro social, penalizando a utilização excessiva de recibos verdes. Aprovado pela Lei nº 110/2009 de 16 de Setembro, tendo a entrada em vigor sido adiada para 1 de Janeiro de 2011; Orçamento de Estado (OE) para 2011 introduziu alterações à redacção inicial; PwC 3

4 Trabalhadores dependentes PwC 4

5 Trabalhadores dependentes Base de incidência Adiado pelo menos até 1 de Janeiro de 2014 : Montantes atribuídos a título de participação nos lucros da empresa, senão estiver assegurada pelo contrato uma remuneração certa, variável ou mista adequada ao seu trabalho; Valores dispendidos pela Entidade Empregadora em aplicações financeiras, (seguros do ramo vida, fundos de pensões, PPR s ou regimes complementares de segurança social), quando sejam objecto de resgate, adiantamento, ou em qualquer caso de recebimento de capital antes da data da passagem à situação de pensionista, ou fora dos condicionalismos legalmente definidos; Prestações relacionadas com o desempenho da empresa quando, quer no respectivo título atributivo quer pela sua atribuição regular e permanente, revistam carácter estável independentemente da variabilidade do seu montante. PwC 5

6 Trabalhadores dependentes Base de Incidência Novas componentes remuneratórias sujeitas a contribuições para a Segurança Social nos termos do Código do IRS: Subsídio de refeição Ajudas de custo Abono para falhas Utilização de automóvel próprio ao serviço da empresa (Km s) Compensações por cessação do contrato de trabalho PwC 6

7 Trabalhadores dependentes Base de incidência Novas componentes O limite de isenção previsto no CIRS para as seguintes componentes remuneratórias pode ser acrescido até 50%, por aplicação generalizada de Instrumento de Regulação Colectiva de Trabalho : Ajudas de custo; Abono para falhas; Utilização de automóvel próprio ao serviço da empresa (Km s); Compensação por cessação de contrato de trabalho por acordo com direitoit a subsídio bídi de desemprego. Nota: Tem aplicação generalizada sempre que a entidade empregadora obedeça a um mesmo critério de aplicação relativamente a todos os colaboradores por ele abrangidos PwC 7

8 Trabalhadores dependentes Base de incidência Novas componentes (Remuneração em espécie) A equivalência pecuniária das remunerações em espécie para efeitos de incidência contributiva faz-se nos termos previstos no Código IRS PwC 8

9 Trabalhadores dependentes Base de Incidência Outras componentes remuneratórias sujeitas a contribuições para a Segurança Social: Despesas de Representação ese Despesas de Transporte Gratificações Utilização pessoal de viatura da empresa PwC 9

10 Trabalhadores dependentes Base de incidência Novas componentes (Despesas de Transporte) As despesas de transporte, pecuniárias ou não, suportadas pela entidade empregadora para custear as deslocações em benefício dos trabalhadores na medida em que as despesas de transporte: não se traduzam na utilização de meio de transporte disponibilizado pela entidade empregadora (EE); ou excedam o valor de passe social ou, na inexistência deste, o valor que resultaria da utilização de transportes colectivos. Nota: carácter geral da despesas PwC 10

11 Trabalhadores dependentes Base de incidência Novas componentes (utilização pessoal de viaturadaempresa) Despesas decorrentes da utilização pessoal pelo trabalhador de viatura automóvel que gere encargos para a entidade empregadora, quando exista acordo escrito, do qual conste: Afectação ao trabalhador de viatura concreta; Os encargos com a viatura e com a sua utilização sejam integralmente suportados pela entidade empregadora; Menção expressa da possibilidade de utilização para fins pessoais ou da possibilidade de utilização durante 24 horas por dia e o trabalhador não se encontre sob o regime de isenção de horário de trabalho. PwC 11

12 Trabalhadores dependentes Base de incidência Sempre que a possibilidade de utilização da viatura da empresa para uso pessoal se encontre previsto em acordo escrito entre o trabalhador e a entidade patronal: Benefício = 0,75% * custo de aquisição da viatura Nota: não constitui base de incidência nos meses em que o trabalhador preste trabalho suplementar em, pelo menos, dois dos dias de descanso semanal obrigatório ou em quatro dias de descanso semanal obrigatório ou complementar. PwC 12

13 Trabalhadores dependentes Base de incidência Novas componentes (Despesas de representação e Gratificações) Despesas de representação, desde que o valor se encontre pré-determinado e que não tenham sido prestadas contas até ao termo do exercício; Gratificações, devidas por força do contrato ou das normas que o regem, ainda que a sua atribuição esteja condicionada pelos bons serviços dos trabalhadores. - São também consideradas gratificações, os valores que pela sua importância, carácter regular e permanente devam, segundo os usos, considerar-se um elemento integrante da remuneração. PwC 13

14 Trabalhadores dependentes Base de Incidência Constituem ainda base de incidência contributiva, as prestações que sejam atribuídas aos trabalhadores, com carácter de regularidade, em dinheiro ou em espécie, directa ou indirectamente como contrapartida da prestação do trabalho. Conceito de regularidade PwC 14

15 Trabalhadores dependentes Base de Incidência Conceito de Regularidade Prestação que constitui um direito do trabalhador : por se encontrar pré-estabelecida segundo critérios objectivos e gerais, ainda que condicionais, por forma a que este possa contar com o seu recebimento, independentemente da frequência da concessão. PwC 15

16 Trabalhadores dependentes Base de incidência Norma transitória prevê o ajustamento progressivo da base de incidência: 2011: 33% 2012: 66% 2013: 100% PwC 16

17 Trabalhadores dependentes Base de incidência Ajustamento progressivo - componentes abrangidas: - Despesas de representação; - Ajudas de custo; - Abonos para falhas; - Despesas resultantes da utilização pessoal pelo trabalhador de uma viatura automóvel que gere encargos para a entidade empregadora; - Despesas de transporte; - Compensação por cessação do contrato de trabalho por acordo nas situações com direito a prestação de desemprego; - Importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em serviço da entidade empregadora (Km s). PwC 17

18 Trabalhadores dependentes Base de incidência Remunerações excluídas da base de incidência idê i (exemplos): Subsídios concedidos a trabalhadores para compensação de encargos familiares (ex.: creches, jardins-de-infância, d i i estabelecimento t de educação, lares de idosos); Subsídios eventuais destinados ao pagamento de despesas com assistência médica e medicamentosa do trabalhador e seus familiares; Importâncias referentes ao desconto concedido aos trabalhadores na aquisição de acções da própria entidade empregadora ou de sociedades grupos empresariais da entidade empregadora. dos PwC 18

19 Trabalhadores dependentes Base de incidência Remunerações excluídas da base de incidência (exemplos): Compensações por cessação do contrato de trabalho excluídas da base de incidência: - Despedimento colectivo; - Extinção do posto de trabalho; - Inadaptação; - Não concessão de aviso prévio; - Caducidade ; - Resolução por parte do trabalhador. Indemnização paga ao trabalhador pela cessação antes de findo o prazo convencional, do contrato de trabalho a prazo. PwC 19

20 Trabalhadores dependentes Base de Incidência Compensação por cessação do contrato de trabalho (Código do IRS) Colaboradores - Compensação isenta até montante de: n = nº de anos ao serviço da empresa 1,5 x n x Trr 12 Trr = média das remunerações regulares auferidas nos últimos 12 meses sujeitas a imposto Gestores, administradores ou gerentes de pessoas colectivas - Compensação tributada na totalidade PwC 20

21 Trabalhadores dependentes Taxas contributivas Taxa Global: l 34,75% - Entidade empregadora: 23,75% - Trabalhador: 11% Fi Foi adiada did para pelo menos 1 de Janeiro de 2014 a adequação da taxa contributiva a cargo da entidade patronal à modalidade do contrato de trabalho. PwC 21

22 Trabalhadores dependentes Obrigações Declarativas Prazo de entrega da DR Em vigor De 1 a 15 do mês seguinte àquele a que diz respeito CRCSPSS De 1 a 10 do mês seguinte àquele a que diz respeito Prazo de pagamento De1a15domês 15 De10a20domês das contribuições e seguinte àquele a que seguinte àquele a que quotizações diz respeito diz respeito PwC

23 Trabalhadores dependentes Relação Jurídica de Vinculação Comunicação de admissão de trabalhadores Deve ser efectuada pela entidade empregadora: - Nas 24 horas anteriores ao início da produção de efeitos do contrato de trabalho; - Nas 24 horas seguintes ao início de actividade sempre que por razões excepcionais e devidamente fundamentadas (contratos de muito curta duração ou prestação de trabalho por turnos), não se consiga cumprir com o prazo anterior. Nota: Na falta de comunicação da admissão do trabalhador, caso o mesmo se encontre a receber prestações de doença ou desemprego, a entidade empregadora é solidariamente responsável pela devolução dos montantes recebidos pelo trabalhador. PwC 23

24 Trabalhadores dependentes Relação Jurídica de Vinculação Comunicação de admissão de trabalhadores Deve ser efectuada também pelo Trabalhador: - Entre a data de celebração do contrato e o final do 2º dia de trabalho; Cessação, suspensão e alteração da modalidade de contrato de trabalho Deve ser efectuada pela entidade empregadora à instituição de Segurança Social competente até ao dia 10 do mês seguinte ao da ocorrência PwC 24

25 Regime de Acumulação PwC 25

26 Trabalhadores em regime de acumulação Trabalhadores abrangidos - Acumulem trabalho por conta de outrem com actividade profissional independente - Para a mesma empresa ou para empresa do mesmo agrupamento empresarial Abrangidos pelo regime geral PwC 26

27 Trabalhadores em regime de acumulação Base de Incidência A base de incidência contributiva referente à actividade profissional independente corresponde ao montante ilíquido dos honorários devidos pelo seu exercício. Taxa Contributiva i Os colaboradores são tributados à taxa aplicável ao contrato de trabalho por conta de outrem ou seja: Entidade empregadora: 23,75% Trabalhador: 11% PwC 27

28 Membros de Órgãos Estatutários PwC 28

29 Membros dos Órgãos Estatutários Trabalhadores abrangidos Categoria de trabalhadores abrangidos por este regime mantém-se inalterada. Exemplos: Administradores, gerente; Membros de órgãos internos de fiscalização das pessoas colectivas. Estão excluídos deste regime os: Trabalhadores eleitos ou nomeados para cargos de gestão, cujo contrato de trabalho tenha sido celebrado há mais de um ano, aquando da nomeação. PwC 29

30 Membros de Órgãos Estatutários Base de incidência A base de incidência continua a corresponder ao valor das remunerações efectivamente auferidas com: - limite i mínimo igual ao valor do IAS; e - limite máximo igual a 12 x IAS. Senhas de presença passa a integrar a base de incidência. Nota: O IAS para 2011 corresponde a EUR 419,22. PwC 30

31 Membros de Órgãos Estatutários Base de incidência Novidades da base de incidência contributiva: O limite máximo de 12 x IAS vai passar a ser aferido em função da remuneração auferida em cada pessoa colectiva. Até agora o limite máximo de 12 x IAS era determinado pelo conjunto das remunerações nas diversas entidades. PwC 31

32 Membros de Órgãos Estatutários Taxas contributivas De 31,25% para 29.6% Taxa actual Nova Taxa Entidade patronal 21,25% 20,3% Trabalhador 10% 9,3% PwC 32

33 Trabalhadores independentes PwC 33

34 Trabalhadores Independentes Trabalhadores abrangidos Pessoas que exerçam actividade profissional por conta própria geradora de rendimentos a que se reportam os artigos 3º e 4º do CIRS: Rendimentos empresariais e profissionais; Rendimentos comerciais, industriais, agrícolas, silvícolas e pecuários. PwC 34

35 Trabalhadores Independentes Trabalhadores abrangidos Estão excluídos do Regime dos Trabalhadores Independentes (entre outros): Os advogados e os solicitadores que estejam obrigados a contribuir para a Caixa de Previdência respectiva; Os trabalhadores que exerçam em Portugal, com carácter temporário, actividade por conta própria e que provem o seu enquadramento em regime de protecção social obrigatório de outro país. PwC 35

36 Trabalhadores Independentes Trabalhadores abrangidos Estão isentos aqueles que acumulem actividade independente com actividade profissional por conta de outrem, desde que se verifiquem cumulativamente as seguintes situações: O exercício das actividades independente e dependente sejam prestadas a empresas distintas e que não tenham entre si uma relação de domínio ou de grupo; e O exercício de actividade por conta de outrem determine o enquadramento obrigatório noutro regime de protecção social; e O valor da remuneração anual considerada para o outro regime de protecção social seja igual ou superior a 12 vezes o valor do IAS. Condição cumprida se: Remuneração média mensal dos últimos 12 meses que antecedem a fixação da base de incidência for = ou > a 1 IAS PwC 36

37 Trabalhadores Independentes Taxas contributivas Taxas : Redacção inicial OE 2011 Produtores ou comerciantes: 29,6% Prestadores de serviços: 24,6% Todos : 29,6% Com a entrada em vigor do os trabalhadores independentes terão só um regime contributivo, estando a eventualidade doença incluída no âmbito contributivo dos trabalhadores independentes. PwC 37

38 Trabalhadores Independentes Base de incidência contributiva A base mínima de incidência contributiva é reduzida de 1,5 X IAS para o valor do IAS; A base máxima de incidência mantêm-se nos 12 X IAS; A base de incidência deixa de ser escolhida pelo trabalhador e passa a ser fixada pela Segurança Social; O trabalhador fica enquadrado no escalão imediatamente inferior ao duodécimo de 70% do valor total t de prestação de serviços do ano civil il imediatamente anterior. PwC 38

39 Trabalhadores Independentes Entidades Contratantes Contribuição à taxa de 5% sobre valor total dos serviços contratados a trabalhadores independentes quando: 80%, ou mais, do valor dos serviços sejam prestados: à mesma empresa à mesma pessoa singular com actividade profissional ao mesmo agrupamento empresarial PwC 39

40 Trabalhadores Independentes Entidades Contratantes Não existe obrigação de contribuir relativamente a: Profissionais excluído do regime (ex: Advogados, solicitadores); Prestações de serviços que, por imposição legal, só possam ser desempenhadas por trabalhador independente; Prestadores de serviços isentos (ex: acumulação: salário, pensão); As contribuições das entidades contratantes relevam para efeitos da pensão de reforma, invalidez e sobrevivência dos prestadores de serviços, em 1/5 do valor da prestação de serviço. PwC 40

41 Trabalhadores Independentes Entidades Contratantes Sempre que a entidade contratante esteja obrigada a contribuir são notificados: os serviços de inspecção da Autoridade para as Condições do Trabalho; ou os serviços de fiscalização do Instituto da Segurança Social. Objectivo deste procedimento: averiguação da legalidade da situação. PwC 41

42 Trabalhadores Independentes Entidades Contratantes Pagamento das contribuições Anualmente mediante liquidação oficiosa dos serviços da Seg. Social Até dia 20 do mês seguinte ao da emissão do documento de cobrança PwC 42

43 Contactos Palácio Sottomayor Rua Sousa Martins, 1-4º Lisboa Tel: Fax: Ana Duarte Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita. PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda Todos os direitos reservados. PwC refere-se à rede de entidades que são membros da PricewaterhouseCoopers International Limited, cada uma das quais é uma entidade legal autónoma e independente.