IIA Brasil. Mesa de debates: Relatórios de Auditoria Interna. São Paulo - Abril 2011

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1 IIA Brasil Mesa de debates: Relatórios de Auditoria Interna São Paulo - Abril 2011 Oswaldo Basile, CIA, CCSA, QAR. Presidente Vicepresidente Diretor Tesoureiro Board Member Diretor - Instituto dos Auditores Internos do Brasil IIA Brasil - Federação Latino Americana de Auditores Internos FLAI - The Institute of Internal Auditors - USA - IIA Global - The Institute of Internal Auditors - USA - IIA Global - Trusty Consultores - São Paulo - Brasil

2 Agenda prevista 19:00 Café e recepção dos convidados 19:30- Considerações iniciais IPPF Oswaldo Basile 19:45- Apresentação CSN Piedade Fonseca 20:15- Apresentação Walmart Alexandre Apparecido 20:45- Perguntas& Respostas 21:15- Encerramento

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4 Normas Internacionais para a Prática Profissional - NIPP Elementos - NIPP Definição Código de Ética Normas Internacionais Orientações Práticas Declarações de Posicionamento Guias Prática

5 Definição de Auditoria Interna IIA Auditoria Interna é uma atividade independente e objetiva que presta serviços de avaliação (assurance) e de consultoria e tem como objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle, e governança corporativa.

6 Definição de Auditoria Interna IIA Auditoria Interna é uma atividade independente e objetiva que presta serviços de avaliação (assurance) e de consultoria e tem como objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle, e governança corporativa.

7 Relatórios Normas relacionadas 2060 ReporteparaaAltaAdministraçãoeoConselho 2400 Comunicação dos Resultados 2410 Critérios para a Comunicação 2420 Qualidade das Comunicações 2421 ErroseOmissões 2430 Uso de Conduzido em Conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna

8 Relatórios Normas relacionadas 2431 Declaração de Não Conformidade do Trabalho de Auditoria 2440 Divulgação dos Resultados 2450 OpiniãoGlobal-Novo 2500 Monitoramento do Progresso 2600 DecisãoquantoaAceitaçãodeRiscosporparte da Alta Administração

9 2060 ReporteparaaAltaAdministraçãoeoConselho Propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna Desempenho em relação ao seu planejamento. Incluir a exposição de pontos controle e de riscos significativos, incluindo os riscos de fraude e temas sobre governança corporativa.

10 2400 Comunicação dos Resultados PA Considerações Legais na comunicação dos resultados da Auditoria 2410 Critérios para a Comunicação Devem incluir os objetivos, escopo do trabalho, as conclusões, recomendações e planos de ação aplicáveis

11 PA Critérios para a Comunicação Detalha em 15 parágrafos aspectos que devem ser considerados na comunicação dos resultados de um trabalho de auditoria

12 2410.A1 A Comunicação dos resultados finais dos trabalhos devem, quando apropriado, conter as opiniões e/ou conclusões do Auditor Interno.(novo) Considerar as expectativas da Alta Administração, do Conselho e outras partes interessadas. A opinião global deve ser suportada por informação suficiente, confiável, relevante e útil A2 Os auditores internos são encorajados a reconhecer o desempenho satisfatório nas comunicações dos trabalhos de auditoria.

13 2420 Qualidade das Comunicações As comunicações devem ser precisas, objetivas, claras, concisas, construtivas, completas e tempestivas ErroseOmissões Se uma comunicação final contiver erro ou omissão significativa, o executivo chefe de auditoria deve comunicar a informação correta a todas as partes que tenham recebido a comunicação original.

14 2430 Uso de Conduzido em Conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna Os auditores internos podem reportar que seus trabalhos são conduzidos em conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna somente se os resultados do programa de garantia de qualidade e melhoria sustentarem esta declaração.

15 2431 Declaração de Não Conformidade do Trabalho de Auditoria(Definição, Código Ética e Normas) Quando impactar em um trabalho, deverá divulgar: O princípio ou regra de conduta do Código de Ética ou Norma(s) cuja conformidade plena não foi alcançada; A(s) razão(ões) para a não conformidade; e O impacto da não conformidade sobre o trabalho de auditoria e sobre os resultados do trabalho comunicados.

16 2440 Divulgação dos Resultados O executivo chefe de auditoria, ou designado, revisa e aprova a comunicação final do trabalho antes da sua emissãoedecideaquemecomoelaserádisseminada. PA Divulgando Resultados (reuniões de filtro, rascunho do relatório, pessoas adequadas, etc.) PA Comunicando informação sensitiva para a cadeiadecomandoeforadacadeiadecomando

17 2440.A2 Se não houver exigências legais, estatutárias ou regulatórias em contrário, antes de se divulgar os resultados para partes externas à organização, o executivo chefe de auditoria deve: Avaliar o risco potencial à organização; Consultar a alta administração e/ou advogado, conforme for apropriado; e Controlar a disseminação através da restrição da utilização dos resultados

18 2450 OpiniãoGlobal-Novo Quando uma opinião ou conclusão global é fornecida deverão ser consideradas as expectativas da Alta Administração, do Conselho e outras partes interessadas. A opinião global deve ser suportada por informação suficiente, confiável, relevante e útil.

19 2450 Opinião Global- A Comunicação deve identificar: O escopo, incluindo o período relativo a opinião fornecida Limitações de escopo; Considerações de outros trabalhos similares, incluindo a confiabilidade nos fornecedores Os riscos, a estrutura de controles ou outro critério utilizado como base para a emissão da opinião global, e A opinião global, julgamento ou conclusão alcançada. Devem ser descritas as razões para uma opinião global desfavorável

20 2500 Monitoramento do Progresso(FU) O executivo chefe de auditoria deve estabelecer e manter um sistema para monitorar a disposição dos resultados comunicados à administração.

21 2600 DecisãoquantoaAceitaçãodeRiscosporparte da Alta Administração Quando o executivo chefe de auditoria acredita que a alta administração aceitou um nível de risco residual que pode ser inaceitável para a organização, deve discutir o assunto com a alta administração. Caso a decisão relativa ao risco residual não seja resolvida, o executivo chefe de auditoria deve reportar a questão ao conselho, para decisão final.

22 Obrigado! Oswaldo Basile, CIA, CCSA, QAR. Celular: IIA Brasil: Trusty: