Pronunciamento de Orientação Nº23 Preparação da Companhia Aberta para o Novo Relatório do Auditor Independente

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1 APRESENTAÇÃO INSTITUCIONAL Haroldo R. Levy Neto e Helmut Bossert Coordenadores Pronunciamento de Orientação Nº23 Preparação da Companhia Aberta para o Novo Relatório do Auditor Independente Relatores: Ana Paula Tarossi Silva e Rogério Vieira de Andrade 18/Julho/2017

2 2 CODIM Instituído em 2005, com o objetivo de ser um guia eficiente na orientação do trabalho das Companhias para o aperfeiçoamento do mercado de capitais. OBJETIVO Discutir, divulgar e sugerir as melhores formas de divulgação de informações pelas Companhias abertas para os seus mais diferentes usuários, incentivando assim as Companhias a manter o diálogo permanente com seus públicos estratégicos. COMPROMISSO Elaborar pareceres de orientação que devem alinhar as melhores práticas de divulgação nacionais e internacionais, estabelecendo princípios básicos e a utilização de recursos tecnológicos compatíveis com as necessidades dos agentes do mercado de capitais. O Comitê é uma iniciativa inédita no mundo, que congrega diferentes entidades e o regulador do Mercado de Capitais, visando o fortalecimento do mercado brasileiro através do ativo intangível - informação.

3 O CODIM conta com a presença de dois representantes de cada uma das 12 entidades-membro: 3 ABRAPP ABRASCA AMEC ANBIMA ANEFAC ANCORD BM&FBOVESPA CFC IBGC IBRACON Associação Brasileira das Entidades Fechadas de Previdência Complementar Associação Brasileira das Companhias Abertas Associação de Investidores no Mercado de Capitais Associação Brasileira das Entidades dos Mercados Financeiro e de Capitais Associação Nacional dos Executivos de Finanças, Administração e Contabilidade Associação Nacional das Corretoras e Distribuidoras de Títulos e Valores, Câmbio e Mercadorias Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento do Mercado de Capitais Bolsa de Valores, Mercadorias e Futuros Conselho Federal de Contabilidade Instituto Brasileiro de Governança Corporativa Instituto dos Auditores Independentes do Brasil Instituto Brasileiro de Relações com Investidores Participa ainda do CODIM, na qualidade de membro observador, a CVM Comissão de Valores Mobiliários

4 4 Estrutura do Comitê Coordenadores Haroldo R. Levy Neto Subcoordenadora: Ligia S.L. Montagnani Helmut Bossert Subcoordenador: Hélio Garcia Sistemática: Membros do CODIM definem os temas relevantes a serem debatidos. O tema em questão é discutido pelos membros do CODIM, sob responsabilidade de dois relatores (necessariamente de entidades diferentes). Os relatores elaboram a minuta do Pronunciamento de Orientação (PO) que é discutida pelos membros do CODIM. O PO é colocado em Audiência Restrita entre os membros das entidades participantes do CODIM (prazo de 30 dias). Volta ao CODIM que reanalisa as considerações e, após consenso, coloca em Audiência Pública (prazo de 30 dias). Volta ao CODIM que reanalisa as considerações e, após consenso do texto final do Pronunciamento de Orientação, ocorre a Divulgação Pública.

5 5 Entidades-Membro e Representantes Ana Paula Tarossi / Fátima Gerolin Adriana de Carvalho Vieira / Emílio Mayrink Erika Lacreta / Isabel Cunha Ana Paula Tomé Cecília Geron / Fernando Fonseca Daniela Zolko/ Renato Vetere Flavia Mouta / Patricia Pellini Claudio Lino Lippi/ Rogério Vieira de Andrade Alberto Whitaker / Luís Rodeguero Jairo Soares / Marco A. Muzilli Membro observador: Eduardo Gabriel Maia Junior / Vinícius Almeida Janela

6 6 Relatorias por Entidade TEMA ENTIDADES RELATORAS DATA DO PRONUNCIAMENTO CARTAS DE ORIENTAÇÃO Teleconferências Apresentações Públicas ANCORD Geraldo Soares Haroldo Levy Neto Lígia Montgnani Eduardo Fonseca PO Nº01 de 05 /out /2005 PO Nº02 de 13 /jul/ Enviadas Reuniões Restritas ABRASCA Hélio Garcia Edina Biava PO Nº03 de 26 /nov/2007 Guidance Ato ou Fato Relevante BM&FBOVESPA AMEC IBRACON Geraldo Soares Edna Holanda Edison Garcia Marcos Sanches PO.Nº04 de 17 /abr /2008 PO Nº05 de 27 /nov/2008 Release CFC Hélio Garcia Alexandre Oliveira PO Nº06 de 05 /mar/ Enviada

7 Relatorias por Entidade TEMA ENTIDADES RELATORAS DATA DO PRONUNCIAMENTO CARTAS DE ORIENTAÇÃO Período de Silêncio antes da Divulgação das Demonstrações Contábeis IBRACON Haroldo Levy Neto Marco Muzili PO Nº07 22 /set/ Enviadas Correção 06 - Elogios Melhores Práticas de Divulgação de Resultados Periódicos CFC Lígia Montagnani Alexandre Oliveira PO Nº08 12/fev/2011 Instruções Preparativas para o Formulário de Referência IBGC Charles Holland Haroldo Levy Neto PO Nº09 27/abr/2011 Comunicação Eletrônica Website de RI AMEC Hélio Garcia Edison Garcia PO Nº10 05/out/2011 Período de Silêncio em Ofertas Públicas de Distribuição Manifestação na Mídia BM&FBOVESPA ANBIMA Carlos Rebello João C. Gonçalves PO Nº11 11/jan/2012

8 8 Relatorias por Entidade TEMA ENTIDADES RELATORAS DATA DO PRONUNCIAMENTO CARTAS DE ORIENTAÇÃO Comunicação Eletrônica AMEC Hélio Garcia Edison Garcia PO Nº12 17/mai/2012 Melhores Práticas para Elaboração e Divulgação do Relatório Anual ABRASCA IBRACON Edina Biava Marco Muzilli PO Nº13 15/jun/2012 Melhores Práticas de Divulgação de Informações sobre Sustentabilidade Geraldo Soares Haroldo Levy Neto PO Nº14 04/set/2012 Código de Conduta das Companhias BM&FBOVESPA IBGC Carlos Rebello Alberto Whitaker PO Nº15 14/nov/2012 Informação Relevante não Divulgada ao Mercado IBGC Geraldo Soares/ João C. Gonçalves da Silva PO Nº16 31/out/2013

9 9 Relatorias por Entidade TEMA ENTIDADES RELATORAS DATA DO PRONUNCIAMENTO CARTAS DE ORIENTAÇÃO Relacionamento da Companhia com a Imprensa BM&FBOVESPA Hélio Garcia Patrícia Pellini PO Nº17 02/jun/2014 Simultaneidade na Divulgação de Informações IBGC Hélio Garcia Lélio Lauretti PO Nº18 09/set/2015 Melhores Práticas de Divulgação de Notas Explicativas das Demonstrações Contábeis IBRACON Haroldo Levy Neto Marco Muzili PO Nº19 09/mar/2016 A Importância da Divulgação dos Ativos Intangíveis ANEFAC CFC Cecília Geron Rogério Vieira de Andrade PO Nº20 09/jun/2016 Segmentação da Comunicação com o Público do Mercado de Capita ANCORD Ana Paula Tomé Lígia Montagnani PO Nº21 19/jan/2017

10 10 Relatorias por Entidade TEMA ENTIDADES RELATORAS DATA DO PRONUNCIAMENTO CARTAS DE ORIENTAÇÃO Atuação nas Mídias Sociais AMEC Daniela Zolko Hélio Garcia PO Nº22 09/mar/2017

11 11 Pronunciamentos em Elaboração Recomendações para maior participação em Assembleia de Acionistas Estimativas Contábeis Visitas às Companhias Código Único de Governança Corporativa - Divulgação Relato Integrado

12 11 Pronunciamento de Orientação Nº 23 Preparação da Companhia Aberta para o Novo Relatório do Auditor Independente Relatores: Ana Paula Tarossi Silva e Rogério Vieira de Andrade Coordenadores: Haroldo R. Levy Neto e Helmut Bossert 18/Julho/2017

13 PO Nº23 Preparação da Companhia Aberta para o Novo Relatório do Auditor Independente 12 CONCEITUAÇÃO O Conselho Federal de Contabilidade - CFC aprovou em 2016, a alteração de algumas Normas Brasileiras de Contabilidade para os Trabalhos de Asseguração (NBC TA) que produziram alterações significativas na forma e conteúdo do Relatório do Auditor Independente ( Relatório ), vigentes para a auditoria de demonstrações contábeis de exercícios findos em 31 de dezembro de 2016 e posteriores. O Relatório é o principal meio de comunicação entre o Auditor Independente e os usuários de demonstrações contábeis e as alterações resultam em um novo e aprimorado padrão, descrevendo em mais detalhes a auditoria e os procedimentos executados, fornecendo informações sobre aspectos importantes da auditoria.

14 PO Nº23 Preparação da Companhia Aberta para o Novo Relatório do Auditor Independente 13 OBJETIVO Este Pronunciamento tem o objetivo de orientar a Companhia sobre o desenvolvimento de trabalhos com o Auditor Independente durante a elaboração do Relatório e a administração e os responsáveis pela governança a cumprirem parte de sua responsabilidade de supervisão geral do processo de relatórios financeiros. PRINCIPAIS CONSIDERAÇÕES Relatório do Auditor Independente - Principais Assuntos de Auditoria - Continuidade Operacional Condução dos Trabalhos - Cronograma de trabalho alinhado - Pesquisas e discussões sobre os PAAs - Comunicação contínua e tempestiva entre os agentes - Conhecimento das demonstrações financeiras e do Relatório do Auditor pela administração

15 PO Nº23 Preparação da Companhia Aberta para o Novo Relatório do Auditor Independente 13 CONCLUSÃO As mudanças são relevantes tanto para os Auditores Independentes quanto para outras partes interessadas, em especial, a administração e os responsáveis pela governança, os quais devem buscar um diálogo construtivo e tempestivo, assim como ampliar a transparência nas relações, para que o Relatório atenda ao seu principal objetivo: tornar o principal meio de comunicação entre o Auditor Independente e os públicos estratégicos, mais informativo, com maior transparência sobre os principais assuntos e como estes foram tratados na auditoria.

16 19 PO Nº22 Atuação nas Mídias Sociais Muito obrigado! Relatores: Ana Paula Tarossi Silva e Rogério Vieira de Andrade 18/Julho/2017

17 17 Para outras informações acesse o site do CODIM Dê sua sugestão: codim@codim.org.br