Comentários da prova Auditor SEFAZ MA Disciplina: Contabilidade Geral e Avançada Professor: Feliphe Araújo

Transcrição

1 Comentários da prova Auditor SEFAZ MA Disciplina: Professor: Feliphe Araújo

2 CONTABILIDADE GERAL E AVANÇADA SEFAZ MARANHÃO Olá amigos, Trago para vocês os comentários da prova do concurso para Auditor Fiscal da SEFAZ Maranhão realizado no último final de semana. Vou analisar as questões 46 a 60 das disciplinas de. Quem estudou pelos nossos cursos, gabaritou as provas de. Respondemos questões idênticas nos nossos cursos. Ainda, todas as questões poderiam ser respondidas rapidamente por meio das técnicas de resolução ensinadas nos cursos on-line e presenciais. Analisando as questões, a banca cobrou muitos cálculos, o que pode ter tomado um pouco do tempo durante a prova. Claro, quem foi nosso aluno, respondia todas as questões rapidamente. A prova foi bem elaborada e não vejo possibilidade de recursos. A resolução será bem objetiva. Nos nossos cursos, sempre ensinamos para nossos alunos a resolução detalhada e a objetiva (para ganhar tempo no dia da prova). Boa sorte! Comparação entre as questões da prova e alguns exemplos de questões do nosso curso de resumo + questões comentadas para Auditor SEFAZ MA: Questão da prova Aula / questão do curso 46 Aula 05 / Abordamos em um item da questão 26 Aula 08/Abordamos em um item da questão 1 do simulado 1 47 Aula 02 / Igual as questões 42 a Aula 04 / Abordamos nas questões 5 a 7 49 Aula 03 / Idênticas as questões 47 a Aula 05 / Igual as questões 77 e Aula 01 / Igual a questão Aula 02 / Igual a questão Aula 04 / Igual a questão Aula 03 / Igual a questão Aula 05 / Abordamos em itens das questões 24 e Aula 06 / Igual a questão Aula 07 / Idêntica as questões 06 a Aula 06 / Igual as questões 06 e Aula 03 / Igual as questões 57 e Aula 04 / Igual as questões 02 a 04 2 de 25

3 Caderno de prova S01 tipo Conhecimentos Específicos Contabilidade Geral Avançada 46. A empresa Compro Melhor S.A. negociou com um fornecedor a aquisição de unidades de determinada mercadoria que deveriam ser entregues nos 12 meses posteriores. A negociação ocorreu em 31/10/2015 e, tendo em vista a perspectiva de aumento de preços no período, a Compro Melhor S.A. pagou, nesta data, o valor integral de R$ ,00 ao fornecedor. Durante o ano de 2015, a empresa requereu, e o fornecedor entregou, 40% do total de unidades contratadas. O valor evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015, correspondente ao direito que a empresa Compro Melhor S.A. detinha sobre o fornecedor foi, em reais: (A) ,00. (B) 0,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Em 31/10/2015, a empresa Compro Melhor S.A. pagou antecipadamente ao fornecedor das mercadorias o valor de R$ ,00. O lançamento na data do pagamento é: D Adiantamento a Fornecedores (Ativo) C Caixa (Ativo)... R$ ,00 Depois do pagamento antecipado, a empresa requereu, e o fornecedor entregou, 40% do total de unidades contratadas. Ou seja, uma parcela do direito a receber (adiantamento a fornecedores) foi realizada mediante o recebimento das mercadorias. Segue lançamento referente às mercadorias recebidas: D Estoque de Mercadorias (Ativo) C Adiantamento a Fornecedores (Ativo) R$ ,00 (40% x ) Assim, o saldo da conta adiantamento a fornecedores, em 31/12/2015, será de R$ ,00 ( ). Gabarito: Letra D. 3 de 25

4 47. O preço de aquisição de um equipamento de produção foi R$ ,00, o pagamento da compra ocorreu à vista em 31/12/2013 e o mesmo entrou em funcionamento na mesma data. A empresa definiu a vida útil do equipamento em 8 anos de utilização e calcula sua despesa de depreciação em função do tempo decorrido. Na data da aquisição o valor residual no final do prazo de vida útil foi estimado em R$ ,00. No início do ano de 2015, a empresa reavaliou a vida útil remanescente do equipamento para 5 anos, em função de alteração na sua política de substituição do equipamento, e estimou que o valor residual no final desta nova vida útil seria R$ ,00. A análise feita pela empresa no final de 2014 identificou que não havia necessidade de redução do valor contábil do equipamento. Para fins fiscais a vida útil do equipamento é definida em 10 anos. O valor contábil que deveria ser evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 para este equipamento foi, em reais: (A) R$ ,00. (B) R$ ,00. (C) R$ ,00. (D) R$ ,00. (E) R$ ,00. Inicialmente, precisamos encontrar o valor contábil do equipamento em 31/12/2014. Método para resolução no dia da prova: 1. Valor contábil do equipamento em 31/12/2014 (antes da reavaliação): Depreciação acumulada em 31/12/14 = (Custo de aquisição Valor residual) Vida útil em anos Depreciação acumulada = = R$ ,00 8 anos 1.1. Valor Contábil apresentado no balanço patrimonial em 31/12/2014: Custo de aquisição do equipamento ,00 (-) Depreciação acumulada... ( ,00) = Valor contábil do equipamento ,00 2. Cálculo do valor contábil do equipamento em 31/12/2015 (depois da reavaliação da vida útil): 4 de 25

5 Pessoal, o valor contábil revisado do ativo é igual ao valor contábil que está registrado no balanço fechado no final do ano anterior (31/12/2014). Portanto, o valor contábil revisado do ativo em, 31/12/2014, é igual a ,00. Valor residual reestimado = R$ ,00 Vida útil remanescente = 5 anos Despesa de Depreciação em 2015 = = R$ ,00 5 anos Valor contábil do equipamento = = R$ ,00 Portanto, o valor contábil do equipamento evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 é o montante de R$ ,00. Gabarito: Letra A. 48. Uma empresa importou um lote de mercadorias para comercialização no Brasil, sendo que a compra foi realizada em outubro de 2013 e o preço pago à vista ao fornecedor no exterior foi R$ ,00. Os gastos descritos a seguir foram necessários para a empresa dispor das mercadorias em condições de venda, e foram todos pagos à vista: Gasto de R$ ,00 para transportar as mercadorias do país de origem até o Brasil. Taxas e tarifas no valor de R$ ,00 para o ingresso e regularização das mercadorias no Brasil. Imposto de importação no valor de R$ ,00. Este imposto é definitivo e não é compensável pela empresa. Gasto de R$ ,00 para transporte das mercadorias até o depósito da empresa. Impostos locais no valor de R$ ,00 que podem ser compensados com os impostos incidentes no momento da venda das mercadorias. Sabe-se que não havia saldo de estoque antes desta compra e que, em dezembro de 2013, a empresa vendeu oitenta por cento (80%) das mercadorias que haviam sido importadas. O valor evidenciado pela empresa no Balanço Patrimonial de 31/12/2013, exclusivamente em relação às mercadorias importadas remanescentes, foi, em reais: (A) ,00. (B) ,00 (C) ,00. (D) ,00. 5 de 25

6 (E) ,00. Comentários da prova p/ Auditor SEFAZ MA De acordo com o CPC 16 Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. 1. Cálculo do custo de aquisição do estoque: Estoque = Estoque* = R$ ,00 * Não subtraímos no cálculo do custo do estoque o valor dos tributos recuperáveis (que podem ser compensados), porque, no próprio enunciado da questão, temos a informação de que os tributos recuperáveis foram pagos adicionalmente. Assim, o preço de compra está líquido dos tributos. Se 80% do estoque foram vendidos, restaram apenas em estoque 20% (100% - 80%) das mercadorias importadas remanescentes. Portanto, o valor do Estoque no Balanço Patrimonial de 31/12/2013 foi de R$ ,00 (20% x ). Gabarito: Letra E. 49. No dia 01/12/2014, a empresa comercial Facilito A Venda S.A. realizou vendas de mercadorias no valor total de R$ ,00, sendo que R$ ,00 foram recebidos à vista e o restante para ser recebido integralmente em 01/12/2016. Na data da venda, a empresa estava praticando, para as suas vendas a prazo, a taxa de juros de 1,099% ao mês que corresponde a 30% em 2 anos. No Balanço Patrimonial da empresa Facilito A Venda S.A. de 31/12/2014, o valor evidenciado para o saldo a receber das vendas (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Método turbo de resolução para o dia da prova: 6 de 25

7 Esta questão poderia confundir um pouco os candidatos. O enunciado solicita o saldo a receber das vendas líquido, ou seja, o valor presente destes valores. As vendas, quando feitas a prazo, inserem no valor da operação juros e encargos financeiros referentes à remuneração de um capital no futuro. O valor registrado na DRE como receita bruta de vendas deve ser o valor presente da transação, ou seja, o valor que a empresa receberia se a venda fosse realizada à vista. O valor que ultrapassar o valor de venda à vista das mercadorias deve ser reconhecido como Receita Financeira a Apropriar ou Ajuste a Valor Presente a Apropriar sobre Clientes (contas retificadoras do ativo). Receita de Vendas = ( /1,30)¹ Receita de Vendas = = R$ ,00 1. Valor à vista das vendas a prazo = vendas a prazo / (1+i) n Vendas a prazo = = R$ ,00 Lançamento em 01/12/2014: D Caixa... R$ ,00 D Clientes... R$ ,00 (valor a receber) C - Receita de Vendas... R$ ,00 C - Receita de Juros a Apropriar*... R$ ,00 (Ret. do ativo) * Valor de receita de juros que a empresa receberá dos clientes. Esta receita será apropriada de acordo com o regime de competência. Receita de Juros a apropriar = = R$ ,00 O valor da receita financeira do primeiro mês (dezembro de 2014) é calculado mediante a multiplicação da taxa de juros de 1,099% pelo valor à vista das vendas que foram realizadas a prazo. Receita Financeira = x 1,099% = R$ ,00 Lançamento em 31/12/2014: D Receita de Juros a Apropriar C Receita Financeira ,00 7 de 25

8 Receita Financeira a Apropriar Comentários da prova p/ Auditor SEFAZ MA R$ Saldo Inicial Apropriação da Receita Financeira R$ ,00 R$ Saldo Final Balanço Patrimonial Conta 01/12/ /12/2014 Clientes , ,00 (-) Rec. Fin. a Apropriar ( ,00) ( ,00) = Valor Presente² , , ,00 2. Valor evidenciado para o saldo a receber das vendas líquido. No Balanço Patrimonial da empresa Facilito A Venda S.A. de 31/12/2014, o valor evidenciado para o saldo a receber das vendas é igual a R$ ,00. Método turbo de resolução para o dia da prova: O valor registrado na DRE como receita bruta de vendas deve ser o valor de venda à vista das mercadorias. Receita de Vendas = ( /1,30)¹ = R$ ,00 1. Valor à vista da venda a prazo = R$ ,00 O valor da receita financeira do primeiro mês (dezembro de 2014) é calculado mediante a multiplicação da taxa de juros de 1,099% pelo valor à vista das vendas que foram realizadas a prazo. Receita Financeira = x 1,099% = R$ ,00 Como não houve recebimento de valores referente à venda no mês de dezembro, o valor evidenciado para o saldo a receber das vendas é igual a R$ ,00, conforme cálculo abaixo: Saldo a receber das vendas = Valor presente em 01/12/ Receita Financeira Recebimento referente à venda Saldo a receber das vendas = = R$ ,00 Gabarito: Letra A. 8 de 25

9 50. Uma sociedade por ações utiliza um equipamento obtido por meio de um contrato de arrendamento mercantil financeiro que foi iniciado em 01/12/2015. Pelo contrato de arrendamento, a empresa deverá pagar 48 parcelas mensais de R$ ,46 e um valor residual garantido de R$ ,00 que vence junto com a última parcela mensal. A taxa de juros implícita no contrato é 1,8% ao mês e o valor presente dos pagamentos na data de início do contrato era R$ ,00. O valor justo do equipamento na data de início do arrendamento mercantil era R$ ,00, a empresa definiu que vai utilizá-lo por 8 anos e no final deste prazo de utilização será possível vendê-lo por um valor líquido de despesas de vendas de R$ ,00. Sabendo-se que para fins fiscais as parcelas mensais são consideradas despesas dedutíveis pelo valor integral e que a empresa calcula a depreciação de seus equipamentos pelo método das quotas constantes, a empresa deveria evidenciar na demonstração do resultado do ano de 2015, em reais, exclusivamente em relação ao contrato de arrendamento mercantil: (A) Despesa de depreciação = R$ 8.000,00 e Despesa financeira = R$ ,00 (B) Despesa de depreciação = R$ ,33 e Despesa financeira = R$ ,00 (C) Despesa de arrendamento = R$ ,46 (D) Despesa de depreciação = R$ ,67 e Despesa de arrendamento = R$ ,46 (E) Despesa de depreciação = R$ ,00 e Despesa financeira = R$ ,00 Como estamos diante de um arrendamento mercantil financeiro, não temos despesa de arrendamento. Por isso, já podemos eliminar as letras C e D. No arrendamento mercantil financeiro, a cada período contábil (mensal ou anual), a empresa precisa reconhecer uma despesa de depreciação relativa a ativos depreciáveis e uma despesa financeira. Para calcular as despesas, temos que analisar qual é o valor de reconhecimento inicial do ativo. De acordo com CPC 06 (R1) Operações de Arrendamento Mercantil, o reconhecimento se dará pelo valor justo ou pelo valor presente das contraprestações futuras, dos dois o menor. Portanto, o equipamento deverá ser registrado no ativo por R$ ,00. Por curiosidade, o lançamento seria: D Ativo Imobilizado (Ativo)... R$ D Juros a Transcorrer (Retif. do Passivo) R$ C Arrendamento a Pagar (Passivo) R$ (48 x , ) 9 de 25

10 O valor da Despesa de Depreciação reconhecida no Resultado de 2015 referente ao mês de dezembro será de: Despesa de Depreciação = (Custo de aquisição Valor residual) Vida útil em meses Despesa de Depreciação = ( , ,00) = R$ 8.000,00 8 anos x 12 Com isso, já temos a resposta que é a letra A. Vamos calcular o valor da Despesa Financeira apropriada ao resultado de Meus amigos, o encargo financeiro deve ser apropriado a cada período durante o prazo do arrendamento mercantil de forma a produzir uma taxa de juros periódica constante sobre o saldo remanescente do passivo. Despesa Financeira = Taxa de Juros x Saldo Líquido do Passivo Despesa Financeira = 1,8% x = R$ ,00 Gabarito: Letra A. 51. Os saldos das contas do Balanço Patrimonial de uma empresa, em 31/12/2014, eram os seguintes, em reais: Fornecedores ,00 Depreciação Acumulada ,00 Receitas Antecipadas ,00 Estoques ,00 Perdas Estimadas com Clientes ,00 Caixa e Equivalentes de Caixa ,00 Equipamentos ,00 Reservas de Lucros ,00 Imóveis ,00 Contas a Pagar ,00 Capital Social ,00 Valores a Receber de Clientes ,00 Os diversos eventos apresentados a seguir, relacionados com os Valores a Receber de Clientes existentes em 31/12/2014, ocorreram durante o ano de 2015 e nesta ordem: 10 de 25

11 Valores a Receber de Clientes no valor total de R$ ,00 foram considerados incobráveis pela empresa. Do saldo remanescente da conta Valores a Receber de Clientes a empresa recebeu 90% em 2015 e o restante será recebido em As vendas a prazo de 2015 que vencerão após 31/12/2015 totalizaram R$ ,00. A empresa estimou as prováveis perdas com clientes aplicando o percentual de 4% sobre o saldo da conta Valores a Receber de Clientes em 31/12/2015. No resultado de 2015 o valor total registrado de despesas relacionadas com a não realização de créditos sobre Valores a Receber de Clientes foi, em reais: (A) 4.400,00. (B) 6.900,00. (C) 6.520,00. (D) ,00. (E) ,00. Vamos analisar os eventos ocorridos no exercício de 2015: 1. Valores a Receber de Clientes no valor total de R$ ,00 foram considerados incobráveis pela empresa. Como o valor dos créditos com clientes considerados incobráveis é superior ao saldo de R$ 7.500,00 da conta Perdas Estimadas com Clientes no balanço, o excesso dos créditos incobráveis terá como contrapartida a conta de despesa Perda com Créditos Incobráveis. D Perdas Estimadas com Clientes... R$ 7.500,00 D Perda com Créditos Incobráveis... R$ 2.500,00 (Despesa) C Valores a Receber de Clientes... R$ ,00 Nesta operação, ocorreu uma despesa no valor de R$ 2.500, Do saldo remanescente da conta Valores a Receber de Clientes a empresa recebeu 90% em 2015 e o restante será recebido em Após a operação anterior, o saldo remanescente da conta Valores a Receber de Clientes é igual a R$ ,00 ( ). Deste saldo, 90% foram recebidos em 2015, conforme lançamento: D Caixa C Valores a Receber de Clientes... R$ ,00 (90% x ) Nesta operação, não ocorreu despesa. 11 de 25

12 3. As vendas a prazo de 2015 que vencerão após 31/12/2015 totalizaram R$ ,00. Lançamento das vendas a prazo: D Valores a Receber de Clientes C Receita de Vendas... R$ ,00 Nesta operação, não ocorreu despesa. 4. A empresa estimou as prováveis perdas com clientes aplicando o percentual de 4% sobre o saldo da conta Valores a Receber de Clientes em 31/12/2015. Inicialmente, vamos encontrar o saldo da conta Clientes no final de 2015: Saldo Inicial de Clientes (31/12/2014)... R$ ,00 (-) Baixa Clientes (1)... (R$ ,00) (-) Baixa Clientes (2)... (R$ ,00) (+) Vendas a Prazo (3)... R$ ,00 (=) Saldo Final de Clientes (31/12/2015)... R$ ,00 Assim, a estimativa de Perdas com Clientes em 2015 será de 4% x R$ ,00 = R$ 4.400,00. Como todo o saldo de 2014 da conta Perdas Estimadas com Clientes foi baixado, devemos registrar como despesa o valor de R$ 4.400,00: D Despesa de Perdas Estimadas com Clientes... R$ 4.400,00 (Despesa) C Perdas Estimadas com Clientes... R$ 4.400,00 Nesta operação, ocorreu uma despesa no valor de R$ 4.400, Cálculo das despesas de 2015 relacionadas com a não realização de créditos sobre valores a receber de clientes: Perda com Créditos Incobráveis (1)... R$ 2.500,00 (+) Despesa de Perdas Estimadas com Clientes (4)... R$ 4.400,00 (=) Total de Despesas... R$ 6.900,00 Gabarito: Letra B. 52. as aplicações financeiras realizadas por uma empresa durante o ano de 2015 são apresentadas na tabela abaixo, onde são encontradas as informações sobre os valores aplicados, as taxas de juros compostos para remuneração, as 12 de 25

13 datas das aplicações e de vencimentos, a classificação feita pela empresa quanto ao objetivo em relação a cada aplicação financeira e os valores justos de cada aplicação em 31/12/2015. Ignorando os valores representativos de centavos, o valor total evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 para as três aplicações financeiras em conjunto foi, em reais: (A) (B) (C) (D) (E) Método para resolução no dia da prova: O enunciado solicita o valor evidenciado das aplicações no balanço patrimonial. Neste caso, não precisamos fazer os cálculos dos rendimentos e do ajuste a valor justo das aplicações que serão avaliadas a valor justo, pois o valor justo é o valor que vai para o balanço no caso das aplicações destinadas para venda (ou negociação) imediata e disponíveis para venda futura. 1. APLICAÇÕES DISPONÍVEIS PARA VENDA FUTURA Esta aplicação é avaliada pelo valor justo. Portanto, as aplicações disponíveis para venda futura serão evidenciadas, no Balanço Patrimonial de 31/12/2015, pelo valor de R$ , APLICAÇÕES DESTINADAS PARA VENDA IMEDIATA: Esse ativo será avaliado pelo valor justo. Portanto, as aplicações destinadas para venda imediata serão evidenciadas, no Balanço Patrimonial de 31/12/2015, pelo valor de R$ , APLICAÇÕES MANTIDAS ATÉ O VENCIMENTO: Valor das aplicações em 01/12/2015 = R$ ,00. Valor Justo em 31/12/2015 = R$ ,00 13 de 25

14 Esse título fica registrado pelo valor pago mais os encargos financeiros apropriados segundo o regime competência. Os títulos mantidos até o vencimento não são avaliados a valor justo. Portanto, os títulos mantidos até o vencimento serão evidenciados, no Balanço Patrimonial de 31/12/2015, pelo valor de R$ ,00 = , ,00 (1,5% x ,00). O valor total das aplicações financeiras em conjunto evidenciadas, no Balanço Patrimonial de 31/12/2014, é igual a R$ ,00 ( ). Gabarito: Letra B. 53. os estoques de uma empresa são controlados pelo Sistema de Inventário Permanente e mensurados pelo critério da Média Ponderada Móvel. Durante o ano de 2015, a empresa realizou, em ordem cronológica, as seguintes transações com compra e venda de mercadorias: Sabendo que a empresa não detinha estoque inicial, o valor do Estoque apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais: (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) , de 25

15 Ficha de Controle de Estoques pelo método da Média Ponderada Móvel Data (2015) Quant. Entradas Saídas Saldo Valor unit. Valor total Quant. Valor unit. Valor total Quant. Valor unit. Valor total 02/ , , / , , / , ,00¹ / , , / , * Total Compras CMV Estoque Final Valor unit. = = = 99, * Nem precisava calcular o valor unitário. Bastava somar os valores totais que encontraríamos o valor final do estoque. Estoque = = R$ ,00. Portanto, o valor evidenciado para a conta Estoque, no Balanço Patrimonial de 31/12/2015, foi de R$ ,00. Gabarito: Letra C. 54. um equipamento foi adquirido à vista por R$ ,00 em 31/03/2015 e a empresa definiu sua vida útil em 8 anos. O valor realizável líquido de despesa de venda do equipamento no final do prazo de vida útil para a empresa foi estimado em R$ ,00 e, para fins fiscais, a vida útil é definida em 10 anos. No final do ano de 2015, a empresa realizou o teste de redução ao valor recuperável para o equipamento (teste de impairment) e os valores obtidos em 31/12/2015 para a realização do teste para o equipamento foram: Valor justo líquido de despesa de venda = R$ ,00 Valor em uso = R$ ,00 Sabendo-se que a empresa adota o método das quotas constantes para o cálculo da despesa mensal de depreciação, o valor total que impactou negativamente o resultado de 2015, exclusivamente em relação ao equipamento, foi, em reais: (A) ,00. (B) ,00. (C) , de 25

16 (D) ,00. Comentários da prova p/ Auditor SEFAZ MA (E) ,00. No caso dessa questão, vamos calcular a depreciação mensal para, depois, encontrar o valor da depreciação acumulada no ano de 2015 antes do teste de recuperabilidade. Vamos aos cálculos: 1. Depreciação Mensal = (Custo de aquisição Valor residual) Vida útil em meses Depreciação Mensal = ( , ,00) = R$ ,00 8 anos x 12 meses 96 Depreciação Mensal = R$ ,00 2. Da data de aquisição do equipamento (31/03/2015) até a data do balanço (31/12/2015), passaram-se 9 meses. Assim, a depreciação acumulada até o final do período foi de: Depreciação Acumulada em 31/12/2015 = ,00 * 9 = R$ ,00 A despesa de depreciação de 2015 será também de R$ , Valor Contábil, em 31/12/15, antes do teste de recuperabilidade será de: Valor Contábil = = ,00 Porém, em 31/12/2015, a empresa realizou o teste de redução ao valor recuperável (teste de impairment). Vamos aos cálculos: 1º Passo: Determinação do Valor Recuperável: É o maior valor entre o valor líquido de venda e o seu valor em uso. Valor Recuperável = R$ ,00 (Valor em uso) 2º Passo: Comparação do valor recuperável com o valor contábil Como Valor Contábil Líquido > Valor Recuperável, temos uma Perda Perda por desvalorização = Valor Contábil Líquido - Valor Recuperável Perda por desvalorização = , ,00 = ,00 Portanto, na apuração do resultado do ano de 2015, a empresa deveria ter reconhecido uma despesa de depreciação no valor de R$ ,00 e uma perda por desvalorização no valor de R$ , de 25

17 Com isso, o valor total que impactou negativamente o resultado de 2015, exclusivamente em relação ao equipamento, foi de R$ ,00 ( ). Gabarito: Letra E. 55. Uma empresa recebeu de um cliente o valor de R$ ,00 para prestar serviços de manutenção pelo prazo de um ano. O contrato foi assinado em 01/10/2015, entrou em vigor imediatamente e estabelecia um total de 10 horas mensais de manutenção ordinária a serem atendidas, limitado a 120 horas no período contratado. Durante 2015, além das 10 horas mensais de manutenção ordinária, no mês de dezembro de 2015 a empresa aplicou mais 35 horas totais de trabalho em função de problemas extraordinários que ocorreram com os equipamentos da empresa contratante. Na empresa contratada, o valor evidenciado na Demonstração do Resultado de 2015 e o saldo da conta do Balanço Patrimonial em 31/12/2015 decorrentes do contrato citado foram: (A) Receita de Serviços = R$ ,00; Receitas Antecipadas = R$ ,00. (B) Receita de Serviços = R$ ,00. (C) Receita de Serviços = R$ ,00; Receitas Antecipadas = R$ ,00. (D) Receita de Serviços = R$ ,00; Receitas Antecipadas = R$ ,00. (E) Receita de Serviços = R$ ,00; Receitas Antecipadas = R$ ,00. No momento do recebimento dos valores decorrentes da antecipação para prestação de serviços futuros, a empresa contratada fez o seguinte registro: D Caixa (Ativo)... R$ ,00 C Receitas Antecipadas (Passivo)... R$ ,00 A receita será apropriada com base no número de horas de manutenção. O contrato prevê um total de 10 horas de manutenção por mês. Assim, da data da assinatura do contrato (01/10/2015) até 31/12/2015, a empresa prestou 65 horas de manutenção, sendo 30 horas (10 horas x 3 meses) referente à manutenção mensal mais as 35 horas extraordinárias. A empresa contratada reconheceu uma receita de serviços no valor de: 17 de 25

18 Receita de serviços = ,00 x 65 horas = R$ , horas Lançamento: D - Receitas Antecipadas (Passivo)... R$ ,00 C Receita de Serviços (Resultado)... R$ ,00 Com isso, em 31/12/2015, o saldo da conta Receitas Antecipadas será de R$ ,00 ( ). Assim, temos que: Receita de Serviços = R$ ,00; Receitas Antecipadas = R$ ,00. Gabarito: Letra D. 56. No Balanço Patrimonial de 31/12/2014, o Patrimônio Líquido da empresa Comércio de Produtos A Granel S.A. estava composto pelas seguintes contas (valores em reais): Capital Social ,00 Reserva Legal ,00 Reserva Estatutária ,00 Reserva de Capital ,00 Total do Patrimônio Líquido ,00 No ano de 2015, a empresa apurou um lucro líquido de R$ ,00 e constituiu as seguintes reservas: Reserva Legal, de acordo com os critérios e limites estabelecidos na Lei das Sociedades por Ações (Lei nº 6.404/1976 e alterações posteriores). Reserva Estatutária no valor correspondente a 10% do Lucro Líquido deduzido do valor destinado para a constituição da Reserva Legal. O estatuto da empresa estabelece que o dividendo mínimo obrigatório é calculado pela alíquota de 30% sobre o saldo remanescente de lucro líquido do período, após a constituição das reservas legal e estatutária. O valor dos dividendos que deveria ser evidenciado no passivo e o valor total do Patrimônio Líquido, ambos no Balanço Patrimonial de 31/12/2015, eram respectivamente, em reais: (A) ,00 e ,00. (B) ,00 e ,00. (C) ,00 e ,00 18 de 25

19 (D) ,00 e ,00. Comentários da prova p/ Auditor SEFAZ MA (E) ,00 e ,00. Método de resolução turbo para o dia da prova: Lucro Líquido do Exercício de 2015 = R$ ,00 Do valor do lucro líquido, o único fato que altera o PL é a distribuição de dividendos. Portanto, para encontrar o valor do PL, em 31/12/2015, basta somarmos ao valor do PL, em 31/12/2014, o montante do lucro líquido de 2015 deduzido do valor dos dividendos distribuídos. Vamos aos cálculos: 1. Reserva Legal: 1.1. Reserva Legal = 5% X Lucro Líquido = 5% X = R$ , Limite da Reserva Legal = 20% do capital social Limite da reserva legal = 20% x = ,00. Como já temos R$ ,00 de reserva legal, só podemos constituir R$ ,00 ( , ,00) desta reserva para não ultrapassar o limite obrigatório de R$ ,00. O valor destinado a Reserva Legal é de R$ , Reserva Estatutária: Reserva Estatutária = 10% X (Lucro Líquido Reserva legal) Reserva Estatutária = 10% X ( ) = R$ ,00 Dividendos a distribuir a ser registrado no Passivo: Lucro líquido do exercício ,00 (-) Reserva Legal... ( ,00) (-) Reserva Legal... ( ,00) = Base de cálculo dos dividendos (ou Lucro Líquido Ajustado) ,00 x alíquotas dos dividendos... x 30% = Dividendos mínimos obrigatórios a distribuir ,00 Com isso, o gabarito é a letra C. 3. Valor total do Patrimônio Líquido, em 31/12/2015: 19 de 25

20 Patrimônio Líquido em 31/12/ R$ ,00 + Lucro líquido de R$ ,00 (-) Distribuição de Dividendos em R$ ( ,00) = Total do Patrimônio Líquido em R$ ,00 Gabarito: Letra C. 57. A Demonstração do Resultado do ano de 2015 da empresa Produtos de Segurança Porta Aberta S.A. é apresentada a seguir: As seguintes informações adicionais são conhecidas: A empresa não tinha saldo a receber de vendas no início de Do total das vendas efetuadas em 2015, 20% foram vendidos a prazo e serão recebidos em Todas as mercadorias vendidas foram adquiridas e pagas em 2015 e não havia estoques iniciais de mercadorias. No início do período, a empresa não tinha dívidas com fornecedores. Todas as outras despesas operacionais foram pagas no próprio ano de Do total de Despesas Financeiras, a empresa pagou 80% no próprio ano de A empresa classifica as Despesas Financeiras no grupo das atividades operacionais. O Imposto de Renda será pago em Desconsiderando os tributos sobre vendas e sobre compras, o valor correspondente ao Caixa das Atividades Operacionais do ano de 2015 foi, em reais: 20 de 25

21 (A) (positivo). Comentários da prova p/ Auditor SEFAZ MA (B) (negativo). (C) (positivo). (D) (positivo). (E) (negativo). Esta questão pode ser uma nova tendência da FCC. Questão bem tranquila. Pessoal, vamos calcular o fluxo de caixa gerado pelas atividades operacionais a partir do lucro líquido, utilizando o método indireto. Lucro Líquido... R$ ,00 + Despesa Financeira¹... R$ 4.000,00 + Despesa com Depreciação²... R$ ,00 ( ) Resultado de Equivalência Patrimonial³... (R$ ,00) ( ) Lucro na Venda de Imóveis 4... (R$ ,00) = Lucro Ajustado... R$ ,00 ( ) Aumento de Valores a Receber 5... (R$ ,00) + Aumento de IR a Pagar 6... R$ ,00 = Fluxo de Caixa das Atividade Operacionais... (R$ ,00) 1. De acordo com os dados da questão, a empresa pagou 80% das despesas financeiras. Ou seja, R$ 4.000,00 (20% x ) dos R$ ,00 de despesas financeiras registradas na DRE não foram pagos. Assim, o montante de R$ 4.000,00 deve ser somado ao lucro líquido. 2. Despesas de depreciação reduzem o lucro, mas não reduzem o caixa. Portanto, devem ser revertidas (somadas) ao lucro líquido. 3. O resultado positivo de equivalência patrimonial aumenta o lucro, mas não aumenta o caixa. Por isso, deve ser subtraído do lucro líquido. 4. O ganho na venda à vista de ativos não circulantes aumenta o lucro da entidade e o Caixa. Porém, como não pertencem às atividades operacionais, devem ser subtraídos do lucro líquido. 5. De acordo com os dados da questão, a empresa não tinha saldo a receber de vendas no início de Ainda, do total das vendas efetuadas em 2015, 20% foram vendidos a prazo e serão recebidos em Ou seja, a conta de valores a receber de clientes (ativo) passou de R$ 0,00, em 01/01/2015, para R$ ,00 (20% x ), em 31/12/2015. Assim, houve uma diminuição do fluxo de caixa das atividades operacionais no valor de 21 de 25

22 R$ ,00 pelo aumento do saldo da conta de valores a receber de clientes (ativo). 6. De acordo com os dados da questão, o Imposto de Renda será pago em Ou seja, aumentou o saldo da conta IR a pagar gerando um aumento do fluxo de caixa das atividades operacionais pelo valor de R$ ,00. Gabarito: Letra B. 58. Uma empresa contratou um empréstimo junto a uma instituição financeira de fomento com as seguintes características: Data da obtenção do empréstimo: 01/12/2015 Prazo total do empréstimo: 8 anos Valor do empréstimo: $ ,00. Taxa de juros contratada: 1,5% ao mês Carência de 2 anos com pagamentos semestrais dos juros acumulados em cada semestre. O valor de cada parcela semestral de juros é R$ ,20. Pagamento mensais de 72 parcelas no valor de R$ ,55 cada uma, com a primeira vencendo no final do 25º mês. A empresa pagou despesas iniciais (custos de transação), na data do contrato, no valor de R$ ,00 O custo efetivo da operação é 1,549% ao mês. O valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais: (A) ,00. (B) ,87. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Método turbo para resolução no dia da prova: O valor dos encargos financeiros é calculado mediante a multiplicação entre o valor líquido recebido e a taxa de custo efetivo. 1. Assim, o Valor Líquido Recebido (VLR) é igual a: VLR = Valor do Empréstimo Custo de Transação VLR = R$ ,00 R$ ,00 = R$ ,00 22 de 25

23 2. Os encargos financeiros mensais (01/12 à 31/12/2015) serão de: Encargos Financeiros = Valor Líquido recebido x Taxa de Juros Efetiva Encargos Financeiros = R$ ,00 1,549% = R$ ,00 O saldo líquido do passivo apresentado no balanço patrimonial, em 31/12/2015, será igual ao valor líquido recebido adicionado dos encargos financeiros, deduzida das parcelas pagas de juros ou do principal. Portanto, temos que: Valor Líquido do Passivo = Valor Líquido Recebido + Encargos Finan. Parcela paga Valor Líquido do Passivo = , ,00 0 = R$ ,00 Observem que não há parcela paga em 31/12/2015, pois os juros serão pagos por semestre com carência de 2 anos e o pagamento do principal somente ocorrerá a partir do 25º mês. Gabarito: Letra E. 59. O Balanço Patrimonial de uma empresa, em 31/12/2014, apresentou o saldo de R$ ,00 na conta representativa das provisões que era composta dos seguintes valores: Para a elaboração do Balanço Patrimonial de 31/12/2015, as informações obtidas pela empresa sobre os processos existentes em 31/12/2014 e sobre outros que surgiram durante o ano de 2015 são apresentadas na tabela a seguir: O efeito líquido causado na Demonstração do Resultado de 2015 da empresa relacionado com as provisões foi, em reais: (A) aumento de ,00. (B) aumento de , de 25

24 (C) redução de ,00. Comentários da prova p/ Auditor SEFAZ MA (D) aumento de ,00. (E) redução de ,00. Método para resolução no dia da prova: 1. Provisão para perdas reconhecidas em 31/12/2014 = R$ , Provisão para perdas reconhecidas em 31/12/2015: Deverá ser constituída provisão no passivo referente aos processos com probabilidade de perda provável no valor de R$ ,00, conforme cálculo abaixo: Provisão = Processo Trabalhista + Processo Ambiental Provisão = , ,00 = R$ ,00 3. Cálculo do valor evidenciado na demonstração do resultado de 2015 pelo registro das novas provisões: a) se o valor contabilizado como Provisão no Passivo, em 2015, for maior que o valor contabilizado em 2014, reconhecemos uma despesa com provisão. b) se o valor contabilizado como Provisão no Passivo, em 2015, for menor que o valor contabilizado em 2014, reconhecemos um ganho líquido com provisão. Assim, como o valor contabilizado em 2015 é menor que o valor contabilizado em 2014, reconhecemos um ganho líquido com provisão no valor de: Ganho líquido com provisão = R$ ,00 ( ) Cálculo Esquematizado: O efeito líquido no resultado é um ganho 31/12/2014 Provisão = Diminuiu o saldo da Provisão 31/12/2015 Provisão = Ganho Líquido com Provisão = = R$ ,00 Portanto, o efeito líquido causado na Demonstração do Resultado de 2015 da empresa relacionado com as provisões foi um aumento de R$ ,00. Gabarito: Letra D. 24 de 25

25 60. Um lote de mercadorias foi adquirido à vista por uma empresa em 31/10/2015. O valor total da compra foi R$ ,00 e engloba um imposto compensável pela empresa no valor de R$ ,00. Em 18/12/2015 a empresa vendeu 70% dessas mercadorias por R$ ,00 à vista e no valor total da venda está incluído um imposto sobre vendas de R$ ,00. O valor do Resultado Bruto com Mercadorias reconhecido no resultado de 2015, exclusivamente em relação a estas mercadorias vendidas, foi, em reais: (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Já vamos responder pelo método turbo. Inicialmente, temos que calcular o Custo de Aquisição dos Estoques adquirido em 31/10/2015. Preço de Aquisição... R$ ,00 ( ) Tributos Recuperáveis... (R$ ,00) = Custo de Aquisição dos Estoques... R$ ,00 Cálculo do lucro bruto (ou resultado bruto com mercadorias) apurado no resultado de 2015: Receita Bruta de Venda... R$ ,00 ( ) Impostos sobre a Venda... (R$ ,00) ( ) CMV (70% x )... (R$ ,00) = Lucro Bruto (ou Resultado Bruto com Mercadorias)... R$ ,00 Gabarito: Letra A. Boa sorte e Firmeza nos Estudos (FÉ)! Siga o nas redes sociais e tenha acesso a dicas e materiais gratuitos Facebook: Conheça a metodologia adotada nos nossos cursos: Feliphe Araújo 25 de 25