Boletim Informativo 02/09

Transcrição

1 Boletim Informativo 02/09 Auditores Tributários Auditores Independentes Consultoria Empresarial MATÉRIA tributária federal Prática de atos e termos processuais, de forma eletrônica, no âmbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil. A publicação da Portaria RFB n.º 574, de 10 de fevereiro de, altera a Portaria SRF nº 259, de 13 de março de 2006, publicada no DOU de 14 de março de 2006, seção 1, página 27 da seguinte forma: Art. 1º Os arts. 1º, 2º, 4º e 7º da Portaria SRF nº 259, de 13 de março de 2006, passam a vigorar com a seguinte redação: Art. 1º O encaminhamento, de forma eletrônica, de atos e termos processuais pelo sujeito passivo ou pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) será realizado conforme o disposto nesta Portaria. 1º Os atos e termos processuais praticados de forma eletrônica, bem como os documentos apresentados em papel, digitalizados pela RFB, comporão processo eletrônico (e-processo). 2º Os documentos produzidos eletronicamente e juntados aos processos digitais com garantia da origem e de seu signatário serão considerados originais para todos os efeitos legais. 3º Para efeito do disposto no caput, a RFB informará ao sujeito passivo o processo no qual será permitida a prática de atos de forma eletrônica. (NR) Art. 2º A impugnação, o recurso e os demais atos e MATÉRIA TRIBUTÁRIA ESTADUAL Distribuição de Brindes termos processuais produzidos eletronicamente deverão ser assinados mediante utilização de certificado digital emitido no âmbito da Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP- Brasil) e serão enviados à RFB por meio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac), disponível na Internet, no endereço 1º A comprovação do envio dos documentos dar-se-á de forma eletrônica, mediante recibo.... 3º A utilização de meio eletrônico desobrigará o sujeito passivo de protocolar os documentos em papel na RFB. 4º Os meios de prova que não puderem ser apresentados em forma eletrônica serão protocolados em unidade da RFB.. (NR) Art. 4º A intimação por meio eletrônico, com prova de recebimento, será efetuada pela RFB mediante:... Através do Decreto n , de 12 de fevereiro de (DOE ) o artigo 456 do regulamento passa a vigorar com a seguinte redação: MATÉRIA tributária federal Prática de atos e termos processuais, de forma eletrônica, no âmbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil. MATÉRIA tributária estadual Distribuição de Brindes Bens destinados a integração ao ativo imobilizado, e mercadorias a serem utilizadas como insumo em processo produtivo de mercadoria destinada a exportação. Tratamento. Base de Cálculo. Produtos de perfumaria e higiene pessoal, alimentos, lâmpadas, pilhas, autopeças, E substituição tributária. Mercadorias Distribuídas a Empregados 2º A autorização a que se refere o 1º dar-se-á mediante envio pelo sujeito passivo à RFB de Termo de Opção, por meio do e-cac, sendo-lhe informadas as normas e condições de utilização e manutenção de seu endereço eletrônico.... 4º Após concluída a transmissão da declaração do sujeito passivo à RFB, o aplicativo por ele utilizado para gerar a declaração exibirá o recibo de entrega e a intimação a que se refere o 3º, bem como possibilitará sua impressão. (NR) Art. 7º A RFB poderá digitalizar os documentos em papel constantes de processo convertendo-o em e-processo. 1º Os documentos digitalizados e juntados aos autos pela RFB têm a mesma força probante dos originais, ressalvada a alegação motivada, fundamentada e comprovada de adulteração antes ou durante o processo de digitalização.... (NR) A Portaria entrou em vigor na data de sua publicação Art. 1º Os arts. 1º, 2º, 4º e 7º da Portaria SRF nº 259, de 13 de março de 2006, passam a vigorar com a seguinte redação: Art. 1º O encaminhamento, de forma eletrônica, de atos e termos processuais pelo sujeito passivo ou pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) será realizado conforme o disposto nesta Portaria.

2 1º Os atos e termos processuais praticados de forma eletrônica, bem como os documentos apresentados em papel, digitalizados pela RFB, comporão processo eletrônico (e-processo). 2º Os documentos produzidos eletronicamente e juntados aos processos digitais com garantia da origem e de seu signatário serão considerados originais para todos os efeitos legais. 3º Para efeito do disposto no caput, a RFB informará ao sujeito passivo o processo no qual será permitida a prática de atos de forma eletrônica. (NR) Art. 2º A impugnação, o recurso e os demais atos e termos processuais produzidos eletronicamente deverão ser assinados mediante utilização de certificado digital. O decreto entrou em vigor na data de sua publicação. Bens destinados a integração ao ativo imobilizado, e mercadorias a serem utilizadas como insumo em processo produtivo de mercadoria destinada a exportação. Tratamento. Com a publicação do Decreto nº , de 12 de fevereiro de (DOE ) é acrescentado o artigo 29 nas Disposições Transitórias do R com a seguinte redação: Artigo 29 - Fica diferido o pagamento do imposto incidente nas operações internas com: I - bens destinados a integração ao ativo imobilizado, II - mercadorias a serem utilizadas como insumo em processo produtivo de mercadoria destinada a exportação. 1º - O disposto no caput se aplica apenas quando o estabelecimento destinatário do bem ou da mercadoria for industrial, observado a relação de setores beneficiados e disciplina a serem estabalecidos pela Secretaria da Fazenda. 2º - O pagamento do imposto diferido nos termos do caput deverá ser efetuado por ocasião da saída dos produtos resultantes da industrialização, observado o disposto no artigo º - O disposto neste artigo aplica-se a fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de.. O decreto entrou em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de março de. Base de Cálculo. Produtos de perfumaria e higiene pessoal, alimentos, lâmpadas, pilhas, autopeças, e, substituição tributária Portaria CAT - 24, de 2-2- (DOE ) Estabelece a base de cálculo do imposto na saída de produtos de perfumaria e de higiene pessoal, a que se referem os artigos 313-F e 313-H do Regulamento do Com as alterações da Portaria CAT-38/09, de (DOE ). Lei 6.374/89, de 1 de março de 1989, e nos artigos 41, 313-E, 313-F, 313-G e 313-H do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -, aprovado pelo Decreto , de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria: 2 Boletim Informativo Etae Fev/09 Artigo 1 - A base de cálculo para fins de retenção e pagamento do imposto relativo às saídas subseqüentes das mercadorias arroladas no 1 dos artigos 313-E e 313-G do R, com destino a estabelecimento localizado em território paulista, será o preço praticado pelo sujeito passivo, incluídos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ao adquirente, acrescido do valor adicionado calculado mediante a multiplicação do preço praticado pelo Índice de Valor Adicionado Setorial - IVA-ST relacionado no Anexo Único. 1º - Nas seguintes hipóteses deverá ser aplicado o percentual estabelecido para o setor no Anexo Único da Portaria CAT-16/09, de 23 de janeiro de : 1 - quando não houver a indicação do IVA-ST específico para a mercadoria no Anexo Único; 2 - nas operações realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes. 2 - Para fins do disposto no 1, considera-se estabelecimentos de empresas interdependentes quando: 1 - uma delas, por si, seus sócios ou acionistas, e respectivos cônjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqüenta por cento) do capital da outra; 2 - uma delas tiver participação na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital social, por si, seus sócios ou acionistas, bem assim por intermédio de parentes destes até o segundo grau e respectivos cônjuges, se a participação societária for de pessoa física (Lei federal 4.502/64, art. 42, I, e Lei federal 7.798/89, art. 9 ); 3 - de ambas, uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor, ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra denominação (Lei federal 4.502/64, art. 42, II);

3 4 - uma tiver vendido ou consignado à outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuição com exclusividade em determinada área do território nacional, e mais de 50% (cinqüenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricação ou importação (Lei federal 4.502/64, art. 42, III); 5 - uma delas, por qualquer forma ou título, for a única adquirente, de um ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira à padronagem, marca ou tipo do produto (Lei federal 4.502/64, art. 42, parágrafo único, a ); 6 - uma vender à outra, mediante contrato de participação ou ajuste semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado (Lei federal 4.502/64, art. 42, parágrafo único, b ); 7 - uma delas locar ou transferir à outra, a qualquer título, veículo destinado ao transporte de mercadoria; 8 - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra denominação. 3 - Não caracteriza a interdependência referida itens 4 e 5 do 2 a venda de matéria-prima ou produto intermediário, destinados exclusivamente à industrialização de produtos do comprador. 4 - Na hipótese de entrada de mercadoria proveniente de outra unidade da Federação cuja saída interna seja tributada com alíquota superior a 12% (doze por cento), o estabelecimento destinatário paulista deverá utilizar o IVA-ST ajustado, calculado pela seguinte fórmula: IVA-ST ajustado = [(1+IVA- ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] -1, onde: 1 - IVA-ST original é o IVA-ST aplicável na operação interna, conforme previsto no caput; 2 - ALQ inter é a alíquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em outra unidade da Federação; 3 - ALQ intra é a alíquota aplicável à mercadoria neste Estado. Artigo 2 - O disposto nesta portaria aplica-se, também, no cálculo do imposto relativo ao estoque das mercadorias existente no final do dia 28 de fevereiro de, nos termos do Decreto , de 6 de outubro de 2008, exceto o IVA-ST ajustado previsto no 4 do artigo 1. Artigo 3 - Esta portaria entra em 1º de março de a 28 de fevereiro de 2010, exceto o artigo 2º, que produz efeitos a partir de 28 de fevereiro de. ANEXO ÚNICO Item Descrição NBM/SH % IVA - ST 1 Perfumes (extratos) ,07 2 Águas-de-colônia ,99 3 Produtos de Maquilagem para oslábios ,75 4 Sombra, Delineador, Lápis para sobrancelhas e rímel ,90 5 Outros produtos de maquilagem para os olhos ,90 6 Preparações para manicuros e pedicuros ,87 7 Pós, incluídos os compactos, para maquilagem ,69 8 Outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele ,63 9 preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos ,90 10 Laquês para o cabelo ,90 11 Xampus para o cabelo ,72 12 Cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas ,90 13 Outras preparações capilares ,31 14 Tintura para o cabelo ,92 15 Fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fio dental) ,36 17 Outras preparações para higiene bucal ou dentária ,52 18 Preparações para barbear (antes, durante ou após) ,41 19 Desodorantes corporais e antiperspirantes, líquidos ,73 20 Outros desodorantes corporais e antiperspirantes ,73 21 Sais perfumados e outras preparações para banhos ,90 22 Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados ,90 Boletim Informativo Etae Fev/09 3

4 23 Sabões de toucador em barras, pedaços ou figuras moldados ,56 24 Sabões de toucador sob outras formas ,90 25 Produtos e preparações orgânicos tensoativos para lavagem da pele, na forma de líquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabão ,90 26 Papel higiênico - folha simples ,12 27 Papel higiênico - folha dupla ,76 28 Lenços (incluídos os de maquilagem) e toalhas de mão ,02 29 Fraldas ,68 30 Tampões higiênicos ,04 31 Absorventes higiênicos externos ,43 32 Absorventes e tampões higiênicos e fraldas de fibras têxteis ,04 33 Escovas de dentes, escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos (Redação dada ao item pela Portaria CAT-38/09, de ; DOE ) ,04 33 Escovas de dentes, escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos ,04 Portaria CAT - 29, de 5-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-15/08, de , que estabelece a base de cálculo do imposto na saída de produtos de perfumaria e de higiene pessoal, a que se referem os artigos 313-F e 313-H do Regulamento do Tributária, tendo em vista o disposto nos artigos 28-A, 28-B e 28-C da Lei 6.374/89, de 1 de março de 1989, e nos artigos 41, 313-E, 313-F, 313-G e 313-H do Regulamento do Imposto sobre - R, aprovado pelo Decreto Art. 1 - Passa a vigorar com a seguinte redação o artigo 4º da Portaria CAT-15/08, de 22 de fevereiro de 2008: Art. 4º - Esta portaria entra em 26 de fevereiro de 2008 a 28 de fevereiro de. (NR); Art. 2 - Esta portaria entra em Portaria CAT - 30, de 5-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-57/08, de , que estabelece a base de cálculo na saída de produtos da indústria alimentícia, a que se refere o artigo 313-X do Regulamento do Lei 6.374/89, de 1º de março de 1989, nos artigos 41, 313-W e 313-X -, aprovado pelo Decreto Art. 1 - Passa a vigorar com redação que se segue o item 1.5 do Anexo Único da Portaria CAT- 57/08, de 28 de abril de 2008: 1.5 Achocolatados em pó, em embalagens de conteúdo igual ou inferior a 1 kg ,37 Art. 2º - Fica acrescentado o item 1.6 ao Anexo Único da Portaria CAT-57/08, de 28 de abril de 2008, com a seguinte redação: 1.6 Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de conteúdo entre 400g a 1 kg ,37 Art. 3º - Esta portaria entra em produzindo efeitos a partir de 15 de fevereiro de. (NR) Portaria CAT - 33, de 6-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-29/08, de , que estabelece a base de cálculo na saída de lâmpadas elétricas, a que se refere o artigo 313-T do Regulamento do Lei 6.374/89, de 1º de março de 1989, nos artigos 41, 313-S e 313-T 4 Boletim Informativo Etae Fev/09

5 -, expede a seguinte portaria: da Portaria CAT-29/08, de 20 de 1º de abril de 2008 a 30 de junho de. (NR). Portaria CAT - 34, de 6-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-30/08, de , que estabelece a base de cálculo na saída de pilhas e baterias novas, a que se refere o artigo 313-R do Regulamento do Lei 6.374/89, de 1º de março de 1989, nos artigos 41, 313-Q e 313-R -, aprovado pelo Decreto da Portaria CAT-30/08, de 20 de 1º de abril de 2008 a 30 de junho de. (NR). Portaria CAT - 35, de 6-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-32/08, de , que estabelece a base de cálculo na saída de autopeças, a que se refere o artigo 313-P do Regulamento do Lei 6.374/89, de 1º de março de 1989, e nos artigos 41, 313-O e 313-P - R, aprovado pelo Decreto da Portaria CAT-32/08, de 20 de 1º de abril de 2008 a 30 de setembro de. (NR). Portaria CAT 37, de 6-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-26/08, de , que estabelece a base de cálculo na saída de produtos de limpeza, a que se refere o artigo 313-L do Regulamento do Tributária, tendo em vista o disposto nos artigos 28-A, 28-B e 28-C da Lei 6.374/89, de 1º de março de 1989, e nos artigos 41, 313-K e 313-L do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -, aprovado pelo Decreto , de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria: da Portaria CAT-26/08, de 18 de 1º de abril de 2008 a 30 de junho de. (NR). Portaria CAT - 38, de 6-2- (DOE ) Altera a Portaria CAT-24/09, de 2-2-, que estabelece a base de cálculo do imposto na saída de produtos de perfumaria e de higiene pessoal, a que se referem os artigos 313-F e 313-H do Regulamento do Lei 6.374/89, de 1 de março de 1989, e nos artigos 41, 313-E, 313-F, 313-G e 313-H do Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação -, aprovado pelo Decreto , de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria: redação que se segue o item 33 do Anexo Único da Portaria CAT-24/09, de 2 de fevereiro de Escovas de dentes, escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos ,39 NR. Art. 2 - Esta portaria entra em Boletim Informativo Etae Fev/09 5

6 Portaria CAT - 39, de (DOE ) Altera a Portaria CAT-57/08, de , que estabelece a base de cálculo na saída de produtos da indústria alimentícia, a que se refere o artigo 313-X do Regulamento do Lei 6.374, de 1º de março de 1989, nos artigos 41, 313-W e 313-X do Regulamento do Imposto sobre -, aprovado pelo Decreto , de 30 de novembro de 2000, expede a seguinte portaria: Art. 1 - Passa a vigorar com redação que se segue o artigo 3º da Portaria CAT-57/08, de 28 de abril de 2008: 1º de maio de 2008 a 30 de setembro de. (NR). vigor na data de sua publicação. Mercadorias Distribuídas a Empregados Com a publicação da Portaria CAT - 154, de (DOE ), é estabelecido novo procedimento a serem adotado por contribuinte na aquisição de mercadoria para distribuição a seus empregados: Artigo 1 - Nas operações relacionadas com mercadorias que, não constituindo objeto normal de sua atividade, são adquiridas com a finalidade exclusiva de distribuição a qualquer título a seus empregados, para consumo final, visando atender as suas necessidades básicas de alimentação, vestuário, higiene e saúde, o contribuinte deverá adotar o seguinte procedimento: I - emitir, no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento e relativamente a cada documento fiscal correspondente à aquisição, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto utilizando a alíquota incidente nas operações internas, incluindo na sua base de cálculo o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI lançado no documento fiscal de aquisição, e fazendo constar, além dos demais requisitos: a) no campo nome/razão social do quadro Destinatário/Remetente, a expressão Diversos - Distribuição de mercadoria a empregados e os dados do emitente nos demais campos do mesmo quadro; b) no campo Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP, o código 5.949; c) no campo Informações Complementares, a expressão Nota Fiscal emitida nos termos da Portaria CAT XX/08 - Nota Fiscal de aquisição nº..., de.../.../..; II - registrar a nota de que trata o inciso I no livro Registro de Saídas, na forma prevista no Regulamento do. Parágrafo único - Na hipótese de a distribuição da mercadoria ocorrer por valor superior ao constante do documento fiscal emitido na forma do inciso I, o valor total da Nota Fiscal de que trata este artigo deverá corresponder ao valor da operação de saída. Artigo 2º - Quando da efetiva saída das mercadorias a que se refere esta portaria, o contribuinte adotará o seguinte procedimento: I - na hipótese de o contribuinte, por si próprio ou por terceiros, efetuar o transporte das mercadorias para entrega a seus empregados, emitirá Nota Fiscal correspondente a toda a carga a ser transportada, nela mencionando-se, além dos demais requisitos: a) no campo nome/razão social do quadro Destinatário/Remetente, a expressão Diversos - Distribuição de mercadoria a empregados e os dados do emitente nos demais campos do mesmo quadro; b) no campo Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP, o código 5.949; c) no campo Informações Complementares, a expressão Nota Fiscal emitida nos termos do artigo 3º da Portaria CAT xx/08 - Nota Fiscal emitida na entrada nº..., de.../.../... ; II - na hipótese de as mercadorias serem retiradas pelos empregados, o contribuinte fica dispensado da emissão da Nota Fiscal correspondente. Parágrafo único - A Nota Fiscal emitida nos termos do inciso I deverá ser registrada no livro Registro de Saídas, com a utilização apenas das colunas relativas a Documento Fiscal e Observações, anotandose nesta a expressão Remessa de mercadorias distribuídas a empregados. Artigo 3º - Fica revogada a Portaria CAT-32/87, de 30 de julho de A portaria entrou em vigor na data da sua publicação. AuditoresTributáriosConsultoriaEmpresarial AuditoresIndependentes Etae Boletim Informativo é uma publicação do Grupo ETAE Rua Barão de Itapetininga, 255 2º and, cjs 201 a 208, Centro , São Paulo, SP tel , fax etae@etae.com.br Colaboradores Francisco Fernandes de Andrade Pedro Pinto da Silva Silvia Tareiro Paulo Roberto de Augusto Isihi Flavio Augusto Isihi Tuneo Ono Martinho Nishijima Dimas Gavino José Roberto de Lima Vanti Direção Flávio de Augusto Isihi Projeto Gráfico e impressão Gráfica Exacta 6 Boletim Informativo Etae Fev/09