10/2010 Bl. 10/2010 OBSERVE AS PRINCIPAIS INFORMAÇÕES E/OU ALTERAÇÕES LEGAIS OCORRIDAS NESTE PERÍODO QUE PODERÁ TER IMPACTO EM SUAS ATIVIDADES: AGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS DEZEMBRO/2010 PÁG. 2 COMISSIONISTA - APURAÇÃO DAS MÉDIAS PARA 13º SALÁRIO, FÉRIAS E AVISO PRÉVIO PÁG. 6 SALÁRIO FIXO - APURAÇÃO DAS MÉDIAS PARA 13º SALÁRIO, FÉRIAS E AVISO PRÉVIO PÁG. 12 SISTEMA QUE PERMITE ACOMPANHAR EM TEMPO REAL PROCESSOS DE DEMISSÃO JÁ ESTÁ IMPLANTADO PÁG. 20 INSTRUÇÃO NORMATIVA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - Nº 1.080 DE 03.11.2010 PÁG. 20 IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - 13º SALÁRIO E FÉRIAS PÁG. 23 Datamace informática Ltda. 1
1. AGENDA DE OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS DEZEMBRO DE 2010 06/12/2010 SALÁRIOS Pagamento de salários - mês de NOVEMBRO/2010 - Para maiores detalhes, acesse o tópico Salários - Prazo de Pagamento. Base legal: Art. 459, parágrafo único da CLT. 07/12/2010 FGTS Recolhimento do mês de NOVEMBRO/2010 - Maiores informações, acesse FGTS - Aspectos Gerais. Base legal: Artigo 15 da Lei 8.036/90 Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 07, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. GFIP/SEFIP GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações à Previdência Social) transmitida via Conectividade Social - referente mês NOVEMBRO/2010. Deve ser apresentada mensalmente, independentemente do efetivo recolhimento ao FGTS ou das contribuições previdenciárias. Maiores informações, acesse GFIP - SEFIP e também FGTS - Tabelas e Orientações Básicas para Preenchimento GFIP/SEFIP. Base Legal: Art. 32 e 32-A da Lei 8.212/91 e Instrução Normativa RFB 925/2009. Nota: Caso não haja expediente bancário no dia 7, a entrega deverá ser antecipada para o dia de expediente bancário imediatamente anterior, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - referente a NOVEMBRO/2010 - Para maiores detalhes, acesse o tópico Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED). Base legal: Art. 3º da Portaria 235/2003 do MTE. Nota: Embora inexista dispositivo legal expresso, recaindo este prazo em dia não útil, o entendimento é de que o CAGED deverá ser entregue no primeiro dia útil imediatamente anterior, para evitar que o empregador arque com as penalidades pela entrega fora de prazo. Informalmente, em contato com a Central de Atendimento do CAGED, esta informou que a entrega pode ser feita via internet a qualquer momento até o dia 07, inclusive aos finais de semana. 15/12/2010 CSLL/PIS/COFINS - FONTE - SERVIÇOS Recolhimento da CSLL, COFINS E PIS - retidos na fonte, correspondente a fatos geradores ocorridos na 2ª quinzena de NOVEMBRO/2010 (Lei 10.833/2003). Códigos 5952, 5979, 5960, 5987. Novo prazo previsto pelo artigo 74 da Lei 11.196/2005, que alterou o artigo 35 da Lei 10.833/2003. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 15, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. Datamace informática Ltda. 2
INSS - CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS, DOMÉSTICOS E FACULTATIVOS (Ver Nota¹) Pagamento da contribuição de empregados domésticos, facultativos e contribuintes individuais (exemplo dos autônomos que trabalham por conta própria ou prestam serviços a pessoas físicas), relativo à competência NOVEMBRO/2010. Mais detalhes, acesse o tópico INSS - Contribuinte Individual. Base legal: Artigo 30, inciso I, alínea "a" da Lei 8.212/91. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo poderá ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente posterior ao dia 15, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. 13º SALÁRIO (2ª PARCELA) 20/12/2010 Último prazo para quitação do 13º salário (2ª parcela). Base legal: Artigo 1º da Lei 4.749/1965 Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. Para maiores esclarecimentos sobre a legislação e exemplos de cálculos acesse o tópico Décimo Terceiro Salário 2ª Parcela. IRRF - DIVERSOS Recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte correspondente a fatos geradores do mês de NOVEMBRO/2010. Base legal: Artigo 70, inciso I, alínea "d", da Lei 11.196/2005. A Medida Provisória 447/2008 alterou o art. 70 da lei 11.196/05, prorrogando o prazo de recolhimento para o último dia útil do 2º decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência do fato gerador. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. GPS/INSS Recolhimento das contribuições previdenciárias de NOVEMBRO/2010 - (Prazo fixado pelos artigos 9 e 10 da Lei 11.488/2007). A Medida Provisória 447/2008 prorrogou o prazo de recolhimento do dia 10 para o dia 20 do mês subseqüente ao mês de ocorrência do fato gerador. Obs: A Resolução 39 INSS-DC, de 23/11/2000, fixou em R$ 29,00 o recolhimento mínimo para a GPS, a partir da competência 12/2000. Recolhimentos inferiores a este valor deverão ser adicionados nos períodos subseqüentes. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deverá ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. GPS / RECLAMATÓRIA TRABALHISTA - SEM RECONHECIMENTO DE VÍNCULO Recolhimento das Contribuições Previdenciárias referente ao mês de NOVEMBRO/2010 sobre os pagamentos de reclamatórias trabalhistas, referente aos códigos 1708, 2801, 2810, 2909, 2917, na hipótese de não reconhecimento de vínculo e do acordo homologado em que não há a indicação do período em que foram prestados os serviços aos quais se refere o valor pactuado. Datamace informática Ltda. 3
Base legal: Ato Declaratório Executivo Codac nº 54 da SRF de 30 de julho de 2010. Nota¹: Havendo o parcelamento do crédito e se o vencimento deste for diferente do dia 20, o prazo para recolhimento da contribuição previdenciária é o mesmo do parcelamento. Nota²: Não havendo expediente bancário, o prazo deverá ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. INSS - 13º SALÁRIO Recolhimento do INSS sobre o valor total do 13º salário. Base legal: Art. 216, 1º e 25 do Decreto 3.048/99 e 2º, inciso II do art. 30 da Lei 8.212/91, modificado pelo art. 6º da MP 447/2008. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 20, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN ( 2º do art. 30 da Lei 8.212/91). INSS - 13º SALÁRIO (EMPREGADOR DOMÉSTICO) Recolhimento do INSS sobre o valor total do 13º salário. Base legal: Art. 216, 1º e 25 do Decreto 3.048/99; 6º do art. 30 da lei 8.212/91 e 2º, inciso I do art. 30 da Lei 8.212/91, modificado pelo art. 6º da MP 447/2008. Nota¹: O empregador doméstico poderá recolher a contribuição do segurado empregado a seu serviço e a parcela a seu cargo relativas à competência novembro até o dia 20 de dezembro, juntamente com a contribuição referente ao 13º (décimo terceiro) salário, utilizando-se de um único documento de arrecadação. Nota²: Não havendo expediente bancário, o recolhimento poderá ser efetuado até o dia útil imediatamente posterior ao dia 20. INSS - GPS - SINDICATOS Encaminhar cópia da GPS, relativa à competência NOVEMBRO/2010, ao Sindicato da categoria mais numerosa entre os empregados. Havendo recolhimento de contribuições em mais de uma guia, encaminhar cópias das guias (Decreto 3.048/1999, art. 225, V). Base legal: Artigo 225, inciso V do Decreto 3.048/99 - Regulamento da Previdência Social - RPS Nota: Entendemos que, diante da prorrogação do prazo do recolhimento do INSS, para o dia 20, conforme MP 447/2008, a entrega da cópia da GPS ao sindicato poderá ser efetuada no próprio dia do recolhimento ou no dia útil subseqüente. PARCELAMENTOS INSS - REFIS - PAES PAEX Recolhimento da parcela referente aos débitos perante o INSS - inclusive parcelamentos previstos no Decreto 3.342/2000, na Lei 10.684/2003, na MP 303/2006 e na MP 449/2008 convertida na Lei 11.941/2009. 24/12/2010 PIS/PASEP SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO (ENTIDADES S/ FINS LUCRATIVOS) Recolhimento PIS/PASEP sobre folha de pagamento NOVEMBRO/2010 das Entidades sem Fins Lucrativos- código 8301. (artigo 2º da Lei 9.715/98 e art. 13, da MP 2.158-35/2001) - novo prazo fixado pelo art. 1º, inciso II da MP 447/2008. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao dia 25, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. Datamace informática Ltda. 4
30/12/2010 CSLL/PIS/COFINS - FONTE - SERVIÇOS Recolhimento da CSLL, COFINS E PIS retidos na fonte, correspondente a fatos geradores ocorridos na 1ª quinzena de DEZEMBRO/2010 (Lei 10.833/2003). Códigos 5952, 5979, 5960, 5987. Novo prazo previsto pelo artigo 74 da Lei 11.196/2005, que alterou o artigo 35 da Lei 10.833/2003. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao último dia do mês, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. CONTRIBUIÇÃO SINDICAL DOS EMPREGADOS Recolhimento da contribuição sindical devida anualmente pelos empregados aos respectivos sindicatos de classe, associados ou não, descontadas no mês anterior. Para maiores detalhes, acesse o tópico Contribuição Sindical dos Empregados. Base legal: artigos 578 a 593 da CLT. Nota: Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil (bancário) imediatamente anterior ao último dia do mês, considerando dia não útil os constantes no calendário divulgado pelo BACEN. Contribuição Sindical - Relação Entrega OUTRAS OBRIGAÇÕES REGULARES Os empregadores que recolheram a contribuição sindical dos empregados em abril remetem, dentro de 15 dias contados da data do recolhimento, ao sindicato da categoria profissional ou, na falta deste, ao órgão local do MTE, a relação nominal dos empregados contribuintes, indicando a função de cada um, o salário e o valor recolhido. A relação pode ser substituída por cópia da folha de pagamento. Sistema Eletrônico de Ponto - SREP As novas exigências estabelecidas pela Portaria MTE 1.510/2009 quanto ao novo equipamento de controle de ponto eletrônico passam a valer, conforme novo prazo estabelecido pela Portaria MTE 1.987/2010, a partir de 1º de março de 2011. Observações para pagamento da 2ª parcela do 13º Salário Para o pagamento da 2ª parcela do 13º Salário, verificar algumas situações importantes como: I. Empregados afastados durante o ano - Auxílio-doença; - Auxílio-doença acidentário; - Licença Maternidade; - Licença remunerada e não remunerada; - Serviço Militar; II. Empregados admitidos e demitidos no decorrer do ano - Verificar a contagem dos avos dos admitidos para pagamento proporcional; - Verificar se os demitidos durante o ano realmente não estão recebendo. III. Admitidos e demitidos durante o mês de dezembro Datamace informática Ltda. 5
- Admitidos no mês: certificar se os dias trabalhados geram ou não direito 13º salário(15 dias ou mais); - Demitidos no mês: certificar se os empregados demitidos no mês não estão recebendo. IV. Remuneração Variável - Apurar as médias para o cálculo da 2ª Parcela do 13º Salário (médias de horas extras, adicional noturno, periculosidade, insalubridade, comissões e etc.). V. Adiantamento da 1ª parcela - Verificar se o adiantamento da 1ª parcela está sendo descontado. Conciliar o total pago em novembro e o total descontado em dezembro. Se houver diferença, verificar se esta se refere aos empregados desligados neste período. VI. FGTS - Verificar se está sendo feito o cálculo do FGTS do 13º salário para recolhimento junto com a folha de pagamento de dezembro. É importante ressaltar que o recolhimento do FGTS sobre o 13º salário é somente sobre a diferença entre o valor total pago em dezembro e o valor adiantado em novembro, já que sobre o adiantamento já houve o recolhimento. Fonte: www.guiatrabalhista.com.br 2. COMISSIONISTA - APURAÇÃO DAS MÉDIAS PARA 13º SALÁRIO, FÉRIAS E AVISO PRÉVIO Para os empregados que percebem parcelas variáveis, são asseguradas as médias salariais quando do pagamento do 13º salário, férias ou aviso prévio. O valor do 13º salário durante o contrato de trabalho ou quando da rescisão contratual, corresponderá ao salário fixo acrescido da média das parcelas variáveis do respectivo ano. O valor das férias, vencidas ou proporcionais, corresponderá ao salário fixo acrescido da média das parcelas variáveis do respectivo período aquisitivo a que o empregado tem direito, salvo quando se tratar de comissões, quando a média será a dos últimos 12 meses. O valor do aviso prévio indenizado corresponderá ao salário fixo acrescido da média das parcelas variáveis dos últimos 12 meses, salvo para o empregado com menos de um ano de serviço, situação em que a média será apurada com base no período efetivamente trabalhado. Nota: Para qualquer das verbas previstas acima, há que se verificar os acordos ou convenção coletiva de trabalho de cada categoria profissional, haja vista que estas podem estabelecer períodos diferentes de apuração de médias ou garantias diferentes além das previstas em lei que sejam mais benéficas ao empregado. APURAÇÃO DA MÉDIA 13º SALÁRIO A apuração da média para pagamento do 13º salário será a do respectivo ano, considerando os valores pagos de janeiro a dezembro ou o período trabalhado dentro do ano, quando proporcional. Exemplo Cálculo das médias para um empregado que, após 2 (dois) anos de trabalho, foi demitido em 31.08.2010. Durante o ano de 2010, o empregado, que era comissionista, percebeu mensalmente, além das comissões, as seguintes horas extras: Quadro I Datamace informática Ltda. 6
Demonstrativo do Cálculo das Médias para 13º Salário Meses HE 50% HE 70% DSR HE Comissões DSR Comissões Jan/10 15,00 08,00 2,52 Fev/10 15,00 05,00 2,39 Mar/10 13,50-1,00 Abr/10 15,00 10,00 4,41 Mai/10 12,00-1,15 Jun/10 13,00-1,30 Jul/10 15,00 06,00 2,25 Ago/10 07,00-0,52 Total 105,50 29,00 15,55 R$ 1.750,00 R$ 1.715,00 R$ 1.695,00 R$ 1.782,00 R$ 1.430,00 R$ 1.465,00 R$ 1.714,00 R$ 1.370,00 R$ 12.921,00 R$ 336,55 R$ 372,83 R$ 251,11 R$ 542,35 R$ 275,00 R$ 293,00 R$ 329,62 R$ 202,96 R$ 2.603,42 Nº meses para divisão 8 8 8 8 8 Média do ano (total : nº meses) 13,19 3,63 1,94 R$ 1.615,13 R$ 325,43 O valor do salário para cálculo do 13º será de R$1.615,13 (salário hora comissão 1.615,00 : 220 = R$7,34) Valor do salário hora normal R$ 7,34 R$ 7,34 R$ 7,34 - - Valor da média R$48,41 R$18,65 R$ 14,24 R$ 1.615,13 R$ 325,43 A base para cálculo do 13º salário será a soma das médias R$ 2.021,86 de (HE 50% + HE70% + DSR + média comissões + DSR comissões) Demonstrativo dos cálculos das médias: Hora Extra com 50% Média: Total horas no período 105,50 / 08 = 13,19 HE50% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 50% x Percentual de acréscimo HE50% = (R$1.615,13 / 220) x 13,19 x 50% HE50% = 96,81 x 50% HE50% = 48,41 Hora Extra com 70% Datamace informática Ltda. 7
Média: Total no ano 29,00 / 8 = 3,63 HE70% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 70% x Percentual de acréscimo HE70% = (R$1.615,13 / 220) x 3,63 x 70% HE70%= R$26,64 x 70% HE70%= R$18,65 DSR sobre as horas extras Média: Total no ano 15,55 / 8 = 1,94 DSR = (Salário mensal / 220) x média horas DSR DSR = (R$1.615,13 / 220) x 1,94 DSR = R$7,34 x 1,94 DSR = R$14,24 Comissões e DSR sobre comissões Segue o mesmo procedimento adotado nos cálculos acima, considerando os valores efetivamente pagos e dividindo-os pelo número de meses considerados no período, conforme demonstrado na tabela. Nota: conforme dispõe a Súmula 340 do TST, definido o valor do salário-hora-comissão, apurase o valor do adicional de hora extra (percentual respectivo incidente sobre o salário-horacomissão) cujo resultado será multiplicado pelo número de horas extras prestadas, definindo-se, assim, o exato valor das extras devidas. Portanto, diferentemente da forma adotada para quem tem salário fixo, o cálculo da hora extra, no caso do comissionista, é o resultado do respectivo percentual do salário-horacomissão e não o percentual sobre o salário-hora-comissão. Para maiores detalhes acesse o tópico Horas Extras. APURAÇÃO DA MÉDIA DE FÉRIAS E AVISO PRÉVIO Na apuração da média para pagamento das férias, em relação às comissões, serão considerados os valores pagos nos últimos 12 meses ou o período efetivamente trabalhado quando proporcional. Já em relação às horas extras e adicional noturno, por exemplo, serão consideradas as horas pagas no respectivo período aquisitivo. Os acordos e convenções coletivas de trabalho deverão ser consultados pois geralmente estipulam períodos diferentes dos previstos em lei ou determinam que sejam utilizados, dentre as formas de apuração, a que for mais benéfica ao empregado. Exemplo Cálculo das médias de férias para um empregado que, após 4 (quatro) anos de trabalho, foi demitido em 30.10.2010. O empregado contava com um período de férias vencidas, mais 5 (cinco) meses proporcionais completados exatamente na data de desligamento. A convenção coletiva de trabalho determina que para a apuração da média de comissões para fins de aviso prévio, deverão ser adotados dois cálculos, sendo o primeiro, considerando os últimos 12 meses trabalhados e o segundo, os últimos 6 meses. Será devido ao empregado para pagamento das férias, a média que resultar em maior valor. Embora a convenção determine a forma de cálculo das comissões, em relação às horas extras, a apuração será conforme determina a legislação, ou seja, considerando o respectivo período aquisitivo, conforme quadro abaixo: Datamace informática Ltda. 8
Quadro II Demonstrativo do Cálculo das Médias de Férias (Período vencido) Meses HE 50% HE 70% DSR HE Jun/09 10,00 04,00 1,56 Jul/09 10,00 07,50 1,97 Ago/09 10,00 03,50 1,10 Set/09 10,00 02,00 1,28 Out/09 - - - Nov/09 - - - Dez/09 10,00 05,00 2,04 Jan/10 07,00-0,67 Fev/10 07,00-0,76 Mar/10 10,00 01,50 0,90 Abr/10 08,50-1,29 Mai/10 09,00-0,87 Total 91,50 23,50 12,44 Nº meses para divisão 12 12 12 Média do ano (total : nº meses) 7,63 1,96 1,04 Salário-hora-comissão-quadro (*) IV R$ 6,69 R$ 6,69 R$ 6,69 Valor da média R$25,52 R$ 9,18 R$ 6,96 (*) Neste caso, tomou-se como base para salário-hora-comissão a média mais benéfica ao empregado, conforme determina a convenção coletiva de trabalho, demonstrada no quadro IV abaixo. Nota: Como o empregado já contava com um período aquisitivo de férias vencido, foi demonstrado no quadro acima o cálculo da média com base nas horas efetivamente pagas no respectivo período aquisitivo, conforme mencionado anteriormente. Datamace informática Ltda. 9
Quadro III Demonstrativo do Cálculo das Médias de Férias (Período Proporcional) Meses HE 50% HE 70% DSR HE Jun/10 08,50-0,85 Jul/10 10,00 07,50 1,97 Ago/10 10,00 09,00 1,67 Set/10 10,00 05,00 2,13 Out/10 09,00-0,87 Total 47,50 21,50 7,49 Nº meses para divisão 5 5 5 Média (total : nº meses) 09,50 04,30 01,50 Salário-hora-comissão (quadro IV) R$6,69 R$6,69 R$6,69 Valor da média R$31,78 R$20,14 R$10,04 Nota: Assim como no quadro II, no quadro III foi demonstrado o cálculo da média com base nas horas efetivamente pagas dentro do período aquisitivo proporcional de 5 meses a que o empregado tem direito. Como a convenção estabeleceu que a média de comissões para pagamento do aviso prévio deve ser a dos últimos 12 meses ou a dos últimos 6 meses, prevalecendo a média mais benéfica ao empregado, demonstraremos este cálculo abaixo separadamente. Quadro IV Demonstrativo do Cálculo das Médias do Aviso Prévio Meses HE 50% HE 70% DSR HE Comissões Últimos 12 meses DSR Comissõe s 12 meses Nov/09 - - - R$1.080,00 R$270,00 Dez/09 10,00 05,00 2,04 R$1.100,00 R$264,00 Jan/10 07,00-0,67 R$1.040,00 R$200,00 Fev/10 07,00-0,76 R$1.150,00 R$250,00 Mar/10 10,00 01,50 0,90 R$1.200,00 R$177,78 Comissões Últimos 06 meses Datamace informática Ltda. 10 DSR Comissõe s 06 meses Abr/10 08,50-1,29 R$1.190,00 R$362,17 Mai/10 09,00-0,87 R$1.400,00 R$269,23 R$1.400,00 R$269,23 Jun/10 08,50-0,85 R$1.490,00 R$298,00 R$1.490,00 R$298,00 Jul/10 10,00 07,50 1,97 R$1.510,00 R$290,38 R$1.510,00 R$290,38 Ago/10 10,00 09,00 1,67 R$1.560,00 R$231,11 R$1.560,00 R$231,11 Set/10 10,00 05,00 2,13 R$1.480,00 R$370,00 R$1.480,00 R$370,00 Out/10 09,00-0,87 R$1.390,00 R$267,31 R$1.390,00 R$267,31 Total 99,00 28,00 14,02 R$15.590,00 R$3.249,99 R$8.830,00 R$1.726,03 Nº meses para 12 divisão 12 12 12 12 6 6 Média (total : nº 8,25 meses) 2,33 1,17 R$1.299,17 R$270,83 R$1.471,67 R$287,67
Conforme cálculo da média de comissões, o valor mais benéfico ao empregado foi a média dos últimos 6 meses. O valor do salário-hora-comissão = R$6,69 (R$1.471,67 : 220) Valor do salário-horacomissão normal Valor das médias do Aviso Prévio R$6,69 R$6,69 R$6,69 - - - - R$27,60 R$10,91 R$7,83 R$1.299,17 R$270,83 R$1.471,67 R$287,67 Resumo: Considerando os quadros demonstrativos de cálculos, os valores finais de médias para fins de cálculo da rescisão do empregado serão: Média para pagamento das férias vencidas = R$ 1.801,00 Média HE 50% = R$25,52 Média HE 70% = R$ 9,18 Média DSR = R$ 6,96 Média Comissões Últimos 06 meses = R$1.471,67 Média DSR sobre comissões = R$ 287,67 Nota: A convenção estabelece que a média mais benéfica deve ser adotada somente para o cálculo do aviso prévio. Portanto, entendemos que o empregador também estará agindo na legalidade se adotar a média dos últimos 12 meses para o cálculo das férias vencidas, o que resultaria no valor de R$1.611,66 como base de cálculo. Média para pagamento das férias proporcionais = R$ 1.821,30 Média HE 50% = R$31,78 Média HE 70% = R$20,14 Média DSR = R$10,04 Média Comissões Últimos 06 meses = R$1.471,67 Média DSR sobre comissões = R$ 287,67 Nota: Da mesma forma, entendemos que o empregador também estaria agindo na legalidade se adotar a média dos últimos 12 meses para o cálculo das férias proporcionais, o que resultaria no valor de R$1.631,96 como base de cálculo. Média para pagamento do aviso prévio = R$ 1.805,68 Média HE 50% = R$27,60 Média HE 70% = R$10,91 Média DSR = R$ 7,83 Média Comissões Últimos 06 meses = R$1.471,67 Média DSR sobre comissões = R$ 287,67 Base legal: Art. 142, 3º da CLT; Art. 487, 5º da CLT; Enunciado 340 do TST. Fonte: www.guiatrabalhista.com.br Datamace informática Ltda. 11
3. SALÁRIO FIXO - APURAÇÃO DAS MÉDIAS PARA 13º SALÁRIO, FÉRIAS E AVISO PRÉVIO Para os empregados com salário fixo e que percebem parcelas variáveis como horas extras, adicional noturno, adicional de insalubridade ou periculosidade e etc., são asseguradas as médias variáveis para pagamento do 13º salário, férias ou aviso prévio. Conforme dispõe o art. 142 da CLT, aos empregados que perceberem remuneração por tarefa, jornadas variáveis, comissão ou viagem e etc., tomar-se-á por base a média da remuneração percebida no respectivo período aquisitivo, aplicando-se o valor do salário na data da concessão das férias. O valor do 13º salário durante o contrato de trabalho o quando da rescisão contratual, corresponderá ao salário fixo acrescido da média das parcelas variáveis do respectivo ano. O valor das férias, vencidas ou proporcionais, corresponderá ao salário fixo acrescido da média das parcelas variáveis do respectivo período aquisitivo a que o empregado tem direito, salvo quando se tratar de comissões, quando a média será a dos últimos 12 meses. Para maiores detalhes acesse o tópico Comissionistas - Apuração das Médias 13º Salário, Férias e Aviso Prévio. O valor do aviso prévio indenizado corresponderá ao salário fixo acrescido da média das parcelas variáveis dos últimos 12 meses, salvo para o empregado com menos de um ano de serviço, situação em que a média será apurada com base no período efetivamente trabalhado. Nota: Para qualquer das verbas previstas acima, há que se verificarem os acordos ou convenção coletiva de trabalho de cada categoria profissional, haja vista que estas podem estabelecer períodos diferentes de apuração de médias ou garantias diferentes além das previstas em lei. APURAÇÃO MÉDIA 13º SALÁRIO A apuração da média para pagamento do 13º salário terá como base o respectivo ano, considerando os valores pagos de janeiro a dezembro ou o período trabalhado no ano, quando proporcional. Exemplo de Média de Adicional Noturno e Horas extras para 13º Salário Empregado trabalha na empresa há 2 (dois) anos e recebe salário mensal de R$1.600,00. Trabalhou o ano integral e recebeu o valor de R$1.015,00 como adiantamento de 13º salário em novembro. O empregado percebeu mensalmente, em 2010, os respectivos adicionais demonstrados no quadro abaixo: Quadro I Demonstrativo do Cálculo das Médias para 13º Salário Meses (dias úteis x dom/feriados) HE 50% HE 70% HE 100% Adic. Not. DSR Janeiro (25 x 6) 20,00 08,00 16,00 110,00 23,42 Fevereiro (24 x 4) 20,00 13,00 08,00 105,00 14,85 Março (27 x 4) 20,00 12,50 12,00 118,50 14,66 Abril (24 x 6) 20,00 10,50-94,50 16,69 Maio (25 x 6) 14,00-16,00 89,00 16,99 Junho (25 x 5) 10,50-08,00 103,00 10,47 Datamace informática Ltda. 12
Julho (27 x 4) 07,00 - - 109,50 4,80 Agosto (26 x 5) 09,50 - - 113,00 7,09 Setembro (25 x 5) 12,00 - - 112,50 8,10 Outubro (25 x 6) 17,50-08,00 108,00 15,32 Novembro (24 x 6) 20,00 04,50 16,00 115,50 23,19 Dezembro (26 x 5) 20,00 10,00 12,00 106,50 17,75 Total 190,50 58,50 96,00 1.285,00 173,33 Nº meses para divisão 12 12 12 12 12 Média do ano (total : nº 15,88 meses) 4,88 8,00 107,08 14,44 Valor do salário hora normal R$ 7,27 R$ 7,27 R$ 7,27 R$ 7,27 R$ 7,27 Valor da média R$173,18 R$ 60,33 R$116,36 R$155,75 R$105,01 Nota: os números à frente dos meses equivalem aos dias úteis x dom/feriados dos respectivos meses em 2010 para fins de cálculo do DSR. Demonstrativo dos cálculos das médias: Hora Extra com 50% Média: Total horas no período 190,50 / 12 = 15,88 HE50% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 50% + Percentual de acréscimo HE50% = (R$1.600,00 / 220) x 15,88 + 50% HE50% = R$115,45 + 50% HE50% = R$173,18 Hora Extra com 70% Média: Total no ano 58,50 / 12 = 4,88 HE70% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 70% + Percentual de acréscimo HE70% = (R$1.600,00 / 220) x 4,88 + 70% HE70%= R$35,49 + 70% HE70%= R$60,33 Hora Extra com 100% Média: Total no ano 96,00 / 12 = 8,00 HE100% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 100% + Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.600,00 / 220) x 8,00 + 100% HE100%= R$58,18 + 100% HE100%= R$116,36 Adicional Noturno Média: Total no ano 1.285,00 / 12 = 107,08 HE100% = (Salário mensal / 220) x média adicional noturno x Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.600,00 / 220) x 107,08 x 20% HE100%= R$778,76 x 20% HE100%= R$155,75 DSR sobre as horas extras e adicional noturno Média: Total no ano 173,33 / 12 = 14,44 DSR = (Salário mensal / 220) x média horas DSR DSR = (R$1.600,00 / 220) x 14,44 DSR = R$7,272 x 14,44 DSR = R$105,01 Base de cálculo 13º salário = salário fixo + médias apuradas Base de cálculo 13º salário = R$1.600,00 + (R$173,18 + R$60,33 + R$116,36 + R$155,75 + R$105,01) Base de cálculo 13º salário = R$1.600,00 + R$610,63 Datamace informática Ltda. 13
Base de cálculo 13º salário = R$2.210,63 Para maiores esclarecimentos sobre o cálculo do 13º salário, acesse o tópico Décimo Terceiro Salário - 2ª Parcela Demonstrativo do Cálculo do DSR A título de esclarecimento, demonstraremos o cálculo do DSR do mês de janeiro do quadro acima: HE 50% 20,00 com acréscimo (20,00 + 50%) = 30,00 HE 70% 08,00 com acréscimo (08,00 + 70%) = 13,60 HE 100% 16,00 com acréscimo (16,00 + 100%) = 32,00 Adic.Not. 20% 110,00 com acréscimo (110,00 x 20%) = 22,00 Total de horas com acréscimo = 97,60 DSR Jan = total horas / nº dias úteis x dom/feriados do mês DSR Jan = 97,60 / 25 x 6 DSR Jan = 23,42 Nota: Para o cálculo dos demais meses/exemplos, utilize o mesmo raciocínio. Afastados Durante o Ano - Exemplo de Média de Adicional Noturno e Horas extras para 13º Salário Com base no mesmo exemplo anterior, se o empregado estivesse afastado por auxílio-doença por 5 meses (março a julho), o número utilizado como divisor das médias, seria com base no número de meses efetivamente trabalhados: Quadro II Demonstrativo do Cálculo das Médias para 13º Salário Meses (dias úteis x dom/feriados) HE 50% HE 70% HE 100% Adic. Not. DSR Janeiro (25 x 6) 20,00 08,00 16,00 110,00 23,42 Fevereiro (24 x 4) 20,00 13,00 08,00 105,00 14,85 Março (27 x 4) - - - - - Abril (24 x 6) - - - - - Maio (25 x 6) - - - - - Junho (25 x 5) - - - - - Julho (27 x 4) - - - - - Agosto (26 x 5) 09,50 - - 113,00 7,09 Setembro (25 x 5) 12,00 - - 112,50 8,10 Outubro (25 x 6) 17,50-08,00 108,00 15,32 Novembro (24 x 6) 20,00 04,50 16,00 115,50 23,19 Dezembro (26 x 5) 20,00 10,00 12,00 106,50 17,75 Total 119,00 35,50 60,00 770,50 109,72 Nº meses para divisão 7 7 7 7 7 Datamace informática Ltda. 14
Média do ano (total : nº 17,00 meses) 5,07 8,57 110,07 15,67 Valor do salário hora normal R$ 7,27 R$ 7,27 R$ 7,27 R$ 7,27 R$ 7,27 Valor da média R$185,45 R$ 62,68 R$124,66 R$160,10 R$113,95 Obs: portanto, se o empregado trabalha normalmente o ano inteiro, mesmo que não tenha horas extras ou qualquer outro variável em determinado mês, a divisão para apuração da média será por 12. No caso de admissão no decorrer do ano ou de trabalho proporcional em função de afastamento (como neste exemplo), a divisão será com base no número de meses efetivamente trabalhados. Demonstrativo dos cálculos das médias: Hora Extra com 50% Média: Total horas no período 119,00 / 7 = 17,00 HE50% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 50% + Percentual de acréscimo HE50% = (R$1.600,00 / 220) x 17,00 + 50% HE50% = R$123,64 + 50% HE50% = R$185,45 Hora Extra com 70% Média: Total no ano 35,50 / 7 = 5,07 HE70% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 70% + Percentual de acréscimo HE70% = (R$1.600,00 / 220) x 5,07 + 70% HE70%= R$36,87 + 70% HE70%= R$62,68 Hora Extra com 100% Média: Total no ano 60,00 / 7 = 8,57 HE100% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 100% + Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.600,00 / 220) x 8,57 + 100% HE100%= R$62,33 + 100% HE100%= R$124,66 Adicional Noturno Média: Total no ano 770,50 / 7 = 110,07 HE100% = (Salário mensal / 220) x média adicional noturno x Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.600,00 / 220) x 110,07 x 20% HE100%= R$800,51 x 20% HE100%= R$160,10 DSR sobre as horas extras e adicional noturno Média: Total no ano 109,72 / 7 = 15,67 DSR = (Salário mensal / 220) x média horas DSR DSR = (R$1.600,00 / 220) x 15,67 DSR = R$7,27 x 15,67 DSR = R$113,95 Base de cálculo 13º salário = salário fixo + médias apuradas Base de cálculo 13º salário = R$1.600,00 + (R$185,45 + R$62,68 + R$124,66 + R$160,10 + R$113,95) Base de cálculo 13º salário = R$1.600,00 + R$646,84 Base de cálculo 13º salário = R$2.246,84 Datamace informática Ltda. 15
APURAÇÃO MÉDIA FÉRIAS E AVISO PRÉVIO Para os empregados que recebem salário fixo, a apuração das médias de variáveis como horas extras, adicional noturno, gratificações ajustadas e etc., será com base no respectivo período aquisitivo. Os acordos e convenções coletivas de trabalho deverão ser consultados pois podem estabelecer períodos diferentes dos previstos em lei ou ainda, podem determinar que sejam utilizados, dentre as formas de apuração, a que for mais benéfica ao empregado. Exemplo Cálculo das médias de férias para um empregado que, após 6 (seis) anos de trabalho, foi demitido em 30.11.2010. O empregado contava com um período de férias vencidas, mais 3 (três) meses proporcionais completados na data de desligamento. No período de férias vencidas, o empregado ficou 4 (quatro) meses afastados (dez/09 a mar/10) por auxílio-doença. O salário mensal do empregado é de R$1.450,00. Quadro III Demonstrativo do Cálculo das Médias de Férias (Período vencido) Meses (dias úteis x dom/feriados) HE 50% HE 85% HE 100% DSR HE Set/09 (25 x 5) 15,00 10,00 04,50 10,00 Out/09 (26 x 5) 15,00 08,00 06,00 9,48 Nov/09 (24 x 6) 15,00 07,50 08,00 13,09 Dez/09 (26 x 5) - - - - Jan/10 (25 x 6) - - - - Fev/10 (24 x 4) - - - - Mar/10 (27 x 4) - - - - Abr/10 (24 x 6) 15,00 04,00 04,50 9,73 Mai/10 (25 x 6) 15,00 06,00 06,00 10,94 Jun/10 (25 x 5) 15,00 10,00 04,50 10,00 Jul/10 (27 x 4) 15,00 13,00 08,00 9,27 Ago/10 (26 x 5) 15,00 12,50 04,50 10,50 Total 120,00 71,00 46,00 83,01 Nº meses para divisão 8 8 8 8 Média do ano (total : nº 15,00 meses) 08,88 05,75 10,38 Valor do salário hora normal R$ 6,59 R$ 6,59 R$ 6,59 R$ 6,59 Valor da média R$148,28 R$108,28 R$75,80 R$68,38 Obs: Como o empregado ficou afastado por 4 (quatro) meses durante o período aquisitivo, o número de meses para divisão será o de efetivamente trabalhados, ou seja, 8 meses. Demonstrativo dos cálculos das médias para férias vencidas: Hora Extra com 50% Média: Total horas no período 120,00 / 8 = 15,00 Datamace informática Ltda. 16
HE50% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 50% + Percentual de acréscimo HE50% = (R$1.450,00 / 220) x 15,00 + 50% HE50% = R$98,86 + 50% HE50% = R$148,28 Hora Extra com 85% Média: Total no ano 71,00 / 8 = 8,88 HE70% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 85% + Percentual de acréscimo HE70% = (R$1.450,00 / 220) x 8,88 + 85% HE70%= R$58,53 + 85% HE70%= R$108,28 Hora Extra com 100% Média: Total no ano 46,00 / 8 = 5,75 HE100% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 100% + Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.450,00 / 220) x 5,75 + 100% HE100%= R$37,90 + 100% HE100%= R$75,80 DSR sobre as horas extras e adicional noturno Média: Total no ano 83,01 / 8 = 10,38 DSR = (Salário mensal / 220) x média horas DSR DSR = (R$1.450,00 / 220) x 10,38 DSR = R$6,59 x 10,38 DSR = R$68,38 Média final para pagamento das férias vencidas Média HE 50% = R$148,28 Média HE 85% = R$108,28 Média HE 100% = R$ 75,80 Média DSR = R$ 68,38 Média final para pagamento das férias vencidas = R$400,74 Nota: A base de cálculo das férias vencidas será a soma do valor da média final mais o salário contratual, ou seja, R$400,74 + R$1.450,00 R$1.850,74. Quadro IV Demonstrativo do Cálculo das Médias de Férias (Período Proporcional) Meses (dias úteis x dom/feriados) HE 50% HE 85% HE 100% DSR HE Set/10 (25 x 5) 11,50-04,00 06,06 Out/10 (25 x 6) 09,00-06,00 06,38 Nov/10 (24 x 6) 04,00 - - 01,15 Total 24,50-10,00 13,59 Nº meses para divisão 3 3 3 3 Média (total : nº meses) 8,17-3,33 4,53 Valor do salário hora normal R$ 6,59 R$ 6,59 R$ 6,59 R$ 6,59 Valor da média R$ 80,76 - R$ 43,90 R$ 29,85 Demonstrativo dos cálculos das médias para férias proporcionais: Hora Extra com 50% Média: Total horas no período 24,50 / 3 = 8,17 HE50% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 50% + Percentual de acréscimo Datamace informática Ltda. 17
HE50% = (R$1.450,00 / 220) x 8,17 + 50% HE50% = R$53,85 + 50% HE50% = R$80,76 Hora Extra com 85% Não houve horas extras de 85% no período. Hora Extra com 100% Média: Total no ano 10,00 / 3 = 3,33 HE100% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 100% + Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.450,00 / 220) x 3,33 + 100% HE100%= R$21,95 + 100% HE100%= R$43,90 DSR sobre as horas extras e adicional noturno Média: Total no ano 13,59 / 3 = 4,53 DSR = (Salário mensal / 220) x média horas DSR DSR = (R$1.450,00 / 220) 4,53 DSR = R$6,59 x 4,53 DSR = R$29,85 Média final para pagamento das férias vencidas Média HE 50% = R$ 80,76 Média HE 85% = R$ - Média HE 100% = R$ 43,90 Média DSR = R$ 29,85 Média final para pagamento das férias vencidas = R$154,51 Nota: A base de cálculo das férias proporcionais será a soma do valor da média final mais o salário contratual, ou seja, R$154,51 + R$1.450,00 R$1.604,51 Quadro V Demonstrativo do Cálculo das Médias do Aviso Prévio Meses (dias úteis x dom/feriados) HE 50% HE 85% HE 100% DSR HE Dez/09 (26 x 5) - - - - Jan/10 (25 x 6) - - - - Fev/10 (24 x 4) - - - - Mar/10 (27 x 4) - - - - Abr/10 (24 x 6) 15,00 04,00 04,50 09,73 Mai/10 (25 x 6) 15,00 06,00 06,00 10,94 Jun/10 (25 x 5) 15,00 10,00 04,50 10,00 Jul/10 (27 x 4) 15,00 13,00 08,00 9,27 Ago/10 (26 x 5) 15,00 12,50 04,50 10,50 Set/10 (25 x 5) 11,50-04,00 05,05 Out/10 (25 x 6) 09,00-06,00 06,12 Nov/10 (24 x 6) 04,00 - - 01,50 Total 99,50 45,50 37,50 63,11 Nº meses para divisão 8 8 8 8 Média (total : nº meses) 12,44 5,69 4,69 7,89 Valor do salário hora normal R$ 6,59 R$ 6,59 R$ 6,59 R$ 6,59 Datamace informática Ltda. 18
Valor das médias do Aviso Prévio R$ 122,99 R$ 69,38 R$ 61,82 R$ 51,99 Nota: Considerando que o cálculo da média para aviso prévio é com base nos últimos 12 meses e que o empregado esteve afastado por 4 (quatro) meses dentro deste período, o divisor para apuração da média será com base nos meses efetivamente trabalhados. Demonstrativo dos cálculos das médias para aviso prévio: Hora Extra com 50% Média: Total horas no período 99,50 / 8 = 12,44 HE50% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 50% + Percentual de acréscimo HE50% = (R$1.450,00 / 220) x 12,44 + 50% HE50% = R$81,99 + 50% HE50% = R$122,99 Hora Extra com 85% Média: Total horas no período 45,50 / 8 = 5,69 HE85% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 85% + Percentual de acréscimo HE85% = (R$1.450,00 / 220) x 5,69 + 85% HE85% = R$37,50 + 85% HE85% = R$69,38 Hora Extra com 100% Média: Total no ano 37,50 / 8 = 4,69 HE100% = (Salário mensal / 220) x média horas extras de 100% + Percentual de acréscimo HE100% = (R$1.450,00 / 220) x 4,69 + 100% HE100%= R$30,91 + 100% HE100%= R$61,82 DSR sobre as horas extras e adicional noturno Média: Total no ano 63,11 / 8 = 7,89 DSR = (Salário mensal / 220) x média horas DSR DSR = (R$1.450,00 / 220) 7,89 DSR = R$6,59 x 7,89 DSR = R$51,99 Média final para pagamento das férias vencidas Média HE 50% = R$ 122,99 Média HE 85% = R$ 69,38 Média HE 100% = R$ 61,82 Média DSR = R$ 51,99 Média final para pagamento das férias vencidas = R$306,18 Nota: A base de cálculo do aviso prévio será a soma do valor da média final mais o salário contratual, ou seja, R$306,18 + R$1.450,00 R$1.756,18. Base legal: Art. 142, 3º da CLT; Art. 487, 5º da CLT; Enunciado 340 do TST e os citados no texto. Fonte: www.guiatrabalhista.com.br Datamace informática Ltda. 19
4. SISTEMA QUE PERMITE ACOMPANHAR EM TEMPO REAL PROCESSOS DE DEMISSÃO JÁ ESTÁ IMPLANTADO O Ministério do Trabalho e Emprego (MTE) implantou em todas as superintendências regionais do Trabalho e Emprego (SRTEs) o sistema Homolognet, que permite ao empregador calcular, pela internet, o valor das indenizações devidas ao funcionário demitido. O trabalhador demitido, os sindicatos e os fiscais do próprio ministério também poderão acompanhar, em tempo real, o processo de dispensa e os cálculos da rescisão contratual. De acordo com a Coordenadora-Geral de Relações do Trabalho do Ministério, Paula Polcheira, o novo sistema possibilita o cálculo dos valores da rescisão do contrato de trabalho de forma automática e rápida, agilizando a emissão, por parte da empresa, do termo de rescisão contratual. Também dá ao trabalhador a tranquilidade de saber que as indenizações devidas serão calculadas por um sistema confiável e garantido pelo governo. O sistema criado pelo MTE é gratuito e pode ser usado por qualquer pessoa. As empresas podem emitir o termo de rescisão no próprio sistema e o empregado pode acompanhar tudo com bastante transparência, disse Polcheira. A coordenadora-geral garantiu que o sistema é seguro. As empresas utilizarão um sistema confiável e com segurança, que terá menos demandas trabalhistas no futuro. Não é possível ter fraudes na ferramenta, portanto, o cálculo ficará correto e a indenização também. Para fazer o cadastro no Homolognet, o empregador precisa informar os números do Cadastro de Pessoa Física (CPF) do trabalhador demitido e do Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) da empresa. O sistema, então, gerará uma senha de acesso aos dados. Já o empregado, para acessar a sua situação processual, só precisa informar o número do PIS e da carteira de trabalho. Todo o procedimento pode ser visto em um tutorial na internet. Além disso, empresas e sindicatos poderão solicitar às superintendências regionais orientações, cursos e palestras a respeito do sistema, que serão oferecidos gratuitamente. O HomologNet começou a ser desenvolvido em 2007. Em junho deste ano, o projeto piloto do HomologNet foi implantado na Paraíba, no Rio de Janeiro, Tocantins, Distrito Federal e em Santa Catarina. Fonte: Agência Brasil 5. INSTRUÇÃO NORMATIVA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - Nº 1.080 DE 03.11.2010 D.O.U.: 04.11.2010 Altera a Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009, que dispõe sobre normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais destinadas à Previdência Social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuições que lhe confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF nº 125, de 4 de março de 2009, e tendo em vista o disposto nos arts. 149 e 240 da Constituição Datamace informática Ltda. 20
Federal, no Decreto-Lei nº 4.048, de 22 de janeiro de 1942, no Decreto-Lei nº 8.621, de 10 de janeiro de 1946, no Decreto-Lei nº 9.403, de 25 de junho de 1946, no Decreto-Lei nº 9.853, de 13 de setembro de 1946, na Lei nº 2.613, de 23 de setembro de 1955, no Decreto-Lei nº 270, de 28 de fevereiro de 1967, na Lei nº 5.461, de 25 de junho de 1968, no Decreto-Lei nº 1.146, de 31 de dezembro de 1970, na Lei nº 5.889, de 8 de junho de 1973, na Lei nº 6.321, de 14 de abril de 1976, na Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, na Lei nº 7.418, de 16 de dezembro de 1985, na Lei nº 8.029, de 12 de abril de 1990, na Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, na Lei nº 8.315, de 23 de dezembro de 1991, na Lei nº 8.706, de 14 de setembro de 1993, na Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, na Lei nº 11.941, de 27 de maio de 2009, no Decreto nº 3.048, de 6 de maio de 1999, e no Decreto nº 6.957, de 9 de setembro de 2009, resolve: Art. 1º Os arts. 58, 72, 109-C, 111-I e 112 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009, passam a vigorar com a seguinte redação: "Art. 58....... XXII - o reembolso creche pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de 6 (seis) anos de idade da criança, quando devidamente comprovadas as despesas (Lei nº 8.212, de 1991, art. 28, 9º, alínea "s" e Decreto nº 3.048, de 1999, art. 214, 9º, inciso XXIII);..." (NR) "Art. 72....... 1º... I - o enquadramento nos correspondentes graus de risco é de responsabilidade da empresa, e deve ser feito mensalmente, de acordo com a sua atividade econômica preponderante, conforme a Relação de Atividades Preponderantes e Correspondentes Graus de Risco, elaborada com base na CNAE, prevista no Anexo V do RPS, que foi reproduzida no Anexo I desta Instrução Normativa, obedecendo às seguintes disposições: a) a empresa com 1 (um) estabelecimento e uma única atividade econômica, enquadrar-se-á na respectiva atividade; b) a empresa com estabelecimento único e mais de uma atividade econômica, simulará o enquadramento em cada atividade e prevalecerá, como preponderante, aquela que tem o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos; c) a empresa com mais de 1 (um) estabelecimento e diversas atividades econômicas deverá somar o número de segurados alocados na mesma atividade em todos os estabelecimentos, prevalecendo como preponderante a atividade que ocupa o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos, considerados todos os estabelecimentos; d) os órgãos da Administração Pública Direta, tais como Prefeituras, Câmaras, Assembleias Legislativas, Secretarias e Tribunais, identificados com inscrição no CNPJ, enquadrar-se-ão na respectiva atividade, observado o disposto no 9º; e e) a empresa de trabalho temporário enquadrar-se-á na atividade com a descrição "7820-5/00 Locação de Mão de Obra Temporária" constante da relação mencionada no caput deste inciso; II - considera-se preponderante a atividade econômica que ocupa, na empresa, o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos, observado que: a) apurado na empresa ou no órgão do poder público, o mesmo número de segurados empregados e trabalhadores avulsos em atividades econômicas distintas, considerar-se-á como preponderante aquela que corresponder ao maior grau de risco; b) não serão considerados os segurados empregados que prestam serviços em atividades-meio, para a apuração do grau de risco, assim entendidas aquelas que auxiliam ou complementam indistintamente Datamace informática Ltda. 21
as diversas atividades econômicas da empresa, tais como serviços de administração geral, recepção, faturamento, cobrança, contabilidade, vigilância, dentre outros; III - a obra de construção civil edificada por empresa cujo objeto social não seja construção ou prestação de serviços na área de construção civil será enquadrada no código CNAE e grau de risco próprios da construção civil, e não da atividade econômica desenvolvida pela empresa; os trabalhadores alocados na obra não serão considerados para os fins do inciso I; IV - verificado erro no autoenquadramento, a RFB adotará as medidas necessárias à sua correção e, se for o caso, constituirá o crédito tributário decorrente. " (NR) "Art. 109-C... IV - se nenhuma das atividades desenvolvidas pela pessoa jurídica se caracterizar como preponderante, aplica-se o disposto na alínea "c" do inciso I, observado o disposto na alínea "b" do inciso II, ambos do 1º do art. 72...." (NR) "Art. 111-I.... I - a base de cálculo da contribuição corresponde a 20% (vinte por cento) do valor bruto do frete, carreto ou transporte, vedada qualquer dedução, ainda que figure discriminadamente na nota fiscal, fatura ou recibo (art. 55, 2º);..." (NR) "Art. 112....... 2º Aplica-se o disposto neste artigo ao serviço ou obra de construção civil executado por empresas em consórcio constituído na forma dos arts. 278 e 279 da Lei nº 6.404, de 1976, observados os seguintes procedimentos:... IV - o contratante do serviço ou da obra deve fazer a retenção e recolher o respectivo valor em nome e no CNPJ do emitente da nota fiscal, fatura ou recibo, ressalvado o disposto nos incisos V e VI; V - se a nota fiscal, fatura ou recibo for emitida pelo consórcio, poderá este informar a participação individualizada de cada consorciada que atuou na obra ou serviço e o valor da respectiva retenção, proporcionalmente à sua participação; VI - na hipótese do inciso V, o contratante poderá recolher os valores retidos no CNPJ de cada consorciada, de acordo com as informações prestadas pelo consórcio; VII - o valor recolhido na forma do inciso VI poderá ser compensado pela empresa consorciada com os valores das contribuições devidas à previdência social, vedada a compensação com as contribuições destinadas a outras entidades e fundos (terceiros), e o saldo remanescente, se houver, poderá ser compensado nas competências subsequentes ou ser objeto de pedido de restituição; VIII - as informações sobre a mão de obra empregada no serviço ou na obra de construção civil executados em consórcio serão prestadas pelo contratante dos trabalhadores, em GFIP individualizada por tomador, com o CNPJ identificador do tomador do serviço ou a matrícula da obra, conforme o caso; IX - se a retenção e o recolhimento forem feitos no CNPJ do consórcio, somente este poderá realizar a compensação ou apresentar pedido de restituição...." (NR) Art. 2º O Anexo IV à Instrução Normativa RFB nº 971, de 2009, é substituído pelo Anexo Único a esta Instrução Normativa, a partir da data de sua publicação. Art. 3º Ficam revogados os incisos V, VI e VII do 1º do art. 72, os incisos I, II, III e X do 2º do art. 112, com a redação dada pela Instrução Normativa RFB nº 1.071, de 15 de setembro de 2010, e o 3º do art. 129 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009. Datamace informática Ltda. 22
Art. 4º Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação. OTACÍLIO DANTAS CARTAXO Fonte: Editorial IOB 6. IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - 13º SALÁRIO E FÉRIAS 13º SALÁRIO No pagamento da segunda parcela do 13º salário há incidência do IRRF sobre o total (soma da 1ª parcela + 2ª parcela), com base na tabela progressiva mensal. Considera-se mês de quitação o mês de pagamento da 2ª parcela ou o mês da rescisão de contrato de trabalho. O cálculo do imposto será efetuado em separado dos demais rendimentos mediante a utilização da tabela progressiva mensal vigente no mês de quitação. A tributação ocorrerá exclusivamente na fonte. DEDUÇÕES Na determinação da base de cálculo do imposto incidente sobre o 13º salário serão admitidas as seguintes deduções: a) dependentes - veja o valor atualizado no tópico Tabela do Imposto de Renda na Fonte; TABELA DO IRF - IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - 2010 VIGÊNCIA: DE 01.01.2010 A 31.12.2010 Base: MP 451/2008 convertida na Lei 11.945/2009 Base de Cálculo em R$ Alíquota % Parcela a Deduzir do Imposto em R$ Até 1.499,15 - - De 1.499,16 até 2.246,75 7,5 112,43 De 2.246,76 até 2.995,70 15 280,94 De 2.995,71 até 3.743,19 22,5 505,62 Acima de 3.743,19 27,5 692,78 Dedução por dependente: R$ 150,69 (cento e cinqüenta reais e sessenta e nove centavos). b) a importância paga a título de pensão alimentícia em face das normas do direito de família e em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de alimentos provisionais correspondente ao 13º salário; Datamace informática Ltda. 23
c) valor correspondente à parcela isenta dos rendimentos de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, correspondente ao 13º salário, pagos pela previdência social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios ou por qualquer pessoa jurídica de direito público interno, ou por entidade de previdência privada, no caso de contribuinte com idade igual ou superior a 65 anos - veja o valor atualizado no tópico Tabela do Imposto de Renda na Fonte; O valor de até R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um centavos), correspondente a parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, a partir do mês em que o contribuinte completar 65 anos de idade. d) a contribuição para a previdência social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incidente sobre o 13º salário; e) as contribuições para as entidades de previdência privada domiciliadas no Brasil e as contribuições para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social; f) o valor do acréscimo de remuneração proporcional ao valor da CPMF devida, dos benefícios de prestação continuada e os de prestação única e dos proventos dos inativos, pensionistas e demais benefícios, limitados a dez salários mínimos, constantes dos Planos de Benefício da Previdência Social, de que tratam a Lei nº 8.213, de 24 de julho de 1991, e a Lei nº 8.112, de 11 de dezembro de 1990. TRABALHADOR AVULSO Cabe ao sindicato de cada categoria profissional de trabalhador avulso a responsabilidade pela retenção e o recolhimento do imposto incidente sobre o 13º salário, no mês de quitação. A base de cálculo do imposto será o valor total do 13º salário pago pelo sindicato ao trabalhador avulso, no ano. PENSÃO JUDICIAL E CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIAS Os valores relativos a pensão judicial e contribuição previdenciária (oficial e privada), computados como deduções do 13º salário, não poderão ser utilizados para determinação da base de cálculo de quaisquer outros rendimentos. COMPLEMENTAÇÃO No caso de pagamento de complementação do 13º salário posteriormente ao mês de quitação, o imposto deverá ser recalculado sobre o valor total desta gratificação, utilizando-se a tabela do mês da quitação. Do imposto assim apurado será deduzido o valor do imposto retido anteriormente. FÉRIAS O cálculo do IRF incidente sobre as férias de empregados deve ser efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos ao beneficiário no mês, utilizando-se a tabela progressiva vigente na data do pagamento. O Imposto de Renda na Fonte incidirá sobre o total pago a título de férias, compreendidos nessas a remuneração do gozo e o adicional de 1/3 constitucional. Datamace informática Ltda. 24