A Prticipção dos Municípios n Arrecdção do ICMS INFORMAÇÕES PARA A CONTABILIDADE FEVEREIRO / 2013 Escol Fzendári do Estdo de São Pulo - Fzesp
GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO SECRETARIA DA FAZENDA COORDENADORIA DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Governdor do Estdo Gerldo Alckmin Secretário d Fzend Andre Sndro Clbi Coordendor d Administrção Tributári José Clovis Cbrer Diretor de Arrecdção Érik Tomimur Minmi Ymd Assistênci Fiscl de Assuntos Municipis - dipm@fzend.sp.gov.br Chefe: Sérgio Fernndo Mstromuro - sfmstromuro@fzend.sp.gov.br Assistentes: Albert Aprecido Vin - vin@fzend.sp.gov.br Elder Susumu Yoshid - dipm01@fzend.sp.gov.br Vine Tedeschi - vtedeschi@fzend.sp.gov.br Diretor d Escol Fzendári do Estdo de São Pulo Fábio Augusto dos Sntos DIRETORIA DE ARRECADAÇÃO - DA ASSISTÊNCIA FISCAL DE ASSUNTOS MUNICIPAIS - DIPAM AV. RANGEL PESTANA, 300-11º ANDAR CEP 01017-911 - SÃO PAULO - SP TELEFONES (011) 3243-3546 FAX (011) 3243-3587 Os direitos utoris dest obr pertencem à Secretri d Fzend. A reprodução somente poderá ser efetud medinte prévi e express utorizção. FEVEREIRO/2013 2 ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP
ÍNDICE Informções pr Contbilidde - DIPAM 2013 ASSUNTO Pág. Introdução Legislção 5 5 Critérios de repsse do ICMS O repsse do ICMS os municípios 5 6 Critérios do Índice de Prticipção dos Municípios 6 Conceito de Vlor Adiciondo 6 Vlor Adiciondo d GIA 7 Fich Lnçmento de CFOP 7 Fich Informções pr DIPAM-B 7 Simples Ncionl: PGDAS-D e DEFIS 8 Conceito de Receit Brut 8 DIPAM-A 8 Substituição Tributári 9 Anexo 1 - Informções úteis os contbilists 10 ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP 3
DIPAM 2013 - Informções pr Contbilidde 4 ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP
Informções pr Contbilidde - DIPAM 2013 INTRODUÇÃO Qundo Secretri d Fzend clcul o Índice de Prticipção dos Municípios n Arrecdção do ICMS, busc sobretudo precisão do mesmo, segundo s norms legis que regem o processo de purção. Pr isso, o trblho dos contbilists e dos contribuintes tem um ppel fundmentl. D qulidde ds informções prestds n GIA, PGDAS-D/DEFIS e DIPAM-A depende, em grnde prte, o sucesso d purção. Assim, sej n clssificção do CFOP ser usdo n Not Fiscl, sej nos vlores lnçdos n escriturção, ou ns informções específics pr DIPAM, Secretri d Fzend sempre cont com experiênci e o esforço diligente dos profissionis de Contbilidde. As informções seguir vism proporcionr um visão gerl sobre o repsse de ICMS os municípios e o vlor diciondo, de mneir bstnte resumid. Pr se conhecer o ssunto com mior profundidde, é conselhável consultr o Mnul d DIPAM, previsto pel Portri CAT 36/2003, Art. 19, disponível no endereço http://www.fzend.sp.gov.br/downlod/defult.shtm, clicndo-se em DIPAM. LEGISLAÇÃO Legislção plicável o Índice de Prticipção dos Municípios: Constituição Federl (Artigo 158, IV) Lei Complementr Federl 63/90 Lei Estdul 3.201/81, lterd pel Lei 8.510/93. Portri CAT 36/2003 Portri CAT 45/2001 Mnul d DIPAM CRITÉRIOS DE REPASSE DO ICMS De cordo com Constituição Federl, 25% do produto d rrecdção do ICMS pertencem os municípios. O Artigo 158 d CF determin que s prcels dos municípios lhes sejm creditds segundo os seguintes critérios: três qurtos (3/4), no mínimo, n proporção do vlor diciondo reltivo à circulção de mercdoris e à prestção de serviços relizdos em seus territórios; e té um qurto (1/4) conforme dispuser Lei Estdul. O Governo do Estdo de São Pulo editou Lei 3.201, de 23/12/81, que dispôs sobre mtéri, e que, por não contrrir disposição constitucionl ulterior, ind vigor, com s lterções introduzids pel Lei 8.510, de 29/12/93. ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP 5
DIPAM 2013 - Informções pr Contbilidde O REPASSE DO ICMS AOS MUNICÍPIOS O repsse de ICMS o município não é obtido diretmente prtir do imposto pgo pelo contribuinte locl. Qundo um contribuinte, em qulquer ponto do Estdo de São Pulo, recolhe o ICMS junto um gente rrecddor, 25% do vlor são depositdos em um cont do Bnco do Brsil que é de todos os municípios pulists. O repsse é feito semnlmente, com bse no Índice de Prticipção dos Municípios - IPM, clculdo pelos critérios definidos n Lei estdul nº 3.201/81, n redção dd pel Lei estdul nº 8.510/93. CRITÉRIOS DO ÍNDICE DE PARTICIPAÇÃO DOS MUNICÍPIOS CRITÉRIO PESO 1 - Vlor Adiciondo: 76,0% 2 - Populção: 13,0% 3 - Receit Tributári Própri: 5,0% 4 - Áre Cultivd: 3,0% 5 - Áre Inundd (pr gerção de energi elétric): 0,5% 6 - Áre Protegid: 0,5% 7 - Percentul Fixo: 2,0% O componente principl do índice, o Vlor Adiciondo - VA, é purdo nulmente pel Secretri d Fzend, por meio dos ddos informdos pelos contribuintes n Gui de Informções e Apurção do ICMS - GIA, no Progrm Gerdor do Documento de Arrecdção do Simples Ncionl-Declrtório - PGDAS-D, n Declrção de Informções Socioeconômics e Fiscis - DEFIS e n DIPAM-A, declrção entregue pelos produtores ruris. CONCEITO DE VALOR ADICIONADO Lei Complementr 63/90, Art. 3º 1º - O vlor diciondo corresponderá, pr cd município: I - o vlor ds mercdoris síds, crescido do vlor ds prestções de serviços, no seu território, deduzido o vlor ds mercdoris entrds, em cd no civil; II - ns hipóteses de tributção simplificd que se refere o prágrfo único do rt. 146 d Constituição Federl, e, em outrs situções, em que se dispensem os controles de entrd, considerr-se-á como vlor diciondo o percentul de 32% (trint e dois por cento) d receit brut. 2º - pr efeito de cálculo do vlor diciondo serão computds: I - s operções e prestções que constitum fto gerdor do imposto, mesmo qundo o pgmento for ntecipdo ou diferido, ou qundo o crédito tributário for diferido, reduzido ou excluído em virtude de isenção ou outros benefícios, incentivos ou fvores fiscis; II - s operções imunes do imposto, conforme s línes e b do inciso X do 2º do rt. 155 e líne d do inciso VI do rt. 150, d Constituição Federl. 6 ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP
Informções pr Contbilidde - DIPAM 2013 VALOR ADICIONADO DA GIA Fichs d Nov GIA utilizds pr clculr o Vlor Adiciondo: Lnçmentos de CFOP. Informções pr DIPAM-B. FICHA LANÇAMENTO DE CFOP Os CFOP inicidos com 1, 2 e 3 referem-se Entrds e os inicidos com 5, 6 e 7 referem-se Síds. São computdos só os CFOP que representem efetivmente um circulção de mercdori ou prestção de serviço. Ficm excluídos do cálculo os CFOP reltivos simples fturmento, operções com Ativo Fixo ou mteril de uso e consumo, remesss com previsão de retorno (rmzenmento, demonstrção, comodto, empréstimo, exposição etc). A relção dos CFOP que entrm no cálculo do Vlor Adiciondo está disponível no Mnul d DIPAM (v. Introdução). Portnto, percebe-se que é vitl clssificção corret do CFOP. Dos vlores ds operções e prestções lnçdos n fich "Lnçmentos de CFOP" d GIA, ns coluns Bse de Cálculo, Isents/Não Tributds e Outrs, é obtido o Vlor Adiciondo pel equção: VA = SAÍDAS - ENTRADAS FICHA "INFORMAÇÕES PARA A DIPAM-B" Existem situções em que o Vlor Adiciondo não pode ser purdo simplesmente pels operções e prestções registrds por CFOP. Pr isso serve fich Informções pr Dipm-B. Assim, nem sempre el será utilizd, somente se o contribuinte incorrer nos csos previstos no Mnul d DIPAM, no progrm d GIA, n legislção específic, ou por determinção express d Secretri d Fzend. Os csos e situções em que fich Informções pr Dipm-B é usd estão no Mnul d DIPAM (v. Introdução). ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP 7
DIPAM 2013 - Informções pr Contbilidde SIMPLES NACIONAL: PGDAS-D E DEFIS No âmbito do Regime Especil Unificdo de Arrecdção de Tributos e Contribuições - Simples Ncionl, o contribuinte prest informções menslmente à Receit Federl do Brsil por meio do PGDAS-D e nulmente por meio d DEFIS, que é um módulo do PGDAS-D. O Vlor Adiciondo é extrído dos ddos do PGDAS-D e d DEFIS. Conforme já dito, qui o Vlor Adiciondo corresponde 32% d Receit Brut. CONCEITO DE RECEITA BRUTA Pr fins de cálculo do índice de Prticipção dos Municípios n Arrecdção do ICMS, receit brut que se refere o inciso II do 1º do rtigo 3º d Lei Complementr federl 63/1990 brnge: ) s vends e prestções de serviços que constitum fto gerdor do ICMS, tributds ou não tributds, deduzidos os cncelmentos, os descontos incondicionis e s devoluções, com ou sem substituição tributári; b) s seguintes operções e prestções imunes; que destinem mercdoris e serviços o exterior; que destinem outros Estdos petróleo, inclusive lubrificntes, combustíveis líquidos e gsosos dele derivdos e energi elétric; com livros, jornis, periódicos e o ppel destindo su impressão. DIPAM-A Deve ser entregue por produtores ruris (pessos físics) que estiverm inscritos no Cdstro de Produtores no no bse. O przo de entreg é té 31 de mrço. O progrm d DIPAM-A pode ser bixdo do endereço http://www.fzend.sp.gov.br/downlod/defult.shtm, clicndo-se em DIPAM. Devem ser informds s síds de mercdoris pr: outros estbelecimentos de produtor (inclusive do mesmo proprietário); não contribuintes deste Estdo; quisquer destintários situdos em outros Estdos ou no exterior. Não informr síd de mercdoris com previsão de retorno. Se o contribuinte não prticou nenhum ds síds cim, está dispensdo de entregr DIPAM-A. Importnte: Não incluir n DIPAM-A síds destinds contribuintes pulists, pois esss informções são prestds pelos próprios destintários ns Informções pr DIPAM-B d Nov GIA ou em cmpos específicos d DEFIS. 8 ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP
Informções pr Contbilidde - DIPAM 2013 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA N escriturção de operções com mercdoris sujeits à substituição tributári, prcel de imposto retido (que deve estr embutid no vlor totl do documento fiscl) é registrd n colun Observções dos livros Registro de Entrds e Registro de Síds. Regulmento do ICMS, Art. 278 Artigo 278 - O contribuinte substituído, reltivmente às operções com mercdori ou prestções de serviço recebids com imposto retido, escriturrá o livro Registro de Entrds e o Registro de Síds n form previst neste regulmento, com utilizção d colun "Outrs", respectivmente, de "Operções ou Prestções sem Crédito do Imposto" e "Operções ou Prestções sem Débito do Imposto". (Lei 6.374/89, rt. 67, 1º, e Ajuste SINIEF-4/93, cláusul sext, com lterção do Ajuste SINIEF-2/96, cláusul segund). 1º - O vlor do imposto retido ou de prcel do imposto retido, indicdo no documento fiscl: 1 - não será incluído n escriturção d colun "Outrs"; 2 - será indicdo n colun "Observções", resslvdo o disposto no prágrfo seguinte. 2º - N escriturção, no livro Registro de Entrds, de Not Fiscl que coberte operções interestduis sujeits ou não o imposto, cujs mercdoris estejm sujeits o regime de substituição tributári, os vlores do imposto retido reltivo tis operções serão lnçdos, seprdmente, n colun "Observções". N GIA, deve-se utilizr colun Imposto Retido por Substituição Tributári, observndo-se se condição é de substituto ou substituído em relção o imposto retido. A situção cim reflete n purção do Vlor Adiciondo porque, n GIA, são considerds s coluns Bse de Cálculo, Isents e Outrs. Se o contribuinte informr o vlor totl do documento fiscl n colun Outrs, sej n entrd ou n síd, cusrá um distorção no cálculo do Vlor Adiciondo. Existe um plnilh em Excel pr fcilitr o cálculo d prcel do Imposto Retido por Substituição Tributári de gsolin e diesel. Pode ser bixd do referido endereço http://www.fzend.sp.gov.br/downlod/defult.shtm, clicndo-se em DIPAM. ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP 9
DIPAM 2013 - Informções pr Contbilidde ANEXO 1 INFORMAÇÕES ÚTEIS AOS CONTABILISTAS Mult previst no RICMS pr informção fls sobre Vlor Adiciondo De cordo com o Regulmento do ICMS, o contribuinte que prest informção fls pr purção do Vlor Adiciondo se sujeit mult, conforme se lê: Regulmento do ICMS, Artigo 527: VII - infrções reltivs à presentção de informção econômico-fiscl e à gui de recolhimento do imposto:... e - indicção fls de ddo ou de informção sobre operções ou prestções relizds, pr fins de purção do vlor diciondo, necessário pr o cálculo d prcel d prticipção dos Municípios n rrecdção do imposto - mult no vlor de 50 (cinquent) UFESPs, por documento (g. n.); Obs. vlor tul d UFESP = 19,37 50 UFESP = R$ 968,50 Retificção de informções pr o Vlor Adiciondo A retificção ds informções necessáris pr purr o Vlor Adiciondo deve ser efetud por meio de substituição de GIA, PGDAS-D/DEFIS ou DIPAM- A. Pr substituir GIA, o invés de recolher um tx pr cd documento, o contribuinte pode optr pelo pgmento d Tx de Serviços Eletrônicos, que vigor de mio bril do no seguinte, com vlor de 12 UFESP. Durnte o período, podem-se substituir qunts GIA forem necessáris (Portri CAT 22/2004). A substituição do PGDAS-D/DEFIS deve ser feit junto à Receit Federl do Brsil. Pr substituir DIPAM-A não há recolhimento de tx. CFOPs utilizdos ns operções com energi elétric De cordo com Portri CAT 61/2010, os contribuintes que relizm operções com energi elétric, inclusive os que são pens consumidores, devem observr o Anexo II dess portri pr clssificr dequdmente os CFOP. Isso permitirá um corret purção de Vlor Adiciondo. 10 ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP
Item 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Informções pr Contbilidde - DIPAM 2013 Portri CAT - 61/2010 ANEXO II - CFOPs pr fins de emissão e escriturção de documentos fiscis referentes operções com energi elétric Hipóteses de emissão Emissor Documento Remetente Destintário Descrição Dispositivo Fiscl Estbelecimento CFOP - síd Estbelecimento CFOP - entrd NF mod. 1 ou dispensd rt. 3º, II gerdor gerdor - mtriz 5.922 NF-e mod. 55 escriturção comercilizdor 1.251 rt. 5º, II, b comercilizdor NF-e mod. 55 comercilizdor 5.251 comercilizdor 1.251 remess de energi elétric o trnsmissor pr industrilizção por cont de 3os entrd simbólic de energi elétric importd do exterior entrd de energi elétric dquirid, em mbiente de contrtção reguldo, pr ser fornecid consumidores pulists sob regime de concessão ou permissão entrd de energi elétric recebid pr industrilizção por cont do utor d encomend que tenh dquirido de 3os rt. 3º, IV rt. 4º, II gerdor importdor NF mod. 1 ou NF-e mod. 55 NF mod. 1 ou NF-e mod. 55 gerdor - usin 5.122 trnsmissor dispensd distribuitdor escriturção comercilizdor 1.251 consumidor livre vi dispensd trnsmissor escriturção consumidor livre vi 1.123 consumidor livre vi dispensd trnsmissor escriturção consumidor livre vi 1.123 consumidor livre vi dispensd trnsmissor escriturção consumidor livre vi 1.123 comercilizdor consumidor livre vi trnsmissor ESCOLA FAZENDÁRIA DO ESTADO DE SÃO PAULO - FAZESP 11 dispensd escriturção gerdor 1.125 dispensd escriturção consumidor livre vi dispensd trnsmissor escriturção gerdor - exterior n/ importdor 3.251 rt. 2º, I, c NF mod. 1 trnsmissor n/ 1.251 rt. 2º, I, d NF mod. 1 trnsmissor n/ 1.125 entrd de energi elétric dquirid, em RICMS, Anexo mbientede contrtção livre, pr ser consumidor livre NF mod. 1 trnsmissor n/ consumidor livre 1.252 1.256 XVIII, rt. 6º consumid por dquirente pulist 10 síd de energi elétric destind consumidor pulist por forç de contrto de fornecimento, 5.252 5.258, rt. 1º NF/CEE mod. 6 com ele firmdo, sob regime de concessão ou exceto 5.257 consumidor ctivo 1.252 1.256 permissão 11 síd de energi elétric industrilizd pr rt. 1º, 4º, destintário que dquiriu de 3os item 1 NF/CEE mod. 6 5.125 consumidor livre 1.125 12 síd subsequebte de energi elétric objeto d rt. 1º, 4º, 5.252 5.258, NF/CEE mod. 6 entrd referid no item 13 item 2 exceto 5.257 utor do furto 1.252 1.256 13 fturmento de energi elétric, liend em mbiente de contrtção livre ou reguldo, que dev ser objeto de operção subsequente, prticd no território pulist por dquirente nele estbelelecido fturmento de energi elétric liend, em mbiente de contrtção livre, pr fins de consumo do dquirente, qundo este estiver domicilido ou estbelecido no território pulist fturmento de energi elétric liend, em mbiente de contrtção livre ou reguldo, dquirente domicilido ou estbelecido no território de outro Estdo fturmento d industrilizção efetud pr 3os, cobrd n form de encrgos de conexão e de uso energi objeto de entrd n e cuj síd subseqüente, sujeit o ICMS, não for mensurd em rzão de furto ou outro evento não relciondo com perd inerente o processo industril de trsnmissão pel rede de distribuição rt. 4º, III rt. 3º, III NF-e mod. 55 gerdor - mtriz 5.922 rt. 5º, II, comercilizdor NF-e mod. 55 comercilizdor 5.123 rt. 4º, IV importdor gerdor importdor NF-e mod. 55 importdor 5.123 rt. 3º, II gerdor NF-e mod. 55 gerdor - mtriz 6.922 rt. 5º, II, c comercilizdor NF-e mod. 55 comercilizdor 6.123 rt. 4º, V importdor NF-e mod. 55 importdor rt. 2º, II NF mod. 1 5.258 n/ n/ 6.123 rt. 8º, II e III trnsmissor NF mod. 1 trnsmissor 5.125 * * * NF mod. 1 ou NF-e mod. 55 importdor 5.251 consumidor livre vi comercilizdor Conforme dispuser o que consumidor livre vi legislção do trnsmissor Estdo no qul o consumidor livre vi dquirente estiver distribuitdor comercilizdor consumidor livre vi trnsmissor consumidor livre vi domicilido estbelecido ou