TÓPICOS Perícia Criminal Perito Criminal Federal Áreas de Atuação Área 1 Contabilidade e Economia Caso Prático Responsabilidade do Profissional Contábil
PERÍCIA CRIMINAL Está relacionada a coleta e análise de vestígios associados a infrações penais (previstas no Código Penal e/ou em outras leis), como, por exemplo, o homicídio ou a lavagem de capitais; Normalmente é realizada no âmbito da investigação (Inquérito Policial) ou mesmo no curso de um Processo Criminal. Art. 158. Quando a infração deixar vestígios, será indispensável o exame do corpo de delito, direto ou indireto, não podendo supri-lo a confissão do acusado. Via de regra, é um exame realizado por perito oficial (detentor de cargo público), portador de diploma de curso superior.
PERITO CRIMINAL FEDERAL ÁREAS DE ATUAÇÃO Perícia Criminal Federal (Polícia Federal) está dividida em 18 áreas: Área 1 Contabilidade e Economia; Área 2 Engenharia Elétrica; Área 3 Informática; (...) O Ingresso no cargo público de perito criminal federal dá-se por intermédio de concurso público, geralmente realizado em três fases: a- Prova escrita e discursiva; b- Prova física e avaliação psicológica; c- Formação na Acadêmia Nacional de Polícia Federal em Brasília (4 a 6 meses).
PERITO CRIMINAL FEDERAL Perícia Criminal Contábil (Área 1) Laudo de Exame Contábil Empresarial Instituições Financeiras Tributário Convênios e Contratos Movimentação Financeira Consolidada Rastreamento de Recursos Laudo de Exame Financeiro Confrontos Fiscais e Financeiros Mercado Financeiro
CASO PRÁTICO LAUDO Nº 1786/2014-SETEC/PR Melhor Trabalho de Perícia Oficial no Biênio 2014/2015 Sociedade Brasileira de Ciências Forenses. Laudo solicitado pela defesa na fase processual; Juiz da Ação (Drº Sérgio Moro) apresentou 6 (seis) quesitos; Defesa do acusado Márcio Bonilho apresentou 11 (onze) quesitos; Defesa do acusado Aberto Youssef apresentou 5 (cinco) quesitos; Defesa do acusado Waldomiro de Oliveira apresentou 6 (seis) quesitos; Ministério Público Federal apresentou mais 3 (três) quesitos; O Juiz determinou a realização da perícia no prazo de 45 (quarenta e cinco) dias.
CASO PRÁTICO Em razão do prazo exíguo para a realização da perícia, foi necessário a busca in loco de informações: Realizadas diligências no escritório da empresa Sanko Sider em São Paulo 1 (uma) semana; Realizada visita à matriz da Construtora Camargo Côrrea em São Paulo; Realizada visita à sede da Petrobrás no Rio de Janeiro. Informações complementares enviadas pelas empresas Sanko Sider, Camargo Côrrea e Petrobrás, bem como outros dados dos autos. Trabalho que envolvia questões contábeis/financeiras e de engenharia. A quesitação importava, principalmente, na discussão da existência de superfaturamento na venda de tubulação para a Refinaria Abreu e Lima, realizada pela empresa Sanko Sider ao Consórcio Camargo Côrrea, que prestava serviços à Petrobrás (Abreu e Lima).
CASO PRÁTICO Quanto à questão do superfaturamento dos tubos (preço), buscou-se a identificação sob duas vertentes: A primeira, comparando-se o custo dos produtos vendidos, frente o valor das vendas de produtos (LUCRO BRUTO); A segunda, recompondo-se por amostragem, o valor de aquisição de alguns produtos (a maioria eram produtos importados da China), com a posterior comparação com os preços individuais de venda. Os valores de vendas da Sanko Sider ao CNCC mostraram-se compatíveis com os respectivos custos e valores de mercado. (Conclusão que constou no laudo, quanto aos tubos vendidos).
CASO PRÁTICO PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 38,7 milhões a título de prestação de serviços, pagos pelo CNCC às empresas Sanko Sider e Serviços. Segundo os contratos/notas fiscais e declarações das pessoas envolvidas, verificou-se que esses serviços eram proclamados como sendo atinentes, principalmente, a: Preparação de documentação técnica relativa ao material comercializado; Prospecção de fornecedores no exterior. Parte significativa do custo dos serviços prestados era concernente a valores pagos às empresas MO Consultoria e GFD Investimentos (empresas controladas pelo doleiro Youssef).
CASO PRÁTICO
Petrobrás CNCC Empresas SANKO GFD e MO Consultoria YOUSSEF AGENTES PÚBLICOS
RESPONSABILIDADE DO PROFISSIONAL CONTÁBIL Resolução 1445/13 - CFC (Relacionada diretamente à Lei 9613/98); Art. 9º, Inciso I (Comunicadas ao COAF): I Operação que aparente não ser resultante das atividades usuais do cliente ou do ramo de negócio; NOCLAR Postura do profissional contábil frente às inconformidades e ilegalidades encontradas.
Marcio Schiavo Perito Criminal Federal Superintendência da Polícia Federal Curitiba PR (41) 3251-7661