Incentives Alert 6 de Março de 2015 Programa Portugal 2020: Incentivos à Investigação e Desenvolvimento Tecnológico A Portaria n.º 57-A/2015, de 27 de Fevereiro de 2015, vem estabelecer a regulamentação específica dos sistemas de incentivos às empresas inseridos no domínio da Competitividade e Internacionalização do Programa Portugal 2020. O seu âmbito inclui todas as actividades económicas, com especial incidência para aquelas que visam a produção de bens e serviços transacionáveis e internacionalizáveis, ou que contribuam para a cadeia de valor dos mesmos. A investigação e desenvolvimento tecnológico (I&DT) é uma das tipologias de investimento abrangidas por este sistema de incentivos e compreende a área da I&DT enquadrada na prioridade de investimento, nomeadamente a promoção do investimento das empresas em I&D, desenvolvimento de ligações e sinergias entre empresas, transferência de tecnologia, inovação social, entre outros. O incentivo financeiro proposto para os projectos de I&DT enquadráveis no âmbito do presente sistema de incentivos, poderá consubstanciar-se num incentivo não reembolsável entre 25% a 85%, pela aplicação de diversas majorações, consoante o tipo investigação, dimensão da empresa promotora e a cooperação prevista. Para projectos com um incentivo superior a 1 milhão de euros, o montante de incentivo acima desse valor terá uma componente de não reembolsável (25%).
Esta tipologia de incentivos pretende fomentar o investimento empresarial em investigação e desenvolvimento Uma das novidades relacionada com a elegibilidade do promotor prende-se com a não existência de salários em atraso Objectivos, prioridades e tipologia privilegiada projectos A nova legislação dos incentivos à I&DT consagra como prioridade aumentar o investimento empresarial em Investigação e Inovação (I&I), promovendo o reforço das actividades económicas intensivas em conhecimento e a criação de valor sustentado na inovação. Alicerçado no objectivo principal, o sistema de incentivos à I&DT procura, entre outros: Aumentar a intensidade de I&I nas empresas e a sua valorização económica; Aumentar os projectos e actividades em cooperação das empresas com as restantes entidades do sistema I&I; Desenvolver novos produtos e serviços, especialmente em actividades intensivas em tecnologia e conhecimento; Reforçar das acções de valorização económica do projectos de I&D com sucesso; Aumentar a participação nacional nos programas e iniciativas internacionais de I&I. Podem beneficiar destes incentivos algumas tipologias de projectos, entre as quais destacamos: Projectos I&D empresas projectos de I&D que compreendem actividades de investigação industrial e desenvolvimento experimental, com enfoque na criação de novos ou na melhoria significativa de produtos, processos ou sistemas já existentes; Projectos demonstradores projectos que visem a apresentação de tecnologias avançadas e de linhas-piloto, baseadas em actividades de I&D bem sucedidas, evidenciando as vantagens económicas e técnicas das novas soluções que ainda não se encontram habilitadas para fins comerciais. Principais condições de elegibilidade do promotor Para além da natureza do projecto, deverão ainda ser verificadas certas condições de elegibilidade do promotor, entre as quais se destacam as seguintes: Dispor de contabilidade organizada; Não ser uma empresa em dificuldade (ex.: objecto de processo colectivo de insolvência); Não se tratar de uma empresa sujeita a uma injunção de recuperação; Não ter salários em atraso. 2
Para além das condições elencadas, os incentivos à I&DT exigem que sejam cumpridas certas condições mediante o tipo de projecto, entre as quais se evidenciam: Apresentar uma situação económico-financeira equilibrada (rácio de autonomia financeira não inferior a 0,20 ou, no caso de uma PME, não inferior a 0,15); Designar um técnico responsável do projecto. Exclusão de projectos de I&DT incluídos no âmbito de contratos de concessão com a Administração Central e Local e no âmbito do exercício da actividade concessionada O início dos trabalhos deverá ser posterior à data de candidatura É necessário demonstrar que o incentivo originou a execução de actividades que não teriam sido realizadas sem o incentivo Áreas de projectos inelegíveis Não são elegíveis projectos com as seguintes actividades: Financeiras e seguros; Defesa; Lotarias e outros jogos de apostas; Adicionalmente, não são elegíveis projectos de investimento incluídos no âmbito de contratos de concessão com o Estado. Principais condições de elegibilidade do projecto Para poderem ser considerados elegíveis, para além de se enquadrarem nas tipologias de projecto susceptíveis de incentivos, os projectos deverão ainda preencher certos requisitos, dos quais se destacam: Não devem ser incluídas despesas anteriores à data da candidatura, à excepção dos adiantamentos para sinalização, relacionados com o projecto, até ao valor de 50% do custo de cada aquisição, e das despesas relativas aos estudos de viabilidade, desde que realizadas à menos de 1 ano; Inserir-se nos domínios prioritários da estratégia de I&I para uma especialização inteligente; Demonstrar a viabilidade económica e financeira da empresa e que se encontram asseguradas fontes de financiamento; Apresentar uma caracterização técnica e um orçamento suficientemente detalhados e fundamentados. Iniciar o projecto até 6 meses após a comunicação de financiamento; Demonstrar o efeito do incentivo, o qual se verifica quando o beneficiário tenha apresentado a candidatura em data anterior à data de início dos trabalhos do projecto. Considera-se não existir efeito incentivo quando: As actividades de I&D tenham por base uma obrigação contratual com uma entidades terceira, que financia os custos de desenvolvimento; 3
Os projectos de I&DT com investimento significativo estão sujeitos a exigências acrescidas de demonstração de impactos É essencial a realização de uma análise estratégica das áreas de investigação e inovação e a validação do alinhamento com a estratégia da empresa Não são elegíveis despesas de contratos realizados através de intermediários ou consultores em que o montante a pagar é expresso em percentagem do montante cofinanciado ou das despesas elegíveis Não seja possível demonstrar que os resultados do projecto de I&D, sob a forma de novos produtos ou serviços, podem ser disponibilizados a um número diverso de potenciais compradores. Os projectos de investigação fundamental, investigação industrial e desenvolvimento experimental, com investimento superior a 40, 20 e 15 milhões de euros, respectivamente (por empresa e por projecto), precisam de fornecer elementos que comprovem que o incentivo tem impacto positivo na decisão da empresa de prosseguir os projectos de I&DT; Para além dos critérios enumerados acima, os projectos I&D de empresas e os projectos demonstradores deverão ainda, entre outros: Identificar e justificar as incertezas de natureza técnica e científica que justificam o carácter de I&D do projecto, comprovando que as soluções encontradas não poderiam ser desenvolvidas por alguém com conhecimentos e competências básicas; Incorporar desenvolvimentos técnicos e ou tecnológicos significativos; Envolver recursos humanos qualificados; Ser suportada por uma análise estratégica de investigação e inovação, identificando para um período temporal de 3 anos, as áreas de investigação prioritárias, recursos a afectar e o seu alinhamento com a estratégia de negócio; Ter uma duração máxima de execução de 24 meses ou 36 meses, mediante se trate de um projecto individual ou de co promoção, ou ainda de 18 no caso de projectos demonstradores. Despesas elegíveis No caso de projectos de I&D empresas e projectos demonstradores, poderão ser consideradas elegíveis as seguintes despesas: Despesas com pessoal técnico do promotor dedicado a actividades de I&DT, incluindo bolseiros contratados; Aquisição de patentes a fontes externas ou por estas licenciadas; Matérias-primas e componentes necessários para a construção de instalações piloto e para a construção de protótipos; Aquisição de serviços a terceiros, incluindo assistência técnica, científica e consultoria; Aquisição de instrumentos e equipamento científico e técnico na medida em que for utilizado no projecto e durante a sua execução (apenas se considera elegível o valor das amortizações correspondentes ao período da sua utilização no projecto); 4
Os custos indiretos poderão ser no máximo 25% dos custos elegíveis diretos. Em termos gerais, não poderão ser elegíveis os custos com compra de terrenos ou a construção de edíficios O montante do incentivo pode consistir exclusivamente num incentivo não reembolsável Taxa base máxima de 25% + majorações Aquisição de software específico para o projecto (apenas se considera elegível o valor das amortizações correspondentes ao período da sua utilização no projecto); Despesas com a promoção e divulgação dos resultados de projectos de inovação de produto ou de processo com aplicação comercial; Despesas com a intervenção de técnicos oficiais de contas ou revisores oficiais de contas; Imputação de custos indirectos. Despesas não elegíveis Entre as despesas não elegíveis próprias dos projectos de I&DT, destacam-se: Custos referentes a investimentos directos no estrangeiro; Transações entre promotores nos projectos; Construção, adaptação ou remodelação de edifícios (com excepção feita às despesas previstas para os Núcleos de I&D e projectos Demonstradores). Natureza do incentivo e taxas máximas O incentivo a conceder reveste as seguintes formas: Para projectos com um incentivo inferior ou igual a 1 milhão de euros por beneficiário, num incentivo não reembolsável. Para projectos com um incentivo superior a 1 milhão de euros por beneficiário, num incentivo não reembolsável até ao montante de 1 milhão de euros, assumindo o montante do incentivo que exceder este limite a modalidade de incentivo não reembolsável numa parcela de 75% e de incentivo reembolsável para os restantes 25%, sendo que estes últimos serão incorporados na parcela não reembolsável sempre que o seu valor for inferior a Euro 50.000. O auxílio será calculado através da aplicação de uma taxa base de 25%, a qual poderá ser acrescida das seguintes majorações: Majoração «Investigação industrial»: 25 pontos percentuais (p. p.) a atribuir a actividades de I&DT classificadas como tal; Majoração «Tipo de empresa»: 10 p. p. a atribuir a médias empresas ou 20 p. p. a atribuir a pequenas empresas; Majoração de 15 p.p. quando os projectos envolvem a cooperação entre empresa ou cooperação com entidades não empresariais do sistema I&I ou ainda a divulgação ampla dos resultados (neste último caso, apenas a actividades de investigação industrial). 5
A empresa deve manter um sistema de registo de tempo trabalho nos projectos Os prazos de comunicação e de candidaturas deverão ser especificados aquando o lançamento dos avisos específicos. Obrigações do beneficiário As empresas beneficiárias do sistema de incentivos à I&DT deverão estar preparadas para: Possuir, para os custos de pessoal reportados no projecto, um sistema auditável de registo de tempo de trabalho numa base diária, semanal ou mensal, em papel ou tendo por base um sistema informatizado; Manter afectos ao projecto os perfis técnicos de pessoal do beneficiário aprovados em sede de decisão; Assegurar o acesso livre e gratuito a todas as publicações produzidas no contexto do projecto de I&D. Acesso a incentivos O acesso ao sistema de incentivos à investigação e desenvolvimento tecnológico faz-se por candidatura no âmbito de processo concursal. A decisão sobre a aprovação das candidaturas será comunicada no prazo de 60 dias úteis a contar da data limite para a respectiva apresentação. 6
EY Assurance Tax Transactions Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY refers to the global organization and may refer to one or more of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com. 2015Ernst & Young, SA All Rights Reserved. This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice. Please refer to your advisors for specific advice. ey.com Como pode a EY ajudar? A EY, dada a sua vasta experiência, está disponível para apoiar na avaliação e preparação de candidaturas ao sistema de incentivos à I&DT, designadamente nas seguintes etapas: Identificação de projectos elegíveis; Validação de condições do promotor e projecto; Análise estratégica de I&I do promotor, identificando as áreas de investigação prioritárias e o alinhamento com a estratégia do negócio; Análise da viabilidade e sustentabilidade económica e financeira da empresa; Definição de metodologias aceites de imputação de custos aos projectos de I&DT; Demonstração do efeito do incentivo em projectos em que tal seja necessário; Preparação e acompanhamento de processos de notificação. Adicionalmente, está igualmente disponível para prestar esclarecimentos quanto à optimização do financiamento de projectos de I&DT, através da conjugação do incentivo financeiro com outros incentivos de natureza fiscal. A EY está ainda disponível para apoiar a negociação e contratualização de incentivos financeiros e fiscais e o acompanhamento e controlo ao longo da vida do projecto e da implementação dos incentivos. Para informação adicional, por favor contacte: Carlos Lobo carlos.lobo@pt.ey.com Pedro Paiva pedro.paiva@pt.ey.com Luís Florindo luis.florindo@pt.ey.com Francisco Pereira francisco.hamiltonpereira@pt.ey.com