Novo relatório do auditor Setembro de 2016 0 1
Agenda 1. Introdução 2. Novos requisitos 3. Anexo Minuta do relatório do auditor 1 2
1. Introdução 2 3
Por que é importante? Novos requisitos Novo para todos nós! Mudança significativa Descrição dos principais assuntos de auditoria (PAAs) Maior transparência Auditoria realizada Oportunidade Valor e relevância da auditoria Desvantagem significativa Iniciar de forma errada 3 4
Visão Global Investidores e preparadores For the first time ever, audit reports are actually worth reading, because they say something different and interesting. Paul Boyle, Chief Audit Officer at Aviva Ultimately, all of these reforms are about enhancing audit quality. Vincent Papa, Director of Financial Reporting Policy at CFA institute What we get [with the current audit opinion] is pass/fail. [But with a car inspection] you get the advisory elements Your car has passed, but the tyres are very close to the borderline limit. And that s what we really want from an audit. Participant at the Forbes Insights Summits on the Future Role of Audit 4 5
2. Novos requisitos 5 6
Implementação (auditorias realizadas e reportadas em conformidade com as ISAs) ISAs - janeiro e abril 2015 Publicadas normas novas e revisadas BRASIL - 31 dezembro 2016 1 Primeiras DFs anuais em que as alterações são efetivas BRASIL Aprovadas recentemente, especialmente NCB TA 700, 701, 705 e 706 1 Assumindo que a data do relatório anual seja 31 de dezembro. 6 7
Visão Geral Sem alterar o escopo da auditoria Com os novos requisitos das ISAs Auditor dá aos usuários mais informação sobre a auditoria Aumenta a transparência Novo relatório do auditor Todas as entidades! Só entidades listadas! Parágrafo de opinião Responsabilidades Continuidade operacional Outras informações Descrição dos principais assuntos de auditoria (alteração principal) 7 8
Principais alterações Alterações ISA Entidades listadas Demais entidades Reordenação do relatório do auditor (opinião passa a ser a primeira seção do relatório) Descrição das responsabilidades da Administração e do auditor revisada Conclusão sobre a adequada aplicação de continuidade operacional e se há ou não incertezas significativas em relação à capacidade da companhia em se manter operando Declaração explícita de independência do auditor em relação aos princípios éticos relevantes e de cumprimento dos demais requisitos aplicáveis do Código de Ética Descrição do trabalho executado pelo auditor sobre as outras informações e as respectivas conclusões 700 700 570 700 720 Descrição dos principais assuntos de auditoria (PAAs) 701 Divulgação do nome do sócio do trabalho* 700 *isso já é obrigatório no Brasil e vai continuar 8 9
Quem é afetado com as alterações? Investidor Auditor Administração PAAs Comitê ou Conselho de Auditoria 9 10
Que entidades devem divulgar os PAAs? Companhias abertas? Fundos? Outras entidades registradas na CVM? Norma faz referência às entidades listadas. Não existe ainda uma posição formal do regulador! 10 11
O que é um Principal Assunto de Auditoria (PAA)? PAAs Assuntos que, segundo o julgamento profissional do auditor, foram os mais significativos na auditoria das DFs do período corrente e que mereceram atenção significativa na execução da auditoria. São selecionados entre os assuntos comunicados com os responsáveis pela governança. Áreas com risco alto de conter um erro relevante Áreas das DFs que envolvem julgamento significativo da administração Fatos ou transações que têm efeito significativo sobre as DFs ou sobre a auditoria 11 12
Riscos significativos RISCOS SIGNIFICATIVOS Se não exigem atenção significativa do auditor Dependendo da sua natureza, nem todos exigem atenção significativa do auditor NÃO CONSIDERAR COMO PAA 12 13
Tipos de PAAs divulgados Fonte: Extended auditor s reports A review of experience in the first year in UK 13 14
Informação original O auditor não deve...... divulgar na descrição dos PAAs informações sobre a entidade que ainda não estejam já disponíveis publicamente. DFs Informação não original Outras informações Fatos relevantes públicos Divulgações de resultado Informação original Forecasts/planos não publicados Decisões estratégicas Operações planejadas Discussões com cliente*? Ambiente IT (controle) Alterações nos sistemas Escopo da auditoria de grupo * Conselho de administração e Comitê de Auditoria 14 15
Como os PAAs serão comunicados no relatório do auditor? WHY HOW Por que o assunto foi considerado como um dos mais significativos na auditoria? Como o assunto foi tratado na auditoria das DFs? (procedimentos) 15 16
Comunicação dos PAAs no relatório do auditor ONDE? Seção: Principais Assuntos de Auditoria Questão de julgamento profissional: ORDEM DE APRESENTAÇÃO Importância. Julgamento do auditor. Ordem de divulgação nas DFs. 16 17
Assuntos que não devem ser incluídos na seção de PAAs RESSALVAS Base para opinião com ressalvas (ou adversa) GOING CONCERN Incerteza significativa quanto à continuidade operacional OBJETIVO: dar proeminência adequada no relatório SEÇÃO PAAs: fazer referência cruzada para seção específica 17 18
Quando não deve ser divulgado um PAA? Lei ou regulamento não permitem Casos extremamente raros Comunicação traz consequências adversas importantes Julgamento profissional Representação por escrito Comunicação às autoridades competentes Auditor emitir relatório com abstenção 18 19
Forma e conteúdo da seção PAAs em outras circunstâncias SE O AUDITOR CONCLUIR QUE Não existem PAAs ou Os PAAs não serão reportados e que não há outros PAA ou Os únicos PAAs são assuntos de ressalvas ou Going concern SEÇÃO PAAs (incluir texto) [Com exceção do assunto descrito na seção Base para opinião com ressalvas (ou adversa ou incerteza significativa quanto à continuidade operacional)] Concluímos que não existem [outros] principais assuntos de auditoria a comunicar em nosso relatório. 19 20
Relação entre Ênfases e os PAAs [1/2] Nunca divulgar PAAs em parágrafo de ênfase Mesmo se o auditor considerar ser assunto fundamental para o entendimento das DFs 20 21
Relação entre Ênfases e os PAAs [2/2] Assunto fundamental para o entendimento das DFs Auditor quer realçar a sua importância Assunto é um PAA Assunto NÃO é um PAA Primeiro lugar na seção dos PAA. Incluir informação adicional na sua descrição. Ênfase Exemplos: assuntos que não exigiram a atenção significativa do auditor; eventos subsequentes; incerteza relativa a desfecho de litígio. 21 22
Relação entre Outros Assuntos e os PAAs Nunca divulgar PAAs em parágrafo de outros assuntos O AUDITOR COMUNICA O alcance e a época planejados da auditoria, o que inclui os riscos significativos (possíveis PAAs)... CONTUDO ATENÇÃO Os assuntos comunicados relativos a planejamento e determinação do alcance da auditoria não são PAAs. 22 23
Comunicação dos PAAs aos responsáveis pela governança [1/2] Os assuntos que considerou PAAs O AUDITOR DEVE COMUNICAR Que não existem PAAs a comunicar no relatório (se aplicável) 23 24
Comunicação dos PAAs aos responsáveis pela governança [2/2] QUANDO? PLANEJAMENTO Comunicar entendimento preliminar. Voltar a discutir PAAs quando oportuno ou quando comunicar as conclusões. 24 25
Documentação de auditoria JULGAMENTOS PROFISSIONAIS SIGNIFICATIVOS (assuntos comunicados aos responsáveis pela governança) Assuntos que exigiram atenção significativa. Assuntos serem ou não um PAA. Não existência de PAAs. PAAs apenas sobre assuntos ressalvados ou going concern. Não comunicar no relatório um assunto como sendo um PAA. 25 26
Documentação de auditoria Assuntos comunicados aos responsáveis pela governança JULGAMENTOS PROFISSIONAIS SUPORTADOS POR: Documentação de comunicações efetuadas. Documentação de auditoria de cada assunto. Outras documentações de auditoria de assuntos significativos que surgiram durante a auditoria.! NORMA NÃO EXIGE documentação da razão pela qual assunto não é PAAs. ISG RECOMENDA 26 27
Continuidade operacional O que alterou no relatório do auditor? INCERTEZA SIGNIFICATIVA Seção específica: apesar de ser PAAs Divulgações adequadas: deixa de ser ênfase (seção específica) NOVA DESCRIÇÃO Responsabilidade da administração para avaliar a capacidade da entidade continuar em funcionamento NOVA DESCRIÇÃO Responsabilidade do auditor para avaliar a adequação do uso do pressuposto da continuidade pela Adm. 27 28
ANEXO Minuta do relatório do auditor 28 29
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Obrigado! 36 37