Eventos Subsequentes e Continuidade Operacional

Transcrição

1 Eventos Subsequentes e Continuidade Operacional Ana Beatriz Mauro nºusp: Bruna Oliveira Dutra nºusp:

2 Eventos Subsequentes NBC TA - 570

3 Agenda Eventos Subsequentes Eventos subsequentes; Objetivo do auditor; Definições; Eventos ocorridos entre a data das DC s e a data do relatório do auditor independente; Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis e Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a divulgação das DC s

4 Eventos Subsequentes - Definição As demonstrações contábeis podem ser afetadas por certos eventos que ocorrem após a data das demonstrações Eventos subsequentes: Entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente e fatos que chegaram ao seu conhecimento após a data do seu relatório

5 Objetivo do Auditor Os objetivos do auditor são: obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se os eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do relatório do auditor independente que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações contábeis, estão adequadamente refletidos e responder aos fatos que chegaram ao seu conhecimento após a data de seu relatório, que, se fossem do seu conhecimento naquela data, poderiam ter levado o auditor a alterar seu parecer.

6 Definições Data das demonstrações contábeis: data de encerramento do último período coberto pelas demonstrações contábeis Data de aprovação das demonstrações contábeis: data em que todos os quadros que compõem as demonstrações contábeis foram elaborados e que aqueles com autoridade afirmam que assumem a responsabilidade por elas Data do relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis Data de divulgação das demonstrações contábeis: data em que o relatório do auditor independente e as demonstrações contábeis auditadas são disponibilizados para terceiros

7 Eventos ocorridos entre a data das DC s e a data do relatório do auditor independente Deve executar procedimentos de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente de que todos os eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a data do seu relatório que precisam ser ajustados ou divulgados nas demonstrações foram identificados Extensão dos procedimentos de auditoria: entendimento dos procedimentos estabelecidos pela administração para assegurar que os eventos subsequentes são identificados; indagação à administração ou à governança sobre a ocorrência de eventos subsequentes que poderiam afetar as demonstrações contábeis; leitura das atas das reuniões (ou indagações) dos proprietários, da administração e governança, realizadas após a data das DC s e leitura das últimas demonstrações contábeis intermediárias da entidade

8 Eventos ocorridos entre a data das DC s e a data do relatório do auditor independente Se o auditor identificar eventos que requerem ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis, ele deve determinar se cada um desses eventos está refletido de maneira apropriada nas demonstrações contábeis Representação formal O auditor independente deve solicitar à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela governança, uma representação formal de que todos os eventos subsequentes à data das demonstrações contábeis e que requerem ajuste ou divulgação, foram ajustados ou divulgados.

9 Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis O auditor deve: discutir o assunto com a administração ou com a governança; determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, se sim, indagar como a administração pretende tratar o assunto nas demonstrações. Caso a administração altere as demonstrações contábeis, o auditor deve: (a) aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias da alteração (b)estender os procedimentos de auditoria até a data do seu novo relatório e fornecer novo relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis alteradas.

10 Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a divulgação das DC s Deve realizar mesmos procedimentos iniciais do caso anterior Caso a administração altere as demonstrações contábeis, o auditor deve: (a) aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas alterações; (b) revisar as providências tomadas pela administração para garantir que todos os que receberam as demonstrações contábeis juntamente com o respectivo relatório do auditor independente sejam informados da situação e estender os procedimentos de auditoria até a data do seu novo relatório. Datar e fornecer novo relatório sobre as demonstrações contábeis reapresentadas

11 Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a divulgação das DC s O auditor independente deve incluir no seu relatório, novo ou reemitido, Parágrafo de Ênfase com referência à nota explicativa que esclarece a razão da alteração das demonstrações contábeis e do relatório do auditor Caso a administração não tome as providências para que todos os que receberam as demonstrações contábeis anteriormente sejam informados da situação e não altere as demonstrações contábeis, o auditor deve notificar a administração e a governança. Se, apesar dessa notificação, os responsáveis não tomarem as providências, o auditor deve tentar evitar o uso por terceiros daquele relatório de auditoria.

12 Continuidade Operacional NBC TA - 570

13 Agenda Continuidade Operacional Pressuposto e exemplos Objetivos e Responsabilidades do Auditor Procedimentos Conclusão

14 Pressupostos Para o conceito Continuidade Operacional fica implícito que as demonstrações financeiras divulgadas expressam que a entidade pretende e possui capacidade de continuar suas operações em um período futuro, ou seja, irá realizar seus ativos e liquidar seus passivos no curso normal do negócio. Quem avalia a Continuidade Operacional é a Administração da entidade que julga os fatores incertos que possam influenciar no seu resultados futuros. É levado em consideração: a) O grau de incerteza associado ao evento. b) Características da entidade - internas e externas. c) Informações disponíveis

15 Exemplos São exemplos de eventos que possam levantar dúvidas sobre o pressuposto de Continuidade Operacional: a)empréstimos com prazo fixo, próximos do vencimento, sem previsões realistas de renovação ou liquidação; ou utilização excessiva de empréstimos de curto prazo para financiar ativos de longo prazo; b)perda de mercado importante, clientes, franquia, licença, ou principais fornecedores; c) Mudanças de legislação, regulamentação ou política governamental, que supostamente afetam a entidade de maneira adversa;

16 Objetivos e Responsabilidades do Auditor Know your client Expressar se conclui haver incerteza significativa sobre a continuidade operacional; Objetivos:

17 Procedimentos 10. Na execução de procedimentos de avaliação de risco, o auditor deve verificar se há eventos ou condições que possam levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade. Ao fazê-lo, o auditor deve determinar se a administração já realizou uma avaliação preliminar da capacidade de continuidade operacional, e: (a) se essa avaliação foi realizada, o auditor deve revisar e discutir a avaliação com a administração e determinar se a administração identificou eventos ou condições que, individual ou coletivamente, podem levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional e, em caso afirmativo, os planos da administração para tratá-los; ou (b) se essa avaliação ainda não foi realizada, o auditor deve discutir com a administração qual a base para o uso do pressuposto de continuidade operacional, e indagar a administração sobre a existência de eventos ou condições que, individual ou coletivamente, possam levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional.

18 Procedimentos A avaliação deve considerar um período de doze meses ou mais; Deve incluir todas as informações relevantes; O auditor deve avaliar os planos da administração para ações futuras em relação à avaliação da continuidade operacional; Avaliar dados, sua confiabilidade e a qualidade das premissas; Obter novos fatos ou informações relevantes e ter formalizado da administração ou da governança, os planos e ações com sua viabilidade.

19 Procedimentos - Exemplos Análise e discussão do fluxo de caixa, lucro e outras previsões relevantes com a administração; Análise e discussão das últimas demonstrações contábeis intermediárias disponíveis da entidade; Indagação dos consultores legais da entidade sobre a existência de litígios e processos e se a avaliação da administração sobre os resultados desses processos é razoável e se as implicações financeiras foram adequadamente estimadas;

20 Conclusão 17. Com base na evidência de auditoria obtida, o auditor deve expressar uma conclusão se, no seu julgamento, existe incerteza significativa sobre a capacidade de continuidade operacional relacionada a eventos ou condições que possam levantar dúvida significativa sobre essa capacidade de continuidade operacional. Uma incerteza significativa existe quando a magnitude potencial de seu impacto e a probabilidade de sua ocorrência são tais que, no julgamento do auditor independente, a adequada divulgação da natureza e das implicações da incerteza é necessária para: (a) no caso em que seja aplicável uma estrutura de relatório financeiro para apresentação adequada das demonstrações contábeis; ou (b) no caso de uma estrutura de conformidade (compliance), para que as demonstrações contábeis não sejam enganosas

21 Conclusão 19. Se for feita divulgação adequada nas demonstrações contábeis, o auditor deve expressar uma opinião sem ressalvas e incluir um parágrafo de ênfase em seu relatório para: (a) destacar a existência de incerteza significativa relacionada ao evento ou à condição que pode levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional; e (b) chamar a atenção para a nota explicativa às demonstrações contábeis que divulga os assuntos especificados. 20. Se não for feita divulgação adequada nas demonstrações contábeis, o auditor deve expressar uma opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado. O auditor deve declarar, no seu relatório de auditoria independente, que há uma incerteza significativa que pode levantar dúvida significativa quanto à capacidade de continuidade operacional da entidade

22 Agradecemos a atenção!