www.pwc.pt/tax Tributação Internacional Junho 2014
Perante a aldeia global em que vivemos, atuar apenas no mercado doméstico não é suficiente. De facto, a internacionalização é um requisito obrigatório para as empresas que pretendem expandir a sua atividade e aumentar a sua carteira de clientes. A par da gestão da carga fiscal a que os sujeitos passivos estão sujeitos no seu país de origem, a chegada a uma nova jurisdição acarreta encargos fiscais desconhecidos e que não podem ser descurados. Sendo um país que desde cedo privilegiou as relações comerciais com outros países, Portugal tem vindo a celebrar acordos e outros instrumentos de caráter bilateral, cujo objetivo primário é criar condições favoráveis ao investimento por parte de investidores de um dos Estados signatários, no território do outro Estado. 2 Tributação Internacional
Convenções para Evitar a Dupla Tributação (CDT) Portugal tem atualmente 66 CDT assinadas (das quais 3 ainda não estão em vigor). O alargamento desta rede de CDT é uma das prioridades do Governo Português, estando em curso negociações com países como Angola, Malawi, entre outros. Taxa (%) Dividendos Juros Royalties Dividendos Juros Royalties Alemanha 15 15/10 10 Islândia 15/10 10 10 África do Sul 15/10 10 10 Israel 5/10 10 10 Argélia 15/10 15 10 Itália 15 15 12 Áustria 15 10 5/10 Japão 10/5 10/5 5 Barbados (*) 15/5 10 5 Koweit 10/5 10 10 Bélgica 15 15 10 Letónia 10 10 10 Brasil 15/10 15 15 Lituânia 10 10 10 Bulgária 15/10 10 10 Luxemburgo 15 15/10 10 Cabo Verde 10 10 10 Macau 10 10 10 Canadá 15/10 10 10 Malta 15/10 10 10 Chile 15/10 15/5/10 10/5 Marrocos 15/10 12 10 China 10 10 10 México 10 10 10 Chipre 10 10 10 Moçambique 10 10 10 Colômbia (*) 10 10 10 Moldávia 10/5 10 8 Coreia 15/10 15 10 Noruega 15/5 10 10 Cuba 10/5 10 5 Paquistão 15/10 10 10 Dinamarca 10 10 10 Panamá 15/10 10 10 Emirados Árabes Unidos 15/5 10 5 Perú 15/10 15/10 15/10 Eslováquia 15/10 10 10 Polónia 15/10 10 10 Eslovénia 15/5 10 5 Qatar 10/5 10 10 Espanha 15/10 15 5 Reino Unido 15/10 10 5 Estados Unidos 15/5 10 10 República Checa 15/10 10 10 Estónia 10 10 10 Roménia 15/10 10 10 Finlândia 15/10 15 10 Rússia 15/10 10 10 França 15 12/10 5 Singapura 10 10 10 Grécia 15 15 10 Suécia 10 10 10 Guiné-Bissau 10 10 10 Suíça 15/5 10 5 Holanda 10 10 10 Timor-Leste (*) 10/5 10 10 Hong Kong 10/5 10 5 Tunísia 15 15 10 Hungria 15/10 10 10 Turquia 15/5 15/10 10 Índia 15/10 10 10 Uruguai 10/5 10 10 Indonésia 10 10 10 Ucrânia 15/10 10 10 Irlanda 15 15 10 Venezuela 10 10 12/10 (*) Ainda não entrou em vigor. PwC 3
Acordos sobre Promoção e Proteção Recíproca de Investimentos (APPRI) Garantem a proteção e segurança dos investimentos estrangeiros e incluem medidas vinculativas destinadas a conceber condições mais favoráveis para a realização desses investimentos, assegurando um tratamento mais favorável dos investidores e também garantias de proteção e segurança absoluta dos investimentos já efetivados. Portugal celebrou 53 APPRI sobre a Promoção e Proteção Recíproca de Investimentos (dos quais 10 ainda não se encontram em vigor). Albânia Angola (*) Argentina Brasil (*) Cabo Verde Coreia do Sul Emirados Árabes Unidos Gabão Kuwait Macau Moçambique Polónia Roménia Sérvia China Cuba Eslovénia Hungria Líbia Maurícias Paraguai Reino Hachemita da Jordânia (*) São Tomé e Príncipe (*) Tunísia Ucrânia Uzbequistão (*) Zimbabwe (*) Alemanha Argélia Bulgária Bósnia Herzegovina (*) Congo (*) Chile Croácia Eslováquia Guiné-Bissau Letónia Marrocos (*) Paquistão Egito Filipinas Índia Lituânia México Peru República Checa Qatar Senegal (*) Rússia (*) Timor Uruguai (*) Ainda não entrou em vigor. Turquia Venezuela Acordos sobre Troca de Informação em Matéria Fiscal (ATI) Constituem instrumentos que possibilitam à Autoridade Tributária e Aduaneira solicitar às Autoridades das jurisdições em causa, elementos que considere necessários para a apreciação da situação tributária de um contribuinte em particular, podendo incluir esclarecimentos sobre a movimentação de fundos, titularidade de sociedades, fundações, trusts, fundos de investimento ou outras entidades, entre outros. Portugal tem 7 ATI assinados e em vigor com Andorra, Bermudas, Gibraltar, Ilhas Caimão, Ilhas de Man, Jersey e Santa Lúcia. Foram já assinados outros 8 ATI, cuja entrada em vigor está pendente: Antigua e Barbuda, Belize, Dominica, Guernsey, Ilhas Virgens Britânicas, Libéria, St. Kitts and Nevis, Turcos e Caicos. 4 Tributação Internacional
Convenções Internacionais sobre Segurança Social Conferem aos trabalhadores que estiverem temporariamente a trabalhar em Portugal a possibilidade de obterem isenção do pagamento de contribuições em Portugal. Portugal assinou até ao momento 20 Convenções sobre Segurança Social (das quais 4 ainda não se encontram em vigor). Encontra-se ainda em vigor a Convenção Multilateral Ibero-Americana de Segurança Social, a qual: Consiste num instrumento internacional a nível ibero-americano cujo objetivo é proteger os direitos dos trabalhadores migrantes nesses países, regulando o direito a prestações sociais, através da coordenação das diferentes legislações nacionais. Está em vigor entre a Argentina, Bolívia, Brasil, Chile, Colômbia, Costa Rica, Equador, El Salvador, Espanha, Paraguai, Perú, Portugal, República Dominicana, Uruguai e Venezuela. País Isenção (meses) (1) Estados da EU 24 (2) Andorra 24 Angola 24 (3) Argentina 12 Austrália 48 Brasil 60 Cabo Verde 24 Canadá 24 Canadá - Quebeque 24 Chile 36 Estados Unidos da América 60 Guiné-Bissau 24 (3) Marrocos 36 Moçambique 24 (3) Moldova 24 Reino Unido, em relação às Ilhas do Canal (Jersey, Guernsey, Herm, Jethou e Man) 12 S. Tomé e Príncipe 24 (3) Tunísia 24 Ucrânia 12 Uruguai 12 Venezuela 24 (1) Este período poderá ser prorrogado. (2) Também aplicável à Suíça, Liechtenstein, Noruega e Islândia. (3) Estas Convenções ainda não se encontram em vigor. Como pode a PwC ajudar? Revisão do enquadramento fiscal de transações, operações, produtos e serviços, envolvendo uma ou mais jurisdições; Estruturação fiscal dos investimentos em Portugal e no estrangeiro, tendo presente as especificidades do país de origem e de destino do investimento; Determinação do impacto fiscal no retorno do investimento. PwC 5
Contactos Jaime Carvalho Esteves Tax Lead jaime.esteves@pt.pwc.com Tel. (351) 225 433 212 Tlm. (351) 917 612 372 Jorge Figueiredo jorge.figueiredo@pt.pwc.com Tel. (351) 213 599 618 Tlm. (351) 917 627 293 Leendert Verschoor leendert.verschoor@pt.pwc.com Tel. (351) 213 599 642 Tlm. (351) 917 887 221 Maria Torres maria.torres@pt.pwc.com Tel. (351) 225 433 113 Tlm. (351) 918 621 498 Rosa Areias rosa.areias@pt.pwc.com Tel. (351) 225 433 197 Tlm. (351) 918 621 406 Susana Claro susana.claro@pt.pwc.com Tel. (351) 213 599 648 Tlm. (351) 912 505 316 Paulo Fernando Ribeiro paulo.fernando.ribeiro@pt.pwc.com Tel. (351) 213 599 513 Tlm. (351) 966 142 184 Adrião Silva Director adriao.silva@pt.pwc.com Tel. (351) 213 599 655 Tlm. (351) 919 595 849 Ana Duarte Director ana.duarte@pt.pwc.com Tel. (351) 213 599 604 Tlm. (351) 918 753 491 Lisboa Palácio Sottomayor Rua Sousa Martins, 1-2º 1069-316 Lisboa Tel: (+351) 213 599 000 Fax: (+351) 213 599 999 Porto o Porto Bessa Leite Complex Rua António Bessa Leite, 1430-5º 4150-074 Porto Tel: (+351) 225 433 000 Fax: (+351) 225 433 499 www.pwc.pt 2014 PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. Todos os direitos reservados. PwC refere-se à PwC Portugal, constituída por várias entidades legais, ou à rede PwC. Cada firma membro é uma entidade legal autónoma e independente. Para mais informações consulte www.pwc.com/structure.