UNIVERSIDADE DE SÃO PAULO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E ATUÁRIA CURSO: ADMINISTRAÇÃO DISCIPLINA: EAC0111 NOÇÕES DE CONTABILIDADE PARA ADMINISTRADORES TURMAS: 01 e 02 PROFESSOR: MÁRCIO LUIZ BORINELLI (marciolb@usp.br) APOSTILA DE EXERCÍCIOS EXTRAS ABRIL/2015 Prof. Márcio Luiz Borinelli 1
EXERCÍCIO 9 1 (Capítulo 5 Tema 4) Com base nas contas do Balanço Patrimonial da Vinícola Bom Vinho Ltda., embalagens, levantado em 31 de dezembro de 20X1, elabore o Balanço Patrimonial devidamente classificado com base nas normas contábeis vigentes: CONTAS VALOR ($) Amortização acumulada de marcas e patentes 9.000 Bancos (conta corrente) 306.000 Caixa 30.000 Capital social 1.200.000 Depreciação acumulada de móveis e utensílios 15.000 Depreciação acumulada de imóveis 120.000 Dividendos a pagar (no curso do exercício seguinte) 161.000 Duplicatas a pagar (exigíveis até 10 dias da data do Balanço) 835.000 Duplicatas a receber (de realização até 90 dias do exercício seguinte) 400.000 Estoque de vinhos (disponíveis para vendas em 2 anos) 1.000.000 Estoque de vinhos (na loja para venda) 664.000 Financiamentos (exigíveis após o curso do exercício seguinte) 136.000 Imóveis (alugados para terceiros) 200.000 Investimentos em outras empresas (com realização prevista em 3 anos) 10.000 Marcas e patentes 90.000 Móveis e utensílios 50.000 Obrigações fiscais (exigíveis até 365 dias da data do Balanço) 41.000 Provisão para créditos de liquidação duvidosa 6.000 Reservas de lucros 190.000 Salários a pagar 58.000 Salários pagos antecipadamente 21.000 1 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 2
EXERCÍCIO 10 2 (Capítulo 7 Tema 6) Identifique as operações que deram origem às situações patrimoniais apresentadas abaixo: Operação ATIVO PASSIVO + PL 1 Caixa 1.000,00 Capital social 1.000,00 2 Caixa 300,00 Capital social 1.000,00 Bancos 700,00 3 Caixa 300,00 Fornecedores 1.000,00 Bancos 700,00 Capital social 1.000,00 Estoques 1.000,00 4 Caixa 300,00 Fornecedores 1.000,00 Bancos 700,00 Financiamentos 900,00 Estoques 1.000,00 Capital social 1.000,00 5 Caixa 100,00 Fornecedores 1.000,00 Bancos 700,00 Financiamentos 700,00 Estoques 1.000,00 Capital social 1.000,00 6 Caixa 100,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 700,00 Financiamentos 700,00 Estoques 5.000,00 Capital social 1.000,00 7 Caixa 100,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 500,00 Financiamentos 700,00 Estoques 5.000,00 Capital social 800,00 8 Caixa 600,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 500,00 Financiamentos 700,00 Clientes 650,00 Capital social 800,00 Estoques 4.000,00 Reserva de lucro 150,00 9 Caixa 300,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 200,00 Financiamentos 1.100,00 Clientes 650,00 Capital social 800,00 Estoques 4.000,00 Reserva de lucro 150,00 Equipamentos 1.000,00 10 Caixa 300,00 Fornecedores 5.000,00 Bancos 200,00 Financiamentos 1.100,00 Clientes 650,00 Dividendos a pagar 75,00 Estoques 4.000,00 Capital social 875,00 Equipamentos 1.000,00 Reserva de lucro 0,00 2 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 3
EXERCÍCIO 11 3 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 Temas 4 a 8) A seguir são apresentadas, cronologicamente, as transações da Empresa Comercial Juriti Ltda, referentes ao mês de Fevereiro: Data Operação 02/02 Subscrição de capital social pela entrada de um novo sócio, no valor de $ 80.000,00. 05/02 Integralização parcial do capital social, sendo $ 40.000,00 em dinheiro e $ 20.000,00 em veículos. 08/02 Compra de mercadorias a prazo no valor de $ 15.000,00. 10/02 Compra de instalações à vista, em dinheiro, no valor de $ 5.000,00. 15/02 Depósito bancário no valor de $ 27.000,00. 16/02 Venda, pelo valor total de $ 10.000,00, de 60% das mercadorias compradas em 08/02, sendo 30% à vista, em dinheiro, e o restante a prazo. 20/02 Pagamento a fornecedores, com cheque, no valor de $ 7.500,00. 21/02 Transferência da conta corrente bancária para a conta de aplicação financeira no valor de $15.000,00. 26/02 Recebimento de 50% da dívida dos clientes contraída em 16/02, mediante depósito bancário. 27/02 Integralização, em dinheiro, do restante do capital social subscrito em 02/02. 28/02 Aquisição de máquinas e equipamentos sendo 70% a prazo e o restante à vista (em dinheiro) no valor total de $ 18.000,00. Pede-se: c) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. I a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e 3 Exercício extraído, com adaptações, de: Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória: livro de exercícios. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1995. (p.: 12, 28, 29, 31, 32) Prof. Márcio Luiz Borinelli 4
EXERCÍCIO 12 4 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 Temas 4 a 8) A Cia Solimões é constituída e realiza as transações abaixo indicadas: 01/06 Em reunião realizada com essa finalidade, cinco pessoas decidem fundar uma empresa, denominada Cia. Solimões, que se dedicará á comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ 100.000,00 (cada acionista sócio entregou $ 20.000,00), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco do Sul S/A e depositado esse valor. 02/06 Aquisição junto à Indústria Jota de Móveis de diversos móveis para comercialização, no total de $ 50.000,00, sendo $ 30.000,00 pagos em cheque e o restante para pagamento no prazo de 10 dias. 03/06 Aquisição de veículo da Cia. Veloz de Veículos, para entrega de mercadorias, no valor de $ 20.000,00, sendo 50% a vista (em cheque) e 50% a prazo. 04/06 A empresa emitiu um cheque de $ 2.000.00, valor esse a ser mantido em Caixa, para pagamento de pequenas contas. 05/06 Venda de mercadorias que haviam custado $ 20.000,00, pelo preço de $ 30.000,00, em dinheiro. 09/06 Depósito de $ 30.000,00 no Banco do Sul S/A, resultante da venda acima. 10/06 Aumento do capital social para $ 150.000,00, mediante entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 50.000,00, que foram depositados no Banco do Sul S/A. 11/06 Aquisição de um terreno onde deverá ser futuramente construído o edifício que abrigará a loja e o escritório da empresa. O preço combinado foi de $ 70.000,00, tendo sido entregue um cheque de $ 30.000,00 no ato e emitidas duas notas promissórias de $ 20.000,00 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e outra no prazo de 180 dias. 12/06 Pagamento, em cheque, de $ 20.000,00 à Indústria Jota de Móveis (liquidação do saldo devedor referente à compra de mercadoria a prazo). 13/06 Aquisição de mercadorias da Indústria Alfa de Móveis, no valor de $ 40.000,00, sendo metade à vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias. 16/06 Liquidação da dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de $ 10.000,00. 17/06 Aquisição de mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço total de $ 6.000,00, pago em cheque. Pede-se: c) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. I a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e 4 Exercício extraído, com adaptações, de: Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória: livro de exercícios. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1995. (p.: 12, 28, 29, 31, 32) Prof. Márcio Luiz Borinelli 5
EXERCÍCIO 13 5 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 Temas 4 a 8) A Cia Alfa iniciou suas atividades em 01/09/06 e dedica-se à comercialização de móveis para escritório. Seu capital social de $ 100.000,00 encontra-se integralizado em apenas 50%. Em 30/09/06 apresentava os saldos das seguintes contas no seu Balanço Patrimonial: Caixa $ 25.000; Edifícios $ 50.000; Fornecedores $ 10.000; Móveis e utensílios $ 5.000; Títulos a pagar $ 30.000; Capital social $ 100.000; Capital a integralizar $ 50.000; Terrenos $ 10.000. Durantes o mês de Outubro foram realizadas as seguintes operações: 01/10 Aquisição de diversos móveis para comercialização (mercadorias), no total de $ 50.000,00, sendo 70% a prazo e o restante em dinheiro. 04/10 Aquisição, a prazo, de quatro veículos para entrega de mercadorias, a $ 20.000,00 cada. 08/10 Abertura de conta bancária no Banco Beta, ocasião em que foi efetuado o depósito de $ 10.000,00. 12/10 Venda de 80% do terreno à Cia Gama, recebendo em troca $ 1.000,00 em dinheiro e uma obra de arte avaliada em $ 7.000,00. 16/10 Obtenção de $ 20.000,00 de empréstimo junto ao Banco Beta, tendo o banco creditado esse valor na conta corrente da empresa. 20/10 Pagamento, em cheque, de $ 20.000,00, das dívidas contraídas na aquisição de edifícios (Títulos a pagar). 22/10 Integralização de capital social, em dinheiro, no valor de $ 10.000,00, depositado no Banco Beta. 24/10 Venda de metade das mercadorias, à vista, em cheque, por $ 25.000,00. 26/10 Liquidação, em cheque, da dívida referente ao empréstimo bancário obtido. 28/10 Compra de $ 80.000,00 de mercadorias, sendo 20% à vista, em cheque. Pede-se: c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. I a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e 5 Exercício extraído, com adaptações, de: Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória: livro de exercícios. 8. ed. São Paulo: Atlas, 1995. (p.: 12, 28, 29, 31, 32) Prof. Márcio Luiz Borinelli 6
EXERCÍCIO 14 6 (Capítulos 5, 6, 7 e 9 Temas 4 a 8) A empresa Delta S.A. acaba de ser constituída e realizou as seguintes operações no seu primeiro mês de atividades: Data Operação 01/12/X1 Integralização do capital social, sendo $ 3.000,00 em dinheiro (sócio A) e $ 27.000,00 por meio da transferência de um terreno para uso da empresa (sócio B). 05/12/X1 Por encontrarem um local mais adequado, vendeu-se o terreno de propriedade da empresa por $ 29.000,00, sendo 40% à vista e 60% para pagamento em 45 dias. 06/12/X1 Compra de mercadorias para revenda no valor de $ 8.000,00 a prazo (20 dias). 10/12/X1 Depósito, em dinheiro, no Banco Alfa S/A, no valor de $ 12.500,00. 15/12/X1 Aquisição de um imóvel para uso da empresa, contendo um salão de alvenaria, no valor de $ 15.000,00, para pagamento em 90 dias. O terreno é no valor de $ 5.000,00 e a edificação é no valor de $ 10.000,00. 20/12/X1 Venda de 50% das mercadorias em estoque, pelo valor de $ 5.000,00, sendo 30% recebidos à vista (em dinheiro) e o restante para pagamento em 30 dias. 24/12/X1 Aquisição de um veículo para uso da empresa no valor de $ 10.000,00 a prazo (10 meses). 26/12/X1 Pagamento a fornecedor no valor de $ 8.000,00, em cheque. 31/12/X1 Contratação de empréstimo bancário no valor de $ 12.000,00 para pagamento ao longo dos próximos 24 meses. 31/12/X1 Depreciação da edificação referente à utilização durante o mês vigente. $ 100,00. Pede-se: c) Levantar o balancete de verificação (4 colunas). d) Levantar o Balanço Patrimonial. I a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período, pelos métodos direto e 6 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 7
EXERCÍCIO 15 7 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10 Temas 4 a 9) O Balanço Patrimonial da empresa Quero-Quero Ltda, prestadora de serviços de assistência técnica em eletrodomésticos, apresentava os seguintes saldos em 31/12/X1: Empresa Quero-Quero Ltda Balanço Patrimonial em 31/12/X1 Ativo Passivo Caixa 1.000 Fornecedores 2.300 Bancos 15.000 Salários a pagar 3.000 Clientes 2.500 Contas a pagar 800 Estoques 4.000 Edificações 40.000 Depreciação acumulada - Edificações (1.600) Móveis e utensílios 8.000 Patrimônio Líquido Depreciação acumulada - Móveis e (800) Capital social 70.000 utensílios Veículos 20.000 Reserva de lucros 8.000 Depreciação Acumulada - Veículos (4.000) Total do Ativo 84.100 Total do Passivo + PL 84.100 Em Janeiro de X2, foram realizadas as seguintes operações: 1. Pagamento, com cheque, dos salários relativos ao mês anterior, no valor de $ 3.000. 2. Serviço prestado ao cliente ABC, 60% efetivamente recebidos, com crédito em conta bancária. O valor total dos serviços foi de $ 6.000. 3. Pagamento a fornecedor no valor de $ 1.500, com cheque, referente mercadoria adquirida no mês anterior. 4. Pagamento, com débito em conta bancária, das faturas de energia elétrica $ 500 e telefone $ 300 consumidos no mês anterior. 5. Compra, a prazo, de materiais de consumo no valor de $ 600. 6. Recebimento de $ 1.200, em dinheiro, de clientes por serviços prestados no mês anterior. 7. Pagamento, em dinheiro, do aluguel referente a Janeiro, de uma máquina copiadora $ 400. 8. Depreciação do mês, sendo que as taxas anuais são as seguintes: Edificações 4%, Móveis e utensílios 10% e veículos 20%. 9. Prestação de serviço ao cliente XYZ no valor de $ 8.000 à vista, recebimento em cheque. 10. Materiais consumidos durante o mês na prestação dos serviços aos clientes $ 4.000. 11. Custos e despesas do mês de Janeiro que serão pagos(as) no mês seguinte: Salários dos copiadores: $ 3.500 Energia elétrica consumida nas máquinas copiadoras: $ 600 Telefone da área administrativa: $ 400 12. Em 31/01/X2, aumento de capital social da empresa em $ 15.000, sendo $ 5.000 em dinheiro e $ 10.000 em móveis e utensílios. 7 Exercício adaptadodo de exercício elaborado pela professora Patrícia Siqueira Varela. Prof. Márcio Luiz Borinelli 8
Pede-se: c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. I a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período. Prof. Márcio Luiz Borinelli 9
EXERCÍCIO 16 8 (Capítulos 5, 6, 7, 9 e 10 Temas 4 a 9) Considere que em 31 de dezembro de 20X1 a "Cia. Comercial" apresentava os seguintes saldos em seu Balanço Patrimonial: Aplicações financeiras 1.500 Caixa e bancos 12.000 Capital social 80.000 Clientes 14.000 Depreciação acumulada de máquinas (10.000) Depreciação acumulada de veículos (18.000) Dividendos a pagar 500 Empréstimos de curto prazo 6.000 Financiamentos de longo prazo 19.000 Estoques 9.000 Fornecedores a pagar 8.000 Impostos a recolher 2.000 Máquinas 70.000 Marcas 6.000 Reservas de lucros 21.000 Salários a pagar 3.000 Terreno para valorização 25.000 Veículos 30.000 Em Janeiro do ano seguinte ocorreram as seguintes transações: 1. Pagamento do valor total dos dividendos do ano anterior. 2. Pagamento do valor total dos salários do mês anterior. 3. Pagamento do valor total dos impostos do ano anterior. 4. Venda de 60% das mercadorias que estavam em estoque por $ 10.000, sendo 35% recebidos à vista e o restante a prazo. 5. Recebimento em caixa de $ 11.000 de clientes. 6. Compra de estoques de mercadorias no valor $ 9.500, sendo que $ 3.500 foram pagos à vista e o restante serão pagos no próximo mês. 7. Aquisição de softwares para gestão no valor de $ 20.000, via aumento de capital social. 8. Venda de $ 8.000 em mercadorias pelo valor de $ 15.500. Todo o valor será recebido a prazo, nos próximos 5 meses. 9. Pagamento de fornecedores no valor de $ 6.500. 10. Reconhecimento dos juros dos empréstimos e financiamentos. Os empréstimos de curto prazo tem uma taxa de juros de 1% ao mês e os financiamentos de longo prazo tem uma taxa de juros de 1,5% ao mês. Os juros serão pagos no mês seguinte. 11. Reconhecimento dos salários dos funcionários, no valor total de $ 5.000. Destes, metade é pago imediatamente e metade no dia 15 do mês seguinte. 12. Reconhecimento da depreciação dos veículos e máquinas, ambos à taxa de 0,5% ao mês. 8 Exercício elaborado pelo professor Márcio Luiz Borinelli. Prof. Márcio Luiz Borinelli 10
Pede-se: 13. Captação de um financiamento de longo prazo, no valor de $ 5.000, para a aquisição de ações de outras empresas, com o intuito de participar de seu capital. 14. Reconhecimento dos juros derivados da aplicação financeira à taxa de 1% ao mês. O valor foi creditado pelo banco e não foi resgatado. 15. Reconhecimento do imposto de renda do mês atual, no valor de $ 2.200, que será recolhido nos próximos meses. 16. O resultado apurado em Janeiro será lançado na conta de reservas de lucros. c) Levantar o balancete de verificação (6 colunas). d) Fazer os lançamentos de encerramento das contas de resultado nos livros diário e razão. e) Elaborar a Demonstração de Resultado do Exercício. f) Levantar o Balanço Patrimonial. I a) Elaborar a Demonstração de Fluxos de Caixa do período pelos métodos direto e b) Elaborar a Demonstração do Valor Adicionado do período. Prof. Márcio Luiz Borinelli 11