MESTRADO EM GESTÃO DE EMPRESAS Sistemas de Informação Contabilística e Financeira Documentação avulsa de apoio 2007/2008
Contabilidade O que é? Ciência? Técnica? Instrumento? uma boa solução, como sistema de informação para as organizações. Para que serve? o património (activos/passivos) - B Informar/evidenciar (sob a forma estruturada/organizada sistema) os resultados (custos/proveitos) - DR recebimentos/pagamentos (Cash-flow) - DFC B Balanço DR Demonstração dos resultados DFC Demonstração dos fluxos de caixa Como? Recolha Tratamento classificação processamento das operações/factos relevantes Tem subjacente alguma metodologia? Método das partidas dobradas ou digrafia cada operação/facto implica alteração em pelos menos dois conjuntos/rubricas ou contas (dois registos) (ex. o pagamento de uma factura relativa a uma compra a Fornecedor, anteriormente registada na sua conta corrente, implica uma diminuição das dívidas a fornecedores (Passivo) e uma diminuição dos meios líquidos de pagamento (Activo).
Entidades? Universo vastíssimo, em progressivo alargamento, justificado pelas vantagens que proporciona: informar permitir a decisão de quem gere sobre quem gere sobre o que se gere Entidades públicas Entidades privadas Em que momentos da vida das organizações é indispensável? CICLO DA VIDA ORGANIZACIONAL Constituição de empresas Ciclo das operações de exploração Ciclo das operações financeiras Ciclo das operações de investimento técnico Organização de meios Aquisições de bens e serviços Financiamento por cap.próprio Aplicação de escedentes tesouraria Tipo de sociedade Produção de bens Autofinanciamento (resultados Requisitos legais a cumprir (ponto crítico) retidos); cobertura prejuízos; Investimentos financeiros prestações acessórias e Venda de bens e prest. serviços suplementares); outros. Investimento técnico Capital social Financiamento por cap.alheio (imobilizados corpóreos e (subscrição e realização) Valorimetria das existências Fornecedores e outros credores; incorpóreos) empréstimos bancários; locação Outras Outras financeira; factoring; obrigações; desconto de títulos; outros. Depreciação Alienações, sinistros e abates Despesas de constituição Reavaliações Outras Trabalho contabilístico Elaboração das demonstrações financeiras e prestação de contas Utilizadores Balanço Demonstrações dos resultados - por naturezas - por funções Demonstração dos fluxos de caixa Utilizadores Anexo ao balanço e à dem. resultados Outros (relatório de gestão, relato por segmentos, relatório sobre as práticas de governo societário) Utilizadores
O que proporciona (qual o output)? TRABALHO CORRENTE DIÁRIOS BALANCETES EXTRACTOS BALANÇO D. RESULTADOS D. FLUXOS DE CAIXA ANÁLISES Documentos de acompanhamento da gestão O que dá cada um destes documentos? BALANCETES TRABALHOS DE FIM DE BALANÇO PERÍODO(S) O que dá cada um destes documentos? D. RESULTADOS D. FLUXOS DE CAIXA RELATÓRIOS Documentos para a e de prestação de contas O que informa cada um destes documentos? O DINAMISMO (variações) e ou POSIÇÃO De cada um dos itens, rubricas/ contas que os integram EXEMPLOS A) BALANÇO: Activos/Passivos e a diferença entre ambos (Capital Próprio ou Situação Líquida) Valor apurado na DFC Questões possíveis: Balanço 31.12.N Activo (A) Cap. Próprio (CP) Cap. Social 50 Imobilizações 100 Reservas 40 Existências 60 Resultado Líquido 20 Terceiros 35 110 Disponibilidades 5 Passivo (P) Fornecedores 30 Estado 40 Outros Credores 20 Total 90 Total 200 Total 200 A = CP + P 200 = 110 + 90 Valor apurado na DR
1. Qual o montante dos activos? 2. Qual o imobilizado afecto ao negócio? 3. Qual o montante de dívidas de terceiros? 4. E de clientes? 5. Quanto recebeu dos clientes? 6. Qual o montante global das dívidas a terceiros? 7. E ao Estado? 8. E a sócios? 9. Quanto pagou aos fornecedores? 10. Qual o montante de stocks? 11. E quais as naturezas dos stocks? 12. Qual o montante de disponibilidades? 13. É à ordem em Bancos? 14. Qual o capital social da empresa? 15. Respeita os mínimos legais? 16. Qual o capital próprio? 17. Qual o montante dos resultados líquidos? 18. É positivo ou negativo? 19. Consegue-se ver pelo balanço quais os contributos para esse montante dos resultados? 20. Qual será a componente das demonstração financeiras onde aparecem esses contributos? B) DEMONSTRAÇÕES DOS RESULTADOS (DR) Custos e proveitos CUSTOS RESULTADO PROVEITOS Componentes Componentes LUCRO/ negativas dos positivas dos PREJUÍZO resultados resultados SOMATÓRIO / POSIÇÃO Valor para o balanço Demonstração dos Resultados Ano N Custos ( C) Proveitos (P) Custo das mercadorias vend. 300 Vendas 400 Fornec. serviços externos 150 Prestação de serviços 280 Custos c/o pessoal 210 Proveitos financeiros 20 Amortizações 10 Custos financeiros 5 Subtotal 675 Impostos s/ lucros 5 Resultado (lucro) ( R) 20 TOTAL 700 TOTAL 700 R = P - C 20 = 700-680
Questões possíveis: 1. Qual o montante dos proveitos? 2. Qual a rubrica com mais peso nos proveitos? 3. Qual o mercado de destino das vendas? 4. Quanto recebeu dos clientes? 5. Qual o montante dos custos? 6. Qual o montante de energia consumida? E de que tipo? 7. Qual o montante dos impostos sobres os lucros? 8. Qual o montante das compras? 9. O resultado é favorável ou desfavorável? POR FUNÇÕES: os custos e os proveitos são classificados e apresentados segundo a sua afectação/ligação às funções da empresa: Demonstração dos resultados por funções Ano N Vendas e prestações de serviços 680 Custo das vendas e das prestações de serviços 550 Resultados brutos 130 Custos de distribuição 75 Custos administrativos 45 Resultados operacionais 10 Ganhos financeiros 15 Resultados correntes 25 Imposto sobre os resultados correntes 5 Resultados líquidos 20 Resultados por acção 2 Questões possíveis: 1. Qual o volume de negócios? 2. Quais os custos associados à função administrativa? 3. Qual o montante dos custos com o pessoal? 4. Quanto recebeu dos clientes? 5. Qual o montante das amortizações? 6. O montante do imposto sobre lucros é igual ao apresentado na Demonstração dos resultados por naturezas?
C) DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC) Recebimentos e pagamentos Demonstração dos fluxos de caixa 31.12.N Actividade operacional Recebimentos 390 Pagamentos 380 Fluxo das actividades operacionais 10 Actividade de Investimento Recebimentos -- Pagamentos 20 Fluxo das actividades do investimento -20 Actividade de financiamento Recebimentos (empréstimos) 13 Pagamentos -- Fluxo das actividades de financiamento 13 Disponibilidades iniciais 2 Variação 3 Disponibilidades finais 5 Questões possíveis: 1. Qual o montante dos recebimentos operacionais? 2. Os pagamentos de 380 da actividade operacional respeitam a dívidas de que exercício económico? 3. Houve recebimentos da alienação de investimentos? 4. A actividade de financiamento foi favorável ou desfavorável em termos de Cash-flow? 5. As disponibilidades finais com o montante de 5, encontram-se (também) no Balanço ou na Demonstração dos Resultados? Interligação da contabilidade com outras áreas. A contabilidade é utilizada como fonte de informação para domínios e fins diversos: Estatísticas; Contabilidade Nacional; Análise da situação da empresa (financeira, económica e monetária); Avaliação de empresas; Suporte da tributação. Nota final. Procure dar resposta às questões colocadas. Em relação a algumas delas não é possível dar a resposta ou as respostas correctas, por insuficiência de informação.
NOTAS AVULSO