Composição da Desoneração (Completa) da Folha de Salários José Roberto Afonso Vilma da Conceição Pinto 21/7/2014 IBRE/Rio de Janeiro Julho de 2014
Desoneração da folha crescente: renúncia calculada pela RFB Evolução da Desoneração da Folha de Salários R$ Milhões Correntes Fonte: RFB. Elaboração própria dos Autores. 2 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Sumário: desoneração setorial da folha Breve Histórico Leis que alteraram a politica Dificuldades em se trabalhar com os dados (NCM x CNAE, etc...) Evolução da Renúncia por medida (Leis) Resultados gerais (Renúncia, vínculos e contribuintes) Resultados gerais (Renúncia vs arrecadação previdenciária, massa de salários) Resultados setoriais (Renúncia, vínculos e contribuintes) Questões para debate 3 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Desoneração x mudança base/alíquota A alteração da legislação tributária incidente sobre a Folha de Pagamento (Desoneração da Folha) foi efetuada em agosto de 2011, por intermédio da Medida Provisória 540, de 02 de agosto de 2011, convertida na Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e ampliada por alterações posteriores (Lei nº 12.715/2012, Lei nº 12.794/2013 e Lei nº 12.844/2013). Fonte: RFB. Disponível no Link:http://bit.ly/1iC9JJk. 4 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Definição da Desoneração Cota Patronal CPRB Contribuição Sobre Folha de Salários Contribuição Sobre Faturamento 20% 1% ou 2% 5 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Novas Mudanças na Medida de Desoneração O governo federal tornou permanente a chamada desoneração da folha salarial com a edição da Medida Provisória nº 651, de 9/7/2014 (que, aliás, trata de várias outras matérias tributárias). A justificativa básica, no discurso, foi conceder um benefício tido como crucial para melhorar a competitividade da indústria brasileira, e, na exposição de motivos, da medida citada, foi realçado o impacto sobre o emprego mas nenhuma estatística foi citada para ilustrar ou fundamentar os efeitos positivos alegados 6 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Análise Comparativa da Desoneração da Folha Primeira MP (540/11) vs Atual MP (651/14) que torna a Desoneração da Folha uma medida permanente MP 540/11 Desonera 4 setores: MP 610/13 e MP 651/14 Amplia a quantidade de Setores e torna a desoneração permanente: TI e TIC; Couro e Calçados; Confecções e; Call Center. Construção Civil Transportes Comércio Varejista Etc... 7 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Relação de Setores Beneficiados SPE/MF (Continua) Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada Indústria Couro e calçados 540 12.546/2011 1% Serviços Hotéis 563 12.715/2012 2% Serviços Call Center 540 12.546/2011 2% Indústria Aves, suínos e derivados PLV 18 12.715/2012 1% Serviços TI & TIC 540 12.546/2011 2% Indústria Pães e massas PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Confecções 540 12.546/2011 1% Indústria Medicamentos e fármacos PLV 18 12.715/2012 1% Indústria BK mecânico 563 12.715/2012 1% Indústria Manutenção e reparação de aviões PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Material elétrico 563 12.715/2012 1% Indústria Partes e acessórios de máquinas de escrever e máquinas e aparelhos de escritório. PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Auto-peças 563 12.715/2012 1% Indústria Pedras e rochas ornamentais PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Fabricação de aviões 563 12.715/2012 1% Indústria Brinquedos PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Fabricação de navios 563 12.715/2012 1% Transportes Transporte aéreo PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Fabricação de ônibus 563 12.715/2012 1% Transportes Transporte marítimo, fluvial e naveg apoio PLV 18 12.715/2012 1% Indústria Plásticos 563 12.715/2012 1% Transportes Transporte rodoviário coletivo PLV 18 12.715/2012 2% Indústria Móveis 563 12.715/2012 1% Indústria Pescado 582 12.794/2013 1% Indústria Têxtil 563 12.715/2012 1% Indústria Equipamentos médicos e odontológicos* 582 12.794/2013 1% Serviços Design Houses 563 12.715/2012 2% Indústria Bicicletas 582 12.794/2013 1% Fonte: SPE/MF. Elaboração própria dos Autores. 9 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Relação de Setores Beneficiados SPE/MF (Conclusão) Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada Setor Segmento MP Lei Alíquota fixada Indústria Equipamento ferroviário 582 12.794/2013 1% Comércio Comércio Varejista 610 12.844/2013 1% Indústria Pneus e câmaras de ar 582 12.794/2013 1% Indústria Manutenção e reparação de embarcações 610 12.844/2013 1% Indústria Papel e celulose 582 12.794/2013 1% Indústria Borracha 610 12.844/2013 1% Indústria Vidros 582 12.794/2013 1% Indústria Obras de ferro fundido, ferro ou aço 610 12.844/2013 1% Indústria Fogões, refrigeradores e lavadoras 582 12.794/2013 1% Indústria Cobre e suas obras 610 12.844/2013 1% Indústria Cerâmicas 582 12.794/2013 1% Indústria Alumínio e suas obras 610 12.844/2013 1% Indústria Tintas e vernizes 582 12.794/2013 1% Indústria Obras diversas de metais comuns 610 12.844/2013 1% Indústria Construção metálica 582 12.794/2013 1% Indústria Reatores nucleares, cladeiras,máquinas e instrumentos mecânicos e suas partes 610 12.844/2013 1% Indústria Fabricação de ferramentas 582 12.794/2013 1% Transportes Transporte Rodoviário de Carga 610 12.844/2013 1% Indústria Fabricação de forjados de aço 582 12.794/2013 1% Transportes Transporte Metroferroviário de Passageiros 610 12.844/2013 2% Indústria Parafusos, porcas e trefilados 582 12.794/2013 1% Transportes Transporte Ferroviário de Cargas 610 12.844/2013 1% Carga, Descarga e Armazenagem de Indústria Instrumentos óticos 582 12.794/2013 1% Transportes Contêineres Empresas de construção e de obras Serviços Suporte técnico informática 610 12.844/2013 2% Construção de infra-estrutura 610 12.844/2013 1% 610 12.844/2013 2% Construção Construção Civil 610 12.844/2013 2% Serviços Empresas jornalísticas 610 12.844/2013 1% Fonte: SPE/MF. Elaboração própria dos Autores. 10 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Expansão acelerada da quantidade de setores beneficiados estacionou em 56 segmentos da Economia Evolução do Nº de setores beneficiados por alteração de legislação Fonte: SPE/MF. Elaboração própria dos Autores. 11 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Crescimento da Renúncia se deu mais pela entrada de novos setores que por um padrão sazonal. Evolução da Desoneração da Folha de Salários % do PIB Fonte: RFB e BCB. Elaboração própria dos Autores. 12 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
RFB: Metodologia da Desoneração da Folha 13 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Evolução mensal das Estimativas de Desoneração da Folha Em R$ Milhões Correntes R$ Milhões Mês Fonte: IBGE, STN Contribuição Prevideniária Teórica [A] S/ Folha (GPS) [B] Pagamentos Efetuados S/ Faturamento (DARF) [C] Total [D] = [B] + [C] Valor Renúncia [E] = [A] - [D] jan/12 293 111 94 205 88 fev/12 315 121 82 204 111 mar/12 331 126 102 228 103 abr/12 326 118 126 244 82 mai/12 685 294 204 498 188 jun/12 680 286 211 497 183 jul/12 725 310 206 515 210 ago/12 734 311 209 519 215 set/12 1.930 995 452 1.447 482 out/12 1.936 931 444 1.375 562 nov/12 1.947 950 474 1.424 523 dez/12 2.039 1.008 500 1.508 531 13º - 2012 812 473-473 338 Total 2012 12.753 6.035 3.103 9.137 3.616 jan/13 2.064 951 478 1.429 635 fev/13 3.067 1.419 687 2.105 961 mar/13 3.013 1.521 684 2.205 808 abr/13 3.214 1.516 791 2.307 907 mai/13 3.843 1.803 1.061 2.864 979 jun/13 3.956 2.019 1.089 3.108 848 jul/13 3.690 1.764 963 2.727 963 ago/13 3.827 1.803 1.017 2.821 1.006 set/13 3.840 1.841 1.031 2.872 968 out/13 3.929 1.879 1.066 2.945 984 nov/13 3.966 1.860 1.103 2.964 1.003 dez/13 4.282 2.166 1.223 3.390 892 13º - 2013 2.729 1.399-1.399 1.330 Total 2013 45.420 21.942 11.194 33.136 12.284 jan/14 4.598 2.002 1.274 3.276 1.322 fev/14 5.401 2.370 1.314 3.683 1.718 Total 2014 9.999 4.372 2.588 6.959 3.039 14 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Impacto % da entrada de novos setores no valor Renunciado (M/M-1) Variação Mês contra mesmo mês do ano anterior (M/M -1 ) Variação Mês contra mesmo mês do ano anterior (M/M -1 ) Fonte: RFB e BCB. Elaboração própria dos Autores. * Julho de 2013 contra Junho de 2013. 15 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Contudo Governo alega não haver qualquer impacto no resultado da Previdência Social. MP 540/11 Art. 9 inciso IV a União compensará o Fundo do Regime Geral de Previdência Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar n o 101, de 4 de maio de 2000, no valor correspondente à estimativa de renúncia previdenciária decorrente da desoneração, de forma a não afetar a apuração do resultado financeiro do Regime Geral de Previdência Social; As disposições sobre as estimativas estão regulamentadas na Portaria Conjunta RFB/STN/INSS/MPS nº 2, de 28 de março de 2013. Na referida portaria está previsto o prazo de quatro meses para que seja realizado o cálculo do impacto da Renúncia Desoneração da Folha de Salários :: Janela Quadrimestral Mês Caixa JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO Mês Apura çã o SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO JANEIRO FEVEREIRO Mês Caixa JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO Mês Apura çã o MARÇO ABRIL MAIO JUNHO JULHO AGOSTO 16 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Com exceção de três meses (dez/12, abr/13 e jun/13) a Compensação sempre correu atrás da renúncia. Desoneração da Folha de Salários :: Descasamento de Fluxo Renúncia Mensal vs Compensação ao RGPS 17 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Projeções de Renúncia do Ministério da Fazenda desaceleram. Desoneração da Folha de Salários Valor Realizado e Projeções pelo Ministério da Fazenda. 18 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Evolução mensal das Estimativas de Desoneração da Folha Em % do PIB Fonte: IBGE, STN 19 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Setor de Serviços avança na quantidade de contribuintes e na proporção dos vínculos, enquanto que as IT s correm na frente quanto ao número de segmentos. Estimativa de renúncia de Fevereiro/2014 em milhões Setor Quant. de Segmentos Renúncia R$ Milhões Correntes Quant. Vínculos Quant. Contribuintes R$/Vinculos R$/Cont. Total 56 1.877 12.695.508 72.294 148 25.963 Indústria de Transformação 35 834 4.066.339 18.985 205 43.931 Serviços 16 813 6.886.875 35.881 118 22.651 Construção 2 221 1.700.610 17.217 130 12.840 Demais 3 9 41.684 211 219 43.211 Fonte: RFB, SPE/MF. Considera 13º Salário 20 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Quantidade de Contribuintes que apresentaram a guia (GFIP) à Previdência Social em Fevereiro/2014 em mil Fonte: IBGE, STN 21 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Quantidade de vínculos empregatícios junto aos Contribuintes que apresentaram a guia (GFIP) à Previdência Social em Fevereiro/2014 em milhões Fonte: IBGE, STN 22 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Composição setorial dos Contribuintes em Fevereiro de 2014 Fonte: IBGE, STN 23 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Custo da desoneração por número de contribuintes, em Fevereiro/2014 R$/contribuinte Setor CNAE R$/Cont. Setor CNAE R$/Cont. Transporte aéreo 909.728 Máquinas, Aparelhos e materiais elétricos 59.751 Máquinas e Equipamentos 464.945 Papel e Celulose 58.265 Couro 388.513 Atividades de rádio e de televisão 53.746 Produtos Quimicos 127.468 Agricultura 53.006 Pesca e Aquicultura 126.889 Obras de infra-estrutura 45.180 Telecomunicações 111.866 Edição e edição integrada à impressão 44.526 Equip. de Informática 81.490 Transporte aquaviário 43.378 Alimentos 76.756 Veículos Automotores 42.066 Armazenamento 75.333 Produtos Farmacêuticos 39.974 Metalurgia 63.697 Outros equip. de Transporte 38.274 Fonte: RFB. 24 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Composição setorial dos Vínculos em Fevereiro/2014 Em % do total Fonte: IBGE, STN 25 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Custo da Desoneração por Vínculo em Fevereiro/2014 Em R$/Vínculo Setor CNAE R$/Vínculo Setor CNAE R$/Vínculo Outros equip. de Transporte 914 Serviços de tecnologia da informação 257 Atividades de rádio e de televisão 902 Produtos Diversos 255 Transporte aquaviário 710 Telecomunicações 244 Transporte aéreo 682 Metalurgia 243 Produtos Farmacêuticos 658 Produtos Quimicos 237 Edição e edição integrada à impressão 374 Vestuário e Acessórios 232 Veículos Automotores 331 Couro 213 Impressão e Reprodução de Gravações 302 Têxtil 198 Papel e Celulose 301 Borracha e Plástico 192 Prestação de serviços de informação 272 Máquinas e Equipamentos 190 Fonte: RFB. 26 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Composição setorial da renúncia com a desoneração em fevereiro/2014 em % do total Fonte: IBGE, STN 27 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Composição por atividades econômicas da renúncia com a desoneração em fevereiro/2014 em % do total Fonte: IBGE, STN 28 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Conclusões (desoneração) Renúncia elevada comprometeu desempenho da arrecadação da contribuição previdenciária. Indústria foi menos beneficiada que serviços e construção em diferentes enfoques setoriais da renúncia, dos vínculos e dos contribuintes. Desoneração da folha não mais atende objetivo inicial de melhorar competitividade industrial: MP para benefício permanente justificada pelo emprego (até para não demitir tanto) > no limite, desonerar até bancos e governos 29 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Decomposição das Contribuições Previdenciária pelas Grandes Categorias. Acum. até Mai/14 em R$ Milhões Correntes e participação % do total. Fonte: STN, IBGE. Elaboração IBRE/FGV. 30 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Composição das Contribuições Previdenciárias Por tipo de Receita 2013/14 - em R$ Milhões Correntes e % do total Descrição Mai/14 Abr/14 Mai/13 Part. % (*) Part. % (**) Total das Receitas de Contribuições 24.667 24.127 23.043 100,0% - Empregados = Individual + Assalariado + Domestica + Segurados 5.422 5.331 5.100 22,0% - Empregador Folha = Assalariados + Acidente 9.451 9.473 8.874 38,3% - Empregador Folha Outros = Filantrópica + Governos Empregador Receita = Simples + Esportes + Rural + Sub + Rec Bruta 2.837 2.703 2.570 11,5% - 6.120 5.935 5.544 24,8% - Parcelamentos + Judiciais 848 680 938 3,4% - Demais -10 5-4 0,0% - Empregadores Diferentes Base 18.408 18.111 16.988 74,6% 100,0% Empregador Folha = Assalariados + Acidente 9.451 9.473 8.874 38,3% 51,3% Empregador Folha Outros = Filantrópica + Governos Empregador Receita = Simples + Esportes + Rural + Sub + Rec Bruta 2.837 2.703 2.570 11,5% 15,4% 6.120 5.935 5.544 24,8% 33,2% Base Receita Bruta (Desoneração) 1.469 1.524 1.063 6,0% 8,0% Empregado Folha 4.487 4.393 4.233 18,2% 24,4% Empregador Folha 12.288 12.176 11.444 49,8% 66,8% Fonte: STN/MF. Elaboração FGV/IBRE. *Participação % em relação ao Total das Receitas de Contribuições. **Participação % em Relação ao Total dos Empregadores de Diferentes Bases. 31 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Relação entre Contribuições Previdenciárias e Massa Salarial nominal efetiva Contribuição Previdenciária como proporção da Massa Salarial Nominal Efetiva (%) Fonte: IBGE, STN Fonte: IBGE, STN, RFB. 32 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Conclusões (reestruturação da receita) Desoneração da folha consolidou mudança de padrão na estrutura da receita previdenciária: produtor rural (CF 1988), Simples (anos 90), subrrogação, governos... Receita se tornou uma espécie de mini-sistema tributário: cada vez menos sobre folha salarial, cada vez mais sobre faturamento bruto > crescente razão arrecadação/massa salarial Novo padrão de financiamento da previdência social tem sido ignorado: necessário rever elasticidade (talvez mais vulnerável à recessão se vendas caem antes que emprego) 33 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Evolução da Contribuição Previdenciária R$ Bilhões Constantes e Varação % do mês contra mesmo mês do ano anterior. Fonte: STN, IBGE. Elaboração IBRE/FGV. 34 Núcleo de Economia do Setor Público (NESP)
Vilma da Conceição Pinto José Roberto Afonso