NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng. prof@cronosquality.com.br
NOÇÕES DE CONTABILIDADE DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO BALANÇO PATRIMONIAL DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS X ATIVIDADES EMPRESARIAIS
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng. prof@cronosquality.com.br
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A DRE é uma das principais peças contábeis, que demonstra ao seu final quanto a empresa gerou de lucro ou prejuízo no período. A diferença entre as receitas e as despesas resulta em lucro líquido.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Lançamentos Ano 1 Ano 2 Ano 3 Receita Operacional Bruta ( - ) Deduções da Receita Bruta = Receita Operacional Líquida ( - ) Custos Operacionais da Receita = Resultado Operacional Bruto ( - ) Despesas Operacional Despesas com vendas: Despesas Administrativas: Despesas Financeiras Líquidas: Outras Receitas/Despesas Operacionais: = Resultado Operacional Líquido (+ - ) Receitas/Despesas não Operacionais = Resultado antes da C. Social, I.Renda e Participações ( - ) Provisão para Contribuição Social ( - ) Provisão para Imposto de Renda ( - ) Participações (somente para S/A) = Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A receita bruta corresponde ao valor total da nota fiscal (de venda de mercadorias ou serviços) que será cobrado dos clientes. Os impostos deduzem a receita bruta, sendo que existe somente quando existe a receita bruta e variam em função desta úluma. As vendas canceladas se houver, anulam parte da receita bruta.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A receita líquida é o valor da receita bruta deduzida dos impostos e vendas canceladas. O custo dos produtos vendidos corresponde à parcela vendida dos recursos consumidos para fabricar o produto. A parcela fabricada e não vendida está registrada como estoque no auvo.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE As outras receitas e despesas operacionais são acessórias e estão demonstradas pelo valor líquido. As despesas operacionais são os gastos com vendas, administração e gerais. O lucro operacional antes dasreceitas e despesas financeiras reflete o valor gerado pelo negócio da empresa. A apuração deste valor tem significado importante para análise de gestão empresarial
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE As receitas e despesas financeiras decorrem de transações de natureza financeira, tais como: receita ou despesa de variação cambial, juros auvos ou passivos, descontos financeiros obudos ou concedidos, e dependem do volume dos invesumentos financeiros e dos emprésumos, respecuvamente.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A lei nr. 6404/76 (Lei das Sociedades Anônimas) considera lucro operacional o resultado apurado após as receitas e despesas financeiras. O lucro antes do Imposto de Renda serve de base de cálculo para o Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro. Na práuca, o cálculo destes tributos é feito com base em lucro tributável, que pode ser diferente do lucro contábil.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE A provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social indica os tributos a pagar, calculados sobre o lucro. Ao final, apresenta- se o lucro (ou prejuízo) líquido. Essa é a famosa úluma linha (bofon line) da DRE. Nesta linha é medido o Resultsdo financeiro da empresa.
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS X ATIVIDADES EMPRESARIAIS Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng. prof@cronosquality.com.br
Balanço Patrimonial 13
Balanço Patrimonial 14
BALANÇO PATRIMONIAL Prof. Wanderson S. Paris, M.Eng. prof@cronosquality.com.br
Balanço Patrimonial AUvo :: Bens e Direitos Passivo :: Obrigações 16
Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Simplificado 17
Balanço Patrimonial Balanço com grupos de contas 18
Balanço Patrimonial - ATIVOS ABvos: Consistem nos bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela empresa. Também consutuem os auvos os invesbmentos financeiros ou de qualquer espécie que a empresa fez e jtulos públicos ou privados que a empresa tem por receber. 19
Balanço Patrimonial - ATIVOS ABvo Circulante Composição básica: 1. Disponível 2. Clientes 3. Estoques ABvo não Circulante Composição básica: 1. Realizável a longo prazo 2. InvesUmentos 3. Imobilizado 4. Intangível
Balanço Patrimonial - PASSIVOS Passivos: Passivos compreendem as obrigações financeiras da empresa com o Estado, seus funcionários e com outras empresas. 21
Balanço Patrimonial - PASSIVOS Passivo Circulante Composição básica 1. EmprésUmos e Financiamentos 2. Fornecedores 3. Impostos a Recolher 4. Salários e Encargos ABvo não Circulante Composição básica 1. EmprésUmos e Financiamentos
Balanço Patrimonial PATR.LIQ. Patrimônio Liquido. Consiste na diferença dos ABvos ( posiuvos, relauvos aos lucros e invesumentos ) e dos Passivos ( negauvos, relauvos a pagamentos e dividas ), sendo assim o Patrimônio Liquido considerado o capital que a empresa efeuvamente tem disponível em caixa. 23
Balanço Patrimonial PATR.LIQ. Patrimônio Líquido Composição básica: 1. Capital 2. Reservas 3. Prejuízos acumulados
Balanço Patrimonial Situação Patrimonial posiuva 25
Balanço Patrimonial Situação Patrimonial nula 26
Balanço Patrimonial Situação Patrimonial negauva 27
Análise das Demonstrações Contábeis Principais Indicadores Econômico- Financeiros: ü Liquidez e solvência ü Estrutura e endividamento ü AUvidade, eficiência e giro ü Análise do capital de giro ü LucraUvidade ü Retorno
Análise das Demonstrações Contábeis Liquidez e solvência Os indicadores de liquidez e solvência possibilitam, principalmente, a avaliação da situação de curto prazo da empresa. Seus principais indicadores são: a. Liquidez Corrente => ILC = AC / PC b. Liquidez Seca => ILS = AC E / PC c. Liquidez Geral => ILG = AC + ARLP / PC + PELP
Análise das Demonstrações Contábeis NATURA COSMÉTICOS S.A. BALANÇOS PATRIMONIAIS LEVANTADOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2010 (Em milhares de reais - R$) Nota Controladora (BR GAAP) Consolidado (BR GAAP e IFRS) Nota Controladora (BR GAAP) Consolidado (BR GAAP e IFRS) ATIVOS explicativa 2010 2009 2010 2009 PASSIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO explicativa 2010 2009 2010 2009 CIRCULANTES CIRCULANTES Caixa e equivalentes de caixa 5 206.125 254.463 560.229 500.294 Empréstimos e financiamentos 15 60.086 469.590 226.595 569.366 Contas a receber de clientes 6 493.692 414.645 570.280 452.868 Fornecedores e outras contas a pagar 16 113.232 84.471 366.494 255.282 Estoques 7 185.092 94.338 571.525 509.551 Fornecedores - partes relacionadas 28.1. 246.589 211.591 - - Impostos a recuperar 8 34.799 93.760 101.464 191.195 Salários, participações nos resultados e encargos sociais 63.769 56.750 162.747 130.792 Partes relacionadas 28.1. 25.361 26.757 - - Obrigações tributárias 17 205.361 85.161 371.815 239.574 Outros créditos 52.470 27.620 66.399 62.454 Provisão para riscos tributários, cíveis e trabalhistas 18-1.465-1.465 Total dos ativos circulantes 997.539 911.583 1.869.897 1.716.362 Instrumentos financeiros derivativos 4.2. 3.340 6.869 4.061 8.652 Outras obrigações 54.471 26.339 64.747 30.219 NÃO CIRCULANTES Total dos passivos circulantes 746.848 942.236 1.196.459 1.235.350 Realizável a longo prazo: Impostos a recuperar 8 4.921 33.697 109.264 63.931 NÃO CIRCULANTES Imposto de renda e contribuição social diferidos 9.a) 87.491 82.952 180.259 146.146 Empréstimos e financiamentos 15 368.356 25.707 465.068 134.992 Depósitos judiciais 10 289.070 187.656 337.007 232.354 Obrigações tributárias 17 169.912 113.383 209.316 150.280 Outros ativos não circulantes 11 20.052 90 44.904 7.429 Provisão para riscos tributários, cíveis e trabalhistas 18 53.282 54.384 73.784 71.432 Investimentos 12 1.099.188 1.000.600 - - Provisão para perdas em investimentos em controladas 12-565 - - Imobilizado 13 92.175 50.375 560.467 492.256 Provisão para plano de assistência médica 24.2. 13.123 2.384 19.742 9.342 Intangível 13 18.586 11.527 120.073 82.740 Total dos passivos não circulantes 604.673 196.423 767.910 366.046 Total dos ativos não circulantes 1.611.483 1.366.897 1.351.974 1.024.856 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 19.a) 418.061 404.261 418.061 404.261 Reservas de capital 149.627 142.993 149.627 142.993 Reservas de lucros 282.944 253.693 282.944 253.693 Ações em tesouraria 19.c) (14) (14) (14) (14) Dividendo adicional proposto 19.b) 430.079 357.611 430.079 357.611 Outros resultados abrangentes (23.196) (18.723) (23.196) (18.723) Total do patrimônio líquido dos acionistas controladores 1.257.501 1.139.821 1.257.501 1.139.821 Participação dos não controladores no patrimônio líquido das controladas - - 1 1 Total do patrimônio líquido 1.257.501 1.139.821 1.257.502 1.139.822 TOTAL DO ATIVO 2.609.022 2.278.480 3.221.871 2.741.218 TOTAL DOS PASSIVOS E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.609.022 2.278.480 3.221.871 2.741.218 As notas explicativas são parte integrante das demonstrações contábeis.
Análise das Demonstrações Contábeis LucraHvidade Em linhas gerais, os indicadores de lucrauvidade buscam evidenciar a relação entre as contas que compõem o resultado do exercício. a. Indicador de margem bruta IMB => IMB = Lucro operac. bruto / Receita líqu. de vendas b. Indicador de margem Líquida IML => IML = Lucro líqu. do exerc / Receitas líqu. de vendas