Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 25/2014 Goiás // Federal IOF Operações de seguro.... 01 // Estadual ICMS Programas governamentais - Logproduzir.... 03 // IOB Setorial Federal Farmacêutico - IPI - Requisitos específicos exigidos na emissão de nota fiscal.... 06 // IOB Comenta Estadual ICMS - Isenção e anistia.... 07 // IOB Perguntas e Respostas IPI Informações ecônomico-fiscais - e-cac - Acesso.... 08 Medicamentos - Preço de tabela - Indicação na nota fiscal - Exigência... 08 Substituição tributária - Regime especial - Competência.... 09 ICMS/GO Adicional de alíquota - Código de apuração - Fundo Protege Goiás. 09 Adicional de alíquota - Código de arrecadação - Fundo Protege Goiás... 09 Fato gerador e incidência - Mercadorias destinadas à industrialização.... 09 Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Venda a varejo no estabelecimento industrial a ICMS - Infrações e penalidades a ICMS - Substituição tributária - Regras gerais
2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) 2188-7900 (São Paulo) 0800-724-7900 (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IOF : operações de seguro... -- 10. ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, 2014. -- (Coleção manual de procedimentos) ISBN 978-85-379-2178-4 1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série. 14-05225 CDU-34:336.223(81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB
Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IOF Operações de seguro 3.2 Responsáveis São responsáveis pela cobrança e pelo recolhimento do IOF: SUMÁRIO 1. Introdução 2. Fato gerador 3. Contribuintes e responsáveis 4. Base de cálculo 5. Alíquotas 6. Isenção 7. Cobrança e recolhimento 1. Introdução O Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) incide, entre outras, sobre as operações de seguro, compreendendo os de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, de bens, valores e coisas e outros não especificados. (Constituição Federal/1988, art. 153, V; Regulamento do IOF - Decreto nº 6.306/2007, art. 18, 1º) a) as seguradoras; ou b) as instituições financeiras encarregadas, pelas seguradoras, da cobrança do prêmio. Nota A base de cálculo do IOF nas operações de seguro é o valor do prêmio pago pelo segurado A seguradora é responsável pelos dados constantes da documentação remetida para cobrança. (RIOF/2007, art. 20) 4. Base de cálculo A base de cálculo do IOF sobre operações de seguro é o valor do prêmio pago pelo segurado. (RIOF/2007, art. 21) 5. Alíquotas A alíquota básica do IOF sobre operações de seguro é de 25%. 2. Fato gerador Ocorre o fato gerador do IOF e se torna devido o tributo no ato do recebimento total ou parcial do prêmio. (RIOF/2007, art. 18, caput, 2º) 3. Contribuintes e responsáveis 3.1 Contribuintes São contribuintes do IOF as pessoas físicas ou jurídicas seguradas. (RIOF/2007, art. 19) Contudo, são efetivamente aplicadas as alíquotas reduzidas descritas no subitem 5.1. Nota No caso de majoração das alíquotas do IOF, não se aplicam os princípios constitucionais da anterioridade anual e nonagesimal, ou noventena (Constituição Federal/1988, art. 150, III, b e c, 1º). (Constituição Federal/1988, art. 150, III, b e c, 1º; RIOF/2007, art. 22, caput) 5.1 Alíquotas reduzidas A alíquota do IOF fica reduzida para os percentuais indicados na seguinte tabela: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 GO25-01
ALÍQUOTAS REDUZIDAS Descrição Alíquota a) resseguro; 0% b) seguro obrigatório vinculado a financiamento de imóvel habitacional realizado por agente do Sistema Financeiro 0% da Habitação (SFH); c) seguro de crédito à exportação e de transporte internacional de mercadorias; 0% d) seguro contratado no Brasil referente à cobertura de riscos relativos ao lançamento e à operação dos satélites 0% Brasilsat I e II; e) valor de prêmios destinados ao custeio dos planos de seguro de vida com cobertura por sobrevivência; 0% f) seguro aeronáutico e seguro de responsabilidade civil pagos por transportador aéreo, quando contratado por 0% companhia aérea que tenha por objeto principal o transporte remunerado de passageiros ou de cargas; g) seguro garantia (efeitos a partir de 14.11.2012); 0% h) seguros de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, incluídos os seguros obrigatórios de danos 0,38% pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres e por embarcações, ou pela carga destes, a pessoas transportadas ou não, excluídas aquelas descritas na letra f ; i) seguros privados de assistência à saúde; e 2,38% j) demais operações de seguro. 7,38% (RIOF/2007, art. 22, 1º e 2º) 6. Isenção São isentas do IOF as seguintes operações de seguro: a) cujo segurado seja a entidade binacional Itaipu; b) rurais; c) em que os segurados sejam missões diplomáticas e repartições consulares de carreira; e d) contratadas por funcionário estrangeiro de missão diplomática ou representação consular, exceto o que tenha residência permanente no Brasil. Notas (1) A isenção mencionada nas letras c e d não se aplica aos consulados e cônsules honorários (RIOF/2007, art. 23, 1º). (2) Os membros das famílias dos funcionários estrangeiros de missão diplomática ou representação consular descritos na letra c, desde que com estes mantenham relação de dependência econômica e não tenham residência permanente no Brasil, também gozam da isenção do IOF (RIOF/2007, art. 23, 3º). A isenção do IOF também se aplica aos organismos internacionais e regionais de caráter permanente de que o Brasil seja membro e aos funcionários estrangeiros desses organismos, nos termos dos acordos firmados. (RIOF/2007, art. 23) 7. Cobrança e recolhimento O IOF será cobrado na data do recebimento total ou parcial do prêmio. O recolhimento do IOF deverá ser efetuado por meio de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) até o 3º dia útil subsequente ao decêndio de sua cobrança ou de seu registro contábil, com utilização do código de receita 3467. (RIOF/2007, art. 24; Listagem de Especificações de Receitas emitida pela SRF/Cosar em 1º.02.2001) 7.1 Recolhimento fora do prazo O IOF recolhido fora do prazo será acrescido de: a) juros de mora equivalentes à taxa Selic, acumulada mensalmente, calculados a partir do 1º dia do mês subsequente ao do vencimento até o último dia do mês anterior ao pagamento, e de 1% no mês do pagamento; e b) multa de mora, calculada partir do 1º dia subsequente ao do vencimento, à taxa de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%. (RIOF/2007, art. 47) N 25-02 GO Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 - Boletim IOB
A apuração do saldo devedor do ICMS decorrente das prestações interestaduais de serviço de transporte deve ser feita proporcionalmente às presa Estadual ICMS Programas governamentais - Logproduzir SUMÁRIO 1. Introdução 2. Conceitos 3. Percentuais de crédito outorgado concedidos 4. Vedações 5. Condições 6. Benefícios na saída de mercadoria com destino à comercialização ou à industrialização 7. Recebimento, armazenamento e remessa de mercadorias 8. Procedimento das empresas interessadas nos benefícios do programa 9. Penalidades 10. Jurisprudência 1. Introdução O Governo do Estado de Goiás criou o Programa de Desenvolvimento Industrial de Goiás (Produzir), que tem por objetivo contribuir para a expansão, modernização e diversificação do setor industrial goiano, para fins de estímulo ao investimento, à renovação tecnológica da estrutura produtiva e ao aumento da competitividade estadual, com ênfase na geração de emprego e renda e na redução das desigualdades sociais e regionais. Posteriormente, por meio da Lei nº 14.244/2002, DOE GO de 05.08.2002, foi instituído o Subprograma de Apoio à Instalação e Expansão de Empresas Operadoras de Logística de Distribuição de Produtos no Estado de Goiás (Logproduzir), que é o tema deste procedimento. O Logproduzir foi regulamentado pelo Decreto nº 5.835/2003 e é coordenado, executado e fiscalizado pelos órgãos integrantes do Programa de Desenvolvimento Industrial de Goiás (Produzir) e do Fundo de Desenvolvimento de Atividades Industriais (Funproduzir), sendo aplicadas, de forma subsidiária, as disposições desses programas. 2. Conceitos Conforme mencionado, Logproduzir é o Subprograma de Apoio à Instalação e Expansão de Empresas Operadoras de Logística de Distribuição de Produtos no Estado de Goiás. Para tanto, considera-se empresa operadora de logística aquela que opere neste segmento, inclusive com agenciamento de cargas e armazenamento, em território goiano, de mercadorias próprias ou de terceiros, destinadas à distribuição no País. O incentivo fiscal consiste na concessão de crédito outorgado do ICMS, incidente sobre as prestações interestaduais de transporte realizadas pela empresa operadora de logística. (Decreto nº 5.835/2003, art. 2º, 1º e art. 3º; Lei nº 14.244/2002, art. 1º, 1º e 2º) 3. Percentuais de crédito outorgado concedidos O crédito outorgado do ICMS, para efeito de compensação com a utilização do ICMS devido pela empresa operadora de logística, é autorizado pelo Chefe do Poder Executivo, no valor equivalente aos seguintes percentuais: a) até 50% para as empresas que operem no segmento de logística, inclusive com agenciamento de cargas e armazenamento de mercadorias próprias ou de terceiros; b) até 73% para as empresas que, diretamente ou por meio de empresas pertencentes a seu grupo, operem cumulativamente no segmento de logística, transporte rodoviário ou aéreo, agenciamento de cargas e armazenamento de mercadorias próprias ou de terceiros; c) até 80% para as empresas mencionadas no item anterior cujo recolhimento de ICMS relativo às operações próprias ou por conta e ordem de terceiros seja superior a R$ 900.000,00 por mês. Observe que estes percentuais serão aplicados sobre o saldo devedor do ICMS decorrente das prestações interestaduais de serviço de transporte realizadas pela beneficiária no período. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 GO25-03
tações interestaduais sobre o total das operações e prestações. O valor do recolhimento do ICMS, para os efeitos do item c, deve ser o referente ao mês anterior. (Decreto nº 5.835/2003, art. 4º; Lei nº 14.244/2002, art. 2º) 3.1 Empresa operadora de logística que já atuava no Estado Em se tratando de empresa operadora de logística que já esteja atuando no Estado, o benefício do crédito outorgado incide apenas sobre o valor que exceder à média mensal do valor do ICMS efetivamente pago por ela, correspondente às prestações interestaduais, devendo a média ser apurada por meio dos pagamentos do imposto relativo às prestações interestaduais nos últimos 12 meses anteriores à data de entrada do projeto. Ressalta-se que o valor da média mensal de recolhimento do ICMS deve ser apurado e atualizado mensalmente, segundo os critérios adotados no Programa Produzir. (Decreto nº 5.835/2003, art. 7º; Lei nº 14.244/2002, art. 3º) 4. Vedações Os benefícios do Logproduzir, quando exercidos isoladamente, não se aplicam às atividades a seguir arroladas: a) agenciamento e armazenamento de cargas; b) transporte. (Decreto nº 5.835/2003, art. 2º, 2º; Lei nº 14.244/2002, art. 1º, 3º) 5. Condições O incentivo do Logproduzir é concedido pelo prazo de até 10 anos, limitado ao ano de 2020, observado o seguinte: a) a empresa enquadrada no Logproduzir deve contribuir para o Programa Bolsa Universitária, para o Funproduzir e para o Fundo Especial de Saúde (Funesa), nos seguintes percentuais, incidentes sobre o valor de cada parcela de crédito outorgado: a.1) 2% para o Programa Bolsa Universitária; a.2) 1% para o Funproduzir; a.3) 2% para o Funesa, para atendimento de despesa com a recuperação de dependente químico; b) somente pode ser concedido mediante Termo de Acordo de Regime Especial (Tare) celebrado com a Secretaria da Fazenda, no qual a forma, o limite e as condições do benefício, dentre elas a fixação do valor mínimo mensal de arrecadação do ICMS pela beneficiária e do prazo de fruição, devem ser disciplinados. (Decreto nº 5.835/2003, arts. 5º e 6º) 6. Benefícios na saída de mercadoria com destino à comercialização ou à industrialização Nas saídas de mercadorias, próprias ou por conta e ordem de terceiros, do estabelecimento da empresa de logística, destinadas à comercialização ou à industrialização, concedem-se: a) redução de base de cálculo do ICMS de tal forma que resulte aplicação sobre o valor da operação do equivalente ao percentual de 10%, nas seguintes saídas internas, nos termos do RCTE-GO/1997, Anexo IX, art. 8º, VIII; b) crédito outorgado do ICMS equivalente ao percentual de até 3%, aplicando sobre o valor da operação, nas saídas interestaduais, nos termos do RCTE-GO/1997, Anexo IX, art. 11, III. Nota Para as empresas beneficiárias do Logproduzir, instaladas na Plataforma Logística Multimodal de Goiás, e que vierem a se credenciar também no programa de Apoio à Implantação do Polo de Serviços Tecnológicos Avançados do Estado de Goiás (Tecnoproduzir), subprograma do Produzir, o crédito outorgado será de 3,15%. Para dar maior compreensão ao disposto nas letras a e b deste tópico, transcrevemos as disposições da legislação nelas referidas: [...] Art. 8º A base de cálculo do ICMS é reduzida: VIII - de tal forma que resulte aplicação sobre o valor da operação do equivalente ao percentual de 10% (dez por cento), na saída interna realizada por contribuinte industrial ou comerciante atacadista que destine mercadoria para comercialização, produção ou industrialização, ficando mantido o crédito, observado o disposto no 2º e, ainda, o seguinte (Lei nº 12.462/1994, art. 1º): a) equipara-se a comerciante atacadista, para efeito de aplicação da redução da base de cálculo, cujo benefício pode ser utilizado até 31 de dezembro do exercício no qual o contribuinte estiver equiparado, o comerciante varejista que comprovadamente realizar em seu estabelecimento saídas com destino à comercialização, produção ou industrialização, que correspondam a, no mínimo, 30% (trinta por cento) do volume das saídas totais, apurado: 25-04 GO Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 - Boletim IOB
1. no exercício anterior à utilização do benefício, tratando- -se de empresa que tenha exercido suas atividades por período igual ou superior a 6 (seis) meses naquele ano; 2. nos 3 (três) últimos meses anteriores ao início da utilização do benefício, tratando-se de início de atividade ou de empresa que tenha exercido suas atividades por período inferior a 6 (seis) meses no exercício anterior; b) o benefício não se aplica à operação: 2. com petróleo, combustível, lubrificante, energia elétrica e outras mercadorias e operações indicadas em ato do Secretário da Fazenda; [...] Art. 11. Constituem créditos outorgados para efeito de compensação com o ICMS devido: III - para os contribuintes industrial e comerciante atacadista, o equivalente ao percentual de 2% (dois por cento) e 3% (três por cento), respectivamente, na saída interestadual que destine mercadoria para comercialização, produção ou industrialização, aplicado sobre o valor da correspondente operação, observado o seguinte (Lei nº 12.462/1994, art. 1º, 4º, II; e Lei nº 13.194/1997, art. 2º, II, h): a) equipara-se a comerciante atacadista, para efeito de aplicação do crédito outorgado, cujo benefício pode ser utilizado até 31 de dezembro do exercício no qual o contribuinte estiver equiparado, o comerciante varejista que comprovadamente realizar em seu estabelecimento saídas com destino à comercialização, produção ou industrialização, que correspondam a, no mínimo, 30% (trinta por cento) do volume das saídas totais, apurado: 1. no exercício anterior à utilização do benefício, tratando- -se de empresa que tenha exercido suas atividades por período igual ou superior a 6 (seis) meses naquele ano; 2. nos 3 (três) últimos meses anteriores ao início da utilização do benefício, tratando-se de início de atividade ou de empresa que tenha exercido suas atividades por período inferior a 6 (seis) meses no exercício anterior; b) o benefício não se aplica à operação: 2. com petróleo, combustível, lubrificante, energia elétrica e outras mercadorias e operações indicadas em ato do Secretário da Fazenda; (Decreto nº 5.835/2003, art. 8º; Lei nº 14.244/2002, art. 5º) 7. Recebimento, armazenamento e remessa de mercadorias As operações realizadas pela empresa de logística, relativamente a recebimento, armazenamento e remessa de mercadorias, próprias ou de terceiros, devem ser regidas pela legislação tributária aplicável ao armazém-geral. (Decreto nº 5.835/2003, art. 9º; Lei nº 14.244/2002, art. 6º) 8. Procedimento das empresas interessadas nos benefícios do programa A empresa interessada nos benefícios do Logproduzir deve apresentar projeto à Comissão Executiva do Produzir - CE/Produzir -, se aprovado, o início de fruição dependerá do Tare a ser firmado com a Secretaria da Fazenda. (Decreto nº 5.835/2003, art. 11; Lei nº 14.244/2002, art. 8º) 9. Penalidades Ao infrator da legislação tributária do ICMS são cominadas as seguintes penas: a) multa; b) proibição de transacionar com os órgãos da administração pública estadual; c) sujeição a sistemas ou regimes especiais de controle, fiscalização e pagamento do imposto. A aplicação dessas penalidades é feita mediante critério discricionário do agente fiscal, que analisa as previsões legais e nelas deve enquadrar o fato que motivou a autuação. Nota O ato discricionário é definido como aquele que a administração pública pratica com certa liberdade de escolha, mas pautada em critérios de conveniência e oportunidade, obedecidos os parâmetros legais. Desta forma, o contribuinte, ao analisar a penalidade aplicável ao seu caso, deve fazê-lo com certa cautela e considerar que, devido a esse critério discricionário do agente fiscal, pode haver interpretações diversas quanto ao enquadramento do caso à lei. Nada impede, no entanto, que a penalidade imposta seja discutida administrativa e judicialmente, na hipótese de o contribuinte se sentir prejudicado pela interpretação do fiscal. Dentre as penalidades aplicáveis, destacamos, a título exemplificativo, as seguintes multas: a) de 100% do valor do imposto pela prática de qualquer outra infração que resulte na falta de seu pagamento, para a qual não haja previsão específica da multa aplicável; b) de 25% do valor da operação ou da prestação pela adulteração, vício ou falsificação de documentos fiscais; c) de 25% do valor da operação ou da prestação pela aquisição, importação, recebimento, posse, transporte, estocagem, depósito, venda, exportação, remessa ou entrega de mercadoria acompanhada de documentação fiscal inidônea; d) equivalentes ao percentual de 50% do valor da operação ou prestação pela aquisição, Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 GO25-05
importação, recebimento, posse, transporte, estocagem, depósito, venda, exportação, remessa ou entrega de mercadorias desacompanhadas de documentação fiscal. (RCTE-GO/1997, arts. 370 e 371, III, a, VII, a e i, XII, a, item 3) 10. Jurisprudência Transcrevemos, a seguir, ementas de acórdãos administrativos relacionados ao tema, extraídos do site da Secretaria da Fazenda de Goiás, cuja utilização pelo contribuinte não dispensa a pesquisa do texto original publicado em Diário Oficial. 01659/09 ICMS. Obrigação principal. produzir. Procedente. Decisão unânime. Não prevalece a redução do imposto a pagar a título de incentivo do programa Produzir, porque a empresa não celebrou regime especial com a Secretaria da Fazenda. 01658/09 ICMS. Obrigação principal. produzir. Procedente. Decisão unânime. A empresa não exerce a atividade de industrial necessária à fruição dos benefícios do programa Produzir. 01908/07 ICMS. Obrigação principal. Operação interestadual com couros bovinos wet blue. Pagamento antecipado. Contribuinte detentor de Termo de Acordo de Regime Especial - TARE. Improcedência. Decisão unânime. I - Na operação interestadual e respectiva prestação de serviço de transporte com couro wet-blue, o ICMS correspondente deve ser pago antecipadamente, na forma prevista no inciso V do artigo 76 do Decreto 4.852/97 - RCTE. (art. 1º, inciso VII e 1º da Instrução Normativa nº 598/03 - GSF); II - A exigência prevista no item anterior não se aplica à saída dos produtos ou à prestação de serviço de transporte, a ser efetivada por contribuinte que tenha celebrado Termo de Acordo de Regime Especial - TARE, para fruição de benefícios dos programas FOMENTAR, PRODUZIR e seus subprogramas e crédito especial para investimento. (art. 1º, 3º, inciso I, alínea a, item 1, da Instrução Normativa nº 598/03 - GSF). ICMS. Obrigação principal. Operadora logística. Nota Fiscal desacompanhada da mercadoria. Presunção de entrega da mercadoria a destinatário incerto, desacompanhada de documento fiscal. Procedência do lançamento. Decisão unânime. As mercadorias e serviços, em qualquer hipótese, deverão estar sempre acompanhadas de documentos fiscais idôneos, consoante o art. 66 da Lei nº 11.651/91, instituidora do Código Tributário do Estado - CTE. 03075/08 ICMS. Obrigação principal. Utilização indevida de benefício fiscal - produzir. Procedência. Decisão não unânime. É procedente o auto de infração que reclama a diferença de imposto omitida em razão da utilização irregular de benefício fiscal previsto na legislação tributária. 00051/09 ICMS. Obrigação principal. Crédito outorgado concedido a beneficiário do Programa de Desenvolvimento Industrial de Goiás. Aproveitamento de crédito em montante superior ao fixado no Termo de Acordo de Regime Especial. Omissão de recolhimento do ICMS. Procedência. Decisão não unânime. A utilização de crédito outorgado concedido ao beneficiário do Programa de Desenvolvimento Industrial de Goiás - Produzir, deve ocorrer de acordo com a regra estabelecida no Termo de Acordo de Regime Especial celebrado com a Secretaria da Fazenda para tal fim. O lançamento de crédito em montante superior ao limite mensal fixado, com repercussão no valor do ICMS a pagar, está sujeito ao lançamento de ofício para reclamação do crédito tributário correspondente ao imposto que deixou de ser recolhido. 01203/06 ICMS. Programa produzir/fomentar. Uso indevido de TARE. Improcedente. Decisão unânime. Deve ser considerado improcedente o auto de infração, quando houver evidência nas peças processuais que formalizam a lide que o contribuinte agiu em consonância ao pactuado em Termo de Acordo. N a IOB Setorial Federal Farmacêutico - IPI - Requisitos específicos exigidos na emissão de nota fiscal Os contribuintes do IPI que atuam no setor farmacêutico devem observar as disposições contidas na legislação quanto à emissão de notas fiscais, em especial, no que se refere aos lotes de fabricação e à tabela de preços dos produtos. No quadro Dados do Produto da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, devem constar, entre outros requisitos, a descrição do produto compreendendo: o nome, a marca, o tipo, o modelo, a série, a espécie e os demais elementos que permitam a sua perfeita identificação. Em se tratando de produtos classificados nos códigos 30.03 e 30.04 (medicamentos) da Tabela de Incidência do IPI (TIPI), além dos elementos de caráter geral ora mencionados, deverá ser indicado, no referido quadro, o número do lote de fabricação 25-06 GO Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 - Boletim IOB
a que a unidade pertencer, devendo a discriminação ser feita em função dos diferentes lotes de fabricação e das respectivas quantidades e valores. Quando a nota fiscal for emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos códigos 30.02, 30.03, 30.04 e 3006.60 da TIPI, exceto em relação às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras grátis, deverá ser indicado, ainda, o valor correspondente ao preço constante da tabela, sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta desse preço, o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. Em relação ao emitente de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), deverão ser observadas as regras estabelecidas pelo Ajuste Sinief nº 7/2005, bem como o que consta do detalhamento K - Detalhamento Específico de Medicamento e de Matérias-Primas Farmacêuticas -, composto dos itens 152 a 157, do Anexo I ao Manual de Orientação do Contribuinte. (RIPI/2010, art. 413, caput, IV, b e art. 416, caput, XXI e XXII; Ajuste Sinief nº 7/2005; Manual de Orientação do Contribuinte - NF-e - Anexo I, K, itens 152 a 157) N a IOB Comenta Estadual ICMS - Isenção e anistia Há duas hipóteses de exclusão do crédito tributário: a isenção e a anistia. Através destes institutos, o contribuinte fica dispensado do pagamento de determinados tributos. A isenção é uma hipótese de exclusão do crédito tributário decorrente de lei, em que, embora ocorra a incidência tributária, há uma lei que dispensa o contribuinte do pagamento do tributo, podendo ser concedida em caráter geral ou específico, sendo que a lei que concede o benefício pode exigir requisitos e condições para que o contribuinte se utilize do mesmo. Outra hipótese de exclusão do crédito tributário é a anistia, sendo que, neste caso, o Estado renuncia à imposição de sanções ou extingue as já pronunciadas. A origem semântica da palavra anistia deriva do grego amnestía, como amnésia. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede, e não se aplica aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, mesmo sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo sujeito passivo, ou por terceiro em benefício daquele, e às infrações resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas, observadas as disposições legais em contrário. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 GO25-07
A anistia é concedida em caráter geral, mas também pode ser concedida limitadamente: a) às infrações da legislação relativa a determinado tributo; b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias até determinado montante, conjugadas ou não com penalidades de outra natureza; c) a determinada região do território da entidade tributante, em função de condições a ela peculiares; d) sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída pela mesma lei à autoridade administrativa. Vale ressaltar que a exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias, dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído ou dela consequente. (CTN, arts. 177, 178, 180 e 181; RCTE-GO/1997, arts. 499 a 502) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Informações ecônomico-fiscais - e-cac - Acesso 1) Qual é o procedimento que o contribuinte deve adotar para acessar o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac)? O acesso ao e-cac será efetivado pelo próprio contribuinte, mediante a utilização de: a) certificados digitais válidos emitidos por autoridades certificadoras integrantes da Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil): e-cpf, e-pf, e-cnpj ou e-pj, observado o disposto no art. 1º do Decreto nº 4.414/2002; e b) código de acesso gerado na página da Receita Federal do Brasil (RFB), na Internet, www.receita.fazenda.gov.br. (Instrução Normativa RFB nº 1.077/2010, art. 1º, 1º) Medicamentos - Preço de tabela - Indicação na nota fiscal - Exigência 2) No documento fiscal de saída de medicamentos emitido por fabricante, importador ou distribuidor, destinado a estabelecimento atacadista ou varejista, deverá ser mencionado o preço de tabela sugerido por órgão competente para venda a consumidor? Sim. O documento fiscal emitido por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos códigos 3002, 3003, 3004 e 3006.60 da TIPI, exceto em relação às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras grátis, deverá conter, na descrição dos produtos, a indicação do valor correspondente ao preço constante da tabela, sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta desse preço, o valor correspondente ao preço máximo de 25-08 GO Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 - Boletim IOB
venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. (RIPI/2010, art. 413, IV, b, e art. 416, XXII) Substituição tributária - Regime especial - Competência 3) Quem é competente para conceder ao contribuinte substituto regime especial? A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária são de competência do Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) ICMS/GO Adicional de alíquota - Código de apuração - Fundo Protege Goiás 4) Qual o código de apuração deve ser utilizado para recolhimento do adicional de 2% ao Fundo Protege Goiás? O código de apuração do recolhimento relativo ao adicional de 2% ao Fundo Protege Goiás que deverá ser utilizado na Dare será: a) 045 - Adicional ICMS 2% - Normal, quando se tratar de adicional relativo à operação ou à prestação sujeitas ao regime normal de tributação; b) 046 - Adicional ICMS 2% - Substituição Tributária, quando se tratar de adicional relativo à operação ou à prestação sujeitas ao regime de substituição tributária. O valor correspondente ao adicional na alíquota do ICMS deve ser pago até a data de vencimento do ICMS, inclusive quanto ao adicional relativo às operações sujeitas à substituição tributária. A emissão do documento de arrecadação deve ser feita também pelo contribuinte estabelecido em outra Unidade da Federação e pelo servidor da secretaria da fazenda, nas hipóteses em que a legislação tributária lhe atribua esse encargo. (Instrução Normativa nº 784/2006, art. 5º) Adicional de alíquota - Código de arrecadação - Fundo Protege Goiás 5) Qual o código de arrecadação que deverá ser utilizado para o recolhimento do adicional de 2% em favor do Fundo Protege Goiás? O código de arrecadação para o recolhimento do adicional de 2% em favor do Fundo Protege Goiás é o 414-6 (Adicional ICMS 2% - Lei nº 15.505/2005). (Instrução Normativa nº 784/2006, art. 5º, caput) Fato gerador e incidência - Mercadorias destinadas à industrialização 6) O ICMS incide nas operações internas de mercadorias destinadas à industrialização em Goiás? As operações internas de mercadorias remetidas para industrialização estão contempladas com a não incidência do ICMS desde que a mercadoria ou o produto resultante retorne ao estabelecimento de origem, dentro do prazo de 270 dias, a contar da data da respectiva saída. (RCTE-GO/1997, art. 79, I, q ) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/2014 - Fascículo 25 GO25-09