LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL (LRF - LC 101/2000) MPU 2018 1 Art 1, 1º - Objetivo da LRF - Planejamento; - Transparência; - Responsabilização; - Controle. A responsabilidade na gestão fiscal pressupõe a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio das contas públicas, mediante o cumprimento de metas de resultados entre receitas e despesas e a obediência a limites e condições no que tange a renúncia de receita, geração de despesas com pessoal, da seguridade social e outras, dívidas consolidada e mobiliária, operações de crédito, inclusive por antecipação de receita, concessão de garantia e inscrição em Restos a Pagar. 2. Ente da Federação. Empresa Controlada Art. 2 - Conceitos. Empresa Estatal Dependente (EED). Receita Corrente Líquida (RCL) soma das RC deduções Período de Apuração ( 3º): mês em referência e nos 11 anteriores, excluídas as duplicidades 3 1
UNIÃO: Art. 2, IV, a - Deduções - Valores transferidos aos Estados e Municípios por determinação constitucional ou legal - Contribuições Empregador e Trabalhador e demais segurados para Seguridade Social (art. 195, I, a + II, CF) - Contribuições PIS e PASEP (art. 239, CF) 4 ESTADOS: Art. 2, IV, b - Deduções - Parcelas entregues aos Municípios por determinação constitucional 5 Art. 2, IV, c - Deduções UNIÃO, ESTADOS E MUNICÍPIOS: - Contribuição servidores custeio do seu sistema de previdência e assistência social - Receitas provenientes compensação financeira entre diversos regimes de previdência social (art. 201, 9º, CF) 6 2
Art. 2º, 1º e 2º 1º: Serão computados em TODOS os Entes os valores pagos e recebidos em decorrência da Lei Kandir (LC 87/96) e do FUNDEB. 2º - DF E ESTADOS DO AMAPÁ E RORAIMA: - Não serão computados na RCL desses Entes os recursos transferidos pela União para custear Despesas com Pessoal 7 Art. 9 - Contingenciamento Se verificado, ao final de um bimestre, que a realização da receita poderá não comportar o cumprimento das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministério Público promoverão, por ato próprio e nos montantes necessários, nos trinta dias subseqüentes, limitação de empenho e movimentação financeira, segundo os critérios fixados pela LDO. 8 Arts. 11 e 12 Receita Pública. Arts. 11 Instituição, Previsão e Arrecadação de todos os tributos (R na Gestão FISCAL) - art. 153, VII, CF (IGF). Art. 12 Previsões Receita - evolução últimos 3 anos + projeção 2 seguintes - 2º: Regra de Ouro (art. 167, III, CF) ADIN faltou ressalva 9 3
Arts. 11 e 12 Receita Pública. Arts. 167, III, CF/88 É vedada a realização de operações de créditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante créditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. 10 Arts. 14, 1º Renúncia de Receita A renúncia compreende anistia, remissão, subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em caráter NÃO geral, alteração de alíquota ou modificação de base de cálculo que implique redução discriminada de tributos ou contribuições, e outros benefícios que correspondam a tratamento diferenciado. 11 Arts. 14, 3º Renúncia de Receita NÃO é Renúncia Receita I - alterações das alíquotas dos impostos II, IE, IPI e IOF (Impostos Reguladores da Economia) II - cancelamento de débito cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrança. 12 4
Art. 16 Despesa Pública CRIAÇÃO, EXPANSÃO E APERFEIÇOAMENTO Aumento de Despesa será acompanhado de: - Estimativa impacto orç-fin exercício entrar em vigor e 2 subsequentes - Declaração OD que aumento tem adequação com LOA e compatibilidade com PPA e LDO 13 Art. 17 - DOCC. Despesa corrente derivada de lei, medida provisória ou ato administrativo normativo que fixem para o ente a obrigação legal de sua execução por um período superior a dois exercícios.. deve-se demonstrar o impacto orç-fin no exercício em que a despesa deva entrar em vigor e nos 2 subsequentes. 14 Art. 17 - DOCC IMPORTANTE: Demonstrar a origem dos recursos para seu custeio 2º: não pode afetar as metas fiscais (AMF) Medidas de Compensação:. aumento permanente Receita. diminuição permanente Despesa 15 5
Art. 18 Despesas com Pessoal Para os efeitos desta Lei Complementar, entendese como despesa total com pessoal: o somatório dos gastos do ente da Federação com os ativos, os inativos e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funções ou empregos, civis, militares e de membros de Poder, com quaisquer espécies remuneratórias, tais como vencimentos e vantagens, fixas e variáveis, subsídios, proventos da aposentadoria, reformas e pensões, inclusive adicionais, gratificações, horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuições recolhidas pelo ente às entidades de previdência. 16 Art. 18 Despesas com Pessoal 1º - Os valores dos contratos de terceirização de mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e empregados públicos serão contabilizados como "Outras Despesas de Pessoal". 2º - A despesa total com pessoal será apurada somando-se a realizada no mês em referência com as dos 11 imediatamente anteriores, adotando-se o regime de competência. 17 Art. 19 Limites Despesas com Pessoal LIMITE TOTAL:. União: até 50% da RCL. Outros (E, DF e M): até 60% da RCL - Apuração dos Limites: QUADRIMESTRE - cumprimento do art. 169, CF 18 6
Art. 19 Limites Despesas com Pessoal EXCEÇÕES (art. 19, 1º, I a VI): Não serão computados nos gastos com pessoal as despesas: com indenização por demissão de servidores e empregados; relativas a incentivos à demissão voluntária; convocação extraordinária do Congresso Nacional ver Emenda Constitucional 50/2006 (não existe mais pagamento de parcela indenizatória em razão da convocação); decorrentes de decisão judicial e da competência de período anterior ao período de apuração mês em referência + 11 meses anteriores; com pessoal do DF e dos Estados do Amapá e Roraima, custeadas com recursos transferidos pela União; com inativos, custeadas por recursos de fundo específico. 19 Art. 22 Despesas com Pessoal Limite Prudencial Parágrafo único. Se a despesa total com pessoal exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, são vedados ao Poder ou órgão referido no art. 20 que houver incorrido no excesso: I - concessão de vantagem, aumento, reajuste ou adequação de remuneração a qualquer título, salvo os derivados de sentença judicial ou de determinação legal ou contratual, ressalvada a revisão prevista no inciso X do art. 37 da Constituição (revisão geral anual, sempre na mesma data e sem distinção de índices); II - criação de cargo, emprego ou função; III - alteração de estrutura de carreira que implique aumento de despesa; 20 Art. 22 Despesas com Pessoal IV - provimento de cargo público, admissão ou contratação de pessoal a qualquer título, ressalvada a reposição decorrente de aposentadoria ou falecimento de servidores das áreas de educação, saúde e segurança; V - contratação de hora extra, salvo no caso do disposto no inciso II do 6º do art. 57 da Constituição (Convocação Extraordinária do CN) e as situações previstas na LDO. 21 7
Art. 23 Despesas com Pessoal Se a despesa total com pessoal, do Poder ou órgão referido no art. 20, ultrapassar os limites definidos no mesmo artigo, sem prejuízo das medidas previstas no art. 22, o percentual excedente terá de ser ELIMINADO nos dois quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um terço no primeiro, adotando-se, entre outras, as providências previstas nos 3º e 4º do art. 169 da Constituição. 22 Art. 23 Despesas com Pessoal 1º - Redução dos valores (ADIN) 2º - Redução Vencimentos (ADIN) 3º - não alcançou NÃO poderá:. receber transferência voluntárias. obter garantia de outro Ente. contratar Operações de Crédito (ressalvadas as destinadas ao refinanciamento da dívida mobiliária e as que visem à redução das despesas com pessoal) 23 Art. 25 Transferências Voluntárias Para efeito desta Lei Complementar, entende-se por transferência voluntária a entrega de recursos correntes ou de capital a outro ente da Federação, a título de cooperação, auxílio ou assistência financeira, que não decorra de determinação constitucional, legal ou os destinados ao Sistema Único de Saúde (SUS). 24 8
Art. 25 Transferências Voluntárias 1º - exigências + estabelecidas na LDO. não Desp com Pessoal (art. 167, X, CF) 2º - vedada usar com finalidade diferente da pactuada 3º - para fins da aplicação das sanções de suspensão de transferências voluntárias constantes desta Lei Complementar, excetuam-se aquelas relativas a ações de educação, saúde e assistência social. 25 Arts. 26 a 28 Destinação Recursos Públicos para o Setor Privado - Requisitos:. Autorizada em lei específica. Condições na LDO. Previsão Orçamentária + Créditos Adicionais - art. 28: NÃO pode recurso público socorrer instituições do SFN, salvo lei específica. 26 Art. 29 Dívida e Endividamento Para os efeitos desta Lei Complementar, são adotadas as seguintes definições: I - dívida pública consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios ou tratados e da realização de operações de crédito, para amortização em prazo superior a doze meses; 3º - Exceção Também integram a dívida pública consolidada as operações de crédito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do orçamento. 27 9
Art. 29 Dívida e Endividamento II - dívida pública mobiliária: dívida pública representada por títulos emitidos pela União, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios; 28 Art. 29 Dívida e Endividamento III - operação de crédito: compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços, arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros; 1º: equipara-se a operações de crédito assunção, reconhecimento e confissão de dívidas 29 Art. 29 Dívida e Endividamento IV - concessão de garantia: compromisso de adimplência de obrigação financeira ou contratual assumida por ente da Federação ou entidade a ele vinculada; V - refinanciamento da dívida mobiliária: emissão de títulos para pagamento do principal acrescido da atualização monetária. 30 10
Resolução nº 40/2001 do SF Limites para a DÍVIDA CONSOLIDADA LÍQUIDA.(Dívida Fundada - Disponibilidades Financeiras). Em até 15 anos após a publicação da Resolução, os limites da Dívida Consolidada Líquida: Para os Estados: 2 x a RCL Para os Municípios: 1,2 x a RCL. O excedente será amortizado em 1/15 a cada exercício financeiro.. Apuração: Quadrimestral ou Semestral (M 50 mil/hab) 31 Resolução nº 43/2001 do SF Limites para os Estados/DF e Municípios: Operações de Crédito: 16% da RCL ARO: 7% da RCL Comprometimento Anual para Amortização, Juros e Encargos da Dívida Pública: 11,5% da RCL Concessão de Garantias: 22% da RCL 32 Resolução nº 48/2007 do SF Limites para a União: Operações de Crédito: 60% da RCL Concessão de Garantias: 60% da RCL Dívida Consolidada Líquida, ARO e Comprometimento Anual para Amortização, Juros e Encargos da Dívida Pública: NÃO há 33 11
Art. 31 Recondução da Dívida Se a dívida consolidada de um ente da Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, deverá ser a ele RECONDUZIDA até o término dos três subseqüentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro. 2º: vencido o prazo + perdurar o excesso, ente fica impedido de receber transferências voluntárias. 34 Art. 36 Vedação Art. 36. É proibida a operação de crédito entre uma instituição financeira estatal e o ente da Federação que a controle, na qualidade de beneficiário do empréstimo. Parágrafo único. O disposto no caput não proíbe instituição financeira controlada de adquirir, no mercado, títulos da dívida pública para atender investimento de seus clientes, ou títulos da dívida de emissão da União para aplicação de recursos próprios. 35 Art. 38 Operações de Crédito por Antecipação da Receita Orçamentária. conhecida como Débito de Tesouraria.. cobrir insuficiência de caixa.. é Dívida Flutuante. período: de 10/01 a 10/12. vedação: no último ano de mandato. não pode enquanto existir operação anterior não integralmente resgatada 1º: ARO não é computada Regra Ouro, desde que seja liquidada até 10/12. 36 12
Art. 42 Restos a Pagar É vedado ao titular de Poder ou órgão, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.. RREO: Demonstração do RP. RGF: Último Quadrimestre informar RP 37 Art. 48 Transparência da Gestão Fiscal Instrumentos de Transparência:. Instrumentos de Planejamento (PPA, LDO, LOA);. Prestações de Contas e respectivo Parecer Prévio;. RREO e RGF (os documentos e versões simplificadas); # Art. 48 alterado pelas LC 131/2009 e LC 156/2016. 38 Art. 56 a 58 Prestação de Contas Art. 56 - PC dos Chefes do Exec incluirão as suas contas, as dos Presidentes dos órgãos do Leg e Jud e do Chefe do MP - Receberão Parecer Prévio, separadamente, do respectivo TC - ADIN Art. 56, 2º (Contas dos próprios TC) - ADIN Art. 57 - ADIN 39 13
Art. 59 Fiscalização da Gestão Fiscal Os Tribunais de Contas alertarão os Poderes ou órgãos referidos no art. 20 quando constatarem (art 59, 1º): I - a possibilidade de ocorrência das situações previstas no inciso II do art. 4º (vetado) e no art. 9º (Limitação de Empenho); II - que o montante da despesa total com pessoal ultrapassou 90% do limite; III - que os montantes das dívidas consolidada e mobiliária, das operações de crédito e da concessão de garantia se encontram acima de 90% dos respectivos limites; IV - que os gastos com inativos e pensionistas se encontram acima do limite definido em lei; V - fatos que comprometam os custos ou os resultados dos programas ou indícios de irregularidades na gestão orçamentária. 40 Disposições Finais e Transitórias. Art. 63, II, b: Municípios com menos de 50.000 habitantes podem publicar o Relatório de Gestão Fiscal (RGF) até 30 dias após cada semestre. Art. 65: hipóteses de calamidade pública. Art. 67: Conselho de Gestão Fiscal (CGF) ainda não foi constituído. Hoje: STN. Art. 68: criação do Fundo RGPS. Art. 73-A a 73-C: incluídos pela LC 131/09 41 14