REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) LEI /16

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2 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) LEI /16 Diretoria de Defesa Profissional e Estudos Técnicos Unafisco Associação Mauro José Silva Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Julgador na DSRJ/SP Doutor em Direito pela USP Out/2016

3 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) Lei /16 Institui o RERCT Declaração voluntária de recursos de origem lícita, não declarados ou declarados incorretamente, remetidos ou mantidos no exterior Não é uma lei de repatriação, pois não exige que os recursos retornem ao Brasil. Trata apenas da regularização destes recursos. Investidores

4 ARRECADAÇÃO X CUSTO MORAL 1) Interesse Público (-) 2) Cidadania Fiscal (-) 3) Efeito pedagógico ou demonstração (-) 4) Justiça Fiscal (-)

5 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) Criada com a expectativa de aumento na arrecadação. Dados sem fonte fornecidos pelo Poder Executivo com expectativa totalmente irreal (100 a 150 bilhões de arrecadação). Recentemente Ministro Meirelles assumiu que não tem como avaliar esse potencial. Vejamos um trecho da exposição de motivos do Poder Executivo: ;

6 LEI Nº /16 CONTEXTO NO BRASIL CPI Banestado Caso Beacon Hill - Mensalões Caso SwissLeaks CPI do HSBC (2015) Lava jato

7 Origem Internacional FATCA (EUA) - Foreign Account Tax Compliance Act e BEPS (OCDE) - Base Erosion and Profit Shifting Mútua assistência e troca automática ou sob demanda de informações fiscais e bancárias Acordos bilaterais e multilaterais Globalização dos Fiscos

8 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) São objeto do RERCT os bens e recursos, de origem lícita, não declarados, existentes até 31 de dezembro de 2014; Prazo para adesão ao programa: 31 de outubro de 2016;

9 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) Sobre o montante dos bens será aplicada a alíquota de 15% de Imposto de Renda + 15% de multa, seguindo a cotação do dólar de dezembro/2014 ALÍQUOTA EFETIVA DE 24%; Cumpridas as condições do artigo 5º, caput, é concedida anistia aos seguintes crimes: Crimes contra a ordem tributária; Sonegação fiscal; Sonegação de contribuição previdenciária; Falsificação de documento público e particular; Falsidade ideológica; Uso de documento falso; Evasão de divisas; Lavagem de dinheiro.

10 QUEBRA DE ISONOMIA E VIOLAÇÃO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: Tributação em condição mais favorável! Art 6º e 8º preveem imposto + multa = 30% (no PL era 35%) Fixado câmbio de alíquota efetiva de 24% E quem resolver regularizar um rendimento que não declarou em 2014 ao fisco e manteve no Brasil pagará quanto? Mesmo considerando a denúncia espontânea do art. 138 do CTN 27,5% de alíquota máxima da tabela progressiva 20% de multa de mora 23,53% de juros de mora (Selic acumulada com juros simples desde dez/14) Isso dá uma alíquota efetiva de uns 39,4%. Então, não só a lei estimula a sonegação, como estimula o envio de capitais ao exterior, pois a regularização de ativos no exterior nesse caso é bem mais vantajosa que a regularização dentro do país. Dois efeitos exatamente inversos aos que são divulgados.

11 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) Projeto de Lei 2.617/2015 Propõe alterações na Lei /2015: Delimita o prazo retroativo de das condutas praticadas pelo contribuinte, que deverão ser declaradas; Filme x fotografia Amplia o prazo de adesão ao RERCT, de 31 de outubro para 31 de dezembro de 2016; Revogação do artigo 11, que nega os benefícios da Lei a detentores de cargos, empregos e funções públicas de direção ou eletivas, seus cônjuges e parentes.

12 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) Projeto de Lei 2.617/2015 Propõe alterações na Lei /2015: Divisão de recursos com Estados e Municípios ainda não está no texto

13 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) A Lei é objeto da ADI 5496, proposta pelo Partido Popular Socialista (PPS) e atuação da UNAFISCO como amicus curiae Dispositivos questionados pelo PPS: Artigo 4º, 12, I informações contidas na declaração do contribuinte não poderão ser utilizadas como único elemento investigatório; Artigo 6º determina uma alíquota única de IR, de 15%, para todos os contribuintes; Artigo 1º, 1º e artigo 2º, I definem tributação de valores alcançados pela decadência. Unafisco irá mostrar, entre outros aspectos: - Falsa motivação; - Violação da isonomia e capacidade contributiva; - Efeitos nocivos para o país com relação à moral do contribuinte - - Globalização dos fiscos permitiria alcançar esses recursos.

14 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) Desencoraja os bons contribuintes RERCT Anistia crimes graves Não devolve os capitais ao país RERCT Fere a isonomia e a capacidade contributiva Foi aprovado com falsa motivação Diminui o cumprimento voluntário das obrigações tributárias ilusão de entrada imediata de recursos

15 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT) E para o Brasil, interessa existir essa possibilidade de repatriação? Qual a alternativa? Uma alternativa a todo tipo de solução mágica no lado da arrecadação é a implantação de um Pacto Nacional de Combate a Sonegação. Temos uma sonegação de 372 bilhões. Se diminuirmos essa sonegação em 25% em três anos, teríamos 30/60/90 bi nesses três anos sendo acrescentados à arrecadação somente combatendo o sonegador, sem criar mais impostos. Com a criação do Imposto sobre Grandes Fortunas, outros 6 bilhões poderiam ser arrecadados; A volta da tributação sobre lucros e dividendos, que existia até 1995, poderia render 43 bilhões aos cofres públicos. Tudo isso pode evitar a implantação do remédio amargo previsto na PEC 241/2016, que irá afetar sensivelmente a saúde e a educação.

16 Referências bibliográficas: BRANCO, Rubens. Troca de informações entre os países da OCDE. Monitor Digital. 10 nov Disponível em: < Acesso em 13 out BRASIL. Poder Executivo. Exposição de Motivos do Projeto de Lei 2.960/2015. Dispõe sobre o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária de recursos, bens ou direitos de origem lícita não declarados, remetidos, mantidos no exterior ou repatriados por residentes ou domiciliados no País, e dá outras providências. Disponível em: < e=pl+2960/2015>. Acesso em 13 out RERCT CABRAL, Kleber. Participação no debate sobre a Lei /2016: Lei de Repatriação de Ativos - e suas origens. Grupo de Educação Fiscal de São Paulo - Gefe/SP. São Paulo, 14 set Disponível em: < Acesso em 13 out

17 Referências bibliográficas: CASTILHO NETO, José Francisco. Debate sobre a Lei de Repatriação de Ativos - e suas origens. Grupo de Educação Fiscal de São Paulo - Gefe/SP. São Paulo, 14 set Disponível em: < Acesso em 13 out JUNQUEIRA, Lavinia M. de A. N.; ROCHA, Pedro H. P. O mundo caminha para extinguir os sigilos bancário e fiscal?. Jota Inside. 02 mar Disponível em: < Acesso em 13 out RERCT MAIEROVITCH, Wálter. Eles não sabem o que fazem. Carta Capital. 11 nov Disponível em: < Acesso em 11 out OLIVEIRA, Vicente Kleber de Melo. Reflexões sobre a Lei de Repatriação de Ativos. Fortaleza, 30 nov Disponível em: < bgv0aw5zlziwmtuvmtitzgv6zw1icm8vukvgtevyt0vtx0nflnbkznww>. Acesso em 13 out

18 Referências bibliográficas: SILVA JR., Altamiro. 'Prioridade na volta ao Brasil é discutir continuidade da aprovação da PEC do Teto', diz Meirelles. O Estado de São Paulo. 12 out Disponível em: < Acesso em 13 out WORKSHOP: RERCT Regularização de Recursos no Exterior. ANBIMA Brasil. São Paulo, 08 abr Disponível em: < Acesso em 13 out

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