COMUNICADO AOS CLIENTES TRIBUTÁRIO Instrução Normativa nº 1.627/16 - Repatriação de Recursos Mantidos no Exterior

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1 COMUNICADO AOS CLIENTES TRIBUTÁRIO Instrução Normativa nº 1.627/16 - Repatriação de Recursos Mantidos no Exterior Foi publicada no Diário Oficial da União a Instrução Normativa nº 1.627, de ( IN 1627/16 ) que regulamenta o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária ( RERCT ), instituído por meio da Lei nº de ( Lei /16 ). No presente comunicado apresentamos comentários com relação às principais questões relacionadas ao RERCT de acordo com a IN 1.627/16 e Lei /16. O que é o RERCT? O RERCT é um regime especial criado pelo Governo Federal que permite a regularização de ativos mantidos no exterior adquiridos com recursos oriundos de atividades permitidas ou não proibidas por Lei que não tenham sido declarados ou declarados com omissão ou incorreção. Também poderão ser regularizados o objeto, produto ou o proveito dos crimes previstos no artigo 5º, 1º da Lei /16. Ativos já repatriados também poderão ser objeto do RERCT. Quem pode optar pelo RERCT? A pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no Brasil que em era titular de ativos de origem lícita não declarados ou declarados com omissão ou incorreção. Poderão também optar os não residentes que em fossem residentes ou domiciliados no Brasil para fins fiscais. O RERCT aplica-se também ao espólio. Quem não pode optar pelo RERCT? Quem tenha sido condenado em ação penal cujo objeto seja um dos crimes listados no artigo 5º, 1º da Lei /16, ainda que em 1ª instância. Também não poderão optar pelo RERCT os detentores de cargos, empregos e funções públicas eletivas, nem os respectivos cônjuges e parentes consanguíneos ou afins, até o segundo grau ou por adoção em

2 Quais ativos poderão ser regularizados? De acordo com o artigo 3º da IN 1.627/16, os seguintes ativos poderão ser objeto do RERCT: (i) depósitos bancários, certificados de depósitos, cotas de fundos de investimento, instrumentos financeiros, apólices de seguro, certificados de investimento ou operações de capitalização, depósitos em cartões de crédito, fundos de aposentadoria ou pensão, (ii) operação de empréstimo com pessoa física ou jurídica, (iii) recursos, bens ou direitos de qualquer natureza, decorrentes de operações de câmbio ilegítimas ou não autorizadas, (iv) recursos, bens ou direitos de qualquer natureza, integralizados em empresas estrangeiras sob a forma de ações, integralização de capital, contribuição de capital ou qualquer outra forma de participação societária ou direito de participação no capital de pessoas jurídicas com ou sem personalidade jurídica, (v) ativos intangíveis disponíveis no exterior de qualquer natureza, como marcas, copyright, software, know-how, patentes e todo e qualquer direito submetido ao regime de royalties, (vi) bens imóveis em geral ou ativos que representem direitos sobre bens imóveis e (vii) veículos, aeronaves, embarcações e demais bens móveis sujeitos a registro em geral, ainda que em alienação fiduciária. Como se dá a adesão? Para aderir ao RERCT o contribuinte deverá: (i) apresentar a Declaração de Regularização Cambial e Tributária (Dercat), em formato eletrônico e (ii) pagar o imposto de renda à alíquota de 15% sobre o valor total dos recursos regularizados e a multa de 100% do imposto de renda, totalizando um recolhimento de 30% sobre os ativos regularizados. Não é necessário que o contribuinte envie uma cópia da Dercat ao Banco Central do Brasil ( BCB ) como estava previsto na Lei /16, uma vez que a própria Receita Federal do Brasil ( RFB ) disponibilizará uma cópia ao BCB. Como calculo o imposto devido? O valor do ativo em moeda estrangeira deverá ser convertido para dólar dos EUA pela cotação fixada para venda em e posteriormente para reais utilizando a mesma cotação. Para os recursos já repatriados a declaração deverá ser feita tendo base o valor do ativo em reais em Não serão admitidas deduções de qualquer espécie ou descontos de custo de aquisição.

3 Sobre esta base deverá ser calculado o imposto de 15%, acrescido da multa de 100%, totalizando um recolhimento de 30% sobre a base de cálculo apurada conforme acima. Estão isentos de multa o somatório dos valores disponíveis em contas do exterior no limite até R$ ,00 por pessoa, convertidos em dólar dos EUA pela cotação fixada para venda em Quais são os efeitos da adesão? A adesão válida ao RERCT implica na extinção da punibilidade dos crimes relacionados no artigo 5º, 1º da Lei /16, bem como produzirá, em relação à administração pública, a extinção de todas as obrigações de natureza cambial ou financeira, principais ou acessórias, inclusive as meramente formais que pudessem ser exigíveis em relação aos bens declarados. Implica, ainda, na confissão irrevogável e irretratável dos débitos em nome do contribuinte e condicionam o contribuinte à aceitação de todas as condições da Lei e da IN 1.627/16. Por outro lado, o contribuinte terá o benefício da remissão (perdão) dos demais créditos tributários decorrentes do descumprimento de obrigações tributárias e redução de 100% das demais multas de mora, de ofício ou isoladas e dos encargos legais relacionados aos ativos declarados. Em outras palavras, o Fisco não poderá cobrar do contribuinte nada além dos 30% mencionados acima. Cumpre mencionar ainda que a Dercat não poderá ser utilizada como único indício ou elemento para efeitos de expediente investigatório ou procedimento criminal nem para fundamentar qualquer procedimento administrativo de natureza tributária ou cambial em relação aos recursos dela constantes. O que acontece se eu errar no preenchimento da Dercat? É possível a apresentação de Dercat retificadora corrigindo qualquer equívoco até , que terá a mesma natureza da Dercat originalmente apresentada, onde poderão ser declarados novos bens, bem como os valores informados poderão ser reduzidos ou aumentados.

4 Quais outras obrigações terei se aderir ao RERCT? Os ativos informados na Dercat deverão ser informados também na Declaração Retificadora do Imposto de Renda Pessoa Física ( DIRPF ) relativa aos anos-calendário de 2014 e seguintes, no caso de pessoa física e na escrituração contábil societária relativa ao ano-calendário da adesão, no caso de pessoa jurídica, até Além disso, tanto para pessoa física como para pessoa jurídica será necessária a apresentação da Declaração de Bens e Ativos no Exterior (DCBE) ao BCB, caso estejam obrigadas. A pessoa física ou jurídica que aderir ao RERCT é obrigada a manter em boa guarda e ordem, em sua posse e à disposição da RFB, todos os documentos que ampararam a Dercat pelo prazo de 5 anos contados a partir de Como eu declaro os rendimentos auferidos após decorrentes dos ativos regularizados? Os rendimentos, frutos e acessórios decorrentes do aproveitamento, no exterior ou no País, dos recursos, bens ou direitos de qualquer natureza regularizados por meio da Dercat, auferidos a partir de , deverão ser incluídos nas declarações e escrituração no ano calendário de adesão e posteriores, aplicando-se os benefícios da denúncia espontânea se as retificações necessárias forem feitas até E se eu tiver ativos no exterior em valor superior a USD ,00? No caso de regularização de ativos financeiros não repatriados de valor global superior a USD ,00, deverá ser observado o seguinte: (i) o declarante deverá solicitar e autorizar a instituição financeira no exterior a enviar informação sobre o saldo de cada ativo em para instituição financeira autorizada a funcionar no País, via SWIFT e (ii) a instituição financeira autorizada a funcionar no País prestará informação à RFB em módulo específico da e-financeira. Quais são as causas de exclusão do RERCT? Será excluído do RERCT o contribuinte que apresentar declarações ou documentos falsos relativos à titularidade e à condição jurídica dos recursos, bens ou direitos objeto de regularização, bem como apresentar declarações falsas em relação aos valores informados.

5 Quais são as consequências no caso de exclusão do RERCT? A autoridade fiscal competente expedirá despacho decisório excluindo o contribuinte do RERCT caso seja constatada qualquer das irregularidades mencionadas acima. Neste caso, o contribuinte terá prazo de 10 dias contados da ciência da notificação para apresentar recurso contra a decisão de exclusão, que será decidido em última instância pelo Superintendente da Receita Federal do Brasil com jurisdição sobre o domicílio tributário do contribuinte. Em caso de manutenção da exclusão, serão cobrados os valores equivalentes aos tributos, multas e juros incidentes, deduzindo-se o que houver sido anteriormente pago, sem prejuízo da aplicação das penalidades cíveis, penais e administrativas cabíveis. Vale notar que a instauração ou a continuidade de procedimentos investigatórios quanto à origem dos ativos regularizados somente poderá ocorrer se houver evidências documentais não relacionadas à Dercat. Quais prazos devo observar? A Dercat estará disponível no Centro Virtual de Atendimento (e-cac) no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereço a partir de 4 de abril de O prazo para apresentação da Dercat, bem como para o pagamento do imposto e multa é até o dia Christiano Chagas christiano.chagas@soaresbumachar.com.br Tel: +55 (11) Roberto Casarini roberto.casarini@soaresbumachar.com.br Tel: +55 (11) André Novaski andre.novaski@soaresbumachar.com.br Tel: +55 (11) Luísa Brunner luisa.brunner@soaresbumachar.com.br Tel: +55 (11)