Comissão Mista do Senado Federal publicou parecer dando nova redação à Medida Provisória nº 694/15

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1 Comissão Mista do Senado Federal publicou parecer dando nova redação à Medida Provisória nº 694/15 Foi publicado, em 03 de fevereiro, novo texto do projeto de conversão em lei da Medida Provisória nº 694/15, aprovado pela Comissão Mista do Senado Federal. A principal alteração do novo texto em relação ao texto do projeto de conversão em lei anterior está na exclusão das previsões que alteravam as regras de tributação de aplicações nos mercados financeiro e de capitais, dentre as quais estavam (i) a revogação de isenções concedidas a pessoas físicas nas aplicações em Letra de Crédito Imobiliário - LCI, Certificado de Recebíveis Imobiliários - CRI, Letra Hipotecária - LH, Letra Imobiliária Garantida - LIG, Letra de Crédito do Agronegócio - LCA, Certificado de Depósito Agropecuário - CDA, Warrant Agropecuário - WA, Certificado de Direitos Creditórios do Agronegócio CDCA, Certificado de Recebíveis do Agronegócio - CRA, Cédula do Produto Rural - CPR e ativos financeiros a que se referem os artigos 2º e 3º, 1º, da Lei nº , de 24 de junho de 2011; e (ii) o aumento das alíquotas regressivas do imposto de renda incidente sobre aplicações de renda fixa, variável e fundos de investimento. Além dessa mudança, destacamos os seguintes pontos do novo texto do projeto de conversão em lei aprovado pela Comissão Mista. Matérias tratadas originalmente na Medida Provisória nº 694/15 Em relação às alterações na tributação e cálculo dos JCP, manteve-se o texto original da Medida Provisória, que previa aumento da alíquota do IRRF para 18% e a limitação da apuração dos JCP passíveis de dedução ao menor valor entre (i) a Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP); e (ii) o percentual de 5%. A novidade diz respeito ao fato de que a entrada em vigor dessas previsões seria apenas em 1º de janeiro de Também foi mantida a suspensão dos benefícios fiscais previstos nos artigos 19, 19-A e 26, da Lei , de 21 de novembro de 2005 (Lei do Bem) para o ano-calendário de No entanto, a novo texto do projeto de lei de conversão permite o aproveitamento desses benefícios ao longo dos anos de 2017 e 2018, limitados (i) à razão de 50% ao ano ou (ii) ao valor do lucro real e da base de cálculo da CSLL, entre os dois, o menor. Esses incentivos permitiam que os contribuintes excluíssem da base de cálculo IRPJ e da CSLL valores (i) correspondente a até 60% dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica que sejam classificáveis como despesa pela legislação do IRPJ; e (ii) os dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica (ICT). O novo texto do projeto de lei de conversão dispõe que as alíquotas de PIS e COFINS incidentes 1

2 sobre a importação de (i) etano, propano e butano destinados à produção de eteno e propeno; (ii) de nafta petroquímica e de condensado destinado a centrais petroquímicas; (iii) de eteno, propeno, buteno, butadieno, orto-xileno, benzeno, tolueno, isopreno e paraxileno, efetuada por indústrias química; bem como as alíquotas de PIS e COFINS incidentes sobre a receita bruta auferida pelo produtor ou importador de nafta petroquímica na venda desse produto às centrais petroquímicas, passarão a ser de: (i) 1,11% e 5,02%, respectivamente, para os fatos geradores ocorridos nos anos de 2016, 2017 e 2018; (ii) 1,29% e 5,83%, respectivamente, para os fatos geradores ocorridos nos anos de 2019 e 2020; (iii) 1,47% e 6,65, respectivamente, para os fatos geradores ocorridos a partir de A versão original tratava apenas das alíquotas de 1,11% e 5,02% para o ano de Novas matérias incluídas no projeto de lei de conversão Além desses pontos originalmente tratados pela Medida Provisória, também foram incluídos novos temas no texto aprovado pela Comissão Mista do Senado Federal. O primeiro item de destaque diz respeito à redução da alíquota do IRRF incidente sobre as remessas ao exterior para cobertura de gastos pessoais de residentes no País em viagens de turismo, negócios, serviço, treinamento ou missões oficiais. Após a expiração do prazo da isenção anteriormente existente, em 31/12/2015, a nova alíquota do IRRF, nesses casos, passará a ser de 6%. Também foi concedida isenção de ARFMM, pelo período de 4 anos contados de 01/01/2016, para as mercadorias cuja origem ou destino sejam portos no Estado do Espírito Santo ou das regiões Norte e Nordeste. Por fim, a nova redação do projeto de lei de conversão altera o artigo 8-A da Lei n.º , de 14 de dezembro de 2011, para reduzir a 2% a alíquota da contribuição previdenciária incidente sobre a receita bruta das empresas que fabricam os produtos classificados nos capítulos 61 e 62 da Tipi. Vigência Vale ressaltar que o novo texto da Medida Provisória prevê a entrada em vigor imediata da redução da alíquota do IRRF para cobertura de gastos pessoais e da isenção de AFRMM. Já a suspensão dos benefícios da Lei do Bem, o aumento das alíquotas de PIS e COFINS e a previsão relativa às contribuições previdenciárias entrarão em vigor apenas no primeiro dia do quarto mês subsequente à data de sua publicação da lei de conversão. Relativamente à suspensão dos benefícios da Lei do Bem para efeitos de IRPJ, pode haver discussão sobre sua aplicabilidade ainda para o ano calendário de É possível que a versão final do projeto de conversão em lei da Medida Provisória n.º 694/15 contemple modificações comparativamente ao projeto de conversão em lei acima comentado. 2

3 Câmara dos Deputados aprova redação do Projeto de Lei da Medida Provisória nº 692/15 A Câmara dos Deputados também aprovou ontem a redação do Projeto de Lei nº 27/2015 relativo à Medida Provisória nº 692/15, que trata (i) da tributação do ganho de capital das pessoas físicas, (ii) da tributação dos lucros de coligada domiciliada em paraíso fiscal, e (iii) extinção do crédito tributário pela dação em pagamento em imóveis. Em relação à tributação do ganho de capital auferido pelas pessoas físicas o texto foi mantida a redação do parecer da Comissão Mista, que estabelece as alíquotas progressivas de 15% até 22,5%. [VIDE INFORMATIVO 97 - EDIÇÃO EXTRA]. Não prevista na versão inicial da Medida Provisória, tampouco no parecer da Comissão Mista, foi aprovada pela Câmara dos Deputados a inclusão do art. 82-A à Lei nº , 13 de maio de Este dispositivo dá as pessoas jurídicas a opção de tributarem os lucros auferidos por coligada localizada no exterior em 31 de dezembro do ano-calendário em que os lucros tenham sido apurados, ainda que sejam observados os requisitos que permitem a tributação dos lucros conforme sua disponibilização. Esta opção a ser regulamentada pela Receita Federal do Brasil, contudo, não se aplica a coligada domiciliada no Brasil equiparada a controladora, nos termos do art. 83 da Lei nº /14. Por fim, foi inserido dispositivo que possibilita a extinção de créditos tributários por meio da dação em pagamento em imóveis, mediante avaliação judicial do bem pelos critérios de mercado. A dação deverá se dar em relação à totalidade do crédito, incluindo multa, juros e encargos, podendo ser complementada em dinheiro. Cabe mencionar que as disposições mencionadas acima ainda dependem de votação pelo Senado Federal. É possível que a versão final do Projeto de Lei da Medida Provisória n.º 692/15 contemple modificações comparativamente ao Projeto de Lei acima comentado. Vigência Importante ressaltar que foi mantida a redação de vigência da norma a partir de 1º de janeiro de 2016, inclusive em relação aos efeitos das novas disposições relativas ao ganho de capital, o que poderá dar ensejo a diversas discussões sobre a constitucionalidade da norma. Incidência de IRRF nas aplicações financeiras de pessoa física que adquire a condição de não residente é regulamenta pela Receita Federal No dia 20 de janeiro de 2016, foi publicado o Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 1, que dispõe 3

4 sobre a incidência de IRRF nas aplicações financeiras de titularidade de pessoa física que adquire a condição de não residente. O ADI esclarece que, para fins de aplicação do regime especial de tributação do investidor estrangeiro não residente em país com tributação favorecida, no caso de pessoa física residente no país que adquire a condição de não residente, o agente responsável deverá: exigir da pessoa física residente no País que adquire a condição de não residente a comprovação de que apresentou a Comunicação de Saída Definitiva do País à Secretaria da Receita Federal do Brasil; e reter e recolher o imposto sobre a renda incidente sobre os rendimentos auferidos até o dia anterior ao da aquisição da condição de não residente. Além disso, o ADI esclarece que a pessoa física que adquire a condição de residente no País deve comunicá-la à fonte pagadora. ICMS/RJ - Instituição do ICMS sobre operações de circulação de petróleo no Estado A Lei n.º 7.183/15 instituiu a cobrança de ICMS sobre a extração de petróleo bruto, considerando como momento do fato gerador do tributo aquele imediatamente posterior à extração do petróleo, quando ocorre sua passagem pelos pontos de medição da produção. Até o presente momento, o ICMS era apenas cobrado em estágios futuros da cadeia de comercialização, não incidindo nas atividades de extração de petróleo. A base de cálculo do ICMS é o preço de referência do petróleo em cada campo, considerando-se o maior valor obtido na média ponderada entre (a) os preços de venda praticados pelo concessionário, em condições normais de mercado, ou (b) seu preço mínimo estabelecido pela ANP. A alíquota aplicável é de 18%, sujeita ainda ao adicional destinado ao fundo de combate à pobreza. A nova lei entrará em vigor no prazo de 90 dias contados de sua publicação. O conteúdo da nova lei é muito semelhante à Lei Estadual n.º 4.117/03 (Lei Noel), que foi revogada expressamente. A Lei Noel havia sido suspensa pelo STF na ADIN n.º 3.019, pendente de julgamento final. Há argumentos para se afastar a cobrança de referido imposto, entre os quais se destaca a impossibilidade da exigência do ICMS sem que tenha ocorrido circulação de mercadorias, que é o 4

5 fato gerador do tributo. RJ Instituição da taxa de fiscalização sobre a extração de petróleo bruto ou gás No dia 30 de dezembro de 15, foi publicada, a Lei n.º 7.182, que cria a Taxa de Controle, Monitoramento e Fiscalização das Atividades de Pesquisa, Lavra, Exploração e Aproveitamento de Petróleo e Gás (TFPG), cujo fato gerador é o exercício regular do poder de polícia ambiental outorgado ao Instituto Estadual do Ambiente (INEA). A taxa será cobrada mensalmente pelo valor de R$ 2,71 por barril de petróleo ou unidade equivalente de gás extraído, podendo ser recolhida até o 10 (décimo) dia do mês subsequente. A falta de pagamento, pagamento a menor ou em atraso da TFPG acarretará multa de 20 % (vinte por cento), calculada sobre o valor da taxa devida. A lei produzirá efeitos em 90 dias contados da data de sua publicação. Há argumentos jurídicos para se questionar a constitucionalidade da cobrança desta nova taxa, entre os quais destacam-se (i) ausência de referibilidade típica de taxas; (ii) base de cálculo própria de imposto; (iii) ilegitimidade da usurpação de competência dos royalties já devidos pela exploração do petróleo; e (iv) vedação à criação de novo tributo sobre operações envolvendo derivados de petróleo. RJ - Instituição de taxa sobre fiscalização de atividades relativas à comercialização de energia elétrica Em 31 de dezembro de 15. foi publicada a Lei estadual n.º que institui a Taxa de Controle, Monitoramento e Fiscalização Ambiental das Atividades de Geração, Transmissão e/ou Distribuição de Energia Elétrica, incidente sobre a geração de energia elétrica oriunda de fonte hídrica e térmica, inclusive nuclear (TFGEE). O fato gerador é o exercício regular do poder de polícia ambiental sobre a atividade de geração, transmissão e/ou distribuição de energia, realizada no âmbito do Estado do Rio de Janeiro pelo Instituto Estadual do Ambiente (INEA). A TFGEE será cobrada por MegaWatt-hora (MWh) de energia elétrica gerada, nos seguintes valores: (i) energia termonuclear: R$ 5,50/MWh; (ii) energia térmica oriunda de gás natural, óleo diesel e carvão: R$ 4,60/MWh; e (iii) energia hidrelétrica: R$4,10/MWh. A falta de pagamento da TFGEE, o pagamento a menor ou em atraso, acarreta na aplicação de multa de 20%, calculada sobre o valor da taxa devida. 5

6 Os valores pagos pelos contribuintes a título da TFGEE poderão ser creditados com o s valores devido ao IBAMA a título de Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental TCFA, até o limite de 60% (sessenta por cento) da aludida taxa federal e relativamente ao mesmo ano. A lei produzirá efeitos em 90 dias contados da data de sua publicação. Há argumentos jurídicos para questionar a constitucionalidade da TFGEE. 6