DATACOM AUTOMAÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

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1 DATACOM AUTOMAÇÃO SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CASCAVEL 2012

2 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Substituição Tributária (ST) é uma forma de tributação onde um contribuinte substitui o outro, no recolhimento do imposto devido. O Governo aplica esta forma de tributação nas mercadorias com grande volume de vendas, para facilitar a fiscalização e diminuir a evasão fiscal, uma vez que só a necessidade de fiscalizar uma parte na cadeia de transferência do produto até o consumidor final. Com o passar dos anos, como vem sendo atingidos os resultados esperados, cada vez mais produtos vem sendo incluídos no regime de substituição tributária. E a tendência é que esta gama de produtos continue aumentando. Histórico A substituição tributária teve origem na Europa, mais precisamente na Espanha, no Brasil, surgiu com o Código Tributário Nacional, onde em seu art. 58 2, II, atribuía à condição de responsável ao: Comerciante ou industrial, quanto ao imposto devido por produtor pela saída de mercadorias a eles destinadas (= Diferimento = Subst. Tributária Regressiva); Industrial ou ao comerciante atacadista pelo imposto devido pelo varejista, mediante o acréscimo ao preço da mercadoria, de MVA não excedente de 30% (trinta por cento), que a Lei Estadual fixar (= ST Progressiva, para frente). Artigo revogado em 1983 quando a Lei Complementar 44/83 foi incluída no Decreto Lei nº 406 de O convênio ICMS 66/88, Com força de LC, incluiu no seu texto as normas da LC 44/83 relativas à substituição tributária. CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988: Através da Emenda Constitucional 03/93 foi acrescentado ao art. 150 o 7º. A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento do imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurado

3 à imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido.. O convênio ICMS 66/88: vigorou até 1996, quando surgiu a LC 87/96, dando nova conformação ao ICMS. Contribuintes Contribuinte Substituto É o responsável pela retenção e recolhimento do imposto incidente em operações ou prestações antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente da diferença entre as alíquotas interna e interestadual. Em regra geral será o fabricante ou importador no que se refere às operações subsequentes. Contribuinte Substituído É aquele que tem o imposto devido relativo às operações e prestações de serviços pago pelo contribuinte substituto. Responsável O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita à substituição tributária, sem que tenha sido feita a retenção total na operação anterior, fica solidariamente responsável pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.

4 Não se aplica o regime da substituição tributária nas: Transferências entre estabelecimentos industriais da mesma empresa, e nas remessas efetuadas pela indústria para sua filial atacadista; Entre sujeitos passivos por substituição da mesma mercadoria; Saídas para outras Unidades da Federação não signatárias de convênios ou protocolos; Para utilização em processo de industrialização; Base de Cálculo ST A Lei Complementar nº 87/96 em seu artigo 8º, estabelece que a base de cálculo por substituição tributária é obtida através do somatório das parcelas seguintes: a) o valor da operação ou prestação própria realizada pelo substituto tributário ou pelo substituído intermediário; b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferíveis aos adquirentes ou tomadores de serviço; c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa às operações ou prestações subseqüentes. Margem de Valor Agregado (MVA) A margem de valor agregado ira variar de acordo com cada produto, sendo que sua porcentagem está definida no regulamento de ICMS do estado. Mercadoria submetida ao regime de substituição tributária em operação interestadual terá a margem de valor agregado estabelecida em Convênio ou Protocolo.

5 Forma de Cálculo da substituição tributaria Operação Interna: Primeiramente a empresa substituta calcula o ICMS próprio: Ex.: Indústria/Importador vende uma mercadoria de R$ 1000,00 para o Distribuidor dentro do mesmo estado. Supondo que esse produto seja Gasolina Automotiva, alíquota de 28% de ICMS. 1000,00 x 28% = 280,00 Após esse cálculo, a empresa deve montar a base de cálculo de Substituição tributária. Para isso deve ser acrescentado seguro, frete, IPI e despesas acessórias. Ex.: Mercadorias 1000,00 Frete 100,00 Seguros 50,00 Despesas acessórias 5,00 IPI 0,00 Total: 1155,00 Após encontrar esse valor você deve calcular a margem de valor agregado (MVA). Para gasolina automotiva, conforme o Regulamento de ICMS do Paraná em seu Art. 490, inciso II, alínea b, o MVA é 63,31%. Então, 1155,00 x 63,31% = 731,23 (MVA)

6 1155, ,23 = 1886,23 (Base de Calculo de Substituição Tributária) Tendo encontrado a Base de Cálculo de ST, você deve ira encontrar o ICMS total da operação: 1886,23 x 28% = 528,14 (ICMS total da operação) O próximo passo é encontrar o ICMS de Substituição Tributária, para isso você deve subtrair o imposto devido pela indústria do imposto total da operação: 528,14 280,00 = 248,14 (ICMS ST) Sendo assim o valor total da nota será composto pelos seguintes itens: Mercadoria 1000,00 Frete 100,00 Seguro 50,00 Despesas Acessórias 5,00 IPI 0,00 ICMS ST 248,14 Valor Total da Nota 1403,14

7 EMITENTE NOTA FISCAL Nº NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA LOGOTIPO ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 1ª VIA DESTINATÁRIO / MUNICÍPIO FONE / FAX UF CEP CGC REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDA DE COMBUSTÍVEL DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP 5652 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CFOP CST UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI PRODUTO ICMS IPI Gasolina Comum Lt 730 1, ,00 28% 0% 0,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS 1000,00 VALOR DO ICMS 280,00 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO 1886,23 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO 248,14 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1000,00 VALOR DO FRETE 100,00 VALOR DO SEGURO 50,00 OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS 5,00 VALOR TOTAL DO IPI 0,00 VALOR TOTAL DA NOTA 1403,14 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECÂNICA RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO NOTA FISCAL DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº

8 Na seqüência desta operação, quando esta distribuidora for revender este combustível para empresas de comércio varejista, não deve destacar nada de imposto nas bases, pois este já foi recolhido anteriormente. Ex: A distribuidora revende estes mesmos 730 litros a R$ 2,25 o litro. 730 x 2,20 = 1606,00 Supondo que teve as seguintes despesas informadas na nota: Produtos 1606,00 Frete 36,50 Seguro 15,00 Despesas acessórias 2,50 Valor Total da Nota 1660,00 A Nota Fiscal ficaria assim:

9 EMITENTE NOTA FISCAL Nº NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA LOGOTIPO ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 1ª VIA DESTINATÁRIO / MUNICÍPIO FONE / FAX UF CEP CGC REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO REVENDA DE COMBUSTÍVEL PARA COMERCIALIZAÇÃO DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP 5655 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CFOP CST UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI PRODUTO ICMS IPI Gasolina Comum Lt 730 2, ,00 28% 0% 0,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1606,00 VALOR DO FRETE 36,50 VALOR DO SEGURO 15,00 OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS 2,50 VALOR TOTAL DO IPI 0,00 VALOR TOTAL DA NOTA 1660,00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS recolhido por Substituição Tributária Base de Calculo ST: 1886,23 ICMS ST: 248,14 RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECÂNICA RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO NOTA FISCAL

10 Na revenda do comércio varejista para o consumidor final, também não deve ser destacado nada de imposto nas bases. Ex: O Posto de Combustível revende estes mesmos 730 litros a R$ 2,58 o litro. 730 x 2,58 = 1883,40. A nota ficaria assim:

11 EMITENTE NOTA FISCAL Nº NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA LOGOTIPO ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 1ª VIA DESTINATÁRIO / MUNICÍPIO FONE / FAX UF CEP CGC REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDA DE COMBUSTÍVEL PARA CONSUMIDOR FINAL DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP 5656 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CFOP CST UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI PRODUTO ICMS IPI Gasolina Comum Lt 730 2, ,40 28% 0% 0,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1883,40 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 0,00 VALOR TOTAL DA NOTA 1883,40 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS recolhido por Substituição Tributária Base de Calculo ST: 1886,23 ICMS ST: 248,14 RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECÂNICA

12 Operação Interestadual: Primeiramente a empresa substituta calcula o ICMS próprio: Ex.: Indústria/Importador de São Paulo vende uma mercadoria de R$ 1000,00 para um Distribuidor do Paraná. Supondo que esse produto seja Gasolina Automotiva, alíquota interestadual entre São Paulo e Paraná é de 12% de ICMS. 1000,00 x 12% = 120,00 Após esse cálculo, a empresa deve montar a base de cálculo de Substituição tributária. Para isso deve ser acrescentado seguro, frete, IPI e despesas acessórias. Ex.: Mercadorias 1000,00 Frete 100,00 Seguros 50,00 Despesas acessórias 5,00 IPI 0,00 Total: 1155,00 Após encontrar esse valor você deve calcular a margem de valor agregado (MVA). Para gasolina automotiva, conforme o Regulamento de ICMS do Paraná em seu Art. 490, inciso II, alínea b, o MVA é 126,82%. Então, 1155,00 x 126,82% = 1464,77 (MVA) 1155, ,77 = 2619,77 (Base de Calculo de Substituição Tributária)

13 Tendo encontrado a Base de Cálculo de ST, você deve ira encontrar o ICMS total da operação: 2619,77 x 28% = 733,54 (ICMS total da operação) O próximo passo é encontrar o ICMS de Substituição Tributária, para isso você deve subtrair o imposto devido pela indústria do imposto total da operação: 733,54 120,00 = 613,54 (ICMS ST) Sendo assim o valor total da nota será composto pelos seguintes itens: Mercadoria 1000,00 Frete 100,00 Seguro 50,00 Despesas Acessórias 5,00 IPI 0,00 ICMS ST 613,54 Valor Total da Nota 1768,54 O restante da cadeia desta operação segue da mesma forma.

14 EMITENTE NOTA FISCAL Nº NOME / RAZÃO SOCIAL X SAÍDA ENTRADA LOGOTIPO ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO 1ª VIA DESTINATÁRIO / MUNICÍPIO FONE / FAX UF CEP CGC REMETENTE NATUREZA DA OPERAÇÃO VENDA DE COMBUSTÍVEL DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP 6652 INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SOCIAL CGC / CPF DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SAÍDA / ENTRADA MUNICÍPIO FONE / FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CFOP CST UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI PRODUTO ICMS IPI Gasolina Comum Lt 730 1, ,00 28% 0% 0,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS 1000,00 VALOR DO ICMS 120,00 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO 2619,77 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO 613,54 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1000,00 VALOR DO FRETE 100,00 VALOR DO SEGURO 50,00 OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS 5,00 VALOR TOTAL DO IPI 0,00 VALOR TOTAL DA NOTA 1768,54 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECÂNICA RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO NOTA FISCAL DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº

15 Produtos Tributados por ST no Paraná Atualmente no Paraná os seguintes produtos são tributados através da Substituição Tributária: Descrição dos Produtos Artigo do RICMS Água Mineral, Gelo, Cerveja e Refrigerante. 480 e 481 Cigarro e Outros Produtos Derivados do Fumo 482 e 483 Cimento 484 e 485 Operações com Veículos 486 a Combustíveis, Lubrificantes, Aditivos e Outros. 489 a 502 Biodiesel 503 a 506 Demais Disposições nas Operações com Combustíveis, 507 a 514 Lubrificantes, Aditivos e Outros. Sorvetes 515 e 516 Pneumáticos, Câmaras e Protetores. 517 e 518 Tintas, Vernizes e Outras Mercadorias da Indústria 519 e Química. Venda Porta a Porta 521 a 523 Energia Elétrica 524 e 525 Filmes Fotográfico e Cinematográfico e Slide 526 a 527 Disco Fonográfico, Fita Virgem ou Gravada. 528 e 529 Veículos Novos - Faturamento Direto ao Consumidor 530 a 534 Aparelhos Celulares e Cartões inteligentes (Smart 535 e 536 Cards e Sim Card) Rações para Animais Domésticos 536-a e 536-b Suporte Elástico para Camas, Colchões, Box, 536-c e 536-d Travesseiros e Pillow. Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e 536-e e 536-h de Toucador. Peças, Componentes e Acessórios, para Veículos e 536-J Automotores e Outros Fins. Produtos Farmacêuticos 536-M e 536-O Lâmina de Barbear, Aparelho de Barbear Descartável e 536-P e 536-Q Isqueiro. Lâmpada Elétrica 536-R e 536-S Pilhas e Baterias Elétricas 536-T e 536-U Prestação de Serviço de Transporte 537 a 539 Tabela por mercadorias de acordo com a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias CÓDIGO DA TIPI NBM/SH Artigo do RICMS/PR DESCRIÇÃO 521 Produtos alimentícios, concentrados, proteínas e substâncias protéicas texturizadas, exceto os produtos classificados na posição 2936 da NCM; Artigo que dispõe da Margem % 521 Demais produtos - Venda porta á porta Bebidas lácteas Bebidas lácteas Bebidas lácteas Bebidas lácteas Henna Preparados para fabricação de sorvetes em máquina Sorvete, inclusive sanduíche de sorvete Preparados para fabricação de sorvetes em máquina

16 Bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas Xarope ou extrato concentrado, destinados ao preparo de refrigerante pré-mix ou post-mix Água mineral, gasosa ou não, ou potável, natural, gelo Refrigerantes Demais casos, inclusive quando se tratar de água gaseificada ou aromatizada artificialmente Bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas Chope Cerveja A Rações Pet para animais domésticos 536-B Charutos, cigarrilhas e cigarros, de fumo (tabaco) ou dos seus sucedâneos Fumo (tabaco) para fumar, mesmo contendo sucedâneos de fumo (tabaco) em qualquer proporção Cimento Gasolina Automotiva Óleo Diesel Gás Liquefeito de Petróleo Álcool Etílico Hidratado Combustível Gás Natural Veicular Óleo Combustível Álcool Hidratado Gasolina de Aviação Querosene de Aviação Álcool Etílico Anidro Combustível AEAC ou Biodiesel B Piche (pez) Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros (exceto posição ) Vaselina Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Piche (pez) Piche (pez) Amoníaco em solução aquosa (amônia) Xadrez e pós assemelhados Peróxido de hidrogênio (água oxigenada) mesmo solidificado com uréia

17 Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros Acetona M Provitaminas e vitaminas 536-N Provitaminas, vitaminas e seus derivados M Soros e vacinas 536-N M Medicamentos 536-N M Medicamentos 536-N Gaze, ataduras, adesivos e artigos análogos, exceto algodão M Haste, flexível ou não, com uma ou ambas as extremidades envolvidas em algodão, algodão impregnado ou recoberto de substâncias farmacêuticas ou acondicionado para venda a retalho, para usos medicinais, cirúrgicos e dentários M Preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas 536-N 536-N Lubrificação íntima Corantes para aplicação em bases, tintas e vernizes Xadrez e pós assemelhados Corantes para aplicação em bases, tintas e vernizes Tintas, vernizes e outros Tintas, vernizes e outros Tintas, vernizes e outros Secantes preparados Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Indutos, mástiques, massas para acabamento, pintura ou vedação Óleos essenciais (desterpenados ou não), incluídos os chamados "concretos" ou "absolutos"; resinóides; oleorresinas de extração; soluções concentradas de óleos essenciais em gorduras, em óleos fixos, em ceras ou em matérias análogas, obtidas por tratamento de flores através de substâncias gordas ou por maceração; subprodutos terpênicos residuais da desterpenação dos óleos essenciais; águas destiladas aromáticas e soluções aquosas de óleos essenciais Perfumes, cosméticos e produtos de toucador Perfumes e águas-de-colônia Perfumes, cosméticos e produtos de toucador Produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele (exceto medicamentos), incluídas as preparações anti-solares e os bronzeadores; preparações para manicuros e pedicuros Perfumes, cosméticos e produtos de toucador Preparações capilares Perfumes, cosméticos e produtos de toucador Preparações para higiene bucal ou dentária, incluídos os pós e cremes para facilitar a aderência

18 de dentaduras; fios utilizados para limpar os espaços interdentais (fios dentais), em embalagens individuais para venda a retalho Perfumes, cosméticos e produtos de toucador Preparações para barbear (antes, durante ou após) Desodorantes corporais e antiperspirantes Sais perfumados e outras preparações para banho Soluções para higiene ocular Depilatórios, inclusive ceras Produtos de limpeza Sabões de toucador; sabões sob outras formas; produtos e preparações orgânicos tensoativos destinados à lavagem da pele, na forma de líquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabão Lenços (incluídos os de maquiagem e umedecidos) Sabões de toucador; sabões sob outras formas; produtos e preparações orgânicos tensoativos destinados à lavagem da pele, na forma de líquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabão Sabões de toucador; sabões sob outras formas; produtos e preparações orgânicos tensoativos destinados à lavagem da pele, na forma de líquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabão Produtos de limpeza Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Depilatórios, inclusive ceras Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Indutos, mástiques, massas para acabamento, pintura ou vedação Filmes fotográficos, exceto para raios X Filmes cinematográficos Slides Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros Produtos impermeabilizantes, imunizantes para

19 madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros Preparações concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros Preparações iniciadoras ou aceleradoras de reação, preparações catalísticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicação em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas Catalisadores em colméia cerâmica ou metálica para conversão catalítica de gases de escape de veículo Catalisadores em colméia cerâmica ou metálica para conversão catalítica de gases de escape de veículo Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Indutos, mástiques, massas para acabamento, pintura ou vedação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Massas, pastas, ceras, encáusticas, líquidos, preparação e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservação Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Indutos, mástiques, massas para acabamento, pintura ou vedação Tubos e seus acessórios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, uniões) de plásticos Protetores de caçamba Fitas, tiras, adesivos, autocolantes, de plástico, refletores, mesmo em rolos; placas metálicas com película de plástico refletora, próprias para colocação em carrocerias, pára-choques de veículos de carga, motocicletas, ciclo motores, capacetes, bonés de agentes de trânsito e de condutores de veículos, atuando como dispositivos refletivos de segurança rodoviários Fitas, tiras, adesivos, autocolantes, de plástico, refletores, mesmo em rolos; placas metálicas com película de plástico refletora, próprias para colocação em carrocerias, pára-choques de veículos de carga, motocicletas, ciclo motores, capacetes, bonés de agentes de trânsito e de condutores de veículos, atuando como dispositivos refletivos de segurança rodoviários.

20 Artigos de plástico e embalagens Artigos de plástico e embalagens Reservatórios de óleo Artigos de plástico e embalagens M Mamadeiras de plástico ou vidro 536-N Artigos de plástico e embalagens Frisos, decalques, molduras e acabamentos M Contraceptivos (dispositivos intra-uterinos - DIU) 536-N Tubos de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo providas de seus acessórios Correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias Pneumáticos novos de borracha, dos tipos utilizados em automóveis de passageiros (incluídos os veículos de uso misto, camionetas e os automóveis de corrida) Pneumáticos novos de borracha, dos tipos utilizados em caminhões (inclusive para os fora-de-entrada), ônibus, aviões, máquinas de terraplenagem, de construção e conservação de estradas, máquinas e tratores agrícolas, pá carregadeira Pneumáticos novos de borracha, dos tipos utilizados em motocicletas Outros tipos de pneus novos, exceto para bicicletas Protetores de borracha novos Câmaras de ar, exceto para bicicletas Artigos de higiene ou de farmácia (incluídas as chupetas), de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo com partes de borracha endurecida (exceto ) M Preservativos 536-N Bolsas para gelo ou água quente de borracha vulcanizada não endurecida, mesmo com partes de borracha endurecida Partes de veículos automóveis, tratores e máquinas autopropulsadas Juntas, gaxetas e outros elementos com função semelhante de vedação Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados Malas e maletas de toucador Juntas de vedação de cortiça natural e de amianto Papel higiênico Toalhas de mão Guardanapo de papel Absorventes e tampões higiênicos, fraldas e artigos higiênicos semelhantes Papel-diagrama para tacógrafo, em disco Juntas, gaxetas e outros elementos com função semelhante de vedação Algodão em embalagens de até 100 g Absorventes e tampões higiênicos, fraldas e artigos

21 higiênicos semelhantes Hastes flexíveis Sutiãs descartáveis e assemelhados Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plástico Mangueiras e tubos semelhantes, de matérias têxteis, mesmo com reforço ou acessórios de outras matérias Correias de transmissão de borracha vulcanizada, de matérias têxteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plástico, ou estratificadas com plástico ou reforçadas com metal ou com outras matérias Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário M Fraldas 536-N Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário M Fraldas 536-N Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário Artigos do vestuário Encerados e toldos Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteção, para uso em motocicletas, incluídos ciclo motores Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cerâmica, colas e adesivos Juntas de vedação de cortiça natural e de amianto Guarnições de fricção (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anéis, pastilhas), não montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de fricção, à base de amianto, de outras substâncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com têxteis ou outras matérias Vidros de dimensões e formatos que permitam aplicação automotiva Vidros de dimensões e formatos que permitam aplicação automotiva Espelhos retrovisores M Mamadeiras de plástico ou vidro 536-N Lentes de faróis, lanternas e outros utensílios Artefatos de joalharia e de ourivesaria Artefatos de joalharia e de ourivesaria 522

22 Artefatos de joalharia e de ourivesaria Artefatos de joalharia e de ourivesaria Cilindro de aço para GNV (gás natural veicular) Molas e folhas de molas, de ferro ou aço Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou aço (exceto ) Peso de chumbo para balanceamento de roda Peso para balanceamento de roda e outros utensílios de estanho Pinças para sobrancelhas P Aparelhos de barbear 536-Q P Lâminas de barbear 536-Q Espátulas Utensílios e sortidos de utensílios de manicuros ou de pedicuros (incluídas as limas para unhas) Fechaduras e partes de fechaduras Fechaduras e partes de fechaduras Chaves apresentadas isoladamente Dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns Dobradiças, guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns Triângulo de segurança Motores de pistão alternativo dos tipos utilizados para propulsão de veículos do Capítulo Motores dos tipos utilizados para propulsão de veículos automotores Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posições 8407 ou Cilindros hidráulicos Cilindros pneumáticos Bomba elétrica de lavador de pára-brisa Bombas para combustíveis, lubrificantes ou líquidos de arrefecimento, próprias para motores de ignição por centelha ou por compressão Bomba elétrica de lavador de pára-brisa Bomba de assistência de direção hidráulica Bomba de assistência de direção hidráulica Bomba elétrica de lavador de pára-brisa Partes das bombas, compressores e turbo compressores dos incisos XXXI, XXXII e XXXIII Bombas de vácuo Motoventiladores Motoventiladores Compressores Turbocompressores de ar Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos incisos XXXI, XXXII e XXXIII Partes das bombas, compressores e

23 turbocompressores dos incisos XXXI, XXXII e XXXIII Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos incisos XXXI, XXXII e XXXIII Máquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar óleos minerais nos motores de ignição por centelha ou por compressão Filtros a vácuo Filtros de entrada de ar para motores de ignição por centelha ou por compressão Depuradores por conversão catalítica de gases de escape Filtros de pólen do ar condicionado Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar líquidos ou gases Extintores, mesmo carregados Macacos Veículos automotores novos - faturamento direto ao consumidor Partes para macacos do item anterior Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou rodoviárias Veículos automotores novos - faturamento direto ao consumidor Partes reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinadas às máquinas agrícolas ou rodoviárias Válvulas redutoras de pressão Válvulas para transmissão óleo-hidráulicas ou pneumáticas Válvulas solenóides Rolamentos Árvores de transmissão (incluídas as árvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de fricção; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmissão e variadores de velocidade, incluídos os conversores de torque; volantes e polias, incluídas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, incluídas as juntas de articulação Juntas metaloplásticas; jogos ou sortidos de juntas de composições diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedação mecânicas (selos mecânicos) Máquina de vidro elétrico de porta Motor de limpador de pára-brisa R Reator 536-S Bobinas de reatância e de auto-indução Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnéticos T Pilhas e baterias de pilha, elétricas. 536-U Acumuladores elétricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pistão.

24 Baterias de chumbo e de níquel-cádmio Baterias de chumbo e de níquel-cádmio T Acumuladores elétricos 536-U T Acumuladores elétricos 536-U Aparelhos e dispositivos elétricos de ignição ou de arranque para motores de ignição por centelha ou por compressão (por exemplo, magnetos, dínamosmagnetos, bobinas de ignição, velas de ignição ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dínamos e alternadores, por exemplo) e conjuntoresdisjuntores utilizados com estes motores Aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 8539), limpadores de párabrisas, degeladores e desembaçadores (desembaciadores) elétricos Aparelhos de sinalização acústica (buzina) Aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 8539), limpadores de párabrisas, degeladores e desembaçadores (desembaçadores) elétricos Aparelhos elétricos de iluminação ou de sinalização (exceto os da posição 8539), limpadores de párabrisas, degeladores e desembaçadores (desembaçadores) elétricos Terminais móveis de telefonia celular para veículos automóveis Telefones móveis Outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor incorporado, de telefonia celular Terminais portáteis de telefonia celular Alto-falantes, amplificadores elétricos de audiofreqüência e partes Aparelhos de reprodução de som Fitas magnéticas de largura igual ou inferior a quatro mm em cassete Fitas magnéticas de largura superior a quatro mm e igual ou inferior a 6,5 mm Fitas magnéticas de largura superior a 6,5 mm, em rolos ou carretéis, de largura igual ou inferior a 50,8 mm ( 2 ) Fitas magnéticas de largura superior a 6,5 mm, em cassetes para gravação de vídeo Outras fitas magnéticas de largura superior a 6,5 mm Outras fitas magnéticas de largura igual ou inferior a quatro mm Outras fitas magnéticas de largura igual ou inferior a quatro mm Fitas magnéticas para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem Fitas magnéticas de largura igual ou inferior a quatro mm em cartuchos ou cassetes Outras fitas magnéticas de largura superior a 6,5 mm Outras fitas magnéticas de largura superior a quatro mm e igual ou inferior a 6,5 mm

25 Outros suportes não gravados para sistema de leitura por raio laser Discos para sistema de leitura por raio laser com possibilidade de serem gravados uma única vez Outros suportes gravados para sistema de leitura por raio laser Discos para sistemas de leitura por raio laser para reprodução apenas do som Discos para sistema de leitura por raio laser para reprodução de fenômenos diferentes do som ou da imagem Outros discos para sistemas de leitura por raio laser Cartões inteligentes (Smart Cards e Sim Card) Discos fonográficos Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rádio receptor/transmissor) Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rádio receptor/transmissor) Aparelhos receptores de radiodifusão que só funcionam com fonte externa de energia Antenas Circuitos impressos Selecionadores e interruptores não automáticos Fusíveis e corta-circuitos de fusíveis Disjuntores Relés R Starter 536-S Interruptores, seccionadores e comutadores Partes reconhecíveis como exclusivas ou principalmente destinadas aos aparelhos dos incisos LXII, LXIII, LXIV, LXV R Lâmpada elétrica e eletrônica 536-S Faróis e projetores, em unidades seladas Lâmpadas e tubos de incandescência, exceto de raios ultravioletas ou infravermelhos R Lâmpada elétrica e eletrônica 536-S Cabos coaxiais e outros condutores elétricos coaxiais Jogos de fios para velas de ignição e outros jogos de fios Veículos automotores novos - faturamento direto ao consumidor (exceto posição 8713) Veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pistão, de ignição por compressão (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitáculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6 m3, mas inferior a 9 m Outros veículos automóveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitáculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6 m3, mas inferior a 9 m3. 531

26 Automóveis com motor à explosão, de cilindrada não superior a cm Automóveis com motor à explosão, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor. Exceção: carro celular Outros automóveis com motor à explosão, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a cm3. Exceção: carro celular Automóveis com motor à explosão, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor. Exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Outros automóveis com motor à explosão, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a cm3. Exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Automóveis com motor à explosão, de cilindrada superior a cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor. Exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Outros automóveis com motor à explosão, de cilindrada superior a cm3. Exceções: carro celular, carro funerário e automóveis de corrida Automóveis com motor a diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor. Exceções: ambulância, carro celular e carro funerário Outros automóveis com motor a diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a cm3, mas não superior a cm3. Exceções: ambulância, carro celular e carro funerário Automóveis com motor a diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, incluído o condutor. Exceções: carro celular e carro funerário Outros automóveis com motor a diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a cm3. Exceções: carro celular e carro funerário Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., chassis com motor a diesel ou semidiesel e cabina. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., com motor a diesel ou semidiesel com caixa basculante. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., frigoríficos ou isotérmicos com motor a diesel ou semidiesel. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Outros veículos automóveis para transporte de

27 mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., com motor a diesel ou semidiesel. Exceções: carro-forte para transporte de valores e caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., com motor à explosão, chassis e cabina. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., com motor à explosão/caixa basculante. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., frigoríficos ou isotérmicos com motor à explosão. Exceção: caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Outros veículos automóveis para transporte de mercadorias, de peso em carga máxima não superior a 5 ton., com motor à explosão. Exceções: carro-forte para transporte de valores e caminhão de peso em carga máxima superior a 3,9 ton Carroçarias para os veículos automóveis das posições 8701 a 8705, incluídas as cabinas Partes e acessórios dos veículos automóveis das posições 8701 a Fitas, tiras, adesivos, autocolantes, de plástico, refletores, mesmo em rolos; placas metálicas com película de plástico refletora, próprias para colocação em carrocerias, parachoques de veículos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bonés de agentes de trânsito e de condutores de veículos, atuando como dispositivos refletivos de segurança rodoviários Veículos novos motorizados Parte e acessórios de motocicletas (incluídos os ciclomotores) Engates para reboques e semi-reboques M Seringas 536-N M Agulhas para seringas 536-N Termômetros, inclusive o digital Termômetros, inclusive o digital Medidores de nível Manômetros Analisadores de gases ou de fumaças (sonda lambda) Contadores, indicadores de velocidade e tacômetros, suas partes e acessórios Amperímetros Aparelhos digitais, de uso em veículos automóveis, para medida e indicação de múltiplas grandezas tais como: velocidade média, consumos instantâneo e médio e autonomia (computador de bordo) Controladores eletrônicos Sensor de temperatura

28 Relógios para painéis de instrumentos e relógios semelhantes Assentos e partes de assentos Assentos e partes de assentos C Suportes elásticos para camas 536-D C Colchões, inclusive box 536-D C Travesseiros e pillow 536-D Escovas de dentes, incluídas as escovas para dentaduras Escovas e pincéis de barba, escovas para cabelos, para cílios ou para unhas e outras escovas de toucador de pessoas, incluídas as que sejam partes de aparelhos Pincéis para aplicação de produtos cosméticos Sortidos de viagem, para toucador de pessoas, para costura ou para limpeza de calçado ou de roupas P Isqueiros de bolso, a gás, não recarregáveis 536-Q Pentes, travessas para cabelo e artigos semelhantes; grampos (alfinetes) para cabelo; pinças ("pinceguiches"), onduladores, bobs (rolos) e artefatos semelhantes para penteados, e suas partes, exceto os da posição 8516 e suas partes Borlas ou esponjas para pós ou para aplicação de outros cosméticos ou de produtos de toucador não indicado 489 Aditivos 490 não indicado 489 Aguarrás mineral (classificada no código ) 490 não indicado 489 Desengraxantes 490 não indicado 489 Fluidos 490 não indicado 489 Graxas 490 não indicado 489 Óleos de têmpera 490 não indicado 489 Óleos lubrificantes 490 não indicado 489 Protetivos e para transformadores, ainda que não derivados de petróleo, todos para uso em aparelhos, equipamentos, máquinas, motores e veículos; 490