Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas. Boletim. São Paulo. ABRIL Dom Seg Ter Qua Qui Sex Sab. Tributário
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1 Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Boletim São Paulo ABRIL Dom Seg Ter Qua Qui Sex Sab Tributário 2014
2 SÃO PAULO IMPORTANTE (1) O Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas é composto de três Cadernos: Tributário Federal, Tributário e Trabalhista/ Previdenciário. (2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação vigente em Em razão de a remessa de seu conteúdo ser feita com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que observem eventuais alerações posteriores a essa data e acompanhem a atualização da legislação por meio do Site do Cliente ( ÍNDICE ESTADUAL/SÃO PAULO A Agenda de Obrigações e Municipal para Abril/ Alíquotas do... 8 I Alíquotas do imposto... 8 Recolhimento - Exemplo para preenchimento da Gare R Recolhimento em atraso... 7 Município de São Paulo... 7 T Tabelas Preços dos serviços prestados pela Jucesp Tabela de preços dos atos pertinentes ao registro público de empresas mercantis e atividades afins nas unidades desconcentradas Tributos Estaduais - Valores da Ufesp Taxa de Fiscalização e Serviços Diversos (TFSD) Índice SP 1
3 SÃO PAULO AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA Abril/2014 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente ( - PRAZOS DE RECOLHIMENTO Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico Documento/Formulário Fundamento Legal 1 Terça-feira 2 Quarta-feira 3 Quinta-feira 4 Sexta-feira 9 Quarta-feira 10 Quinta-feira - Scanc - Scanc - Scanc - Scanc - Scanc - Scanc - Scanc - Scanc - REDF Fevereiro/2014 Fevereiro/2014 Transportador Revendedor Retalhista (TRR) Importador Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído, exceto TRR Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído, exceto TRR Refinador de petróleo e suas bases - Recolhimento do imposto retido por substituição tributária, correspondente a 80% do seu montante. (CPR): 1031 Refinador de petróleo e suas bases - Recolhimento do imposto decorrente de operações próprias, correspondente a 95% do seu montante. Código de Prazo de Recolhi- mento (CPR): 1031 Recolhimento do imposto pelos contribuintes enquadrados nos seguintes códigos de Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE): 19217, 19225, 19322, 35115, 35123, 35131, 35140, 35204, 46818, 46826, e Importador Contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente de contribuinte substituto Substituição tributária Imposto devido por substituição tributária relativamente à seguinte mercadoria: - energia elétrica (Convênio n o 83/2000) Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 0, devem efetuar o registro eletrônico dos Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. Estabelecimento com atividade preponderante de fabricação de telefone celular, de latas de chapa de alumínio ou de painéis de madeira MDF, independentemente do código na CNAE em que estejam enquadrados. Recolhimento do imposto pelos contribuintes enquadrados nos seguintes códigos de Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE): 13111, 13120, 13138, 13146, 13219, 13227, 13235, 13308, 13405, 13511, 13529, 13537, 13545, 13596, 14118, 14126, 14134, 14142, 14215, 14223, 15319, 15327, 15335, 15394, 15408; 23419, 23427; 30415, 30423, e (CPR): 1031 (CPR): 1090 (CPR): 2100 (CPR): 2100 Refinaria de petróleo e suas bases - Recolhimento do imposto decorrente de operações próprias, correspondente a 5% do seu montante. (CPR): 1100 Convênio n o 110/2007, 1 o, I e Ato Cotepe/ n o Convênio n o 110/2007, 1 o, IV e Ato Cotepe/ n o Convênio n o 110/2007, 1 o, IV e Ato Cotepe/ n o Convênio n o 110/2007, 1 o, II e Ato Cotepe/ n o Convênio n o 110/2007, 1 o, IV e Ato Cotepe/ n o Convênio n o 110/2007, 1 o, II e Ato Cotepe/ n o R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, I, e art. 3 o, I, 3 o R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, I, e art. 3 o, I, 3 o R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, I, e art. 3 o, I Convênio n o 110/2007, 1 o, IV e Ato Cotepe/ n o Convênio n o 110/2007, 1 o, III e Ato Cotepe/ n o R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, II e Decreto n o /2013, art. 2 o, I R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, IX, e art. 3 o, VII, d R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, IX, e art. 3 o, VII, a a c R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, III, e art. 3 o, II, 3 o Tributário - Abril/2014 SP 3
4 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico Documento/Formulário Fundamento Legal 10 Quinta-feira 11 Sexta-feira 12 Sábado 13 Domingo 14 Segunda- -feira 15 Terça-feira - Remessa interestadual em consignação industrial - Arquivo eletrônico ISS ISS - REDF - REDF - REDF - Scanc - REDF - Documentos fiscais emitidos em via única - Arquivo digital 1 o trimestre/2014 Refinaria de petróleo e suas bases - Recolhimento do imposto retido por substituição tributária, correspondente a 20% do seu montante. (CPR): 1100 Recolhimento do imposto pelos contribuintes enquadrados nos seguintes códigos de Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE): 63119, 63194, Substituição tributária Imposto devido por substituição tributária relativamente às seguintes mercadorias: - álcool anidro, demais combustíveis e lubrificantes derivados de petróleo (Convênio n o 110/2007) Remessa interestadual em consignação industrial - Entrega de arquivo eletrônico Entrega pelo consignante à repartição fiscal a que estiver vinculado, em meio magnético, de demonstrativo de todas as remessas interestaduais efetuadas em consignação e das correspondentes devoluções, relativas ao mês anterior, com a identificação das mercadorias. Recolhimento do imposto - Contribuintes em geral Pagamento do imposto relativo às prestações de serviço efetuadas no mês anterior, bem como do imposto retido na fonte no mesmo mês. As diversas instruções para cálculo e recolhimento do ISS estão previstas na Portaria SF n o 8/2011. ISS - Sociedades de profissionais Recolhimento do imposto devido pelas sociedades de profissionais, correspondente ao 1 o trimestre/2014 (janeiro-fevereiro-março/2014). Nos termos do art. 1 o da Lei n o /2008, estão isentos do pagamento do ISS, desde 1 o , os profissionais liberais e os autônomos, que tenham inscrição como pessoa física no CCM, quando prestarem serviços descritos na lista do caput do art. 1 o da Lei n o /2003, não se aplicando o benefício às cooperativas e às sociedades de profissionais. Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 1, devem efetuar o registro eletrônico dos Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 2, devem efetuar o registro eletrônico dos s (1) Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. (2) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 12 do mês subsequente ao da realização das operações. Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 3, devem efetuar o registro eletrônico dos s (1) Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. (2) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 13 do mês subsequente ao da realização das operações. Refinaria de Petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por refinaria ou suas bases). O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 13 do mês subsequente ao das operações. Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 4, devem efetuar o registro eletrônico dos Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. - Processamento de dados - Transmissão eletrônica de inforações constantes em documentos fiscais emitidos em via única Os arquivos mantidos em meio eletrônico com informações constantes em documentos fiscais emitidos em via única ( Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6) deverão ser transmitidos ao Fisco mediante acesso ao endereço eletrônico até o dia 15 do mês subsequente ao do período de apuração. (CPR): 1100 (CPR): 1100 Arquivo magnético DAMSP DAMSP R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, III, e art. 3 o, II, 3 o R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, III, e art. 3 o, II R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, III e Decreto n o /2013, art. 2 o, II R-SP/2000, art. 474-A, II RISS/São Paulo - Decreto n o /2012, art. 71 Lei n o /2003, art. 1 o, caput; Lei n o /2008, art. 1 o ; RISS/São Paulo - Decreto n o /2012, art. 72 Convênio n o 110/2007, 1 o, V, a e Ato Cotepe/ n o Portaria CAT n o 79/2003, art. 6 o 4 SP Tributário - Abril/2014
5 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico Documento/Formulário Fundamento Legal 15 Terça-feira - GRF- -CBT - GRF- -CBT - REDF - Sintegra - GIA 16 Quarta-feira - REDF 17 Quinta-feira - REDF 18 Sexta-feira 19 Sábado - GIA - GIA - REDF - GIA Arquivo magnético com registro fiscal das operações e prestações realizadas - Contribuintes do setor de combustíveis - GRF-CBT Os fabricantes e os importadores de combustíveis derivados de petróleo, inclusive solventes, as usinas e as destilarias de açúcar e álcool, as distribuidoras de combustíveis, inclusive solventes, e os Transportadores Revendedores Retalhistas (TRR) deverão enviar à Secretaria da Fazenda, arquivo magnético com o registro fiscal de todas as operações e prestações realizadas a qualquer título no mês anterior, mediante utilização do programa Gerador de Registro Fiscal - Combustíveis (GRF- -CBT), e transmissão, pela, pelo programa Transmissão Eletrônica de Documentos (TED). Arquivo magnético com registro fiscal das operações e prestações realizadas - Revendedor varejista de combustíveis e contribuintes que adquirirem combustíveis - GRF-CBT O revendedor varejista de combustíveis e os contribuintes do que adquirirem combustíveis para consumo em quantidade superior a litros no mês deverão enviar à Secretaria da Fazenda arquivo magnético com o registro fiscal de todas as operações e prestações realizadas, a qualquer título, no mês anterior, com combustíveis derivados de petróleo, gás natural veicular e álcool etílico hidratado combustível, mediante utilização do programa Gerador de Registro Fiscal - Combustíveis (GRF-CBT) e transmissão, pela, pelo programa Transmissão Eletrônica de Documentos (TED). Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 5, devem efetuar o registro eletrônico dos Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. Arquivo magnético (Sintegra) - Operações e prestações interestaduais Remessa pelo contribuinte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados, às Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação das Unidades da Federação, de arquivo magnético com registro fiscal das operações e prestações efetuadas no mês anterior. Nos termos do 1 o -A ao art. 1 o da Portaria CAT n o 32/1996, as disposições constantes desta Portaria não se aplicam, relativamente à escrituração de livros fiscais e à geração de arquivos digitais, aos contribuintes obrigados à Escrituração Fiscal Digital (EFD). Recolhimento do imposto pelos contribuintes enquadrados nos seguintes códigos de Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE): 60101, 61108, 61205, 61302, 61418, 61426, e (CPR): 1150 GIA Eletrônica A GIA Eletrônica relativa ao mês anterior deverá ser apresentada por meio da ( fazenda.sp.gov.br), observado o último dígito do número de inscrição estadual do estabelecimento. Finais 0 e 1 Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 6, devem efetuar o registro eletrônico dos Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. GIA Eletrônica A GIA Eletrônica relativa ao mês anterior deverá ser apresentada por meio da ( fazenda.sp.gov.br), observado o último dígito do número de inscrição estadual do estabelecimento. Finais 2, 3 e 4 Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 7, devem efetuar o registro eletrônico dos Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. GIA Eletrônica A GIA Eletrônica relativa ao mês anterior deverá ser apresentada por meio da ( fazenda.sp.gov.br), observado o último dígito do número de inscrição estadual do estabelecimento. Finais 5, 6 e 7 O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 18 do mês subsequente ao das operações e prestações. Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 8, devem efetuar o registro eletrônico dos s (1) Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. (2) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 18 do mês subsequente ao da realização das operações. GIA Eletrônica A GIA Eletrônica relativa ao mês anterior deverá ser apresentada por meio da ( fazenda.sp.gov.br), observado o último dígito do número de inscrição estadual do estabelecimento. Finais 8 e 9 O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 19 do mês subsequente ao das operações e prestações. Portaria CAT n o 95/2003, arts. 1 o e 4 o Portaria CAT n o 95/2003, arts. 2 o e 4 o Convênio n o 57/1995; Portaria CAT n o 32/1996; Portaria CAT n o 62/2005; Portaria CAT n o 273/2009 R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, IV, e art. 3 o, III Portaria CAT n o 92/1998, Anexo IV, art. 20 Portaria CAT n o 92/1998, Anexo IV, art. 20 Portaria CAT n o 92/1998, Anexo IV, art. 20 Portaria CAT n o 92/1998, Anexo IV, art. 20 Tributário - Abril/2014 SP 5
6 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico Documento/Formulário Fundamento Legal 19 Sábado 20 Domingo 22 Terça-feira 23 Quarta-feira 25 Sexta-feira - REDF - Serviços de intermediação comercial em ambiente virtual - Arquivo eletrônico - Administradoras de cartões de crédito ou de débito - Arquivo eletrônico 1 o Trimestre/ Scanc - EFD Os contribuintes cujo 8 o dígito do CNPJ corresponda a 9, devem efetuar o registro eletrônico dos s (1) Na hipótese de Fiscal, modelo 1 ou 1-A, emitida por contribuinte sujeito ao Regime Periódico de Apuração (RPA), de que trata o art. 87 do R-SP/2000, cujo campo destinatário indique pessoa jurídica, ou entidade equiparada, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e cujo campo valor total da nota indique valor igual ou superior a R$ 1.000,00, o registro eletrônico deverá ser efetuado em até 4 dias contados da emissão do documento fiscal. (2) O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 19 do mês subsequente ao da realização das operações. Serviços de intermediação comercial em ambiente virtual - Apresentação Os prestadores de serviços de intermediação comercial em ambiente virtual e os prestadores de serviços relacionados ao comércio eletrônico deverão apresentar o arquivo referente ao 1 o trimestre/2014, por meio do aplicativo Transmissão eletrônica de Documentos (TED), disponível no endereço eletrônico até o dia 20 do mês subsequente ao término do trimestre. O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 20 do mês subsequente ao das operações. Entrega de arquivo eletrônico pelas empresas administradoras de cartões de crédito ou de débito, com as informações relativas a operações de crédito ou de débito realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes do localizados no Estado de São Paulo no mês anterior. O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deva ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 20 do mês subsequente ao das operações. Recolhimento do imposto pelos contribuintes enquadrados nos seguintes códigos de Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE): 01113, 01121, 01130, 01148, 01156, 01164, 01199, 01211, 01229, 01318, 01326, 01334, 01342, 01351, 01393, 01415, 01423, 01512, 01521, 01539, 01547, 01555, 01598, 01610, 01628, 01636, 01709, 02101, 02209, 02306, 03116, 03124, 03213, 03221, 05003, 06000, 07103, 07219, 07227, 07235, 07243, 07251, 07294, 08100, 08916, 08924, 08932, 08991,09106, 09904; 10333, 10538, 11119, 11127, 11135, 11216, 11224, 12107, 12204, 17109, 17214, 17222, 17311, 17320, 17338, 17419, 17427, 17494, 19101; 20118, 20126, 20134, 20142, 20193, 20215, 20223, 20291, 20312, 20321, 20339, 20401, 20517, 20525, 20614, 20622, 20631, 20711, 20720, 20738, 20916, 20924, 20932, 20941, 20991, 21106, 21211, 21220, 21238, 22218, 22226, 22234, 22293, 23206, 23915, 23923, 24113, 24121, 24211, 24229, 24237, 24245, 24318, 24393, 24415, 24431, 24491, 24512, 24521, 25110, 25128, 25136, 25217, 25314, 25322, 25390, 25411, 25420, 25438, 25501, 25918, 25926, 25934, 25993, 26108, 26213, 26221, 26311, 26329, 26400, 26515, 26523, 26604, 26701, 26809, 27104, 27210, 27317, 27325, 27333, 27511, 27597, 27902, 28135, 28151, 28232, 28241, 28518, 28526, 28534, 28542, 29107, 29204, 29506; 30113, 30121, 30318, 30504, 30911, 32124, 32205, 32302, 32400, 32507, 32914, 33112, 33121, 33139, 33147, 33155, 33163, 33171, 33198, 33210, 35301, 36006, 37011, 37029, 38114, 38122, 38211, 38220, 39005; 41107, 41204, 42111, 42120, 42138, 42219, 42227, 42235, 42910, 42928, 42995, 43118, 43126, 43134, 43193, 43215, 43223, 43291, 43304, 43916, 43991, 45111, 45129, 45200, 45307, 45412, 45421, 45439, 46117, 46125, 46133, 46141, 46150, 46168, 46176, 46184, 46192, 46214, 46222, 46231, 46311, 46320, 46338, 46346, 46354, 46362, 46371, 46397, 46419, 46427, 46435, 46443, 46451, 46460, 46478, 46494, 46516, 46524, 46613, 46621, 46630, 46648, 46656, 46699, 46711, 46729, 46737, 46745, 46796, 46834, 46842, 46851, 46869, 46877, 46893, 46915, 46923, 46931, 47113, 47121, 47130, 47229, 47237, 47245, 47296, 47318, 47326, 47415, 47423, 47431, 47440, 47512, 47521, 47539, 47547, 47555, 47563, 47571, 47598, 47610, 47628, 47636, 47717, 47725, 47733, 47741, 47814, 47822, 47831, 47849, 47857, 47890, 49116, 49124, 49400, 49507; 50114, 50122, 50211, 50220, 50301, 50912, 50998, 51111, 51129, 51200, 51307, 52117, 52125, 52214, 52222, 52231, 52290, 52311, 52320, 52397, 52401, 52508, 55108, 55906, 56112, 56121, 56201, 59111, 59120, 59138, 59146; 60217, 60225, 62015, 62023, 62031, 62040, 62091, 63917, 63992, 64107, 64212, 64221, 64239, 64247, 64310, 64328, 64336, 64344, 64352, 64361, 64379, 64409, 64506, 64611, 64620, 64638, 64701, 64913, 64921, 64930, 64999, 65111, 65120, 65201, 65308, 65413, 65421, 65502, 66118, 66126, 66134, 66193, 66215, 66223, 66291, 66304, 68102, 68218, 68226, 69117, 69125, 69206; 70204, 71111, 71120, 71197, 71201, 72100, 72207, 73114, 73190, 73203, 74102, 74200, 74901, 75001, 77110, 77195, 77217, 77225, 77233, 77292, 77314, 77322, 77331, 77390, 77403, 78108, 78205, 78302, 79112, 79121, 79902; 80111, 80129, 80200, 80307, 81117, 81125, 81214, 81222, 81290, 81303, 82113, 82199, 82202, 82300, 82911, 82920, 82997, 84116, 84124, 84132, 84213, 84221, 84230, 84248, 84256, 84302, 85112, 85121, 85139, 85201, 85317, 85325, 85333, 85414, 85422, 85503, 85911, 85929, 85937, 85996, 86101, 86216, 86224, 86305, 86402, 86500, 86607, 86909, 87115, 87123, 87204, 87301, 88006; 90019, 90027, 90035, 91015, 91023, 91031, 92003, 93115, 93123, 93131, 93191, 93212, 93298, 94111, 94120, 94201, 94308, 94910, 94928, 94936, 94995, 95118, 95126, 95215, 95291, 96017, 96025, 96033, 96092, 97005, Substituição tributária Imposto devido por substituição tributária por estabelecimento enquadrado em código da CNAE que não identifique a mercadoria a que se refere a sujeição passiva por substituição Substituição tributária Imposto devido por substituição tributária relativamente às seguintes mercadorias: - cimento (Protocolo 11/1985); - refrigerante, cerveja, chope e água, exceto água natural, mineral, gasosa ou não, ou potável, em embalagem com capacidade igual ou superior a ml (Protocolo 11/1991); - veículo novo (Convênio 132/1992); - veículo novo motorizado de duas rodas (Convênio 52/1993); - pneumáticos, câmaras-de-ar e protetores de borracha (Convênio 85/1993); - fumo e seus sucedâneos manufaturados (Convênio 37/1994); - tintas, vernizes e outros produtos químicos (Convênio 74/1994); - sorvete de qualquer espécie e preparado para fabricação de sorvete em máquina (Protocolo 20/2005). Refinaria de Petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (Imposto retido por outros contribuintes). Escrituração Fiscal Digital (EFD) Transmissão do arquivo digital à Secretaria da Fazenda com informações relativas às operações e prestações ocorridas no mês anterior ao da transmissão. Portaria CAT n o 156/2010 Portaria CAT n o 87/2006 (CPR): 1200 (CPR): 1200 (CPR): 1200 R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, VI, e art. 3 o, V R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, VI, e art. 3 o, 2 o R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, VI e Decreto n o /2013, art. 2 o, III a X Convênio n o 110/2007, 1 o, V, b e Ato Cotepe/ n o Portaria CAT n o 147/2009, art SP Tributário - Abril/2014
7 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico Documento/Formulário Fundamento Legal 25 Sexta-feira 30 Quarta-feira ISS - DOC - Crédito acumulado - Arquivo digital - Arquivo digital relativo às informações fiscais a serem prestadas por produtores rurais - Documentos fiscais emitidos em via única - Arquivo digital Recolhimento do imposto pelos contribuintes enquadrados nos seguintes códigos de Classificação Nacional de Atividade Econômica (CNAE): 10112, 10121, 10139, 10201, 10317, 10325, 10414, 10422, 10431, 10511, 10520, 10619, 10627, 10635, 10643, 10651, 10660, 10694, 10716, 10724, 10813, 10821, 10911, 10929, 10937, 10945, 10953, 10961, 10996, 15106, 15211, 15297, 16102, 16218, 16226, 16234, 16293, 18113, 18121, 18130, 18211, 18229, 18300, 19314; 22111, 22129, 22196, 23117, 23125, 23192, 23303, 23494, 23991, 24423, 25225, 27228, 27406, 28119, 28127, 28143, 28216, 28224, 28259, 28291, 28313, 28321, 28330, 28402, 28615, 28623, 28631, 28640, 28658, 28666, 28691, 29301, 29417, 29425, 29433, 29441, 29450, 29492; 30326, 30920, 30997, 31012, 31021, 31039, 31047, 32116, 33295, 38319, 38327, 38394; 47211, 49213, 49221, 49230, 49248, 49299, 49302; 58115, 58123, 58131, 58191, 58212, 58221, 58239, e Declaração de Operações de Cartões de Crédito ou Débito (DOC) - Apresentação As administradoras de cartões de crédito ou débito devem apresentar a DOC relativa ao mês anterior até o dia 25 de cada mês. (CPR): 1250 Gravação em CD-Rom ou comunicação eletrônica de dados - EDI (Eletronic Data Interchange). Substituição tributária: Fevereiro/ Recolhimento do imposto retido por substituição tributária nas operações com água natural, mineral, gasosa ou não, ou potável, em embalagem com capacidade igual ou superior a ml. Substituição tributária: Fevereiro/ Recolhimento do imposto retido por substituição tributária nas operações com demais mercadorias não relacionadas expressamente com prazo de recolhimento diferenciado. Fevereiro/2014 Fevereiro/2014 Crédito acumulado - Arquivo digital - Apresentação O estabelecimento gerador de crédito acumulado nos termos do art. 71 do R-SP/2000, para a sua apropriação e utilização deverá compor mensalmente o arquivo digital de acordo com as disposições dos anexos da Portaria CAT n o 83/2009 e transmiti-lo à Secretaria da Fazenda até o último dia útil do mês subsequente ao período a que se referir. Produtor rural - Arquivo digital relativo às informações fiscais O Produtor rural, por seu estabelecimento, deverá enviar informações à Secretaria da Fazenda, por meio de arquivo digital, a partir da data do credenciamento no Sistema e-credrural, com informações relativas ao mês anterior ao de sua apresentação, mediante a utilização do programa de Transmissão Eletrônica de Documentos (TED). - Processamento de dados - Transmissão eletrônica de informações constantes em documentos fiscais emitidos em via única Os arquivos mantidos em meio eletrônico com informações constantes em documentos fiscais emitidos em via única ( Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21, Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22, e qualquer outro documento fiscal relativo à prestação de serviço de comunicação e ao fornecimento de energia elétrica ou de gás canalizado) deverão ser transmitidos ao Fisco mediante acesso ao endereço eletrônico até o último dia do mês subsequente ao período de apuração. Contribuintes optantes pelo Simples Nacional - Diferencial de alíquotas - Recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, por meio de guia de recolhimentos especiais, relativo (CPR): O correspon- à entrada de mercadoria destinada a industrialização ou comercialização, a uso ou consumo ou a integração no Ativo Imobilizado e remetida por contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito dente ao código da Classificação Nacional de Ativi- Federal, na hipótese em que a alíquota interestadual seja inferior à alíquota interna. dades Econômicas (CNAE) em que o contribuinte estiver enquadrado. Código de Receita (063-2) - Outros recolhimentos especiais Contribuintes optantes pelo Simples Nacional - Substituição tributária - Recolhimento do imposto devido na condição de sujeito passivo por substituição tributária, pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional. (CPR): O correspondente ao código da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) em que o contribuinte estiver enquadrado. Código de Receita (146-6) - Substituição tributária - Contribuinte do Estado de São Paulo) R-SP/2000, Anexo IV, art. 2 o, VIII, e art. 3 o, VI Instrução Normativa SF/Surem n o 10/2009, arts. 4 o e 5 o Decreto n o /2013, art. 2 o, XI Decreto n o /2013, art. 2 o, XII R-SP/2000, art. 71; Portaria CAT n o 83/2009; Portaria CAT n o 26/2010, art. 6 o, caput e 2 o Portaria CAT n o 153/2011 Portaria CAT n o 79/2003, art. 6 o R-SP/2000, art. 115, XV-A, a ; Portaria CAT n o 75/2008 R-SP/2000, art. 268, 2 o, item 3 - RECOLHIMENTO EM ATRASO - Abril/2014 Acompanhe no Site do Cliente as instruções práticas para recolhimento do em atraso. MUNICÍPIO DE SÃO PAULO - RECOLHIMENTO EM ATRASO As instruções a serem observadas para cálculo dos acréscimos legais incidentes nos recolhimentos do ISS em atraso, efetuados antes do início da ação fiscal, são as mencionadas a seguir. 1. MULTA A falta de recolhimento ou o recolhimento a menor do ISS pelo prestador do serviço ou responsável, nos prazos previstos na legislação, desde que não iniciado o procedimento fiscal, implicará a incidência de multa moratória, Tributário - Abril/2014 SP 7
8 calculada à razão de 0,33% por dia de atraso sobre o valor do imposto, até o limite de 20%. (RISS-São Paulo/ Decreto n o /2012, art. 132) 2. JUROS O valor do débito não recolhido no prazo regulamentar fica sujeito a juros de mora calculados à razão de 1% ao mês, os quais incidem a partir do mês imediato ao do vencimento. Será contada como mês completo qualquer fração de mês. s (1) Os juros moratórios deverão ser calculados sobre o valor integral do débito, neste computada a multa moratória. (2) Os juros moratórios serão calculados sobre o montante do débito corrigido monetariamente. (Lei n o /1989, art. 1 o, 3 o ) 3. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Nos termos do art. 1 o da Lei n o /1989, os débitos com a Fazenda Pública Municipal, de qualquer natureza, inclusive fiscal, constituídos ou não, inscritos ou não, quando não pagos até a data do vencimento, serão atualizados monetariamente pela variação do Índice de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA), apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE), observado o seguinte: a) débitos vencidos até serão atualizados até essa data pela legislação então vigente. A partir de então serão atualizados pela variação do IPCA acumulada até 1 o ; b) débitos vencidos entre 1 o e 1 o serão atualizados pela variação do IPCA acumulada nesse período; c) débitos vencidos a partir de 1 o serão atualizados, mensalmente, pela variação acumulada entre os índices divulgados no mês do vencimento da obrigação e no mês anterior ao do efetivo pagamento. Os débitos de que tratam as letras a e b serão atualizados, mensalmente, a partir de 1 o , na forma da letra c. s (1) Os juros moratórios serão calculados a partir do mês imediato ao vencimento, à razão de 1% ao mês sobre o montante do débito corrigido monetariamente, sendo contado como mês completo qualquer fração dele. (2) A atualização monetária e os juros de mora incidirão sobre o valor integral do débito, neste compreendida a multa. - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Vejamos, nos quadros a seguir, as alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fiscais específicos, como, por exemplo, benefícios fiscais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 25% Operações internas e de importação com as seguintes mercadorias: a) bebidas alcoólicas classificadas nas posições 2204, 2205 e 2208, exceto os códigos e ; b) fumo e seus sucedâneos manufaturados, classificados no Capítulo 24; c) perfumes e cosméticos classificados nas posições 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto: as posições e ; os códigos e ; as preparações anti-solares e os bronzeadores, ambos da posição 3304; d) peleteria e suas obras e peleteria artificial classificadas nos códigos e ; e) motocicletas de cilindrada superior a 250 centímetros cúbicos, classificadas nos códigos a ; f) asas-delta, balões e dirigíveis classificados nos códigos e ; Art. 34, 1 o e 5 o, da Lei n o 6.374/1989; art. 2 o da Lei n o 6.556/1989; Leis n o s 7.646/1991, 9.399/1996 Art. 34, 1 o e 5 o, da Lei n o 6.374/1989; art. 2 o da Lei n o 6.556/1989; Leis n o s 7.646/1991, 9.399/1996 Art. 34, 1 o 5 o e 9 o, da Lei n o 6.374/1989; art. 2 o da Lei n o 6.556/1989; Leis n o s 7.646/1991, 9.399/1996 e /2009 Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal g) embarcações de esporte e de recreio classificadas na posição 8903; 25% h) armas e munições, suas partes e acessórios, classificadas no Capítulo 93; i) fogos de artifício classificados na posição ; j) trituradores domésticos de lixo classificados na posição ; k) aparelhos de sauna elétricos classificados no código ; l) aparelhos transmissores e receptores (walkie-talkie), classificados no código ; m) binóculos classificados na posição ; n) jogos eletrônicos de vídeo (videojogo), classificados no código ; o) bolas e tacos de bilhar classificados no código ; p) cartas para jogar classificadas na posição ; q) confetes e serpentinas classificados no código ; r) raquetes de tênis classificadas na posição ; s) bolas de tênis classificadas na posição ; Art. 34, 1 o 5 o e 9 o, da Lei n o 6.374/1989; art. 2 o da Lei n o 6.556/1989; Leis n o s 7.646/1991, 9.399/1996 e /2009 t) esquis aquáticos classificados no código ; u) tacos para golfe classificados na posição ; v) bolas para golfe classificadas na posição ; w) cachimbos classificados na posição ; x) piteiras classificadas na posição ; 8 SP Tributário - Abril/2014
9 Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 25% 12% y) álcool etílico anidro carburante, classificado no código , gasolina classificada nos códigos , , e e querosene de aviação, classificado no código ; z) solvente, assim considerado todo e qualquer hidrocarboneto líquido derivado de frações resultantes do processamento de petróleo, frações de refinarias e de indústrias petroquímicas, independente da designação que lhe seja dada, com exceção de qualquer tipo de gasolina, de gás liquefeito de petróleo - GLP, de óleo diesel, de nafta destinada à indústria petroquímica, ou de querosene de avião, especificados pelo órgão federal competente. A alíquota de 25% aplica-se, ainda, nas prestações onerosas de serviços de comunicação e nas operações com energia elétrica, em relação à conta residencial que apresente consumo mensal acima de 200 kwh. Sujeitam-se à alíquota de 12% as seguintes operações (internas e de importação) e prestações: a) prestações de serviço de transporte, inclusive aéreo; b) operações com ave, coelho ou gado bovino, suíno, caprino ou ovino em pé e produto comestível resultante do seu abate, em estado natural, resfriado ou congelado; c) operações com energia elétrica: c.1) em relação à conta residencial que apresente consumo mensal até 200 kwh; c.2) quando utilizada no transporte público eletrificado de passageiros; c.3) quando utilizada em propriedade rural, assim considerada a que efetivamente mantenha exploração agrícola ou pastoril e esteja inscrita no Cadastro de Contribuintes do ; d) saídas de pedra e areia; e) operações com implementos e tratores agrícolas, máquinas, aparelhos e equipamentos industriais e produtos da indústria de processamento eletrônico de dados, desde que não abrangidos pelas disposições do art. 4 o da Lei Federal n o 8.248/1991 e suas posteriores alterações, observadas a relação dos produtos alcançados e a disciplina de controle estabelecidas pelo Poder Executivo; f) fornecimento de alimentação, bem como saídas de refeições realizadas por empresas preparadoras de refeições coletivas, excetuado, em qualquer dessas hipóteses, o fornecimento ou a saída de bebidas; g) operações com: g.1) óleo diesel; g.2) álcool etílico hidratado carburante; h) operações com veículos automotores, desde que sejam realizadas sob o regime jurídico-tributário da sujeição passiva por substituição com retenção do relativo às operações subsequentes. A aplicação da alíquota mencionada na letra h independerá da sujeição ao regime jurídico-tributário da sujeição passiva por substituição com retenção antecipada do imposto nas seguintes situações: h.1) em relação aos veículos classificados nos códigos , , , , , , , , , , , e da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH); h.2) no recebimento do veículo importado do exterior por contribuinte do imposto, para o fim de comercialização ou integração no Ativo Imobilizado do importador; h.3) na operação realizada pelo fabricante ou importador que destine o veículo diretamente a consumidor ou usuário final, inclusive quando destinado ao Ativo Imobilizado; h.4) em operação posterior àquela contemplada pela retenção do imposto ocorrida no ciclo de comercialização de veículo novo. i) operações com ferros e aços não planos comuns, a seguir especificados, segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias: i.1) fio-máquina de ferro ou aços não ligados: a) dentados, com nervuras, sulcos ou relevos, obtidos durante a laminagem ; b) outros, de aços para tornear ; i.2) barras de ferro ou aços não ligados, simplesmente forjadas, laminadas, estiradas ou extrudadas, a quente, incluídas as que tenham sido submetidas a torção após laminagem: a) dentadas, com nervuras, sulcos, ou relevos, obtidos durante a laminagem, ou torcidas após a laminagem ; b) outras: de seção transversal retangular , de seção circular , outras ; Art. 34, 1 o 5 o e 9 o, da Lei n o 6.374/1989; art. 2 o da Lei n o 6.556/1989; Leis n o s 7.646/1991, 9.399/1996 e /2009 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o 6.374/1989 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o 6.374/1989 e arts. 3 o e 4 o da Lei n o /2007 Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal i.3) perfis de ferro ou aços não ligados: a) perfis em U, I ou H, simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm ; b) perfis em L simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm ; c) perfis em T simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura inferior a 80 mm ; 12% d) perfis em U simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura igual ou superior a 80 mm ; e) perfis em I simplesmente laminados, estirados ou extrudados, a quente, de altura igual ou superior a 80 mm ; i.4) fios de ferro ou aços não ligados: outros, não revestidos, mesmo polidos ; i.5) armações de ferro prontas para estrutura de concreto armado ou argamassa armada ; i.6) grades e redes, soldadas nos pontos de interseção, de fios com, pelo menos, 3 mm na maior dimensão de corte transversal e com malhas de 100 cm 2 ou mais, de superfície de aço, não revestidas, para estruturas ou obras de concreto armada ou argamassa armada ; i.7) outras grades e redes, soldadas nos pontos de interseção: a) galvanizadas ; b) de aço, não revestidas, para estruturas ou obras de concreto armado ou argamassa armada ; i.8) outras telas metálicas, grades e redes: a) galvanizadas ; b) recobertas de plásticos ; i.9) arames: a) galvanizados ; b) plastificados ; c) farpados ; i.10) grampos de fio curvado ; i.11) pregos ; i.12) gabião ; j) farinha de trigo, bem como mistura pré-preparada de farinha de trigo classificada no código da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), massas alimentícias não cozidas, nem recheadas nem preparadas de outro modo; k) operações com os produtos cerâmicos e de fibrocimento abaixo, classificados segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH): k.1) argamassa ; k.2) tijolos cerâmicos, não esmaltados nem vitrificados ; k.3) tijoleiras (peças ocas para tetos e pavimentos) e tapa-vigas (complementos da tijoleira) de cerâmica não esmaltada nem vitrificada ; k.4) telhas cerâmicas, não esmaltadas nem vitrificadas ; k.5) telhas e lajes planas pré-fabricadas ; k.6) painéis de lajes ; k.7) pré-lajes e pré-moldados ; k.8) blocos de concreto ; k.9) postes ; k.10) chapas onduladas de fibrocimento ; k.11) outras chapas de fibrocimento ; k.12) painéis e pranchas de fibrocimento ; k.13) calhas e cumeeiras de fibrocimento ; k.14) rufos, espigões e outros de fibrocimento ; k.15) abas, cantoneiras e outros de fibrocimento ; k.16) tanques e reservatórios de fibrocimento ; k.17) tampas de reservatórios de fibrocimento ; k.18) armações treliçadas para lajes ; Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o 6.374/1989 e arts. 3 o e 4 o da Lei n o /2007 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o 6.374/1989 Tributário - Abril/2014 SP 9
10 Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 12% 7% 18% k.19) pias, lavatórios, colunas para lavatórios, banheiras, bidês, sanitários e caixas de descarga, mictórios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitário, de porcelana ou cerâmica, e k.20) ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento, 6907 e k.21) tubo, calha ou algeroz e acessório para canalização, de cerâmica, k.22) revestimento de pavimento de polímeros de cloreto de vinila, l) operações com painéis de madeira industrializada, classificados nos códigos , , , e da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/ SH); m) saídas internas de: m.1) assentos (exceto os classificados na posição ); m.2) móveis ; m.3) suportes elásticos para camas ; m.4) colchões ; n) saídas internas de: n.1) chapas, folhas, películas, tiras e lâminas de plásticos - NBM/SH e ; n.2) papel e cartão revestidos - impregnados - NBM/SH ; o) pão classificado na subposição , ou no código e pão torrado, torradas ou produtos semelhantes torrados, classificados na subposição , todos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH); p) operações com produtos abaixo classificados segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH): p.1) elevadores e monta cargas ; p.2) escadas e tapetes rolantes ; p.3) partes de elevadores ; p.4) seringas descartáveis ; p.5) agulhas descartáveis q) operações com as soluções parenterais abaixo indicadas, todas classificadas no código da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH): q.1) solução de glicose a 1,5%, 5%, 10%, 25%, 50% ou a 70%; q.2) solução de cloreto de sódio a 0,9%, 10%, 17,7% ou a 20%; q.3) solução glicofisiológica; q.4) solução de ringer, inclusive com lactato de sódio; q.5) manitol a 20%; q.6) diálise peritoneal a 1,5% ou a 7%; q.7) água para injeção; q.8) bicarbonato de sódio a 8,4% ou a 10%; q.9) dextran 40, com glicose ou com fisiológico; q.10) cloreto de potássio a 10%, 15% ou a 19,1%; q.11) fosfato de potássio 2mEq/ml; q.12) sulfato de magnésio 1mEq/ml, a 10% ou a 50%; q.13) fosfato monossódico + dissódico; q.14) glicerina; q.15) sorbitol a 3%; q.16) aminoácido; q.17) dipeptiven; q.18) frutose; q.19) haes-steril; q.20) hisocel; q.21) hisoplex; q.22) lipídeos. r) operações internas com dentifrício, classificado no código , escovas de dentes e para dentadura, exceto elétricas, classificadas no código , todos da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH. Sujeitam-se à alíquota de 7% as operações (internas e de importação) com: a) operações com preservativos classificados no código ; b) operações com ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada ou resfriada; c) operações com embalagens para ovo in natura, do tipo bandeja ou estojo, com capacidade para acondicionamento de até 30 unidades. Nas demais operações e prestações internas e de importação. Art. 1 o das Leis n o s e /2006 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o 6.374/1989 Art. 34, 1 o, 6 o e 7 o, da Lei n o 6.374/1989 e art. 4 o da Lei n o /2007 Art. 2 o da Lei n o /2006 Art. 34, 1 o, da Lei n o 6.374/1989 e art. 4 o da Lei n o /2007 Art. 34, I, da Lei n o 6.374/1989, na redação dada pela Lei n o / OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: - a alíquota será de 12%, qualquer que seja a Região em que estiver localizado o destinatário; b) realizadas por contribuintes das Regiões Sudeste e Sul: - aplicar a alíquota de 12% quando o destinatário também estiver localizado nas Regiões Sudeste ou Sul; - aplicar a alíquota de 7% quando o destinatário estiver localizado nas Regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo. As regiões mencionadas nas letras a e b são compostas, para fins do, pelas seguintes Unidades da Federação: Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados do Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul. 2.2 Transporte aéreo Na prestação de serviço de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal, a alíquota é de 4% (Resolução do Senado Federal n o 95/1996). O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o proposta pela Procuradoria-Geral da República (DOU de , Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não incidência do na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.3 Destinadas a não contribuintes Neste caso, aplica-se a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). 2.4 Operações interestaduais com bens e mercadorias importados A alíquota do nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior é de 4%. 10 SP Tributário - Abril/2014
Fundamento Legal: Convênio ICMS nº 110/2007, cláusula vigésima sexta, 1º, I e Ato Cotepe/ICMS nº 33/2014
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