AULA 07: Dívida Ativa

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1 AULA 07: Dívida Ativa SUMÁRIO PÁGINA 1. Apresentação 1 2. Dívida ativa 2 3. Lista das questões apresentadas 7 4. Lista das questões comentadas APRESENTAÇÃO Pessoal, na aula de hoje aprofundaremos o estudo sobre os procedimentos orçamentários específicos da dívida ativa. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 1 de 41

2 2. DÍVIDA ATIVA Antes de detalhar os conceitos relacionados à dívida ativa, gostaria de apresentar a Figura 1 que contém a classificação quanto à natureza da receita. Figura 1: Classificação quanto à natureza até o 2º nível A receita da dívida ativa desde acompanha a origem. Assim, admite-se existe receita da dívida ativa em quaisquer das oito origens da receita corrente ou das cinco origens da receita de capital. Inicialmente o art. 39 da lei 4320/1964 estabelece que os créditos da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, serão escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas orçamentárias. Isso reforça o art. 35º que afirma que pertencem ao exercício as receitas nele arrecadadas. O parágrafo 1º do art. 39º por sua vez estabelece que os créditos de natureza tributária ou não tributária, exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento, serão inscritos, na forma da legislação própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, e a respectiva receita será escriturada a esse título. Conclui-se assim que há a dívida ativa tributária e a não tributária. O Quadro 1 mostra os conceitos desses dois tipos conforme estabelece a lei 4320/1964. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 2 de 41

3 Quadro 1: Tipos de dívida ativa Tipo de dívida ativa Tributária Não tributária Descrição É o crédito da Fazenda Pública dessa natureza, proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas. São os demais créditos da Fazenda Pública, tais como os provenientes de empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as tributárias, foros, laudêmios, alugueis ou taxas de ocupação, custas processuais, preços de serviços prestados por estabelecimentos públicos, indenizações, reposições, restituições, alcances dos responsáveis definitivamente julgados, bem assim os créditos decorrentes de obrigações em moeda estrangeira, de sub-rogação de hipoteca, fiança, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras obrigações legais. Ressalto inicialmente que a regra, prescrita no 1º do art. 39, (apuração da liquidez e certeza) aplica-se aos créditos de natureza tributária e não tributária. Feita a inscrição e esgotadas as oportunidades, mediante cobrança amigável, para a quitação administrativa do débito, será proposta ação de cobrança judicial, instruída com a Certidão de Dívida Ativa (CDA) extraída do Termo de Inscrição. Verifica-se, portanto, que o ato de inscrição em Dívida Ativa visa a desempenhar uma razão de dupla instrumentalidade: cumprir a finalidade contábil expressa na Lei nº 4.320, de 1964, e viabilizar a criação do título executivo extrajudicial, consubstanciado na CDA. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 3 de 41

4 A referência aos créditos que constituem a Dívida Ativa Não-Tributária, contida no Quadro 1 anterior, é meramente exemplificativa. Qualquer crédito da Fazenda Pública que não decorra de uma obrigação tributária é crédito não tributário e todos os créditos não tributários, cuja liquidez e certeza possam ser apuradas pela Administração, integram, em tese, a Dívida Ativa Não Tributária. Assim, as receitas de contribuições e as receitas de empréstimos compulsórios apesar de serem coercitivas (derivadas) são inscritas como dívida ativa não tributária. O valor do crédito da Fazenda Nacional em moeda estrangeira será convertido ao correspondente valor na moeda nacional à taxa cambial oficial, PARA COMPRA, na data da notificação ou intimação do devedor, pela autoridade administrativa, ou, à sua falta, na data da inscrição da Dívida Ativa, incidindo, a partir da conversão, a atualização monetária e os juros de mora, de acordo com preceitos legais pertinentes aos débitos tributários 1. A receita da Dívida Ativa abrange os créditos mencionados nos parágrafos anteriores, bem como os valores correspondentes à respectiva atualização monetária, à multa e juros de mora e aos demais encargos previstos na legislação 2. A inscrição em Dívida Ativa é ato jurídico que visa legitimar a origem do crédito em favor da Fazenda Pública, revestindo o procedimento dos necessários requisitos jurídicos para as ações de cobrança. 1 3º da lei 4320/ º da lei 4320/1964. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 4 de 41

5 A Lei nº 6.830, de 22 de setembro de 1980, em seu art. 2º, parágrafo 3º, determina que cabe ao órgão competente apurar a liquidez e certeza dos créditos, qualificando a inscrição como ato de controle administrativo da legalidade. Depreende-se, portanto, que os Entes Públicos deverão outorgar a um órgão a competência para este procedimento, dissociando, obrigatoriamente, a inscrição do crédito em Dívida Ativa e a origem desse crédito. No caso da União, a Dívida Ativa da União será apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional 3. Os créditos inscritos em Dívida Ativa compõem o cadastro de Dívida Ativa da União. Apesar de essa ser a regra estabelecida pela lei 4320/1964, o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público detalha outros responsáveis pela inscrição da dívida ativa e que constam no Quadro 2. Quadro 2: Órgãos responsáveis pela inscrição da dívida ativa Órgão responsável Advocacia Geral da União Procuradoria da Fazenda Nacional Procuradoria-Geral Federal (PGF) Procuradoria do BACEN Procuradoria do INSS Competência Responsável pela gestão administrativa e judicial da Dívida Ativa da União. Responsável por gerir a dívida ativa tributária. Responsável por gerir a dívida ativa das Autarquias e Fundações Públicas, bem como pela representação judicial e extrajudicial dessas entidades. Responsável pela apuração de certeza e liquidez, inscrição em Dívida Ativa e gestão administrativa e judicial dos créditos do BACEN. Responsável pela apuração de certeza e liquidez, inscrição em Dívida Ativa e gestão administrativa e judicial das contribuições sociais previdenciárias. 3 5º da lei 4320/1964. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 5 de 41

6 As demais esferas governamentais, Estados, Distrito Federal e Municípios, disporão sobre competências de órgãos e entidades para gestão administrativa e judicial da Dívida Ativa pertinente. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 6 de 41

7 4. LISTA DAS QUESTÕES APRESENTADAS BATERIA Cespe 1.(Cespe/Unipampa/2010) Dívida ativa constitui-se nos créditos da fazenda pública, tributários ou não, que - não pagos no vencimento - são inscritos em registro próprio, após apurada sua liquidez e certeza, de acordo com legislação específica. Assim, a dívida ativa compõe o passivo da União, dos estados e dos municípios. 2. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa é formada pelo conjunto de obrigações do Tesouro Nacional perante terceiros, desde que regularmente constituídas, formalizadas e reconhecidas. 3. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa constitui-se dos passivos da fazenda pública, para com terceiros, não pagos no vencimento, que são inscritos em registro próprio, após apurada sua exigibilidade. 4. (Cespe/MPU/2010) O direito de inscrever créditos na dívida ativa e cobrá-los pela via executiva judicial é estendido às autarquias e empresas públicas. 5. (Cespe/MPU/2010) A notificação de lançamento tributário dirigida ao contribuinte constitui ato que implica o exercício de uma pretensão de liquidez do crédito correspondente. 6. (Cespe/ABIN/2010) A dívida ativa das contribuições previdenciárias recebidas é considerada receita da dívida ativa tributária e classificada como receita tributária, de acordo com o respectivo tributo. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 7 de 41

8 7. (Cespe/DETRAN-ES/2010) Caso determinado débito seja inscrito na dívida ativa de impostos e não seja pago, o órgão competente da fazenda pública será obrigado a propor uma ação de execução fiscal no prazo estabelecido em lei, sob pena de o ente respectivo ficar proibido de receber transferências voluntárias de outros entes. 8. (Cespe/TRE-RJ/2012/Adaptada) Considerando que determinado gestor público tenha sido julgado em alcance pelo Tribunal de Contas da União, por não ter arrecadado as taxas atribuídas pela legislação ao órgão que ele dirigia, o montante definido para ressarcimento ao erário, se não for pago até o vencimento fixado, constituirá dívida ativa tributária. 9. (Cespe/ANAC/2012) A dívida ativa constitui-se dos créditos não financeiros oriundos de tributos lançados e não arrecadados em um exercício, bem como dos autos de infração não contestados. 10.(Cespe/TJ-AL/2012) A dívida ativa tributária é o crédito da fazenda pública, proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas. 11. (Cespe/CNJ/2013) A dívida ativa é composta por créditos a favor da fazenda pública, os quais não foram efetivamente recebidos nas datas aprazadas e cuja certeza e liquidez foram apuradas. Constitui, portanto, fonte certa de recursos. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 8 de 41

9 12.(Cespe/MME/2013) opção correta. Em relação à dívida ativa da União, assinale a a) Na dívida ativa, são inscritos unicamente os débitos referentes a pessoas jurídicas. b) Os débitos junto ao Instituto Nacional do Seguro Social não compõem a dívida ativa da União. c) A dívida ativa é atualizada anualmente pela taxa de juros de longo prazo. d) A dívida ativa corresponde aos créditos da fazenda pública de natureza exclusivamente tributária. e) Embora sejam admitidos recurso e prova em contrário, a certidão de dívida ativa possui caráter líquido e certo. 13. (Cespe/Ministério da Integração/2013) O órgão público que disponha de crédito, em moeda estrangeira, que não tenha sido pago depois de transcorrido o prazo contratual deve inscrevê-lo na dívida ativa, convertendo o seu valor em moeda nacional à taxa de câmbio oficial para compra na data da notificação ou da intimação do devedor ou, à sua falta, na data da inscrição na dívida ativa. 14. (Cespe/CPRM/2013) Os créditos da fazenda pública exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento são inscritos, na repartição administrativa competente, como dívida ativa. No caso da União, a dívida ativa é apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional. 15. (Cespe/ANTT/2013) A inclusão do contribuinte na dívida ativa tem como requisito a apuração da certeza e liquidez da dívida. 16. (Cespe/ANTT/2013) As multas aplicadas pela ANTT como sanção por descumprimento das normas de conduta dispostas e não pagas devem ser inscritas na dívida ativa de natureza não tributária. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 9 de 41

10 17. (Cespe/TCE-RO/2013) As receitas decorrentes da dívida ativa da amortização de empréstimos são classificadas como receita de capital. 18. (Cespe/TCE-RO/2013) Considere que a Procuradoria da Fazenda tenha ajuizado ação judicial de execução de determinado crédito, que, anteriormente, havia sido inscrito na dívida ativa da União. Nessa situação, o ato de ajuizar a ação integra o ciclo orçamentário. 19. (Cespe/FUNASA/2013) A inscrição na dívida ativa por órgão competente fornece uma presunção de certeza e liquidez apenas relativa a respeito da existência do débito a ser pago. 20. Os registros contábeis da dívida ativa não incluem atualização monetária e juros de mora, que são registrados em contas específicas de natureza distinta das contas dos créditos de dívida ativa. 21. Um cancelamento de dívida ativa representa uma variação diminutiva (quantitativa) orçamentária. 22. (Cespe/MPU/2013/Contabilidade/Adaptada) A escrituração contábil da inscrição da dívida ativa deve ser realizada no subsistema patrimonial, não afetando, assim, os demais subsistemas. 23. (Cespe/TCE-PB/2014/Procurador) Uma relação obrigacional será classificada como dívida ativa quando, entre outros requisitos, a) sua origem tiver natureza estritamente tributária. b) tiver sido ajuizada ação de cobrança para sua constituição. c) qualquer das partes for órgão público, autarquia ou fundação pública. d) o credor for um ente público. e) o devedor for um ente público. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 10 de 41

11 24. (Cespe/Câmara dos Deputados/2014/Consultor) A dívida ativa é um crédito da fazenda pública, de natureza tributária ou não, exigível em virtude do transcurso do prazo de pagamento. 25.(Cespe/ANTAQ/2014/Analista) O valor de um imposto vencido e não pago no prazo legal, apuradas a sua liquidez e certeza, poderá ser inscrito na dívida ativa. O mesmo não ocorrerá com um aluguel devido a determinada entidade pública, vencido e não pago no prazo legal. 26. (Cespe/STJ/2015/Analista) Caso determinado cidadão pague uma parcela de dívida de natureza tributária que esteja inscrita na dívida ativa da União e cujo prazo para pagamento tenha vencido, então a receita correspondente deverá ser classificada como outras receitas correntes. 27. (Cespe/TCU/2015/Procurador) A dívida ativa tributária compreende os créditos de natureza tributária dotados de liquidez, certeza e exigibilidade, sendo inscritos em registro próprio. 28.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) No caso da União, a dívida ativa será apurada pela Controladoria-Geral da União. 29. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa dá-se por ausência de liquidez do respectivo valor. 30. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A dívida ativa representa débitos do ente público junto a terceiros. 31.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa é condição necessária à respectiva execução. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 11 de 41

12 32. (Cespe/TCE-PR/2016/Auditor) Dívida ativa corresponde à despesa originada em exercício anterior, presente no orçamento corrente. (Cespe/DPU/2016/Contador) Considere que a Defensoria Pública da União (DPU) tenha contraído, em janeiro de 2014, um empréstimo internacional junto ao Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) no valor R$ 100 milhões, para pagamento em vinte anos, com carência de cinco anos. 33. A contratação do empréstimo não implica alteração na dívida ativa da DPU. 34. (Cespe/TRE-PI/2016/Analista) A inscrição em dívida ativa de natureza tributária da União compete à SOF. 35. (Cespe/TRT 8ª Região/2016/Analista) A receita de dívida ativa proveniente da inclusão do nome de contribuintes que não efetuam o pagamento de seus impostos até o final do exercício financeiro deve ser classificada, pela administração pública, como receita corrente tributária. 36. (TCE-PE Auditor Cespe 2017) A inscrição de crédito em dívida ativa corresponde à representação contábil de um fato permutativo resultante da transferência de valor não recebido no prazo estabelecido, dentro do próprio ativo. 37. (STJ Cespe 2018) Os créditos classificáveis na dívida ativa devem ser registrados no ativo de longo prazo até o seu recebimento ou cancelamento. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 12 de 41

13 BATERIA FCC 1. (FCC/2002/TCE-PI) A dívida ativa regularmente inscrita goza de presunção de certeza e liquidez a) absoluta e tem o efeito de prova pré-constituída. b) absoluta que pode ser ilidida por prova inequívoca pelo sujeito passivo. c) relativa e tem o efeito de prova a ser constituída. d) relativa que não pode ser ilidida por prova inequívoca do sujeito passivo. e) relativa e tem o efeito de prova pré-constituída. 2. (FCC/2002/TRE-PI/Adaptada) A Lei no 4.320, de 17/03/64, ao tratar da Lei de Orçamento e classificar a receita corrente, considera as multas e a cobrança da dívida ativa como receitas a) de capital. b) tributárias. c) patrimoniais. d) industriais. e) outras receitas correntes. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 13 de 41

14 3. (FCC/2006/Prefeitura de Jaboatão dos Guararapes) Com relação à Dívida Ativa considere as seguintes afirmações: I. Existe somente a Dívida Ativa Tributária. II. A receita da Dívida Ativa abrange os créditos em seu valor original sem considerar atualização monetária, multa, juros e encargos. III. Dívida Ativa Tributária é crédito da Fazenda Pública oriundo de obrigação legal referente a tributos e acréscimos. IV. Dívida Ativa Não Tributária são os empréstimos compulsórios, contribuições legais e aluguéis entre outros. SOMENTE estão corretas a) I e II. b) I e III. c) I e IV. d) II e III. e) III e IV. 4. (FCC/2007/MPU) Integram a Dívida Ativa Tributária os créditos da Fazenda Pública provenientes de a) foros, laudêmios ou taxas de ocupação. b) preços de serviços prestados por estabelecimentos públicos. c) créditos decorrentes de obrigações em moeda estrangeira, de subrogação de hipoteca, fiança, aval ou outra garantia. d) empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei e aluguéis de bens imóveis. e) multas por descumprimento de obrigação legal relativa a tributos. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 14 de 41

15 5.(FCC/2007/Câmara dos Deputados/Analista Patrimonial) A Dívida Ativa da União será apurada e inscrita a) no Ministério Público da União. b) na Advocacia Geral da União. c) na Receita Federal do Brasil. d) na Procuradoria da Fazenda Nacional. e) na Secretaria do Tesouro Nacional. 6. (FCC/2009/PGE-RJ/Técnico) O recebimento pelo Estado de valores inscritos em dívida ativa corresponde a uma a) redução de dívida fundada. b) receita extraorçamentária. c) despesa extraorçamentária. d) despesa orçamentária. e) receita orçamentária. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 15 de 41

16 7. (FCC/2014/ALE-PE/Analista) A Constituição Federal permite que a União institua empréstimos compulsórios mediante lei complementar. O art. 148 de seu texto tem a seguinte dicção: Art A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: I. para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; II. no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição. De acordo com a Lei Federal nº 4.320/64, o montante do referido empréstimo, exigível pela União após transcurso do prazo para pagamento, será inscrito, na forma da legislação própria, em registro próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, como a) Dívida Ativa Tributária. b) Dívida Ativa não Tributária. c) Crédito Tributário a ajuizar. d) Crédito não Tributário a ajuizar. e) Crédito sujeito à prescrição. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 16 de 41

17 8. (FCC/2014/TCE-GO/Analista) Uma vez não pago um crédito devido à Administração pública, devidamente constituído nos termos da lei, para sua cobrança deve ser a) feito o prévio protesto da dívida e posterior inscrição na dívida ativa. b) feita a notificação extrajudicial do devedor para pagar, sob pena de inscrição na dívida ativa e consequente negativação do nome nos órgãos de proteção ao crédito. c) feita a inscrição do débito na dívida ativa, depois de esgotado o prazo, fixado pela lei ou por decisão final procedida em processo administrativo, para pagamento. d) proposta, de imediato, a execução fiscal para cobrança deste débito, desde que tenha natureza tributária. e) emitida uma certidão dando conta da mora para fins de protesto extrajudicial, que dará publicidade desta mora, autorizando a inscrição em dívida ativa, para posterior execução fiscal. 9. (FCC/2015/MPE-PB/Analista) Os créditos relativos à dívida ativa devem ser escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas, e se dividem em naturezas a) pública e privada. b) orçamentária e financeira. c) mobiliária e imobiliária. d) patrimonial e extrapatrimonial. e) tributária e não tributária. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 17 de 41

18 BATERIA FGV 1. (FGV/TCM-RJ/2008) De acordo com as informações listadas na tabela abaixo, responda à questão. Ao final da execução orçamentária, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa Tributária será de: a) 200. b) 300. c) 700. d) 500. e) (FGV/Senado/2012/Consultor) O estoque da dívida ativa no exercício encerrado em 31/12/2006 era de R$ No exercício de 2007 foram inscritos créditos de R$ e recebidos 50% do estoque de Pode-se afirmar que em 2007 o estoque da dívida ativa apresentou: a) aumento de R$ b) redução de R$ c) aumento de R$ d) redução de R$ e) aumento de R$ Prof. Dr. Giovanni Pacelli 18 de 41

19 3. (FGV/Senado/2012/Consultor) Uma receita de imposto inscrita na dívida ativa, por não ter sido arrecadada no exercício em que foi previsto, começou a ser arrecadada no exercício da inscrição na dívida ativa, estendendo-se por 60 vezes mensais, de acordo com parcelamento combinado. Nesse caso pode-se afirmar que: a) houve registro de receita tributária arrecadada pelos valores recebidos no primeiro exercício do parcelamento. b) somente houve de previsão de receita orçamentária no exercício original antes da inscrição na dívida ativa. c) o registro de arrecadação de receitas ocorreu depois de recebidas todas as parcelas devidas. d) a receita foi registrada ao longo dos exercícios da arrecadação, mas classificada como receita tributária. e) a receita total foi registrada pelo total no exercício em que foi inscrita na dívida ativa, sendo registrado um ativo realizável de longo prazo. 4. (FGV/SUDENE/2013/Contador) De acordo com a Lei n /64, a dívida ativa é calculada pela diferença entre a receita lançada e dela arrecadada, enquanto os restos a pagar são calculados pela diferença entre a despesa empenhada e paga. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 19 de 41

20 5. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Leia as informações a seguir e responda a questão. Com relação à execução orçamentária da receita do ano de 2012, analise as informações a seguir. Conforme a Lei n /64, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa Não Tributária será de a) 0. b) 10. c) 20. d) 30. e) (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Com base nas informações a seguir, responda a questão. Considerando que o saldo inicial da conta Dívida Ativa é $100, determine seu saldo final com base nos dados informados da execução das receitas orçamentárias. a) 20. b) 30. c) 50. d) 90. e) 120. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 20 de 41

21 7. (FGV/Prefeitura do Recife/2014/Auditor) Com relação à certidão da dívida ativa, assinale a afirmativa correta. a) Possível o protesto das certidões de dívida ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e das respectivas autarquias e fundações públicas. b) Incabível o protesto das certidões de dívida ativa. c) Não existe óbice ao protesto das certidões de dívida ativa, desde que proposta ação de execução fiscal. d) O protesto das certidões de dívida ativa não encontra respaldo na Lei de Execuções Fiscais, sendo, portanto, vedado. e) O protesto das certidões de dívida ativa representa ofensa aos princípios constitucionais do contraditório e do devido processo legal. 8. (FGV SEFIN-RO 2018 Contador) De acordo com o Art. 9º da Lei nº 4.320/64, as importâncias relativas a tributo, multas e créditos da Fazenda Pública, lançadas, mas não cobradas ou não recolhidas no exercício de origem, constituem (A) os créditos adicionais. (B) os fundos especiais. (C) a dívida ativa. (D) a dívida fundada. (E) a dívida flutuante. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 21 de 41

22 5. LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS BATERIA Cespe 1.(Cespe/Unipampa/2010) Dívida ativa constitui-se nos créditos da fazenda pública, tributários ou não, que - não pagos no vencimento - são inscritos em registro próprio, após apurada sua liquidez e certeza, de acordo com legislação específica. Assim, a dívida ativa compõe o passivo da União, dos estados e dos municípios. ERRADO, compõe o ativo. 2. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa é formada pelo conjunto de obrigações do Tesouro Nacional perante terceiros, desde que regularmente constituídas, formalizadas e reconhecidas. ERRRADO, conjunto de créditos vencidos e não pagos. 3. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa constitui-se dos passivos da fazenda pública, para com terceiros, não pagos no vencimento, que são inscritos em registro próprio, após apurada sua exigibilidade. ERRADO, constitui-se em ativos da fazenda pública. 4. (Cespe/MPU/2010) O direito de inscrever créditos na dívida ativa e cobrá-los pela via executiva judicial é estendido às autarquias e empresas públicas. ERRADO, O direito de inscrever créditos na dívida ativa estende-se a administração direta, autarquias e fundações públicas. 5. (Cespe/MPU/2010) A notificação de lançamento tributário dirigida ao contribuinte constitui ato que implica o exercício de uma pretensão de liquidez do crédito correspondente. CERTO, o estágio do lançamento com a posterior notificação é fase importante no reconhecido da certeza e liquidez do crédito. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 22 de 41

23 6. (Cespe/ABIN/2010) A dívida ativa das contribuições previdenciárias recebidas é considerada receita da dívida ativa tributária e classificada como receita tributária, de acordo com o respectivo tributo. ERRADO, constitui dívida ativa não tributária e é classificada desde como receita de contribuições. 7. (Cespe/DETRAN-ES/2010) Caso determinado débito seja inscrito na dívida ativa de impostos e não seja pago, o órgão competente da fazenda pública será obrigado a propor uma ação de execução fiscal no prazo estabelecido em lei, sob pena de o ente respectivo ficar proibido de receber transferências voluntárias de outros entes. CERTO, a LRF determina que o ente deve instituir, prever e arrecadar todos os impostos de sua competência sob pena de não receber transferências voluntárias. Assim, caso haja omissão do ente na dívida ativa de impostos, tal restrição também será aplicada. 8. (Cespe/TRE-RJ/2012/Adaptada) Considerando que determinado gestor público tenha sido julgado em alcance pelo Tribunal de Contas da União, por não ter arrecadado as taxas atribuídas pela legislação ao órgão que ele dirigia, o montante definido para ressarcimento ao erário, se não for pago até o vencimento fixado, constituirá dívida ativa tributária. CERTO, sob à luz do MCASP 7ª edição, se considerarmos que essa multa decorre da não arrecadação da taxa, essa multa acompanha a origem: receita tributária. Ou seja, é diferente da multa de trânsito ou da multa de não devolução do livro a uma biblioteca pública. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 23 de 41

24 9. (Cespe/ANAC/2012) A dívida ativa constitui-se dos créditos não financeiros oriundos de tributos lançados e não arrecadados em um exercício, bem como dos autos de infração não contestados. CERTO, qualquer direito devido à fazenda pública, e devidamente reconhecido, não pago será inscrito em dívida ativa. 10.(Cespe/TJ-AL/2012) A dívida ativa tributária é o crédito da fazenda pública, proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas. CERTO, é exatamente o conceito. 11. (Cespe/CNJ/2013) A dívida ativa é composta por créditos a favor da fazenda pública, os quais não foram efetivamente recebidos nas datas aprazadas e cuja certeza e liquidez foram apuradas. Constitui, portanto, fonte certa de recursos. ERRADO, existe a probabilidade de não sejam recebidos. 12.(Cespe/MME/2013) Em relação à dívida ativa da União, assinale a opção correta. a) Na dívida ativa, são inscritos unicamente os débitos referentes a pessoas jurídicas. ERRADO, as pessoas físicas também estão sujeitas à inscrição na dívida ativa. b) Os débitos junto ao Instituto Nacional do Seguro Social não compõem a dívida ativa da União. ERRADO, compõem e são geridos pela Procuradoria do INSS. c) A dívida ativa é atualizada anualmente pela taxa de juros de longo prazo. ERRADO, a Dívida Ativa da União é atualizada mensalmente pela Taxa SELIC. d) A dívida ativa corresponde aos créditos da fazenda pública de natureza exclusivamente tributária. ERRADO, pode ser de natureza tributária e não tributária. e) Embora sejam admitidos recurso e prova em contrário, a certidão de dívida ativa possui caráter líquido e certo. CERTO, é uma de suas características. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 24 de 41

25 13. (Cespe/Ministério da Integração/2013) O órgão público que disponha de crédito, em moeda estrangeira, que não tenha sido pago depois de transcorrido o prazo contratual deve inscrevê-lo na dívida ativa, convertendo o seu valor em moeda nacional à taxa de câmbio oficial para compra na data da notificação ou da intimação do devedor ou, à sua falta, na data da inscrição na dívida ativa. CERTO, é exatamente o que consta na lei 4320/ (Cespe/CPRM/2013) Os créditos da fazenda pública exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento são inscritos, na repartição administrativa competente, como dívida ativa. No caso da União, a dívida ativa é apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional. CERTO, em questões omissas, assume-se que a PGFN é o órgão responsável pela apuração e inscrição da dívida ativa da União. 15. (Cespe/ANTT/2013) A inclusão do contribuinte na dívida ativa tem como requisito a apuração da certeza e liquidez da dívida. CERTO, compete a PGFN a inscrição e cobrança amigável ou judicial das dívidas ativas juntos aos contribuintes, após a apuração de sua liquidez e certeza. 16. (Cespe/ANTT/2013) As multas aplicadas pela ANTT como sanção por descumprimento das normas de conduta dispostas e não pagas devem ser inscritas na dívida ativa de natureza não tributária. CERTO, essas multas são classificadas como outras receitas correntes e quando não pagas devem ser inscritas na dívida ativa não tributária. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 25 de 41

26 17. (Cespe/TCE-RO/2013) As receitas decorrentes da dívida ativa da amortização de empréstimos são classificadas como receita de capital. CERTO, desde , as receitas da dívida ativa acompanham o 2º e 3º níveis da classificação da natureza: origem e espécie. 18. (Cespe/TCE-RO/2013) Considere que a Procuradoria da Fazenda tenha ajuizado ação judicial de execução de determinado crédito, que, anteriormente, havia sido inscrito na dívida ativa da União. Nessa situação, o ato de ajuizar a ação integra o ciclo orçamentário. ERRADO, não se confunde ciclo da dívida ativa com ciclo orçamentário. Porém, o valor inscrito e a recebe subsidia as informações da receita a arrecadar útil para a 1ª etapa LOA Elaboração da LOA. O valor efetivamente recebido está presente nas informações da 3ª etapa da LOA Execução Orçamentária e Financeira. 19. (Cespe/FUNASA/2013) A inscrição na dívida ativa por órgão competente fornece uma presunção de certeza e liquidez apenas relativa a respeito da existência do débito a ser pago. CERTO, pois ainda pode haver contestação e eventual cancelamento da dívida ativa inscrita. 20. Os registros contábeis da dívida ativa não incluem atualização monetária e juros de mora, que são registrados em contas específicas de natureza distinta das contas dos créditos de dívida ativa. ERRADO, os registros contábeis da dívida ativa incluem atualização monetária, juros de mora e multas. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 26 de 41

27 21. Um cancelamento de dívida ativa representa uma variação diminutiva (quantitativa) orçamentária. ERRADO, é uma variação patrimonial quantitativa diminutiva extraorçamentária. 22. (Cespe/MPU/2013/Contabilidade/Adaptada) A escrituração contábil da inscrição da dívida ativa deve ser realizada no subsistema patrimonial, não afetando, assim, os demais subsistemas. ERRADO, depende do tipo de registro. Se for o registro tipo 1 com contas de controle utiliza. O registro tipo 2 utiliza apenas o subsistema patrimonial. 23. (Cespe/TCE-PB/2014/Procurador) Uma relação obrigacional será classificada como dívida ativa quando, entre outros requisitos, a) sua origem tiver natureza estritamente tributária. ERRADO, pode ser também não tributária. b) tiver sido ajuizada ação de cobrança para sua constituição. ERRADO, a constituição/inscrição vem antes do possível ajuizamento. c) qualquer das partes for órgão público, autarquia ou fundação pública. ERRADO, uma parte é órgão público, autarquia ou fundação pública e a outra parte é uma pessoa física ou jurídica de direito privado. d) o credor for um ente público. CERTO. e) o devedor for um ente público. ERRADO, o devedor é uma pessoa física ou jurídica de direito privado. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 27 de 41

28 24. (Cespe/Câmara dos Deputados/2014/Consultor) A dívida ativa é um crédito da fazenda pública, de natureza tributária ou não, exigível em virtude do transcurso do prazo de pagamento. CERTO, sem comentários adicionais. 25.(Cespe/ANTAQ/2014/Analista) O valor de um imposto vencido e não pago no prazo legal, apuradas a sua liquidez e certeza, poderá ser inscrito na dívida ativa. O mesmo não ocorrerá com um aluguel devido a determinada entidade pública, vencido e não pago no prazo legal. ERRADO, no primeiro caso do imposto temos dívida ativa tributária, enquanto no segundo dívida ativa não tributária. 26. (Cespe/STJ/2015/Analista) Caso determinado cidadão pague uma parcela de dívida de natureza tributária que esteja inscrita na dívida ativa da União e cujo prazo para pagamento tenha vencido, então a receita correspondente deverá ser classificada como outras receitas correntes. ERRADO, desde ela deve ser contabilizada como receita corrente tributária. 27. (Cespe/TCU/2015/Procurador) A dívida ativa tributária compreende os créditos de natureza tributária dotados de liquidez, certeza e exigibilidade, sendo inscritos em registro próprio. CERTO, sem comentários adicionais. 28.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) No caso da União, a dívida ativa será apurada pela Controladoria-Geral da União. ERRADO, pela PGFN. 29. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa dá-se por ausência de liquidez do respectivo valor. ERRADO, a dívida ativa é dotada de liquidez. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 28 de 41

29 30. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A dívida ativa representa débitos do ente público junto a terceiros. ERRADO, crédito públicos junto a terceiros. 31.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa é condição necessária à respectiva execução. CERTO, a inscrição antecede a execução. 32. (Cespe/TCE-PR/2016/Auditor) Dívida ativa corresponde à despesa originada em exercício anterior, presente no orçamento corrente. ERRADO, trata-se de créditos da fazenda pública exigíveis pelo transcurso do prazo para pagamento. (Cespe/DPU/2016/Contador) Considere que a Defensoria Pública da União (DPU) tenha contraído, em janeiro de 2014, um empréstimo internacional junto ao Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) no valor R$ 100 milhões, para pagamento em vinte anos, com carência de cinco anos. 33. A contratação do empréstimo não implica alteração na dívida ativa da DPU. CERTO, neste caso seria afetada a dívida passiva: dívida consolidada. 34. (Cespe/TRE-PI/2016/Analista) A inscrição em dívida ativa de natureza tributária da União compete à SOF. ERRADO, compete à PGFN. 35. (Cespe/TRT 8ª Região/2016/Analista) A receita de dívida ativa proveniente da inclusão do nome de contribuintes que não efetuam o pagamento de seus impostos até o final do exercício financeiro deve ser classificada, pela administração pública, como receita corrente tributária. CERTO, desde a receita da dívida ativa acompanha o 3º nível da receita quando à natureza. Se a receita original era de imposto, a receita da dívida ativa continua sendo de imposto. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 29 de 41

30 36. (TCE-PE Auditor Cespe 2017) A inscrição de crédito em dívida ativa corresponde à representação contábil de um fato permutativo resultante da transferência de valor não recebido no prazo estabelecido, dentro do próprio ativo. Essa questão foi disponibilizada em uma prova de AFO e Direito Financeiro. Porém, trata-se de questão de contabilidade pública. Em suma, a inscrição da dívida ativa e o recebimento da dívida ativa é fato permutativo. Gabarito: Certo 37. (STJ Cespe 2018) Os créditos classificáveis na dívida ativa devem ser registrados no ativo de longo prazo até o seu recebimento ou cancelamento. Errado, a partir do momento em que se conclui que a dívida ativa possa ser recebida em até 12 meses da data das demonstrações contábeis, a dívida ativa passa a ser reconhecida no ativo circulante. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 30 de 41

31 BATERIA FCC 1. (FCC/2002/TCE-PI) A dívida ativa regularmente inscrita goza de presunção de certeza e liquidez a) absoluta e tem o efeito de prova pré-constituída. b) absoluta que pode ser ilidida por prova inequívoca pelo sujeito passivo. c) relativa e tem o efeito de prova a ser constituída. d) relativa que não pode ser ilidida por prova inequívoca do sujeito passivo. e) relativa e tem o efeito de prova pré-constituída. A presunção de certeza e liquidez é relativa e tem o efeito de prova pré-constituída. 2. (FCC/2002/TRE-PI/Adaptada) A Lei no 4.320, de 17/03/64, ao tratar da Lei de Orçamento e classificar a receita corrente, considera as multas e a cobrança da dívida ativa como receitas a) de capital. b) tributárias. c) patrimoniais. d) industriais. e) outras receitas correntes. Pela lei 4320/1964 a receita da dívida ativa continua sendo outras receitas correntes. Gabarito E. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 31 de 41

32 3. (FCC/2006/Prefeitura de Jaboatão dos Guararapes) Com relação à Dívida Ativa considere as seguintes afirmações: I. Existe somente a Dívida Ativa Tributária. ERRADO, existe tributária e não tributária. II. A receita da Dívida Ativa abrange os créditos em seu valor original sem considerar atualização monetária, multa, juros e encargos. ERRADO, inclui a atualização monetária. III. Dívida Ativa Tributária é crédito da Fazenda Pública oriundo de obrigação legal referente a tributos e acréscimos. CERTO, sem comentários adicionais. IV. Dívida Ativa Não Tributária são os empréstimos compulsórios, contribuições legais e aluguéis entre outros. SOMENTE estão corretas CERTO, sem comentários adicionais. a) I e II. b) I e III. c) I e IV. d) II e III. e) III e IV. Gabarito E. 4. (FCC/2007/MPU) Integram a Dívida Ativa Tributária os créditos da Fazenda Pública provenientes de a) foros, laudêmios ou taxas de ocupação. b) preços de serviços prestados por estabelecimentos públicos. c) créditos decorrentes de obrigações em moeda estrangeira, de subrogação de hipoteca, fiança, aval ou outra garantia. d) empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei e aluguéis de bens imóveis. e) multas por descumprimento de obrigação legal relativa a tributos. Gabarito E. Todos os demais compõem a dívida ativa não tributária. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 32 de 41

33 5.(FCC/2007/Câmara dos Deputados/Analista Patrimonial) A Dívida Ativa da União será apurada e inscrita a) no Ministério Público da União. b) na Advocacia Geral da União. c) na Receita Federal do Brasil. d) na Procuradoria da Fazenda Nacional. e) na Secretaria do Tesouro Nacional. Seria a PGFN, gabarito D. 6. (FCC/2009/PGE-RJ/Técnico) O recebimento pelo Estado de valores inscritos em dívida ativa corresponde a uma a) redução de dívida fundada. b) receita extraorçamentária. c) despesa extraorçamentária. d) despesa orçamentária. e) receita orçamentária. Trata-se de receita orçamentária, gabarito E. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 33 de 41

34 7. (FCC/2014/ALE-PE/Analista) A Constituição Federal permite que a União institua empréstimos compulsórios mediante lei complementar. O art. 148 de seu texto tem a seguinte dicção: Art A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: I. para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; II. no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição. De acordo com a Lei Federal nº 4.320/64, o montante do referido empréstimo, exigível pela União após transcurso do prazo para pagamento, será inscrito, na forma da legislação própria, em registro próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, como a) Dívida Ativa Tributária. b) Dívida Ativa não Tributária. c) Crédito Tributário a ajuizar. d) Crédito não Tributário a ajuizar. e) Crédito sujeito à prescrição. O não recebimento dos empréstimos compulsórios enseja inscrição de Dívida Ativa não Tributária. Gabarito B. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 34 de 41

35 8. (FCC/2014/TCE-GO/Analista) Uma vez não pago um crédito devido à Administração pública, devidamente constituído nos termos da lei, para sua cobrança deve ser a) feito o prévio protesto da dívida e posterior inscrição na dívida ativa. b) feita a notificação extrajudicial do devedor para pagar, sob pena de inscrição na dívida ativa e consequente negativação do nome nos órgãos de proteção ao crédito. c) feita a inscrição do débito na dívida ativa, depois de esgotado o prazo, fixado pela lei ou por decisão final procedida em processo administrativo, para pagamento. d) proposta, de imediato, a execução fiscal para cobrança deste débito, desde que tenha natureza tributária. e) emitida uma certidão dando conta da mora para fins de protesto extrajudicial, que dará publicidade desta mora, autorizando a inscrição em dívida ativa, para posterior execução fiscal. A resposta mais adequada consta na opção C. 9. (FCC/2015/MPE-PB/Analista) Os créditos relativos à dívida ativa devem ser escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas, e se dividem em naturezas a) pública e privada. b) orçamentária e financeira. c) mobiliária e imobiliária. d) patrimonial e extrapatrimonial. e) tributária e não tributária. Gabarito E, sem comentários adicionais. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 35 de 41

36 BATERIA FGV 1. (FGV/TCM-RJ/2008) De acordo com as informações listadas na tabela abaixo, responda à questão. Ao final da execução orçamentária, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa Tributária será de: a) 200. b) 300. c) 700. d) 500. e) 400. Gabarito: B. Seria = 300. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 36 de 41

37 2. (FGV/Senado/2012/Consultor) O estoque da dívida ativa no exercício encerrado em 31/12/2006 era de R$ No exercício de 2007 foram inscritos créditos de R$ e recebidos 50% do estoque de Pode-se afirmar que em 2007 o estoque da dívida ativa apresentou: a) aumento de R$ b) redução de R$ c) aumento de R$ d) redução de R$ e) aumento de R$ Saldo Inicial: Entrada (inscrição): Saída (cobrança): (50.000) Saldo Final: = Ou seja, reduziu 20 mil. Gabarito: D. 3. (FGV/Senado/2012/Consultor) Uma receita de imposto inscrita na dívida ativa, por não ter sido arrecadada no exercício em que foi previsto, começou a ser arrecadada no exercício da inscrição na dívida ativa, estendendo-se por 60 vezes mensais, de acordo com parcelamento combinado. Nesse caso pode-se afirmar que: a) houve registro de receita tributária arrecadada pelos valores recebidos no primeiro exercício do parcelamento. b) somente houve de previsão de receita orçamentária no exercício original antes da inscrição na dívida ativa. c) o registro de arrecadação de receitas ocorreu depois de recebidas todas as parcelas devidas. d) a receita foi registrada ao longo dos exercícios da arrecadação, mas classificada como receita tributária. e) a receita total foi registrada pelo total no exercício em que foi inscrita na dívida ativa, sendo registrado um ativo realizável de longo prazo. A receita da dívida ativa é reconhecida no momento da arrecadação. Desde , a receita da dívida acompanha o 3º nível da classificação da receita quanto à natureza. Se era oriundo de imposto, continua sendo receita tributária. Gabarito D. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 37 de 41

38 4. (FGV/SUDENE/2013/Contador) De acordo com a Lei n /64, a dívida ativa é calculada pela diferença entre a receita lançada e dela arrecadada, enquanto os restos a pagar são calculados pela diferença entre a despesa empenhada e paga. CERTO, todos os conceitos estão alinhados com a lei. 5. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Leia as informações a seguir e responda a questão. Com relação à execução orçamentária da receita do ano de 2012, analise as informações a seguir. Conforme a Lei n /64, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa Não Tributária será de a) 0. b) 10. c) 20. d) 30. e) 40. Gabarito: C. Seria = 20. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 38 de 41

39 6. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Com base nas informações a seguir, responda a questão. Considerando que o saldo inicial da conta Dívida Ativa é $100, determine seu saldo final com base nos dados informados da execução das receitas orçamentárias. a) 20. b) 30. c) 50. d) 90. e) 120. Saldo Inicial: 100 Entrada (inscrição): +20 Saída (cobrança): (70) Saldo Final: = 50. Gabarito: C. 7. (FGV/Prefeitura do Recife/2014/Auditor) Com relação à certidão da dívida ativa, assinale a afirmativa correta. a) Possível o protesto das certidões de dívida ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e das respectivas autarquias e fundações públicas. b) Incabível o protesto das certidões de dívida ativa. c) Não existe óbice ao protesto das certidões de dívida ativa, desde que proposta ação de execução fiscal. d) O protesto das certidões de dívida ativa não encontra respaldo na Lei de Execuções Fiscais, sendo, portanto, vedado. e) O protesto das certidões de dívida ativa representa ofensa aos princípios constitucionais do contraditório e do devido processo legal. A reposta mais adequada consta na opção A. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 39 de 41

40 8. (FGV SEFIN-RO 2018 Contador) De acordo com o Art. 9º da Lei nº 4.320/64, as importâncias relativas a tributo, multas e créditos da Fazenda Pública, lançadas, mas não cobradas ou não recolhidas no exercício de origem, constituem (A) os créditos adicionais. (B) os fundos especiais. (C) a dívida ativa. (D) a dívida fundada. (E) a dívida flutuante. Seria a dívida ativa. Gabarito C. Prof. Dr. Giovanni Pacelli 40 de 41

41 Gabarito das questões comentadas Cespe 1-Errado 2-Errado 3-Errado 4-Errado 5-Certo 6-Errado 7-Certo 8-Certo 9-Certo 10-Certo 11-Errado 12-E 13-Certo 14-Certo 15-Certo 16-Certo 17-Certo 18-Errado 19-Certo 20-Errado 21-Errado 22-Errado 23-D 24-Certo 25-Errado 26-Errado 27-Certo 28-Errado 29-Errado 30-Errado 31-Certo 32-Errado 33-Certo 34-Errado 35-Certo 36-Certo 37-Errado Gabarito das questões comentadas FCC 1-E 2-E 3-E 4-E 5-D 6-E 7-B 8-C 9-E Gabarito das questões comentadas FGV 1-B 2-D 3-D 4-Certo 5-C 6-C 7-A 8-C Pessoal o prazer foi meu. Até a próxima aula. Prof. Dr. Giovanni Pacelli Me siga no meu grupo de dicas no facebook, no meu canal do youtube e no periscope (@GiovanniPacelli) Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras providências. Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site do 3D CONCURSOS! Prof. Dr. Giovanni Pacelli 41 de 41