EM DESTAQUE NESTA EDIÇÃO

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1 EM DESTAQUE NESTA EDIÇÃO HIGHLIGHTS OF THIS EDITION PROGRAMA ESPECIAL DE REDUÇÃO DO ENDIVIDAMENTO AO ESTADO (PERES) SPECIAL PROGRAM FOR REDUCTION OF DEBT TO THE GOVERNMENT (PERES) COMPRA DE IMÓVEIS PARA REVENDA PERDA DA ISENÇÃO DE IMT ACQUISITION OF REAL ESTATES FOR RESALE LOST OF THE MTRET EXEMPTION PROGRAMA EMPREENDE JÁ UNDERTAKES RIGHT NOW PROGRAM 1 NÃO HESITE EM CONTACTAR-NOS PARA MAIS ESCLARECIMENTOS DO NOT HESITATE TO CONTACT US SHOULD YOU NEED FURTHER CLARIFICATION 7 DE DEZEMBRO DE 2016 ANA PAZ - CONSULTORA FISCAL (TAX CONSULTANT) (+351) ANAPAZ@GLOBALTAX.PT

2 PROGRAMA ESPECIAL DE REDUÇÃO DO ENDIVIDAMENTO AO ESTADO (PERES) Decreto-Lei n.º 67/2016, de 3 de novembro O Programa Especial de Redução do Endividamento ao Estado (PERES), entrou em vigor no passado dia 4/11/2016, e concede aos contribuintes (pessoas singulares ou coletivas) a oportunidade de regularizarem as suas dívidas fiscais e/ou contributivas à Segurança Social de forma integral ou em prestações. Os interessados podem aderir diretamente no Portal das Finanças e/ou da Segurança Social Direta ou dirigirse, para esse efeito, a qualquer serviço de finanças, até ao dia 20/12/2016. A adesão considera-se efetiva com a emissão de um Termo de Adesão que identifica todas as dívidas que sejam passíveis de adesão. Nesse momento, o contribuinte indicará, para cada processo ou nota de cobrança, se pretende efetuar o pagamento integral ou em prestações, sendo que neste último caso, deve indicar o número de prestações pretendido, até ao limite máximo de 150, sendo que cada prestação não pode ser inferior a 102,00 para as pessoas singulares e 240,00 para as pessoas coletivas. O pagamento integral determina a dispensa de juros de mora, juros compensatórios e das custas do processo de execução fiscal e o pagamento em prestações tem uma redução desses juros e encargos, que varia entre10%, 50% e 80%, consoante o número de prestações seja maior ou menor. 2 Cada contribuinte pode efetuar apenas uma adesão e, caso opte pelo pagamento em prestações (de todas ou apenas de algumas das dívidas) possuirá apenas um único plano prestacional. A possibilidade de pagamento em prestações implica a regularização, até , de um número mínimo de prestações correspondente a pelo menos 8% do valor total do plano prestacional. As restantes prestações deverão ser regularizadas a partir de 1 de Janeiro de 2017, tendo como data limite de pagamento o último dia do mês correspondente. Deve ter-se em atenção que o termo de adesão, após concluído, não pode ser alterado, isto é, se o contribuinte optar pelo pagamento integral não poderá alterar para pagamento em prestações. No entanto, caso tenha optado pelo pagamento em prestações, pode efetuar o pagamento integral até , usufruindo dos benefícios associados a este tipo de pagamento. Chama-se a atenção para o facto de o não pagamento de três ou mais prestações implicará a interrupção do plano prestacional, bem como a reposição de todos os eventuais benefícios que tenham sido concedidos no âmbito deste regime, mas não implica a perda dos benefícios obtidos por pagamento integral (caso tenha havido). De referir que uma das grandes vantagens deste programa é que não existe a necessidade de apresentar qualquer garantia para assegurar a suspensão dos processos de execução fiscal.

3 SPECIAL PROGRAM FOR REDUCTION OF DEBT TO THE GOVERNMENT (PERES) Decrew-Law NR. 67/2016, of November 3 The Special Program for Reduction of Debt to the State Government (PERES) entered into force in 4 of November of This law is applicable to tax or Social Security debt due by individuals or collective entities which can be in full or partial payment. The option for this regime should be made through the Tax Authority or Social Security websites or in any tax office until 20 of December of The adhesion is carried out with the issuance of an "Adhesion Term identifying all the debt that is eligible for this purpose. At that moment, the taxpayer will indicate, for each debt, whether it intends to pay in full or in installments. If it chooses to pay in instalments, the number of benefits intended to use must be indicated, up to a maximum limit of 150 and each one cannot be less than for individuals and for collective entities. The full payment determines the remission of interests on late payment, compensatory interests and the costs of the tax foreclosure process. Additionally, the installment plan has a reduction of these interest charges ranging between 10%, 50% and 80% depending on the number of installments. Each taxpayer can only make one adhesion and, if it chooses to pay in installments (of all or only part of the 3 debt), it will have only one installment plan of payments. The installment plan entails the regularization, until 20 December 2016, of a minimum number of installments corresponding to at least 8% of the total value due. The remaining installments shall be regularized as from 1 January 2017, with the payment deadline being the last day of the corresponding month. It should be noted that the adhesion term, once completed, cannot be changed, i.e. if the taxpayer opts for settling the total amount due, it cannot change it for installments payments. However, if chosen to pay in installments, this fact does not prevent the tax payer from making the full payment until 20 December 2016, taking advantage of the benefits associated with it. It should be noted that the non-payment of three or more installments will entail the interruption of the benefit plan, as well as the loss of all benefits that have been granted under this scheme. However, it does not imply the loss of the benefits obtained by full payment. Lastly, one of the biggest advantages of this program is that there is no obligation to provide a guarantee to ensure the suspension of tax enforcement procedures.

4 COMPRA DE IMÓVEIS PARA REVENDA PERDA DA ISENÇÃO DE IMT Artigo 7º do Código do IMT De acordo com o Código do IMT, as aquisições de prédios para revenda são isentas deste imposto, caso o aquirente, sujeito passivo de IRS ou IRC, tenha no seu objeto social a atividade de comprador de prédios para revenda e exerça esta atividade normal e habitualmente. Para comprovar que exerce a referida atividade normal e habitualmente, o sujeito passivo terá que comprovar o seu exercício no ano anterior mediante certidão passada pelo serviço de finanças competente, devendo constar sempre daquela certidão se, no ano anterior, foi adquirido para revenda ou revendido algum prédio antes adquirido para esse fim. Estas aquisições deixam de beneficiar de isenção logo que se verifique que aos prédios adquiridos para revenda foi dado um destino diferente ou que os mesmos não foram revendidos dentro do prazo de três anos ou o foram novamente para revenda. Sendo recorrentes as dúvidas sobre as situações em que se pode deixar de beneficiar da referida isenção (caducidade da isenção), nomeadamente no que respeita ao conceito de destino diferente, a Autoridade Tributária (AT) entendeu divulgar agora algumas orientações/decisões sobre esta matéria (algumas já antigas), no sentido de esclarecer definitivamente as dúvidas que ainda permanecem relativamente a esta matéria. Com este objetivo, a AT reforça o entendimento de que o conceito de destino diferente, como condição resolutiva do benefício da isenção, é um destino estranho à revenda. 4 Assim, por exemplo, o loteamento e urbanização de prédio rústico, a realização de obras de melhoramento, desde que delas não resulte a alteração substancial da estrutura externa ou da disposição interna do edifício, bem como uma mera alteração da propriedade horizontal, ou a celebração de um contrato de arrendamento do prédio adquirido para revenda, desde que o arrendamento não obste à venda do imóvel, são exemplos de situações que não conduzem à perda da isenção (Processo IVE n.º 5787). Pelo contrário, a construção de uma moradia num terreno que tinha sido adquirido para revenda é um exemplo de uma situação que determina a caducidade da isenção, uma vez que esta transmissão não respeita à revenda do bem adquirido (terreno para construção), mas sim à venda da moradia construída (Processo IVE nº 10752). A mesma situação ocorre quando o adquirente, no momento da aquisição do imóvel que se destinava à revenda, não possui no seu objeto social a atividade de comprador de prédios para revenda, ainda que a inscreva posteriormente (Processo IVE nº 10434). Havendo perda de isenção, o valor tributável é o do ato ou contrato de aquisição e a taxa aplicável ao imposto devido é a que estiver em vigor à data da liquidação, atendendo, obviamente, à natureza e destino dos imóveis (Processo IVE n.º 5413).

5 ACQUISITION OF REAL ESTATES FOR RESALE LOST OF THE MTRET EXEMPTION Article 7 of the MTRET Code According to the Municipal Tax on the Real Estate Transfer Code (MTRET Code), the purchase of real Estates for resale by the Personal Income Tax taxpayer or the Corporate Income Tax taxpayer are exempt of MTRET, if the social object of these taxpayers mentions the activity of buyer of buildings for resale and this activity is carried out normally and habitually by them. In order to prove that the tax payer is carrying out this normal and habitual activity, the taxable person must prove its practice in the previous year through a certificate issued by the respective tax office. This certificate must mention if, in the previous year, the taxpayer acquired for resale or has sold a real estate it previously purchased for this purpose. These acquisitions will no longer benefit from the exemption as soon as it is established that the buildings purchased for resale were given a different destination or that they were not sold within three years or were sold for another resale. As doubts arise about the situations in which the exemption (expiry of the exemption) is no longer applicable, namely regarding the concept of "different destination", the Tax Authority (TA) has now decided to release some guidelines / decisions on this matter (some of which were already available), in order to clarify definitively the doubts that still remain on this matter. With this end, the Tax Authority reinforces the view that the concept of a "different destination", as a condition for the benefit of the exemption, is a foreign destination for resale. 5 Thus, the subdivision and urbanization of a rustic building, improvement works, provided that they do not result in a substantial alteration of the external structure or internal layout of the building, as well as a simple alteration of the horizontal property, or the celebration of a lease of the building purchased for resale, provided that the lease does not preclude the sale of the property, are all examples of situations that do not lead to the loss of the exemption (Process IVE NR. 5787). On the contrary, the construction of a dwelling-place on land which had been purchased for resale is an example of a situation which determines the end of the exemption, since this transfer concerns not the resale of the property acquired (construction land), but rather the sale of housing built (Process IVE NR ). We have the same situation, when the acquirer does not have in its social object the activity of buyer of buildings for resale when acquires the real estate, even if subsequently entered it (Process IVE NR ). If the exemption is lost, the taxable amount is that of the act or contract of acquisition and the rate applicable to the tax due is that which is in force at the liquidation date, taking into account, of course, the nature and destination of the properties (IVE nº 5413, Process IVE NR. 5413).

6 PROGRAMA EMPREENDE JÁ Regulamento n.º 1022/2016, de 10 de novembro Este regulamento define as regras e os procedimentos do Programa Empreende JÁ Rede de Perceção e Gestão Negócios. Assim, são clarificados neste Regulamento as obrigações e os direitos dos destinatários e jovens empreendedores, a forma de avaliação, seleção e ordenação dos projetos e os critérios e ponderações da avaliação. Recorde-se que este Programa foi criado com o objetivo de implementar a Recomendação do Conselho da União Europeia que tinha como objetivo a concretização, em cada Estado-Membro, de iniciativas concertadas entre vários agentes, no sentido de: a) Proporcionar a todos os jovens, com idade até aos 30 anos, uma oportunidade de qualidade de emprego; b) Apoiar o desenvolvimento de projetos com vista à criação de empresas e de entidades de economia social, com base em ideias próprias ou disponibilizadas através da Rede de Fomento de Negócios; e, c) Apoiar a sustentabilidade de entidades e de postos de trabalho criados ao abrigo do Programa. Em Portugal, a promoção, gestão e execução do Programa estão centralizadas no Instituto Português do Desporto e Juventude que seleciona os projetos, os quais, como são passíveis de financiamento comunitário, são objeto de divulgação no Portal da Juventude e na Plataforma do próprio Programa. 6 UNDERTAKES RIGHT NOW PROGRAM Regulation NR. 1022/2016, of November 10 The regulation defines rules and procedures of the Undertakes Right Now Program - Business Perception and Management Network. The obligations and rights of the recipients and young entrepreneurs, rating criteria, project selection, ordering and evaluation criteria are explained in this regulation. This program came to implement the Recommendation of the Council of the European Union whose objective is to materialize the initiatives of different agents in each member state, in view of: a) Provide all young people up to the age of 30 with an opportunity for quality employment; b) Support the development of projects aimed at the creation of companies and social economy entities, based on own ideas or made available through the Business Development Network; and, c) Support the sustainability of entities and jobs created under the Program. In Portugal, program promotion, management and execution are centralized in the Portuguese Sport and Youth Institute. This institute selects the projects that could be UE financed which are disclosed in Youth website and in the Programme platform.