EM DESTAQUE NESTA EDIÇÃO

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1 EM DESTAQUE NESTA EDIÇÃO HIGHLIGHTS OF THIS EDITION MODELO 3 DE IRS DE 2015 IRS (PERSONAL INCOME TAX) MODELO 3 OF 2015 REDUÇÃO DA TAXA CONTRIBUTIVA DA SEGURANÇA SOCIAL SOCIAL SECURITY TAX REDUCTION LEI Nº 5 /2016, DE 29 DE FEVEREIRO ADMINISTRATIVE RULING NR. IMPOSTO SELO TRANSMISSÕES GRATUITAS STAMP DUTY FREE TRANSMISSIONS 1 JUROS DE MORA APLICÁVEL ÀS DÍVIDAS AO ESTADO LATE-PAYMENT INTEREST APPLICABLE TO GOVERNMENT DEBT NÃO HESITE EM CONTACTAR-NOS PARA MAIS ESCLARECIMENTOS DO NOT HESITATE TO CONTACT US SHOULD YOU NEED FURTHER CLARIFICATION 5 DE MARÇO DE 2016 ANA PAZ - CONSULTORA FISCAL (TAX CONSULTANT) (+351) ANAPAZ@GLOBALTAX.PT

2 MODELO 3 DE IRS DE 2015 Durante o mês de abril decorre o prazo de entrega da declaração Modelo 3 de IRS de 2015, para rendimentos de trabalho dependente (cat. A) e/ou pensões (cat. H), em papel ou via internet, deixando de existir prazos diferentes, como se verificava em anos anteriores. Em 2015, na sequência da reforma do IRS, a tributação, em sede deste imposto, sofreu significativas alterações, destacando-se abaixo algumas das mais relevantes: A tributação dos sujeitos passivos casados ou unidos de facto passa a ser por regra separada. No entanto, permite-se a opção pela tributação conjunta, desde que ambos os cônjuges ou unidos de facto exerçam expressamente essa opção na Modelo 3. Outra significativa alteração tem a ver com a introdução do conceito de residência fiscal parcial. Assim, passa a ser possível um sujeito passivo, no mesmo ano civil, entregar uma declaração como residente em Portugal e outra como não residente, não podendo, no entanto, existir sobreposição de datas e períodos a que respeitam cada uma das declarações. Finalmente, saliente-se que, para efeitos das deduções à coleta, a declaração estará pré-preenchida pela AT com os valores que lhe foram comunicados e validados pelos contribuintes (pelo sistema e-fatura), mas permite-se que os sujeitos passivos alterem esses valores, desde que tenham na sua posse os documentos necessários para comprovar as alterações por si efetuadas. 2 IRS (PERSONAL INCOME TAX) MODELO 3 OF 2015 The submission of tax declaration Modelo 3 relating to Personal Income Tax of 2015 (IRS) is made during April This is applicable for dependent work (category A) and/or pensions (category H), both in paper form or internet no longer having different submission deadlines. In 2015 following the IRS reform, taxation has suffered significant changes of which the following are highlighted: The taxation of individuals who are married or under partnership is by norm separate. However, it is allowed the option of joint taxation as long as both in the couple expressively choose that option in the declaration. Another significant change has to do with the introduction of the concept of partial tax residency. It means that is now possible for an individual, during the same year, submit both a declaration as a Resident in Portugal and another as non-resident. However, there cannot be any overlay of dates of periods of both declarations. Finally, in respect to collectable deductions, the declaration will be pre-completed by the Tax Authority with the values that have already been communicated and validated by individuals (through the e-invoice system). Nonetheless, individuals are allowed to change those values as long as they have in their possession the necessary supporting documents.

3 REDUÇÃO DA TAXA CONTRIBUTIVA DA SEGURANÇA SOCIAL 0,75% Foi aprovada em Conselho de Ministros (aguardando a publicação de diploma) uma medida específica de apoio ao emprego. Esta medida concede durante o período de fevereiro 2016 a janeiro 2017 a redução de 0,75% da taxa contributiva para a Segurança Social às entidades empregadoras privadas em relação aos trabalhadores ao seu serviço, e que reúnam determinadas condições, das quais se destacam: Se trate de trabalhadores vinculados à empresa, por contrato de trabalho com data anterior a 1 de janeiro de 2016, que à data de 31 de dezembro 2015 aufiram uma remuneração base mensal de valor compreendido entre 505 e 530 ; A empresa tenha (e mantenha) a situação contributiva regularizada perante a Segurança Social (o benefício cessará caso a empresa deixe de ter a situação contributiva regularizada). Salienta-se que nas situações de contrato de trabalho a tempo parcial, a entidade empregadora, para beneficiar da redução da taxa contributiva, tem de apresentar um requerimento específico, disponível no site da Segurança Social, até 30 dias após a publicação do Decreto-Lei que implementa essa medida. 3 SOCIAL SECURITY TAX REDUCTION 0.75% The Council of Ministers has approved (although pending the diploma s publication) a specific support measure to employment. This measure concedes to private sector employers during the period between February 2016 and January 2017 a reduction of 0.75% on Social Security Tax on its employees that meet certain condition of which the following are highlighted: Employees that are bound to the company, by means of employment contract dated before the 1st January 2016 and on the 31st December 2015 have a base salary between 505 and 530 per month; The company has (and maintains) a status of no debt to Social Security (the tax reduction will cease to apply in case the status changes) In case of temporary work contracts, the employer in order to be able to benefit from the tax reduction must submit a specific requisition. This requisition is available at the Social Security website, up to 30 days after the publication of the decree which implements the measure.

4 CLÁUSULA ANTI-ABUSO LEI N.º 5/2016, DE 29 DE FEVEREIRO Foi publicada, através da Lei n.º 5/2016, de 29 de fevereiro, uma cláusula anti-abuso para fazer face a situações de aplicação do regime de participation exemption a operações realizadas artificialmente com o único objetivo de obter vantagens fiscais, sem quaisquer bases económicas válidas e/ou substância económica. PARTICIPATION EXEMPTION LAW NR. 5/2016, 29TH FEBRUARY It has been published, through Law nr. 5/2016, of 29th February, a clause aiming to prevent abuses under the Participation Exemption regime, particularly artificial operations which only purpose are to obtain tax benefits and without any economic value. IMPOSTO SELO TRANSMISSÕES GRATUITAS INFORMAÇÃO VINCULATIVA PROCESSO Em 14 de janeiro de 2016 foi publicada uma informação vinculativa que aborda uma questão que vinha sistematicamente suscitando opiniões e interpretações divergentes. Assim, a AT clarifica que as transmissões gratuitas a favor de sujeitos passivos de IRC não estão sujeitas a Imposto de Selo, pelo que as empresas beneficiárias dessa transmissão não estão obrigadas á apresentação da declaração mod 1 de Imposto de Selo. Nestes casos, a AT considera que estamos perante uma não sujeição e não uma isenção, o que desonera aqueles beneficiários daquela obrigação declarativa. STAMP DUTY FREE TRANSMISSIONS BINDING INFORMATION PROCESS On 14 January 2016 a binding information was published regarding a question that had systematically been raising divergent opinions and interpretations. Therefore, the Tax Authority clarifies that free transmissions in favour of entities or individuals subject to Corporate Tax are not subject to Stamp Duty. As a result, such entities benefiting from this transmission are not obligated to present the Modelo 1 declaration of Stamp Duty. In such cases, the Tax Authority considers a non-subjection but not an exemption, which relieves the beneficiaries from the obligation to submit the declaration.

5 JUROS DE MORA APLICÁVEL ÀS DÍVIDAS AO ESTADO 5,168% Em 6 de janeiro 2016 foi publicado o Aviso nº 87/2016, da Agência de Gestão da Tesouraria e da Dívida Pública IGCP, que fixa em 5,168% a taxa de juros de mora aplicável desde 1 de janeiro deste ano às dívidas ao Estado e outras entidades públicas. LATE-PAYMENT INTEREST APPLICABLE TO GOVERNMENT DEBT 5.168% On 6 January 2016 was published the Notice nr. 87/2016 by the Agency of Treasury Management and Public Debt IGCP. The notice sets to 5.168% the late-payment interest rate to Debt to Government and Public Entities applicable from the 1st January of this year. 5