BAHIA AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA MAIO/2007 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em 04.04.2007. Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia-a-dia da legislação no Site do Cliente (www.iob.com.br/sitedocliente). ICMS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO Os prazos de recolhimento do ICMS sem penalidades são os indicados no quadro a seguir reproduzido (arts. 124 a 132, 376, 1 o, 377, 2 o, do RICMS - ): Contribuintes Fato gerador Prazo de recolhimento - Dia Sujeitos ao regime normal de apuração, inclusive o diferencial de alíquotas que deve ser incluído no cômputo dos débitos fi scais do Abril/2007 09. 05.2007 período Sujeitos ao regime de apuração pela receita bruta Abril/2007 09. 05.2007 (*) Empresas de pequeno porte que optarem pelo regime simplifi cado de apuração (SimBahia) Abril/2007 09. 05.2007 ** Substituição tributária - Imposto retido e devido a outra Unidade da Federação Abril/2007 09.05.2007 Substituição tributária por antecipação (inclusive lubrifi cantes nas operações internas) Abril/2007 15.05.2007 Substituição tributária referente a serviços de transporte Abril/2007 15.05.2007 Diferencial de alíquotas: a) produtores ou extratores não equiparados a comerciantes ou a industriais, pagamento em relação a material de uso ou consumo; b) empresas optantes pelo recolhimento com base na receita bruta, pagamento em relação a material de uso ou consumo; c) empresas de construção civil quando indevidamente inscritas na condição de contribuintes especiais em vez de contribuintes normais; d) contribuintes dispensados de escrituração fi scal. Abril/2007 21.05.2007 Campanha Liquida Salvador (Salvador, Lauro de Freitas, Simões Filho e Camaçari) 2ª parcela *** Antecipação parcial e substituição tributária nas aquisições de outros Estados, se as empresas forem credenciadas pela Sefaz Março/2007 21.05.2007 Abril/2007 25.05.2007 (*) Os contribuintes optantes pelo Regime Simplifi cado de Apuração (SimBahia), regularmente inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado da Bahia (CAD-ICMS), poderão recolher o imposto devido a cada mês, relativo à antecipação parcial, em 3 parcelas iguais e consecutivas, vencíveis até o dia 25 dos meses subseqüentes à entrada da mercadoria no estabelecimento ( 9.305/2005). ** Se o sujeito passivo não for inscrito no Estado da Bahia, o recolhimento deverá ser feito por meio de GNRE em relação a cada operação por ocasião da saída da mercadoria, conforme art. 377, 2 o, do RICMS/BA. *** Se as empresas não forem credenciadas, o recolhimento do ICMS deve ser feito por ocasião da entrada da mercadoria no Estado da Bahia. Observações (1) Os prazos de pagamento do ICMS encontram-se previstos nos arts. 124 a 132, 376, 1 o, 377, 2 o, do RICMS, aprovado pelo. (2) Na importação, o recolhimento do imposto de responsabilidade direta do importador será efetuado no momento do desembaraço aduaneiro (arts. 130 e 572 do RICMS - ). Quando ocorrer importação de mercadoria enquadrada no regime de substituição tributária por antecipação pela legislação estadual interna, o imposto relativo à antecipação será recolhido até o dia 25 do mês subseqüente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento do adquirente (arts. 125, II, e, e 572 do RICMS - ). Tributário - Maio/2007 BA 3
(3) Serviço de transporte: a) na prestação interestadual ou intermunicipal iniciada no território baiano, realizada por transportador autônomo ou em veículo de empresa transportadora não inscrita no Cadastro de Contribuintes da Bahia, qualquer que seja o seu domicílio, o recolhimento por antecipação será efetuado pelo próprio contribuinte ou pelo responsável solidário no início da prestação, no caso de (art. 125, IV, do RICMS/1997): a.1) transporte de pessoas ou passageiros; a.2) transporte de carga, quando o imposto for pago na repartição fazendária por ser aplicável à sujeição passiva por substituição; b) nas prestações de serviço de transporte iniciado no exterior e vinculado a contrato de transporte internacional, o recolhimento será feito no momento do desembaraço aduaneiro (art. 125, IV, b, do RICMS/1997). (4) Os contribuintes varejistas com predominância nas vendas a crédito, sem interveniência de instituição fi nanceira, que atendam às condições previstas na Portaria n o 1.504, de 1 o.12.1987, benefi ciam-se, mediante petição, da dilação do prazo de recolhimento do ICMS para o 10 o dia do segundo mês subseqüente ao da ocorrência do fato gerador. (5) Cobre e suas obras: As saídas de cobre e suas obras, classifi cados nas posições 7401.10.0000 a 7419.99.9999 e 8544.11.0000 a 8544.70.9900 da NBM/SH, promovidas por empresas industriais que atendam às condições previstas no 1.541, de 23.09.1992, modifi cado pelo 1.904, de 15.02.1993, e às normas complementares constantes da Instrução Normativa n o 040/1993 encontram-se benefi ciadas com prazo especial para recolhimento do ICMS, variável conforme a participação das saídas das mercadorias para o País (art. 2 o, parágrafo único, do 1.541/1992). (6) Prestações de serviços de telecomunicações, produção ou distribuição de energia elétrica e refi no de petróleo: Em substituição aos prazos previstos de recolhimento do imposto, o recolhimento por empresas inscritas no Cadastro de Contribuintes da Bahia (CAD- ICMS) que desenvolvam atividades de prestação de serviços de telecomunicações com fi o, sem fi o ou por satélite, de produção ou distribuição de energia elétrica e de refi no de petróleo, relativamente a operações e prestações próprias, bem como o relativo à substituição tributária, ocorridas durante o mês, será efetuado em duas parcelas, da seguinte forma: a) até o antepenúltimo dia útil do mês, o valor do imposto incidente nas operações e prestações realizadas no período de 1 a 20; b) até o dia 20 do mês subseqüente, o valor do imposto mensal apurado, deduzindo-se a parcela recolhida na forma da letra a. Em opção à forma prevista na letra a, o contribuinte poderá recolher o valor equivalente a 80% do total do imposto devido no mês anterior. ( 9.250/2004, na redação dos Decretos n o s 9.731/2005 e 9.818/2006) (7) As microempresas optantes pelo SimBahia recolhem o ICMS mensal nas datas fi xadas nos carnês de pagamento ou no convênio fi rmado entre a Sefaz e o agente arrecadador (Conta de energia elétrica), conforme art. 124, II, do RICMS/BA. ICMS - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ARQUIVO MAGNÉTICO - PROCESSAMENTO DE DADOS Os contribuintes, exceto microempresa, autorizados ao uso de sistema eletrônico de processamento de dados para emissão de documentos e/ou para escrituração de livros fi scais devem entregar, mensalmente, o arquivo magnético pela Internet, por meio do Programa Validador Sintegra, que disponibilizará para impressão o Recibo de Entrega de Arquivo, chancelado eletronicamente após a transmissão, ou na repartição fazendária, referente ao movimento econômico do mês anterior, com a totalidade das operações de entrada e saída, das aquisições e das prestações efetuadas, observados os seguintes prazos (arts. 683, 4 o, II, 708-A do RICMS/1997 e Portaria n o 460/2000): Algarismo fi nal da inscrição estadual Data para entrega do documento 1, 2 ou 3 15.05.2007 4, 5 ou 6 *20.05.2007 7 ou 8 25.05.2007 9 ou 0 30.05.2007 (*) Nota O parágrafo único do art. 210 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece que os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição em que deve ser praticado o ato. Essa obrigação é cumprida por meio eletrônico e pode ser efetuada a qualquer tempo. Portanto, recomendamos que o envio seja feito até o dia 20 do mês subseqüente às operações. DECLARAÇÃO DE APURAÇÃO MENSAL DO ICMS (DMA) E CÉDULA SUPLEMENTAR (CS-DMA) Os contribuintes inscritos no CAD-ICMS na condição de Normal, inclusive os optantes pelo pagamento do imposto pelo regime de apuração em função da receita bruta, devem apresentar, no mês seguinte ao 4 BA Tributário - Maio/2007
da ocorrência dos fatos geradores, em meio magnético ou por meio de transmissão eletrônica de dados (Internet), a DMA e, quando for o caso, a CS-DMA nas seguintes datas (art. 333, 3 o, do RICMS/BA): a) 07.05.2007 - empresas com faturamento no ano anterior superior a 1.500.000,00; b) 15.05.2007 - empresas com faturamento no ano anterior igual ou inferior a 1.500.000,00. DIA 15 - ARQUIVO MAGNÉTICO - OPERAÇÕES E/OU PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS Envio às Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação dos Estados e do Distrito Federal do arquivo magnético com registro fi scal das operações/prestações interestaduais efetuadas no mês anterior, inclusive daquelas não alcançadas pelo regime de substituição tributária, ou com seus registros totalizadores zerados no caso de não terem sido efetuadas operações no período (Cláusula oitava do Convênio ICMS n o 57/1995, alterado pelo Convênio ICMS n o 69/2002, e art. 378, inciso I, do RICMS/BA). DIA 15 - ARQUIVO ELETRÔNICO DAS OPERAÇÕES DE CRÉDITO E DÉBITO TRANSACIONADAS PELA EMPRESA OU PELO ESTABELECIMENTO CONTRIBUINTE DO ICMS A empresa administradora de cartão de crédito ou de débito, defi nida como instituição fi nanceira, deve entregar os arquivos eletrônicos com as informações relativas às operações de crédito e débito transacionadas no mês anterior, conforme previsto na Portaria Sefaz n o 124/2006. DIA 21 - DECLARAÇÃO DA MOVIMENTAÇÃO DE PRODUTOS COM ICMS DIFERIDO (DMD) Os contribuintes habilitados a operar no regime de diferimento devem apresentar, na Inspetoria Fazendária ou em Posto Autorizado, o referido documento em meio magnético (disquete) ou pela Internet, com as informações do mês anterior (art. 350 do - RICMS e Portaria n o 272, de 14.05.2001). OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM COMBUSTÍVEIS DERIVADOS DE PETRÓLEO E COM ÁLCOOL ETÍLICO ANIDRO CARBURANTE A entrega das informações relativas às operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo ou com álcool etílico anidro carburante será efetuada observando-se o art. 511, inciso II, alínea a, item 3 e 4 o, do RICMS/BA. ISS - PRAZOS DE RECOLHIMENTO MUNICÍPIO DE SALVADOR O ISS devido ao Município de Salvador será recolhido nos seguintes prazos, conforme a atividade do contribuinte (arts. 3 o, 8 o e 29 do 12.230/1999, na redação do 14.966/2004): Contribuintes Contribuintes sujeitos à alíquota proporcional sobre a receita bruta mensal Contribuintes sujeitos às alíquotas fi xas mensais Retenção na fonte Fato gerador Prazo para recolhimento - Dia Abril/2007 07.05.2007 Os contribuintes que não tiverem realizado movimento tributável no mês devem apresentar declaração que informe a ocorrência até o dia 5 do mês seguinte (art. 3 o, 2 o, do 12.230/1999, na redação do 14.966/2004). Tributário - Maio/2007 BA 5
DIA 10 - ISS - DECLARAÇÃO MENSAL DE SERVIÇOS (DMS) Ficam obrigados a apresentar a Declaração Mensal de Serviços (DMS): I - todos os contribuintes do ISS; II - os substitutos tributários a que se referem os incisos I a VIII do art. 99 da Lei n o 7.186/2006 (Código Tributário e de Rendas do Município do Salvador, de 26.12.2006 - DOM de 28.12.2006); III - os estabelecimentos não sujeitos à tributação pelo ISS, cuja receita bruta do ano anterior tenha sido igual ou superior a 6.000.000,00 mesmo quando não tenham tomado serviços. Notas (1) Em relação às pessoas benefi ciadas por imunidade ou isenção previstas nas alíneas a e g do inciso II acima referidas, fi cam obrigadas apenas aquelas cujo montante dos serviços tomados no ano anterior ao da declaração seja igual ou superior a 60.000,00. (2) A instituição fi nanceira e sociedade integrante do sistema de distribuição de títulos e valores mobiliários e o prestador de serviço de administração de cartão de crédito, exclusivamente em relação a este serviço, deverão manter registro mensal de apuração do ISS, plano geral de contas, cópia dos balancetes, função e funcionamento das contas. (3) As administradoras de consórcio deverão manter relatórios dos grupos com os respectivos participantes. (4) O prestador de serviço de transporte coletivo, referente exclusivamente a transporte urbano de passageiros, deverá disponibilizar ao Fisco os controles e a documentação previstos na legislação que regulamenta o Fundo de Desenvolvimento do Transporte Coletivo de Salvador (Fundetrans). (5) Os prestadores de serviços de educação que mantêm convênio com o Município deverão entregar as DMS até 10 de agosto do exercício e 10 de fevereiro do exercício seguinte, relativas às competências dos meses de janeiro a junho e julho a dezembro, respectivamente. (6) Os prestadores de serviços cuja receita bruta do ano anterior, decorrente de prestação de serviços, tenha sido inferior a 60.000,00 e os condomínios residenciais deverão entregar a DMS anual até o dia 10 de janeiro do exercício seguinte, relativa às competências dos meses de janeiro a dezembro. (7) As empresas com atividade de escritório virtual e os contribuintes ali instalados estão obrigados a apresentar, mensalmente, a DMS, independentemente do valor do faturamento. (8) Os obrigados à apresentação da DMS prestarão as informações de falta de movimento econômico ou de ausência de serviço tomado na própria DMS. (9) A DMS pode ser retifi cada por meio do preenchimento de outra declaração, exceto após a inclusão do contribuinte na programação de ação fi scal. A DMS deverá ser gerada mensalmente, por meio do Programa DMS, e enviada à Sefaz pela Internet ou entregue em disquete na sua Central de Atendimento ou nos postos de atendimento instalados nos SACs, até o dia 10 do mês imediatamente posterior ao da competência da declaração. (Arts. 36 e 39 do 16.709/2006) BAHIA - ICMS - RECOLHIMENTO EM ATRASO ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Os débitos denunciados espontaneamente encontram-se, desde 1 o.01.2001, sujeitos apenas a acréscimos moratórios equivalentes a 0,11% ao dia, limitados a 10%, mais a taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente até o último dia do mês anterior ao pagamento, e 1% relativo ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado (art. 138-B, I, do RICMS/BA). MICROEMPRESAS - ACRÉSCIMO MORATÓRIO Os débitos tributários pagos fora do prazo, porém espontaneamente, por contribuinte regularmente inscrito como microempresa, terão acréscimos moratórios de 2% sobre o valor devido, cumulado esse percentual, no atraso superior a 90 dias, do percentual de 1% por mês ou fração de mês seguinte (art. 138-A do RICMS/BA). 6 BA Tributário - Maio/2007
MUNICÍPIO DE SALVADOR - TRIBUTOS MUNICIPAIS - RECOLHIMENTO EM ATRASO 1. CORREÇÃO MONETÁRIA No Município de Salvador, todos os valores expressos em Unidade Fiscal de Referência (Ufir), tanto na legislação como nos documentos de arrecadação do município, devem ser convertidos em moeda corrente, com a multiplicação pelo fator 1,0641, em 18.12.2000. Em 1 o de janeiro de 2001, todos os débitos da Fazenda Pública Municipal, tributários ou não, constituídos ou não, inscritos ou não em Dívida Ativa, devem ser atualizados pela variação do Índice de Preços ao Consumidor Amplo (IPCA), apurada pelo Instituto Brasileiro de Geografi a e Estatística (IBGE), acumulada no exercício de 2000. Em 1 o de janeiro de cada exercício posterior a 2001, os débitos da Fazenda Pública Municipal, tributários ou não, constituídos ou não, inscritos ou não em Dívida Ativa, serão atualizados pela variação do IPCA, acumulada no exercício anterior. (Arts. 1 o a 3 o da Lei n o 5.846, de 15.12.2000, e art. 327 do CTR/Salvador - Lei n o 7.186/2006) 2. MULTA DE MORA O tributo não pago no prazo de vencimento fi - cará sujeito à multa de mora de 0,33% por dia de atraso, limitado ao máximo de 10% (art. 17, 2 o, da Lei n o 7.186/2006). Tabela prática para cálculo da multa de mora de 0,33% ao dia No de dias de atraso Multa aplicável % No de dias de atraso Multa aplicável % 1 0,33 16 5,28 2 0,66 17 5,61 3 0,99 18 5,94 4 1,32 19 6,27 5 1,65 20 6,60 6 1,98 21 6,93 7 2,31 22 7,26 8 2,64 23 7,59 9 2,97 24 7,92 10 3,30 25 8,25 11 3,63 26 8,58 12 3,96 27 8,91 13 4,29 28 9,24 14 4,62 29 9,57 15 4,95 30 9,90 A partir do 31 o dia a multa será de 10%. 3. JUROS DE MORA Os juros de mora serão aplicados e contados a partir do mês seguinte ao vencimento do tributo, à razão de 1% ao mês (art. 17, 1 o, da Lei n o 7.186/2006). ICMS - ALÍQUOTAS DO IMPOSTO Neste tópico tratamos das alíquotas das mercadorias referentes às operações internas e interestaduais. Não foram considerados tratamentos fi scais específi cos, como, por exemplo, benefícios fi scais (isenção, redução de base de cálculo), diferimento, suspensão e substituição tributária, bem como os casos de não-incidência e imunidade. 1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal Nas operações com as seguintes mercadorias: 7% - arroz; - feijão; - milho; - macarrão; - sal de cozinha; - farinha e fubá de milho; - farinha de mandioca; - mercadorias saídas de quaisquer estabelecimentos industriais situados neste Estado e destinadas a empresas de pequeno porte, microempresas e ambulantes, quando inscritas no cadastro estadual, exceto na hipótese de tratar-se de mercadorias efetivamente enquadradas no regime de substituição tributária e das mercadorias sujeitas à alíquota de 25% Art. 51, I, do RICMS/BA - Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal Nas operações com caminhões-tratores comuns, caminhões, ônibus, ônibus-leitos e chassis com motores para caminhões e para veículos da posição 8702, para ônibus e para microônibus compreendidos nas seguintes posições da NBM/SH: 8701.20.00, 8702.10.00, 8704.21 (exceto caminhão de peso em carga máxima igual ou inferior a 3,9 t), 8704.22, 8704.23, 8704.31 (exceto caminhão de peso em carga máxima igual ou inferior a 3,9 t), 8704.32, 8706.00.10 e 8706.00.90 12% Nas operações com veículos novos (automóveis de passageiros, jipes, ambulâncias, camionetas, furgões, pick-ups e outros veículos) compreendidos nas seguintes posições da NBM/SH: 8702.10.00, 8702.90.90, 8703.21.00, 8703.22.10, 8703.22.90, 8703.23.10, 8703.23.90, 8703.24.10, 8703.24.90, 8703.32.10, 8703.32.90, 8703.33.10, 8703.33.90, 8704.21.10, 8704.21.20, 8704.21.30, 8704.21.90, 8704.31.10, 8704.31.20, 8704.31.30, 8704.31.90 Art. 51, III, do RICMS/BA - Tributário - Maio/2007 BA 7
Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 12% 17% 19% 27% Nas operações com veículos novos motorizados - posição 8711 Nas operações e prestações internas em que o remetente ou prestador e o destinatário da mercadoria, bem ou serviço estejam situados neste Estado Nas importações de mercadorias ou bens do exterior Nas operações com: - cerveja e chope - àlcool etílico hidratado combustível (AEHC) Nas operações e prestações relativas a: a) cigarros (exceto cigarros feito à mão - produção caseira e cigarros não contendo fumo), cigarrilhas, charutos, fumos industrializados compreendendo fumo picado, desfi ado, migado ou em pó, aromatizados ou não (exceto fumo total ou parcialmente destalado ou não destalado, fumo curado, fumo em corda ou em rolo, fumo homogeneizado ou reconstituído, extratos e molhos de fumo, rapé e desperdícios de fumo); b) bebidas alcoólicas (exceto cervejas, chopes, aguardentes de cana ou de melaço e outras aguardentes simples), a saber: - vinhos enriquecidos com álcool, inclusive champanha, mostos de uvas com adição de álcool, mistelas; - vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por plantas ou por substâncias aromáticas (quinados, gemados, mistelas); - aguardentes de vinho ou de bagaço de uvas (conhaque, pisco, bagaceira ou graspa); - uísque, gim, genebra, vodca, licores e batidas; - rum e tafi á (exceto aguardente de cana, de melaço, de agave ou de outras plantas, de frutas e outras aguardentes simples); - aguardentes compostas de alcatrão, de gengibre, de cascas, de folhas, de polpas, de raízes ou de óleos ou essências naturais ou artifi ciais, e aperitivos amargos; c) ultraleves (planadores e asas voadoras, balões e dirigíveis) e suas partes e peças; d) embarcações de esporte e recreio e artigos ou equipamentos aquáticos para divertimento ou esporte (barcos infláveis, barcos a remos e canoas, barcos a vela (mesmo com motor auxiliar), barcos a motor, iates, esquis aquáticos ou jet-esquis, pranchas de surfe e pranchas a vela); e) óleo diesel, gasolina automotiva e álcool etílico anidro combustível (AEAC); f) jóias de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos, de pérolas naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou semipreciosas, de pedras sintéticas ou reconstituídas (exceto artigos de bijuteria ou michelim ); Art. 51, III, do RICMS/BA - Art. 50, I, a e d, do RICMS/BA - Art. 51-A, I, do RICMS/BA - Arts. 51, II, e 51-A, II, do RICMS/BA - Alíquotas Operações/Prestações Fund. legal 27% 40% g) perfumes (extratos) e águas-de-colônia, inclusive colônia e deocolônia, exceto lavanda, seiva-de-alfazema, óleos essenciais, substâncias odoríferas e suas preparações, preparações para barbear, desodorantes corporais simples ou antiperspirantes, sais perfumados para banhos, preparações para perfumar ou desodorizar ambientes, sachês, depilatórios e papéis perfumados, produtos de beleza, cosméticos e artigos de maquilagem, inclusive bronzeadores, anti-solares e produtos para manicuros e pedicuros, xampus, laquês e outras preparações capilares; h) energia elétrica; i) pólvoras propulsivas, explosivos preparados, estopins ou rastilhos, cordéis detonantes, cápsulas fulminantes, escorvas, espoletas, detonadores elétricos, bombas, petardos, busca-pés, estalos de salão e outros fogos semelhantes, foguetes, cartuchos, exceto dinamite e explosivos para emprego na extração mineral ou na construção civil, foguetes de sinalização, foguetes e cartuchos contra granizo e semelhantes, fogos de artifício e fósforos; j) serviços de radiodifusão sonora e de som e imagem, telefonia, telex, fax e outros serviços de telecomunicações, inclusive serviço especial de televisão por assinatura. Nas operações com armas e munições, exceto as destinadas às Polícias Civil e Militar e às Forças Armadas. Arts. 51, II, e 51-A, II, do RICMS/BA - Arts. 51, IV, e 51-A, III, do RICMS/BA - 2. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS 2.1 Destinadas a contribuintes As alíquotas a seguir descritas são aplicáveis nas operações/prestações interestaduais realizadas entre contribuintes, ainda que destinadas a uso ou consumo do adquirente da mercadoria (ou do tomador do serviço): a) realizadas por contribuintes das regiões Norte, Nordeste ou Centro-Oeste e do Estado do Espírito Santo: - aplicar a alíquota de 12%, qualquer que seja a região em que estiver localizado o destinatário (art. 15, II, da Lei n o 7.014/1996); b) realizadas por contribuintes das regiões Sudeste e Sul: - a alíquota será de 12% quando o destinatário também estiver localizado na região Sudeste ou Sul; - a alíquota será de 7% quando o destinatário estiver localizado na região Norte, Nordeste ou Centro-Oeste ou no Estado do Espírito Santo. 8 BA Tributário - Maio/2007
As regiões retromencionadas são compostas, para fi ns do ICMS, pelas seguintes Unidades da Federação (art. 93, 6 o e 7 o, do ): Região Norte: Estados do Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondônia, Roraima e Tocantins; Região Nordeste: Estados de Alagoas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Maranhão, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte e Sergipe; Região Centro-Oeste: Estados de Goiás, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e o Distrito Federal; Região Sudeste: Estados de Minas Gerais, Rio de Janeiro e São Paulo; Região Sul: Estados de Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul. (Art. 15, II, 4 o, da Lei n o 7.014/1996 e Resolução n o 22/1989 do Senado Federal) 2.1.1 Transporte aéreo Nas prestações de serviço de transporte aéreo interestadual de passageiro, carga e mala postal, a alíquota do ICMS é de 4%, conforme Resolução do Senado Federal n o 95/1996. Nota O Plenário do Supremo Tribunal Federal julgou parcialmente procedente o mérito da Ação Direta de Inconstitucionalidade n o 1.600-8 proposta pela Procuradoria-Geral da República (DOU de 08.08.2003, Seção 1, pág. 1). A decisão manifesta o seguinte entendimento: não-incidência do ICMS na prestação de serviço de transporte aéreo intermunicipal, interestadual e internacional de passageiros. 2.2 Destinadas a não-contribuintes Neste caso, aplicar-se-á a alíquota prevista para as operações/prestações internas (art. 155, 2 o, VII, b, da Constituição Federal). TABELA DE CLASSIFICAÇÃO E CODIFICAÇÃO DE RECEITA Código Especifi cação 0319 IPVA - Aeronaves 0327 IPVA - Embarcações 0369 AIR - Pessoa Jurídica 0377 IPVA - Auto de Infração 0547 ITD - Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doações Inter vivos - Judicial 0563 ITD - Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doações Inter vivos - Extrajudicial 0597 ITD - Auto de Infração 0628 IPVA - Veículos Novos ou Não Cadastrados no Detran 0636 ICMS - Minerais - Primeira Operação - Contribuinte 0644 IPVA - Veículos Cadastrados no Detran 0686 AIR - Auto de Infração Pessoa Física 0725 AIR - Pessoa Física 0733 AIR - Auto de Infração Pessoa Jurídica 0741 ICMS - Regime Normal - Energia Elétrica 0759 ICMS - Regime Normal - Comércio 0767 ICMS - Regime Normal - Comunicações 0775 ICMS - Regime Normal - Transportes 0783 ICMS - Regime Normal - Combustíveis 0791 ICMS - Complemento de Alíquota - Uso/Consumo do Ativo Fixo 0806 ICMS - Regime Normal - Indústria 0830 ICMS - Regime Simplifi cado de Apuração 0898 ICMS - Importação - Contribuinte Não 0903 ICMS - Importação - Contribuinte 0953 ICMS - Exportação - Contribuinte Código Especifi cação 1006 ICMS - Contribuinte Substituto do Estado 1103 ICMS - Protocolo de Substituição Tributária 1145 ICMS - Antecipação Tributária Produtos do Anexo 69 RICMS 1161 ICMS - Regime Normal - Agropecuária 1179 ICMS - Operação Eventual - Contribuinte 1187 ICMS - GNR Substituição Tributária - Contribuinte 1218 ICMS - GNR Substituição Tributária - Contribuinte Não 1292 ICMS - Bovino - Contribuinte Não 1307 ICMS - Produtor Rural - Pessoa Física 1315 ICMS - Feijão - Contribuinte Não 1323 ICMS - Mamona - Contribuinte Não 1331 ICMS - Milho - Contribuinte Não 1349 ICMS - Madeira - Contribuinte Não 1365 ICMS - Borracha - Contribuinte Não 1373 ICMS - Café - Contribuinte Não 1381 ICMS - Couros e Peles - Contribuinte Não 1399 ICMS - Algodão - Contribuinte Não 1404 ICMS - Incentivos Fiscais 1412 ICMS - Cebola - Contribuinte Não 1420 ICMS - Arroz em Casca - Contribuinte Não 1438 ICMS - Cacau - Contribuinte Não 1446 ICMS - Carvão Vegetal - Contribuinte Não 1462 ICMS - Soja - Contribuinte Não 1470 ICMS - Alho - Contribuinte Não 1488 ICMS - Fumo em Folha - Contribuinte Não Tributário - Maio/2007 BA 9
Código Especifi cação 1496 ICMS - Sisal - Contribuinte Não 1519 ICMS - Mandioca - Contribuinte Não 1527 ICMS - Coco da Bahia - Contribuinte Não 1535 ICMS - Suíno e Caprino - Contribuinte Não 1543 ICMS - Crustáceos e Moluscos - Contribuinte Não 1551 ICMS - Restituição de Incentivos Fiscais - Contribuinte 1569 ICMS - Asininos, Eqüídeos e Muares - Contribuinte Não 1577 ICMS - Sorgo - Contribuinte Não 1585 ICMS - Piaçava - Contribuinte Não 1593 ICMS - Atividade Não Especifi cada - Contribuinte Não 1616 ICMS - Transportes - Contribuinte Não 1624 ICMS - Minerais - Primeira Operação - Contribuinte Não 1632 ICMS - Substituição Tributária - Transportes 1705 ICMS - Auto de Infração - Contribuinte 1755 ICMS - Auto de Infração - Contribuinte Não 1802 ICMS - Parcelamento de Débito - Contribuinte Não 1828 ICMS - Microempresa/SimBahia - Contribuinte 1836 ICMS - Recolhimento Inicial Parcelamento Débito - Contribuinte Não 1844 ICMS - Empresa Pequeno Porte/SimBahia - Contribuinte 1852 ICMS - Parcelamento de Débito - Contribuinte 1860 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Amigável Integral - Contribuinte Não 1878 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Judicial Integral - Contribuinte Não 1886 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Amigável Inicial/Parcial - Contribuinte Não 1894 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Judicial Inicial/Parcial - Contribuinte Não 1925 ICMS Recolhimento Inicial Parcelamento de Débito - Contribuinte 1933 ICMS - Denúncia Espontânea - Contribuinte 1959 ICMS - Regime de Diferimento 1975 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Amigável Parcelada - Contribuinte Não 1983 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Judicial Parcelada - Contribuinte Não 2002 TPP Normal - Secretaria da Saúde 2010 TPP Normal - Secretaria da Agricultura 2028 TPP Normal - Secretaria de Energia, Transporte e Comunicação 2036 ICMS Adicional Fundo de Pobreza - 2044 ICMS Adicional Fundo de Pobreza - Não 2078 ICMS Auto de Infração - Adicional Fundo de Pobreza 2109 TPP Normal - Secretaria de Segurança Pública 2117 TPP Normal - Detran 2133 ICMS Substituição Tributária - Adicional Fundo de Pobreza - Código Especifi cação 2141 ICMS Antecipação Tributária Produtos Anexo 88 - Adicional Fundo de Pobreza 2159 TPP Normal - Demais Secretarias e Órgãos 2256 TPP Auto de Infração - Secretaria de Segurança Pública 2264 TPP Auto de Infração - Secretaria de Energia, Transportes e Comunicações 2303 TPP Auto de Infração - Demais Secretarias e Órgãos 2353 TPS - Secretaria da Fazenda 2400 TPS - Secretaria da Segurança Pública 2418 TPS - Detran 2450 TPS - Poder Judiciário 2507 TPS - Secretaria da Justiça e Direitos Humanos 2515 TPS - Secretaria de Energia, Transporte e Comunicação 2557 TPS - Demais Secretarias e Órgãos 2604 Contribuição de Melhoria 5246 Multas da Rede Bancária 5262 Multas por Infração à Legislação do ICMS - Contribuinte Não 5408 Multas por Infração à Legislação do ITD 5424 Multas por Infração à Legislação do IPVA 5440 Multas por Infração à Legislação do AIR 5458 Multas por Infração à Legislação do ICMS - Contribuinte 5555 Multas por Infração à Legislação das Taxas - Área SSP 5602 Multas por Infração à Legislação das Taxas - Poder Judiciário 5652 Multas por Infração à Legislação das Taxas - Secretaria de Justiça e Direitos Humanos 5709 Multas por Infração à Legislação das Taxas - Demais Secretarias e Órgãos 5759 Multas por Infração à Legislação da Contribuição de Melhoria 5767 Multas por Infração à Legislação das Taxas - Secretaria de Energia, Transporte e Comunicação 5856 Multas por Infrações de Outras Origens 5953 Indenizações da Rede Própria 6307 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Amigável Integral - Contribuinte 6315 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Judicial Integral - Contribuinte 6323 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Amigável Inicial/Parcial - Contribuinte 6349 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Judicial Inicial/Parcial - Contribuinte 6454 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Amigável Parcelada - Contribuinte 6462 Dívida Ativa ICMS - Cobrança Judicial Parcelada - Contribuinte 6616 Dívida Ativa de Outros Tributos 6632 Honorários da Dívida Ativa Tributária (Portaria n o 619/1998 do Secretário da Fazenda e Anexo 84-Verso do RICMS/BA) 10 BA Tributário - Maio/2007
TABELA DE VALORES DA UNIDADE PADRÃO FISCAL (UPF/BA) Ano 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 Mês Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro 4.152,67 21.740,71 276.648,00 C 7.007,84 25,25 2000 2001 (**) 341,94 4.991,92 27.306,33 358.176,00 C 9.752,83 25,25 590,80 34.300,00 453.880,00 C 13.624,55 25,25 1.088,96 5.795,38 42.624,00 571.707,00 C 19.569,10 26,35 6.312,91 51.609,00 728.012,00 C 27.641,34 26,35 6.880,44 63.711,00 937.752,00 C 38.861,48 26,35 1.864,38 7.527,20 78.536,00 1.222.266,00 20,97 28,23 2.105,26 8.283,68 95.036,00 C 1.596,98 22,06 28,23 2.358,52 9.273,58 117.027,00 C 2.107,91 23,16 28,23 (*) 2.661,59 10.829,69 144.329,00 C 2.832,69 23,53 29,68 100,86 3.037,11 12.970,72 18.104,00 C 3.828,80 23,98 29,68 142,65 16.929,38 224.025,00 C 5.126,84 24,69 29,68 Notas * Durante o mês de outubro/1989 o valor da UPF foi: - até o dia 28.10.1989 = ; - de 29 até 31.10.1989 = 73,29. ** A partir de 1 o.01.2001 foi extinta a Unidade Padrão Fiscal (UPF-BA), conforme art. 6 o da Lei n o 7.753/2000. SIMBAHIA APURAÇÃO DO IMPOSTO - DISPOSIÇÕES 1. MICROEMPRESA A microempresa pagará mensalmente o imposto correspondente aos seguintes valores fi xos, a serem determinados em função da receita bruta do ano anterior, nos termos do art. 386-A, e sem prejuízo da aplicação das disposições relativas à antecipação ou substituição tributária, sendo esta: a) inferior ou igual a 144.000,00: dispensado o pagamento; b) acima de 144.000,00 e até 198.000,00: 55,00; c) acima de 198.000,00 e até 252.000,00: 120,00; d) acima de 252.000,00 e até 306.000,00: 190,00; e) acima de 306.000,00 e até 360.000,00: 270,00. O ICMS será apurado por estabelecimento. A Secretaria da Fazenda calculará, com base na DME do ano anterior, a quantia mensal a ser paga pelo contribuinte, produzindo efeitos a partir do segundo Tributário - Maio/2007 BA 11
mês subseqüente ao prazo estabelecido para entrega da DME, ou seja, 28 de fevereiro de cada ano. Caso o contribuinte discorde do cálculo do imposto a ser pago: a) poderá o interessado dirigir reclamação escrita ou comparecer à repartição fazendária do seu domicílio com os elementos com que pretenda contestar o procedimento, devendo, neste caso, a repartição formalizar a reclamação em termo circunstanciado; b) a repartição local deverá encaminhar a reclamação à Gerência do Setor Comércio e Serviços no primeiro dia útil seguinte ao seu recebimento; c) a reclamação não terá efeito suspensivo; d) a reclamação será decidida no prazo de 30 dias após o seu recebimento; e) do despacho que inferir o pedido de revisão caberá recurso ao Conselho de Fazenda Estadual (Consef), sem efeito suspensivo, dentro de 10 dias da ciência da decisão desfavorável. Quando a receita bruta acumulada ou o volume de entradas de mercadorias e serviços tomados dentro do próprio exercício ultrapassar o limite máximo da faixa em que estiver enquadrado, o contribuinte deverá informar à Secretaria da Fazenda os valores de entradas e serviços tomados e do faturamento obtidos no exercício, para efeito de determinação de novo valor mensal devido, até o dia 15 do mês subseqüente àquele em que confi gurar o fato determinante da alteração. (Art. 386-A, I a V e parágrafo único, I a IV, do RICMS/BA) 2. EMPRESA DE PEQUENO PORTE O ICMS devido pela empresa de pequeno porte será apurado, mensalmente, mediante a aplicação de percentuais específi cos sobre a receita bruta mensal, que serão determinados em função da receita bruta global acumulada da empresa desde o início do ano, se for o caso, até o mês de referência, sendo que, caso a empresa tenha titular ou sócio participando do capital social de outra ou outras empresas de mesma condição cadastral, o percentual será determinado em função da receita bruta global acumulada de todos eles, conforme a seguir: a) até 540.000,00: 2,5%; b) acima de 540.000,00 até 720.000,00: 3%; c) acima de 720.000,00 até 900.000,00: 3,5%; d) acima de 900.000,00 até 1.080.000,00: 4%; e) acima de 1.080.000,00 até 1.260.000,00: 4,5%; f) acima de 1.260.000,00 até 1.440.000,00: 5%; g) acima de 1.440.000,00 até 1.620.000,00: 5,5%; h) acima de 1.620.000,00 até 2.400.000,00: 6%. O ICMS será apurado por estabelecimento, observando-se as seguintes regras: a) o próprio contribuinte verifi cará o percentual a ser aplicado no cálculo da quantia a ser paga em cada mês, de janeiro a dezembro do exercício corrente; b) para efeito de pagamento mensal do imposto, o valor mínimo mensal a ser recolhido pela empresa de pequeno porte não poderá ser inferior ao valor fi xado para as microempresas ( 270,00), cuja receita bruta esteja entre os limites de 306.000,00 e até 360.000,00, independentemente da receita bruta apurada em cada mês. (Art. 387-A, I a VIII e parágrafo único, I e II, do RICMS/BA) 12 BA Tributário - Maio/2007