ABCD news Regulatory Practice Publicação mensal do S.A.R. - Setor de Apoio Regulamentar - Financial Services Junho 2004 BACEN Destaque do mês Depósitos Res. 3203, de 17.06.04 Depósitos à vista - Pessoas físicas brasileiras temporariamente no exterior Faculta os bancos múltiplos com carteira comercial, os bancos comerciais e a Caixa Econômica Federal a abertura de contas de depósitos à vista, sujeitas às disposições da Resolução 2025/93 e alterações posteriores, para pessoas físicas brasileiras que se encontrem temporariamente no exterior, observadas as condições a seguir relacionadas. Nota: Esta Resenha procura relacionar e destacar pontos dos principais normativos aplicáveis às IF s divulgados no período. Não elimina, assim, a necessidade da leitura da íntegra da norma, para perfeito entendimento. Contas de depósitos à vista para pessoas físicas brasileiras temporariamente no exterior Condições possibilidade de abertura da conta de depósitos por meios eletrônicos, assim considerados: Internet, terminais de auto-atendimento, telefone, e outros meios de comunicação à distância disponibilizados aos clientes pelas instituições financeiras, observada a regulamentação em vigor; as contas de depósitos devem ser individuais, vedado o fornecimento de folhas de cheque ou de cartão magnético para a respectiva movimentação; obrigatoriedade de encaminhamento de cópia do documento de identificação do correntista à instituição financeira no prazo máximo de 30 dias, contados da data da abertura da conta de depósitos; após este prazo, vedada a realização de novos depósitos, enquanto não regularizada a situação; o somatório dos depósitos realizados na conta de depósitos em cada mês, provenientes de remessas do exterior, não pode ser superior a R$10 mil; o excedente deverá ser devolvido pela instituição financeira; exigência de comparecimento do correntista à instituição financeira, com vistas à atualização dos dados cadastrais e dos documentos referidos no art. 1º da Resolução 2025/93, com a redação dada pela Resolução 2747/00; previsão de realização de débitos na conta de depósitos, enquanto o correntista não comparecer à instituição financeira para apresentar seus documentos, apenas nas hipóteses de destinação de recursos para: realização de aplicações em títulos de emissão do Tesouro Nacional ou do Banco Central do Brasil, em certificados e recibos de depósito bancário, em letras de câmbio de aceite de instituições financeiras, em letras hipotecárias, em depósitos de poupança e em quotas de fundos de investimento de renda fixa, bem como o pagamento de encargos e tributos relacionados a essas aplicações; efetivação de pagamentos a planos de benefícios de previdência complementar ou de seguros de vida com características semelhantes. qualificação do depositante, tais como: nome completo, filiação, nacionalidade, data e local do nascimento, sexo, estado civil, nome do cônjuge, se casado, profissão, documento de identificação (tipo, número, data de emissão e órgão expedidor) e número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF; endereços residencial e comercial completos; número do telefone e código DDD; fontes de referência consultadas; data da abertura da conta e respectivo número; assinatura do depositante. Vigência: 21.06.04. Financial Services 1
Res. 3211, de 30.06.04 Contas especiais de depósitos à vista e poupança Altera e consolida as normas que dispõe sobre a abertura, manutenção e movimentação de contas especiais de depósitos à vista e de depósitos de poupança, introduzidas pela Resolução 3104/03 e 3113/03, ora revogadas. A presente Resolução mantém o texto das anteriores com pequenas mudanças, dentre as quais destacamos: Uma das premissas das contas especiais de depósitos à vista é que ela não tenha saldo superior, a qualquer tempo, a R$ 1 mil, nem somatório de depósitos efetuados em cada mês superior a esse mesmo valor. A exceção, introduzida por este normativo, ocorre caso o correntista seja beneficiário de operação de microfinanças destinadas à população de baixa renda, de que trata a Resolução 3109/03 (vide RP News - julho/03). Vedada a cobrança de remuneração pela abertura e pela manutenção das contas de depósito de poupança, exceto nas situações previstas na Resolução 2303/96, com as modificações introduzidas pela Resolução 2747/00 (vide RP News - junho/00) Conta especial de depósito de poupança Vigência: 02.07.04. Revogação: Resoluções 3104/03 e 3113/03. Res. 3213, de 30.06.04 Utilização de cartão de crédito para a realização de depósitos Dispõe sobre a possibilidade de utilização de cartão de crédito para a realização de depósitos em contas de depósitos à vista e para a transmissão de ordens de pagamento. Bancos múltiplos com carteira comercial Bancos comerciais Caixa Econômica Federal Permite-se: Aceitar cartão de crédito, emitido no País ou no exterior, como instrumento de realização de depósito nas contas de depósitos à vista de que trata a Resolução 2025/93 e alterações posteriores. Dar curso a ordens de pagamento transmitidas por meio de cartão de crédito em favor de pessoas físicas e jurídicas residentes, domiciliadas ou com sede no País. Não aplicável às contas de depósitos em moeda nacional, no País, de pessoas físicas ou jurídicas domiciliadas ou com sede no exterior, regulamentadas pelo Bacen. Vigência: 02.07.04. 2
Outros Normativ mativos os Operações de Crédito Res. 3212, de 30.06.04 Microfinanças A Resolução 3109/03 (vide RP News julho/03) dispôs sobre as operações de microfinanças destinadas à população de baixa renda e a microempreendedores. O presente normativo promove alterações, as quais destacamos: A verificação do cumprimento, pelos bancos comerciais, bancos múltiplos com carteira comercial, Caixa Econômica Federal e cooperativas de crédito abrangidas pela norma, da exigibilidade de aplicações em cada período anual será efetivada no 15 dia útil do mês de agosto de cada ano, antes 5 dia útil. A base de cálculo da exigibilidade será calculada compreendendo o período entre 1º de julho de um ano e 30 de junho do ano seguinte, antes 1 de agosto e 31 de julho imediatamente anterior. A instituição depositária dos recursos recebidos por meio de depósitos interfinanceiros vinculados a operações de microfinanças (DIM), no tocante ao cumprimento da exigibilidade, deve comprovar a aplicação dos valores captados, sob pena de recolhimento dos recursos não aplicados ao Bacen. Não são considerados no cálculo da exigibilidade: I - os depósitos à vista captados por instituições financeiras públicas federais e estaduais: a) dos respectivos governos; e b) de autarquias e de sociedades de economia mista de cujos capitais participem majoritariamente os respectivos governos; II - os depósitos à vista captados pelas instituições financeiras públicas estaduais titulados por entidades públicas municipais da respectiva unidade federativa. Vigência: 02.07.04. Revogação: Resolução 3128/03. Res. 3217, de 30.06.04 Liquidação antecipada de obrigações Faculta a liquidação antecipada de obrigações externas, registradas no Bacen, observadas as condições contratuais de cada operação. Liquidação antecipada de obrigações Facultada às seguintes operações: empréstimo, em moeda nacional ou estrangeira, captado, no exterior, de forma direta ou por meio da colocação de títulos, inclusive os conversíveis ou permutáveis em ações ou em cotas; operações de crédito com vínculo a exportação (securitização de exportações); financiamento de importações; financiamento de tecnologia; arrendamento mercantil. Antecipação do pagamento de importação Operações com prazo de até 360 dias, nas condições definidas pelo Bacen, observados os aspectos de competência do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MDIC). 3
Encargos Somente serão devidos até a data da liquidação antecipada, os quais deverão ser calculados de forma pro rata, e pagos por ocasião do pagamento do principal. Isenção ou redução tributária As operações que perderem esse benefício em decorrência da liquidação em prazo inferior ao necessário para a sua obtenção ficam sujeitas à comprovação, quando do pagamento, do recolhimento dos impostos devidos, inclusive sobre as remessas efetuadas anteriormente. Vigência: 05.07.04. Res. 3218, de 30.06.04 Garantias prestadas Autoriza, para fins de transferências financeiras do e para o exterior, o registro no Bacen de garantias prestadas em operações internas de crédito, realizadas no Brasil entre pessoas jurídicas domiciliadas ou com sede no País, por organismos internacionais de que o Brasil participe. O registro dos recursos, na ocorrência de ingresso no País, deve ser efetuado na moeda efetivamente ingressada. Não obstante, o valor em moeda estrangeira passível de retorno ao exterior é aquele correspondente ao montante, em moeda nacional, devido ao garantidor em virtude da subrogação. Vigência: 05.07.04. Carta-Circ. 3139, de 29.06.04 Sistema de Informações de Crédito do Banco Central SCR Relativamente ao SCR, temos: As informações que compõem o SCR, solicitadas nos termos da Circular 3098/02, encontram-se disponíveis para consulta das instituições desde o dia 30.06.04. As consultas no SCR somente podem ser realizadas com prévia autorização do cliente, permanecendo válidas para esse fim as autorizações concedidas para consulta à Central de Risco de Crédito, na forma e condições pactuadas entre as partes. Permanecem obrigatórias a remessa dos arquivos contendo o documento Cadoc 3010 - Devedores do Sistema Financeiro Nacional e a inclusão das medidas judiciais no referido sistema, na forma da Carta-Circular 3107/03. O público em geral poderá ter acesso às informações constantes no SCR por meio da página na internet (www.bcb.gov.br/scr), com utilização de senha já cadastrada para acesso ao sistema Central de Risco de Crédito ou por intermédio das Centrais de Atendimento ao Público (CAPs) deste Banco Central do Brasil. Vigência: não menciona. Revogação: Carta-Circular 3126/04. 4
Remessa de Documentos e Informações Circ. 3240, de 09.06.04 Microfinanças Devem ser encaminhados ao Departamento de Gestão de Informações do Sistema Financeiro (Defin) os seguintes demonstrativos, na periodicidade bimestral (fevereiro, abril, junho, agosto, outubro, dezembro), contendo informações mensais, até o último dia do mês subseqüente: Devem remeter os demonstrativos: os bancos múltiplos, os bancos comerciais, a Caixa Econômica Federal, as cooperativas de crédito de pequenos empresários, microempresários ou microempreendedores, as cooperativas de crédito de livre admissão de associados. Demonstrativo do acompanhamento das contas simplificadas Segmento Banco Múltiplo Banco Comercial Caixa Econômica Federal Cooperativas de Crédito Código Cadoc 26.1.8.002-1 20.1.8.002-7 38.0.8.002-3 44.1.8.002-7 enviar Demonstrativo do acompanhamento das operações de crédito consignadas em folha de pagamento Segmento Banco Múltiplo Banco Comercial Caixa Econômica Federal Cooperativas de Crédito Código Cadoc 26.1.8.004-5 20.1.8.004-1 38.0.8.004-7 44.1.8.004-1 Demonstrativo do direcionamento dos recursos de depósitos à vista para operações de microcrédito Segmento Banco Múltiplo Banco Comercial Caixa Econômica Federal Cooperativas de Crédito Código Cadoc 26.1.8.003-8 20.1.8.003-4 38.0.8.003-0 44.1.8.003-4 Observação: A primeira remessa do demonstrativo do direcionamento dos recursos de depósitos à vista para operações de microcrédito deve retroagir à data-base de setembro de 2003. Os demais devem conter informações a partir da data-base de janeiro de 2004. As primeiras informações devem ser fornecidas até 30.09.04. As instituições devem inserir e manter atualizado no UNICAD, a identificação da pessoa física responsável pela prestação das informações. Vigência: 11.06.04. 5
Carta-Circ. 3140, de 29.06.04 Microfinanças Modelos e instruções de preenchimento Estabelece que os demonstrativos citados na Circular 3240/04 (vide comentários nesta edição) devem ser preenchidos nos termos dos modelos a seguir: CADOC 36009-6 Demonstrativo do acompanhamento das contas simplificadas 36010-2 36011-1 MODELOS Demonstrativo do direcionamento dos recursos de depósito à vista para operações de microcrédito Demonstrativo do acompanhamento das operações de crédito consignadas em folha de pagamento Os anexos estarão à disposição das instituições nas Centrais de Atendimento ao Público do Bacen e no endereço eletrônico http://ww.bcb.gov.br/ htms/pstaw10docs.asp. Os leiautes para elaboração e remessa dos demonstrativos serão divulgados pelos Departamentos de Gestão de Informações do Sistema Financeiro - Defin e de Tecnologia da Informação - Deinf. Por ocasião do encaminhamento deverá ser utilizada a transação PSTAW10, do Sistema de Informações Banco Central (Sisbacen). Vigência: 01.07.04, produzindo efeitos para a data-base agosto de 2004. Carta-Circ. 3138, de 09.06.04 Serviços Tarifados A Resolução 3203/96, com redação dada pela Resolução 2343/96, requer dos bancos múltiplos com carteira comercial, de investimento e/ou de crédito, financiamento e investimento, dos bancos comerciais, das caixas econômicas, dos bancos de investimento e das sociedades de crédito, financiamento e investimento a remessa ao Bacen, da relação dos serviços tarifados e respectivos valores vigentes. Esta Carta-Circular esclarece que as informações requeridas nas normas citadas anteriormente continuam a ser remetidas por meio da transação PESP 580 do Sisbacen, sempre que ocorrerem alterações, observado o prazo mínimo de 10 dias antes de sua vigência. No prazo de 90 dias a contar da data de edição do presente normativo, as informações mencionadas devem estar acrescidas de informações acerca dos seguintes produtos e serviços da área de capitais estrangeiros e câmbio: Exportação: Edição de contrato de câmbio; Exportação: Edição de contrato de câmbio via Internet; Exportação: Liquidação com ordem de pagamento; Exportação: Conferência de documentos; Exportação: Câmbio Simplificado (todas as despesas do cliente no banco); Importação: Edição de contrato de câmbio; Importação: Emissão de Ordem de Pagamento; Importação: Demais Tarifas (não incluem despesas no exterior); Importação: Câmbio simplificado (todas as despesas do cliente no banco); Financeiro - ingresso de recursos: Edição de contrato de câmbio; Financeiro - ingresso de recursos: Edição de contrato de câmbio via Internet; Financeiro - ingresso de recursos: Liquidação com ordem de pagamento; Financeiro - ingresso de recursos: Confecção de ROF; Financeiro - ingresso de recursos: Confecção de esquema de ROF; Financeiro - ingresso de recursos: Confecção de cadastro no Cademp; Financeiro - remessa de recursos: Edição de contrato de câmbio; Financeiro - remessa de recursos: Edição de contrato de câmbio via Internet; Financeiro - remessa de recursos: Emissão de ordem de pagamento; Financeiro - remessa de recursos: Alteração de ROF. 6
As informações de serviços tarifados e valores da área de capitais estrangeiros e câmbio, incluindo aquelas divulgadas na página do Bacen na Internet e as que são apenas afixadas em quadros nas dependências da instituição, devem ser expressas em moeda nacional, salvo as seguintes situações: Hipóteses contidas nos artigos 2 e 3 do Decreto-Lei n 857, de 1969, a saber: Art 2º Não se aplicam as disposições do artigo anterior: I aos contratos e títulos referentes a importação ou exportação de mercadorias; II aos contratos de financiamento ou de prestação de garantias relativos às operações de exportação de bens de produção nacional, vendidos a crédito para o exterior; III aos contratos de compra e venda de câmbio em geral; IV aos empréstimos e quaisquer outras obrigações cujo credor ou devedor seja pessoa residente e domiciliada no exterior, excetuados os contratos de locação de imóveis situados no território nacional; V aos contratos que tenham por objeto a cessão, transferência, delegação, assunção ou modificação das obrigações referidas no item anterior, ainda que ambas as partes contratantes sejam pessoas residentes ou domiciliadas no país. Parágrafo único. Os contratos de locação de bens móveis que estipulem pagamento em moeda estrangeira ficam sujeitos, para sua validade a registro prévio no Banco Central do Brasil. Art 3º No caso de rescisão judicial ou extrajudicial de contratos a que se refere o item I do artigo 2º dêste Decreto-lei, os pagamentos decorrentes do acerto entre as partes, ou de execução de sentença judicial, subordinam-se aos postulados da legislação de câmbio vigente. Contratos de arrendamento mercantil celebrados entre pessoas residentes e domiciliadas no País, com a base na captação de recursos provenientes do exterior. Existência de autorização por Lei Federal. Deve ser encaminhado ao Bacen, via correio eletrônico, transação PMSG750 do Sisbacen, periodicamente, no primeiro dia útil de cada trimestre civil, declaração de conformidade aos valores divulgados, independentemente de alterações. Vigência: não menciona. Revogação: Carta-Circular 2958/01. Mercado de Câmbio Circ. 3241, de 17.06.04 Câmbio de importação Divulga o título 13 - Pagamento de Importações em Reais, do Regulamento de Câmbio de Importação, que constitui o capítulo 6 da CNC, para disciplinar o pagamento de importação amparada em Declaração de Importação - DI, emitida em data anterior a 5 de abril de 2004. Vigência: 21.06.04. Revogação: fica sem efeito o título 13 do capitulo 6 da CNC divulgado pela Circular 3231/04. Circ. 3242, de 23.06.04 Concessão de crédito a usuários de cartão de crédito Divulga a necessária atualização do capítulo 2 da CNC, para eliminar do Regulamento do Mercado de Câmbio de Taxas Flutuantes a vedação para concessão de crédito a usuários de cartão de crédito para financiamento de bens e de serviços adquiridos no exterior. Vigência: 25.06.04. 7
Circ. 3243, de 23.06.04 Cartão de crédito A Resolução 3203/04 (vide comentários nesta edição) faculta aos bancos múltiplos com carteira comercial, aos bancos comerciais e à Caixa Econômica Federal a abertura de contas de depósitos à vista, sujeitas às disposições da Resolução 2025/93 e alterações posteriores, para pessoas físicas brasileiras que se encontrem temporariamente no exterior. Assim sendo, o presente normativo permite às instituições acima mencionadas a aceitação de cartões de crédito internacionais como instrumento de realização de depósito nas contas de depósito à vista, de que trata a Resolução 3203/04. As instituições devem enviar ao Bacen, mensalmente, informações que permitam identificar o remetente, o beneficiário e os valores ingressados no País, com base nas disposições desta Circular. Atualiza o capítulo 2 da CNC, título 14 Cartões de Crédito Internacionais. Vigência: 25.06.04. Comunicado 12217, de 02.06.04 Dealers O Bacen comunica que será de 17 o número de instituições a serem credenciadas como dealers de câmbio, para o período de dezembro de 2004 a maio de 2005. Vigência: não menciona. Consórcios Circ. 3244, de 30.06.04 Remessa de informações e arquivo de documentos Admite a utilização de meio eletrônico como forma de correspondência válida nas comunicações entre a administradora de consórcio e os consorciados, em casos de remessa dos documentos Demonstração das Variações nas Disponibilidades de Grupos e Demonstrativo Individual do Consorciado, de que trata o art. 14, incisos I e II da Circular 2381/93. Porém, eventual alteração da forma de envio de correspondência deve ser claramente comunicada aos consorciados por meio de correspondência física. Além disso, altera o art. 22 da Circular 2381/93. Redação Anterior Art. 22. Os documentos relativos a escrituração da administradora, dos grupos e do consolidado dos grupos, bem como os demonstrativos contábeis, devem ser arquivados na sede da administradora. Redação Atual Art. 22. A administradora deve manter os documentos relativos à escrituração da administradora, dos grupos e do consolidado dos grupos, bem como os correspondentes demonstrativos contábeis. Parágrafo único. Os documentos de interesse do consorciado devem ser mantidos em local que facilite seu acesso. Vigência: 01.07.04. 8
Cooperativas de Crédito Comunicado 12270, de 16.06.04 Sistema de Informações de Crédito SCR Em virtude do adiamento da obrigatoriedade da remessa de informações ao SCR por parte das cooperativas de crédito com carteira classificada de montante inferior a R$ 2 milhões, vem esclarecer que as cooperativas de livre admissão de associados e as cooperativas de crédito do tipo Luzzatti devem continuar encaminhando suas informações, independentemente do valor de suas carteiras de crédito. Além disso, lembra que o artigo 4 da Circular 3214/03, adiou a obrigatoriedade da remessa de informações ao SCR, por parte das sociedades de crédito ao microempreendedor, independentemente do valor da carteira classificada. Vigência: não menciona. Revogação: Comunicado 12189/04. Selic Comunicado 12275, de 21.06.04 Codificação dos cupons dos títulos A partir de 01.07.04 os cupons de juros dos títulos públicos receberão o mesmo código Selic, no desmembramento de um título. O código NNXXYY dos títulos desmembráveis e dos desmembrados passa a ter o seguinte significado: NN Identificador do tipo/série do título XX Igual a 01 ou igual a 02 a 90, quando necessário para diferenciar títulos do mesmo tipo/série, mas de características diferentes YY 00: título não passível de desmembramento/remembramento; 99: título, principal e cupons de juros, passível de desmembramento; 98: principal do título desmembrado; e 97: cupons de juros do título desmembrado. Vigência: 01.07.04. Revogação: Comunicado 7744/00. Taxas e Índices Res. 3209, de 30.06.04 Define a Taxa de Juros de Longo Prazo Fixa em 9,75% a.a. a TJLP a vigorar no período de 01.07 a 30.09.04, inclusive. Vigência: 01.07.04. Revogação: Resolução 3178/04, a partir de 01.07.04. 9
Res. 3210, de 30.06.04 Meta para a inflação 2006 Fixa para o ano de 2006 a meta para inflação de 4,5%, com intervalo de tolerância de 2,0 pontos percentuais para mais e para menos. Vigência: 30.06.04. Comunicado 12224, de 04.06.04 UPC Divulga a UPC Unidade Padrão de Capital para o período de 01.07 a 30.09.04, fixada em R$ 19,81. Vigência: 01.07.04. Comunicado 12256, de 16.06.04 Taxa Selic Informa a decisão do COPOM em manter a Taxa Selic em 16% a.a.. Vigência: não menciona. Demais normas divulgadas no período Resolução 3204, de 18.06.04 Contingenciamento de Crédito ao Setor Público e Alteração de Limites - Alterações nos incisos I, II e III do art. 9º B da Resolução nº 2.827, de 30 de março de 2001, incluídos pela Resolução nº 3.153, de 11 de dezembro de 2003, e modificados pelas Resoluções nº 3.191, de 29 de abril de 2004, e nº 3.201, de 27 de maio de 2004. Resolução 3205, de 22.06.04 Dispõe sobre a aplicação de recursos captados em depósitos de poupança rural. Resolução 3206, de 24.06.04 Dispõe sobre alterações no Regulamento do Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf). Resolução 3207, de 24.06.04 Dispõe sobre alterações em programas de investimento, amparados em recursos equalizados pelo Tesouro Nacional junto ao Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES), sobre prorrogação do vencimento de parcelas de financiamentos dos referidos programas e sobre ajustes nas condições dos financiamentos ao amparo do Programa de Geração de Emprego e Renda Rural (Proger Rural). Resolução 3208, de 24.06.04 Dispõe sobre direcionamento dos recursos controlados do crédito rural, sobre prazos e vencimentos dos Empréstimos do Governo Federal (EGF) e sobre outras condições para o crédito rural. Resolução 3214, de 30.06.04 Dispõe sobre Contrato de Opção de Compra como instrumento de venda dos estoques públicos. Resolução 3215, de 30.06.04 Dispõe sobre alterações nas condições dos financiamentos ao amparo de recursos administrados pelo Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES) Finame Agrícola Especial. Resolução 3216, de 30.06.04 Dispõe sobre a comercialização de maçã ao amparo da Linha Especial de Crédito (LEC), sobre o Programa de Modernização da Frota de Tratores Agrícolas e Implementos Associados e Colheitadeiras (Moderfrota) e sobre concessão de prazo para pagamento das dívidas de operações de custeio contratadas ao amparo do Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf). Resolução 3219, de 30.06.04 Redefine os critérios aplicáveis às operações do sistema de equalização de taxas de juros do Programa de Financiamento às Exportações - PROEX. Comunicado 12254, de 16.06.04 Comunica publicação de nova versão do Catálogo de Mensagens do Sistema de Pagamentos Brasileiro e do Dicionário de Domínios. 2004 KPMG no Brasil, é firmamembro brasileira da KPMG International, uma cooperativa suíça. Todos os direitos reservados. Regulatory Practice News - Publicação do S.A.R. - Setor de Apoio Regulamentar - Financial Services R. Dr. Renato Paes de Barros, 33 04530-904 São Paulo, SP Fone (011) 3067-3286 Fax (011) 3067-3010 Coordenação: Maria Cecilia V. F. Santos - e-mail: sar@kpmg.com.br Colaboração e Planejamento visual : Ana Paula Izu Akamine Todas as informações fornecidas neste documento são de natureza genérica e não têm por finalidade abordar as circunstâncias de nenhum indivíduo específico ou entidade específica. Tais informações não devem servir de base para se empreender qualquer ação sem orientação profissional qualificada. 10