Exercício de Fixação 1 Questão 1: (Auditor Fiscal da Receita Estadual SEFAZ-RJ, 2014): Determinada empresa comercial apresentava as seguintes informações referentes ao primeiro semestre de 2013: Sabe-se que o valor dos tributos recuperáveis referentes às mercadorias comercializadas no primeiro semestre foi R$ 30.000,00 e, além da obrigação assumida com fornecedores, nenhum gasto adicional foi necessário para colocar as mercadorias em condições de serem vendidas. Com base nestas informações, o Valor Adicionado a Distribuir gerado pela empresa, no primeiro semestre de 2013, foi DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Exercício de Fixação 2 Questão 2: (Analista - Contabilidade, MPU, 2013). Com base na legislação em vigor e na demonstração do resultado do exercício (DRE) de determinada entidade, mostrada na tabela acima, o valor recebido em transferência é de: DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Exercício de Fixação 3 Com base na legislação em vigor e na demonstração do resultado do exercício (DRE) de determinada entidade, mostrada na tabela acima, julgue os itens subsequentes acerca da elaboração da demonstração do valor adicionado (DVA). Pagou-se ao governo o valor de: DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Exercício de Fixação 4 Elabore a DVA da companhia X com base na demonstração do Resultado do Exercício DRE abaixo (valores em R$) Do total do lucro líquido, foram distribuídos R$ 700 aos acionistas: DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Exercício de Fixação 5 DRE da Companhia W (R$ mil): Com base nas informações acima elabore a DVA. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Estudo de Caso 1 Estudo de Caso Manual de Contabilidade Societária 2015 2016 2015 2016 Ativo circulante R$ 67,200,00 R$ 103,188,00 Passivo Circulante R$ 100,200,00 R$ 91,938,00 Caixa R$ 3,000,00 R$ 8,658,00 ICMS a pagar R$ 12,800,00 R$ 25,020,00 Clientes R$ 15,000,00 R$ 53,750,00 IPI a pagar R$ 14,000,00 R$ 16,168,00 (-) PECLD R$ - -R$ 3,500,00 IR/CS a pagar R$ 16,400,00 R$ 20,750,00 Estoques R$ 49,200,00 R$ 44,280,00 Dividendos a pagar R$ 15,000,00 R$ 30,000,00 Empréstimos R$ 42,000,00 Ativo nâo circulante R$ 125,000,00 R$ 114,800,00 PL R$ 92,000,00 R$ 126,050,00 Investimentos (MEP) R$ 35,000,00 R$ 36,800,00 Capital R$ 80,000,00 R$ 80,000,00 Máquina e equipamentos R$ 120,000,00 R$ 120,000,00 Reserva de Lucros R$ 12,000,00 R$ 46,050,00 (-) Dep. Acumulada -R$ 30,000,00 -R$ 42,000,00 Ativo Total R$ 192,200,00 R$ 217,988,00 Passivo Total R$ 192,200,00 R$ 217,988,00 Demonstração do Resultado do Exercício Faturamento Bruto R$ 291,500,00 (-) IPI Faturado -R$ 26,500,00 Receita Bruta de Vendas R$ 265,000,00 (-) ICMS Faturado -R$ 47,700,00 Vendas Líquidas R$ 217,300,00 (-) CPV -R$ 103,320,00 Lucro Bruto R$ 113,980,00 Despesa com pessoal -R$ 12,200,00 Despesa com PECLD -R$ 3,500,00 Despesa de Depreciação -R$ 12,000,00 Despesa com utilidades e serviços -R$ 280,00 Despesa de aluguel -R$ 2,000,00 Receita Finaceira R$ 500,00 Despesa Financeira -R$ 1,500,00 Resultado de Equivalência Patrimonial R$ 1,800,00 LAIR R$ 84,800,00 IR/CS -R$ 20,750,00 Lucro/Prejuízo R$ 64,050,00 Operações realizadas durante o período: a) compras a vista de mercadorias no valor de R$ 120.000, sendo ICMS de 18% (R$ 21.600) e IPI de 10% (R$ 12.000), ou seja, compras líquidas de R$ 98.400; por simplificação não vamos considerar os valores do PIS e da COPINS, que, se recuperáveis, tem 0 mesmo tratamento do ICMS e do IPI; b) venda de 70% das mercadorias disponíveis pelo valor de R$ 265.000, mais IPI de 10% (R$ 26.500), com incidência de ICMS de 18% (R$ 47.700), ou seja, vendas líquidas de R$ 217.300;
c) pagamento a vista de salários no valor de R$ 12.200, sendo R$ 1.982 referentes às contribuições devidas ao INSS e R$ 10.218 são salários, 13, ferias etc.; d) despesas com Utilidades e serviços correspondem ao consumo de energia elétrica no valor de R$ 280, isento de tributos; e) distribuição de dividendos de R$ 30.000. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais
8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação)
Estudo de Caso 2 Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Constru-eco S/A no mês de janeiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado. Demonstração do Resultado do Exercício 2/ a 31/ Constru-eco S/A Valores em R$ Receita Bruta 456,640,00 Vendas de Mercadorias 456,640,00 (-) Deduções da Receita Bruta (119,868,00) Tributos Incidentes sobre Vendas (119,868,00) Devoluções - Descontos concedidos - (=) Receita Líquida 336,772,00 (-) Custos da Mercadoria Vendida (134,619,19) Custo das Mercadorias Vendidas (134,619,19) (=) Lucro Bruto 202,152,81 (-) Despesas Operacionais (146,400,45) Despesas de Vendas (7,985,00) PECLD (7,985,00) Despesas Administrativas (137,315,45) Despesas com salários (60,762,83) Despesas com 13º Salário (7,265,42) Despesa com férias (9,687,22) Despesa com INSS (18,384,44) Despesa com INSS sobre 13º Salário (1,947,13) Despesa com INSS sobre Férias (2,596,18) Despesa com FGTS (4,861,03) Despesa com FGTS sobre 13º Salário (581,23) Despesa com FGTS sobre Férias (774,98) Despesa com vale refeição (8,407,50) Despesa com vale transporte (2,764,23) Despesa com Pró-labore (10,500,00) Despesa com água (600,00) Despesa com energia (726,00) Despesa com telefone (700,00) Despesa com material de consumo (2,000,00) Despesa com depreciação veículos (1,743,38) Despesa com depreciação prédios (1,733,33) Despesa com depreciação móveis (511,11) Despesa com depreciação informática (191,67) Despesa com amortização software (433,33) Despesa com amortização marca e patente (144,44) Resultado Financeiro Líquido (1,100,00) Receitas financeiras 1,400,00 Despesas financeiras (2,500,00) Despesas Gerais - Outras Receitas Operacionais - Outras Despesas Operacionais - Resultado da Equivalência Patrimonial - Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 55,752,36 Resultado Financeiro - Receitas Financeiras Despesas Financeiras
(=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 55,752,36 Imposto de Renda (8,362,85) Contribuição Social Sobre o Lucro (5,017,71) (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 42,371,80 Part. de Administradores, Empregados, etc. - (=) Resultado Líquido do Exercício 42,371,80 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais
8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 8.553,81 Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência: Imposto A pagar A recuperar PIS 7.534,56 15.496,14 COFINS 34.704,64 71.376,16 ICMS 77.628,80 167.400
Estudo de Caso 3 Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Constru-eco S/A no mês de fevereiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado. Demonstração do Resultado do Exercício 1/2/2017 a 28/2/2017 Constru-eco S/A Valores em R$ Receita Bruta 3,670,200,00 Vendas de Mercadorias 3,670,200,00 (-) Deduções da Receita Bruta (963,427,50) Tributos Incidentes sobre Vendas (963,427,50) Devoluções - Descontos concedidos - (=) Receita Líquida 2,706,772,50 (-) Custos da Mercadoria Vendida (1,272,544,88) Custo das Mercadorias Vendidas (1,272,544,88) (=) Lucro Bruto 1,434,227,63 (-) Despesas Operacionais (275,006,46) Despesas de Vendas (97,222,50) PECLD (97,222,50) Despesas Administrativas (174,015,98) Despesas com salários (87,185,00) Despesas com 13º Salário (7,265,42) Despesa com férias (9,687,22) Despesa com INSS (25,465,58) Despesa com INSS sobre 13º Salário (1,947,13) Despesa com INSS sobre Férias (2,596,18) Despesa com FGTS (6,974,80) Despesa com FGTS sobre 13º Salário (581,23) Despesa com FGTS sobre Férias (774,98) Despesa com vale refeição (7,550,51) Despesa com vale transporte (2,948,90) Despesa com Pró-labore (10,500,00) Despesa com água (700,00) Despesa com energia (1,043,63) Despesa com telefone (1,100,00) Despesa com seguro (875,00) Despesa com material de consumo - Despesa com depreciação veículos (1,937,08) Despesa com depreciação prédios (2,166,67) Despesa com depreciação móveis (666,67) Despesa com depreciação empilhadeira (883,33) Despesa com depreciação informática (500,00) Despesa com amortização software (500,00) Despesa com amortização marca e patente (166,67) Resultado Financeiro Líquido (3,767,98) Receitas financeiras 1,409,80 Despesas financeiras (5,177,78) Despesas Gerais -
Outras Receitas Operacionais 3,992,50 Reversão PECLD 3,992,50 Outras Despesas Operacionais (3,116,67) Despesa por desvalorização de ativos (3,116,67) Resultado da Equivalência Patrimonial 47,434,81 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 1,207,531,81 Resultado Financeiro - Receitas Financeiras - Despesas Financeiras - (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 1,207,531,81 Imposto de Renda (181,129,77) Contribuição Social Sobre o Lucro (108,677,86) (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 917,724,17 Part. de Administradores, Empregados, etc. - (=) Resultado Líquido do Exercício 917,724,17 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta
8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 185.265,57 Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência: Imposto A pagar A recuperar PIS 60.558,30 13.590,23 COFINS 278.935,20 98.700,00 ICMS 623.934,00 62.597,40
Estudo de Caso 4 Com base na Demonstração do Resultado do Exercício da empresa Construmais S/A no mês de fevereiro elabore da Demonstração do Valor Adicionado. Demonstração do Resultado do Exercício 1/2/2017 a 28/2/2017 Construmais S/A Valores em R$ Receita Bruta 502,590,00 Vendas de Mercadorias 502,590,00 (-) Deduções da Receita Bruta (131,929,88) Tributos Incidentes sobre Vendas (131,929,88) Devoluções - Descontos concedidos - (=) Receita Líquida 370,660,13 (-) Custos da Mercadoria Vendida (239,835,00) Custo das Mercadorias Vendidas (239,835,00) (=) Lucro Bruto 130,825,13 (-) Despesas Operacionais (26,801,41) Despesas de Vendas - PECLD - Despesas Administrativas (26,801,41) Despesas com salários (14,866,67) Despesas com 13º Salário (1,433,33) Despesa com férias (1,911,11) Despesa com INSS (3,984,27) Despesa com INSS sobre 13º Salário (384,13) Despesa com INSS sobre Férias (512,18) Despesa com FGTS (1,189,33) Despesa com FGTS sobre 13º Salário (114,67) Despesa com FGTS sobre Férias (152,89) Despesa com vale refeição - Despesa com vale transporte - Despesa com Pro-labore - Despesa com água (400,00) Despesa com energia (544,50) Despesa com telefone (600,00) Despesa com material de consumo - Despesa com depreciação veículos (708,33) Despesa com depreciação prédios - Despesa com depreciação móveis - Despesa com depreciação informática - Despesa com amortização software - Despesa com amortização marca e patente - Resultado Financeiro Líquido - Receitas financeiras - Despesas financeiras - Despesas Gerais - Outras Receitas Operacionais - Outras Despesas Operacionais -
Resultado da Equivalência Patrimonial - Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 104,023,71 Resultado Financeiro - Receitas Financeiras Despesas Financeiras (=) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 104,023,71 Imposto de Renda (15,603,56) Contribuição Social Sobre o Lucro (9,362,13) (=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 79,058,02 Part. de Administradores, Empregados, etc. - (=) Resultado Líquido do Exercício 79,058,02 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Empresa: Período: (EM R$) 1 RECEITAS 1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços 1.2) Outras receitas 1.3) Receitas relativas à construção de ativos próprios 1.4) Provisão para créditos de liquidação duvidosa Reversão / (Constituição) 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos ICMS, IPI, PIS e COFINS) 2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos 2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros 2.3) Perda / Recuperação de valores ativos 2.4) Outras (especificar) 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 6.3) Outras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*) 8.1) Pessoal 8.1.1 Remuneração direta 8.1.2 Benefícios 8.1.3 F.G.T.S
8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.2.1 Federais PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS 8.2.2 Estaduais 8.2.3 Municipais 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.3.1 Juros 8.3.2 Aluguéis 8.3.3 Outras 8.4) Remuneração de Capitais Próprios 8.4.1 Juros sobre o Capital Próprio 8.4.2 Dividendos 8.4.3 Lucros retidos / Prejuízo do exercício 8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos (só p/ consolidação) Os dividendos propostos para distribuição foram de R$ 33.797,30. Os valores a pagar e a recuperar dos impostos são apresentados no quadro em sequência: Imposto A pagar A recuperar PIS 8.292,74 5.375,70 COFINS 38.196,84 24.760,80 ICMS 85.440,30 55.284,00