ESTUDO SOBRE ARRECADAÇÃO DE IPVA E SUA PROPORCIONALIDADE EM RELAÇÃO À FROTA DE VEÍCULOS E À POPULAÇÃO BRASILEIRA JOÃO ELOI OLENIKE GILBERTO LUIZ DO AMARAL LETÍCIA MARY FERNANDES DO AMARAL FERNANDO STEINBRUCH 25 de janeiro de 2011
ESTUDO SOBRE IPVA EM RELAÇÃO À FROTA DE VEÍCULOS E À POPULAÇÃO - O IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veículos e Automotores) é o tributo estadual, cuja arrecadação é a segunda mais importante, depois do ICMS; - A estimativa de arrecadação de IPVA no ano de 2010 é de R$ 21,7 bilhões; - A maior arrecadação foi no Estado de São Paulo e a menor em Roraima; - As maiores frotas de veículos do Brasil se encontram nos estados de São Paulo, Minas Gerais, Paraná, Rio Grande do Sul e Rio de Janeiro, por ordem de colocação; - A maior frota de veículos está no Estado de São Paulo e a menor no Amapá; - No quesito veículo por habitante a maior proporção, de 0,54, é no Estado de Santa Catarina, e menor, de 0,12, no Estado do Maranhão; - Na arrecadação do IPVA por habitante encontramos o maior valor, de R$ 238,01, em São Paulo, seguido do Distrito Federal, R$ 223,66,de Santa Catarina com R$ 146,46 e do Paraná, com R$ 137,78; - Os menores valores de arrecadação por habitante aconteceram nos estados de Roraima, R$ 19,74 e no Maranhão, de R$ 28,13. - Com relação ao IPVA por veículos da frota tivemos a maior média no Estado de São Paulo, com R$ 481,06, seguido de perto pelo Distrito Federal, com R$ 464,23 e em terceiro lugar o Estado de Minas Gerais. O objetivo do presente estudo é demonstrar proporcionalmente a arrecadação do IPVA (Imposto sobre Propriedade de Veículos e Automotores), em relação à população brasileira e à frota de veículos existente. A) BASE DE DADOS A base de dados utilizada se constiuiu de dados disponibilizados no site do CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária) referente arrecadação até novembro de 2010, que utilizamos e projetamos proporcionalmente o valor total para o ano. A frota de veículos foi obtida junto ao Denatran (Departamento
Nacional de Trânsito) e a população atualizada de nosso país, consta no site do IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística). B) RESULTADOS Por meio do presente estudo foi possível detectar-se que o IPVA, por ser um tributo estadual, é cobrado em valores e alíquotas diferentes em cada unidade da federação. Isso faz com que estados, como o Paraná, por exemplo, seja o quinto colocado em população, mas tenha a terceira maior frota de veículos do Brasil. O Estado de Santa Catarina é o que mais tem veículos por habitantes, e o Maranhão o que tem menos. É interessante notar que, pela amostra trazida pelo estudo, conclui-se que alguns estados oferecerem uma tributação menor que os outros, entre outras facilidades burocráticas, e que, de acordo com a distância geográfica, pode estar havendo uma migração de contribuintes para estas localidades de tributação menor. Isso se dá principalmente em relação ao emplacamento de frotas, principalmente por empresas que por seu ramo de atividade, tem grande quantidade de veículos em seu Ativo Fixo. Esta diferenciação de tratamento ao tributo, que ocorre entre vários estados, pode, em menor escala ser tratada como uma guerra fiscal intencional ou não, para atrair mais contribuintes de IPVA. C) QUADRO DA SITUAÇÃO OBJETO DO ESTUDO A seguir, colocamos a tabela que serviu de base para a idealização e concretização do resultado do presente estudo:
IBPT - INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO IPVA X NÚMERO DE VEÍCULOS X POPULAÇÃO 2010 - EM R$ mil E S T A D O S ARREC. IPVA FROTA VEÍC. POPULAÇÃO R$ IPVA por VEÍC.P/HABITANTE R$ IPVA por HAB VEÍC. FROTA ACRE 32.667 149.075 732.793 0,20 R$ 44,58 R$ 219,13 ALAGOAS 121.306 432.405 3.120.922 0,14 R$ 38,87 R$ 280,54 AMAPÁ 38.561 113.453 668.689 0,17 R$ 57,67 R$ 339,89 AMAZONAS 170.126 524.670 3.480.937 0,15 R$ 48,87 R$ 324,25 BAHIA 599.326 2.279.041 14.021.432 0,16 R$ 42,74 R$ 262,97 CEARÁ 346.834 1.680.781 8.448.055 0,20 R$ 41,05 R$ 206,35 DISTRITO FEDERAL 573.231 1.234.807 2.562.963 0,48 R$ 223,66 R$ 464,23 ESPÍRITO SANTO 334.496 1.249.660 3.512.672 0,36 R$ 95,23 R$ 267,67 GOIÁS 527.015 2.400.898 6.004.045 0,40 R$ 87,78 R$ 219,51 MARANHÃO 184.798 780.965 6.569.683 0,12 R$ 28,13 R$ 236,63 MATO GROSSO 277.736 1.156.899 3.033.991 0,38 R$ 91,54 R$ 240,07 MATO GROSSO DO SUL 212.492 961.706 2.449.341 0,39 R$ 86,75 R$ 220,95 MINAS GERAIS 2.531.229 6.943.179 19.595.309 0,35 R$ 129,18 R$ 364,56 PARÁ 248.220 952.830 7.588.078 0,13 R$ 32,71 R$ 260,51 PARAÍBA 122.943 689.316 3.766.834 0,18 R$ 32,64 R$ 178,36 PARANÁ 1.438.407 5.115.154 10.439.601 0,49 R$ 137,78 R$ 281,21 PERNAMBUCO 430.983 1.752.354 8.796.032 0,20 R$ 49,00 R$ 245,95 PIAUÍ 107.966 573.621 3.119.015 0,18 R$ 34,62 R$ 188,22 RONDÔNIA 101.531 554.779 1.560.501 0,36 R$ 65,06 R$ 183,01 RIO DE JANEIRO 1.497.304 4.456.399 15.993.583 0,28 R$ 93,62 R$ 335,99 RIO GRANDE DO NORTE 162.852 721.987 3.168.133 0,23 R$ 51,40 R$ 225,56 RIO GRANDE DO SUL 817.823 4.772.514 10.695.532 0,45 R$ 76,46 R$ 171,36 RORAIMA 8.908 123.663 451.227 0,27 R$ 19,74 R$ 72,04 SANTA CATARINA 915.329 3.382.856 6.249.682 0,54 R$ 146,46 R$ 270,58 SERGIPE 87.784 420.684 2.068.031 0,20 R$ 42,45 R$ 208,67 SÃO PAULO 9.818.386 20.409.919 41.252.160 0,49 R$ 238,01 R$ 481,06 TOCANTINS 81.579 390.106 1.383.453 0,28 R$ 58,97 R$ 209,12 TOTAL BRASIL 21.789.833 64.223.721 190.732.694 0,34 R$ 114,24 R$ 339,28 FROTA DE VEÍCULOS - FONTE - DENATRAN POPULAÇÃO - FONTE IBGE IPVA - FONTE CONFAZ VALORES ESTIMADOS CONFORME ARRECADAÇÃO ATÉ NOVEMBRO DE 2010 Estudo e Pesquisa de responsabilidade: IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário: - Entidade criada em 11/12/92, cujo objetivo é a difusão de sistemas de economia legal de impostos; divulgação científica do tema; estudo de informações técnicas para
a apuração e comparação da carga tributária individual e dos diversos setores da economia; e, análise dos dados oficiais sobre os tributos cobrados no Brasil. http://www.ibpt.com.br Coordenação: Prof. JOÃO ELOI OLENIKE, tributarista, contador, auditor, professor de contabilidade e planejamento tributário. e-mail: olenike@ibpt.com.br Dr. GILBERTO LUIZ DO AMARAL, advogado tributarista, auditor, consultor de empresas, professor de pós-graduação em direito e planejamento tributário. e-mail: gilberto@ibpt.com.br Dr. FERNANDO STEINBRUCH, advogado tributarista, consultor de empresas, professor do IBPT. e-mail: fernando@ibpt.com.br Dr. LETÍCIA MARY FERNANDES DO AMARAL, advogada tributarista, consultora internacional, professora de direito tributário. e-mail: leticia@ibpt.com.br