Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis 01230 909 São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão 2012-2013 Palestra - Práticas de Preenchimento - Atualização A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: José Sérgio Fernandes de Mattos O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). Setembro 2013
FINALIDADE 1. A restituição e a compensação de quantias recolhidas a título de tributo administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); de outras receitas da União arrecadadas mediante Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) ou Guia da Previdência Social (GPS). 2. O ressarcimento e a compensação de créditos: a) Do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), b) Da Contribuição para o PIS/Pasep, c) Da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e, d) Do Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra). FINALIDADE 3. Aplica-se também ao reembolso de quotas de salário-família e saláriomaternidade, bem como à restituição e à compensação relativas a: I - contribuições previdenciárias: a) das empresas e equiparadas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço, bem como sobre o valor bruto da nota fiscal ou da fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhes são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho; b) dos empregadores domésticos; c) dos trabalhadores e facultativos, incidentes sobre seu salário de contribuição; d) instituídas a título de substituição; e e) valores referentes à retenção de contribuições previdenciárias na cessão de mão de obra e na empreitada. II - contribuições recolhidas para outras entidades ou fundos. 1
RESTITUIÇÃO 1. Cobrança ou pagamento espontâneo, indevido ou em valor maior que o devido; 2. Erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao pagamento; ou 3. Reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória. Principal, multa e juros moratórios RESTITUIÇÃO 1. Procedimentos para efetuar a restituição: a) Requerimento do sujeito passivo ou da pessoa autorizada a requerer a quantia; ou b) Mediante processamento eletrônico da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (DIRPF). A restituição de que trata a letra (a) será requerida pelo sujeito passivo mediante utilização do programa Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação (). Na impossibilidade de utilização do programa, o requerimento será formalizado por meio do formulário Pedido de Restituição ou Ressarcimento, ou mediante o formulário Pedido de Restituição de Valores Indevidos Relativos a Contribuição Previdenciária, conforme o caso, aos quais deverão ser anexados documentos comprobatórios do direito creditório. 2
RESTITUIÇÃO RESTITUIÇÃO 3
RESTITUIÇÃO Os saldos negativos do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) poderão ser objeto de restituição, nas seguintes hipóteses: 1. De apuração anual, a partir do mês de janeiro do ano calendário subsequente ao do encerramento do período de apuração; 2. De apuração trimestral, a partir do mês subsequente ao do trimestre de apuração; e 3. De apuração especial decorrente de cisão, fusão, incorporação ou encerramento de atividade, a partir do 1º (primeiro) dia útil subsequente ao do encerramento do período de apuração. Os valores recolhidos em decorrência de opções de aplicação do imposto sobre a renda em investimentos regionais - Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor), Fundo de Investimentos da Amazônia (Finam) e Fundo de Recuperação Econômica do Estado do Espírito Santo (Funres) - não poderão ser objeto de restituição. RESTITUIÇÃO 4
RESTITUIÇÃO Na hipótese relativa às contribuições previdenciárias dos trabalhadores e facultativos, incidentes sobre seu salário de contribuição; e instituídas a título de substituição poderão requerer a restituição, desde que lhes tenham sido descontados indevidamente: 1. O empregado, inclusive o doméstico; 2. O trabalhador avulso; 3. O contribuinte individual; 4. O produtor rural pessoa física; 5. O segurado especial; e 6. A associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional. RESTITUIÇÃO 2. Retenção Indevida ou a Maior. 3. Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins Retidas na Fonte. 4. IRPF não Resgatada na Rede Bancária. 5. Decorrente de Cancelamento ou de Retificação de Declaração de Importação (DI). 6. Valores Referentes à Retenção de Contribuições Previdenciárias na Cessão de Mão de Obra e na Empreitada. 7. Receita não Administrada pela RFB. 5
RESSARCIMENTO 1. Créditos do IPI. 2. IPI a Missões Diplomáticas e Repartições Consulares. 3. Créditos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. 4. Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra). 5. Penalidades no Ressarcimento. a) Será aplicada, mediante lançamento de ofício, multa isolada de 50% (cinquenta por cento) sobre o valor do crédito objeto de pedido de ressarcimento indeferido ou indevido. b) O percentual da multa será de 100% (cem por cento) na hipótese de ressarcimento obtido com falsidade no pedido apresentado pelo sujeito passivo. REEMBOLSO 1. O reembolso à empresa ou equiparada, de valores de quotas de salário-família e salário-maternidade pagos a segurados a seu serviço, poderá ser efetuado mediante dedução no ato do pagamento das contribuições devidas à Previdência Social, correspondentes ao mês de competência do pagamento do benefício ao segurado, devendo ser declarado em GFIP. 2. O reembolso será requerido por meio do programa ou, na impossibilidade de sua utilização, mediante a apresentação do formulário Pedido de Reembolso de Quotas de Salário-Família e Salário-Maternidade, ao qual deverão ser anexados documentos comprobatórios do direito creditório. 6
COMPENSAÇÃO 1. O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive o crédito decorrente de decisão judicial transitada em julgado, relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição ou de ressarcimento, poderá utilizálo na compensação de débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos administrados pela RFB, ressalvadas as contribuições previdenciárias, e as contribuições recolhidas para outras entidades ou fundos. JULGAMENTO 1. COMPETÊNCIA PARA APRECIAR PEDIDO DE RESTITUIÇÃO, RESSARCIMENTO OU REEMBOLSO E DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO. 2. DISCUSSÃO ADMINISTRATIVA. 3. COMPENSAÇÃO DE CRÉDITOS DECORRENTES DE DECISÃO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO. 7
VALORAÇÃO DE CRÉDITOS 1. O crédito relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição ou reembolso, será restituído, reembolsado ou compensado com o acréscimo de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por cento) no mês em que: a) A quantia for disponibilizada ao sujeito passivo; b) Houver a entrega da Declaração de Compensação ou for efetivada a compensação na GFIP; c) For considerada efetuada a compensação de ofício DEFINIÇÕES 1. O PAGAMENTO. 2. RETIFICAÇÃO DE PEDIDO DE RESTITUIÇÃO, DE PEDIDO DE RESSARCIMENTO, DE PEDIDO DE REEMBOLSO E DE DECLARAÇÃO DE COMPENSAÇÃO. 3. DESISTÊNCIA DE PEDIDO DE RESTITUIÇÃO, DE PEDIDO DE RESSARCIMENTO, DE PEDIDO DE REEMBOLSO E DE COMPENSAÇÃO. 8
CONTEÚDO 1. Finalidade do ; 2. Obrigatoriedade; 3. Direito de pleitear a restituição de tributos; 4. Prazos a serem observados; 5. Pedidos em formulários; 6. Retificação; 7. Cancelamento; 8. Discussão administrativa; 9. Compensação de Saldo Negativo de IRPJ/CSLL; 10. Hipóteses de compensação de saldo credor de PIS e COFINS e retenções; 11. Regras gerais sobre o pedido de ressarcimento de IPI. BIBLIOGRAFIA 1. Instrução Normativa RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB nº 1.300 de 20.11.2012. 2. Aplicativo - Programa Gerador do Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação. 9
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