(Afeal ) COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA

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Alexandre Gama Azevedo
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1 (Afeal ) COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA

2 APRESENTAÇÃO Conceito e Fundamento Auto Compensação art. 66 da Lei n /91 Compensação perante à SRF art. 74 da Lei n /96 A criação do programa PER/DCOMP e seus respectivos formulários A compensação e a extinção provisória do crédito tributário modificações introduzidas pelas Leis n /02 e /03 As hipóteses de declarações de compensação não-declaradas Lei n /04 conseqüências Compensação judicial - obstáculos Prescrição Entendimento da SRFB e da Jurisprudência

3 Autocompensação Tributária

4 Art. 66 da Lei n /91 Nos casos de pagamento indevido ou a maior de tributo, contribuições federais, inclusive previdenciárias, ou receitas patrimoniais, mesmo quando resultante de reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória, o contribuinte poderá efetuar a compensação desse valor no recolhimento de importância correspondente a período subseqüente. 1º - a compensação poderá ser efetuada entre tributos e contribuições da mesma espécie e destinação constitucional.

5 Compensação perante à SRF art. 74 da Lei n /96

6 Art. 74 da Lei n /96 Observado o disposto no artigo anterior, a Secretaria da Receita Federal, atendendo a requerimento do contribuinte, poderá autorizar a utlização de créditos a serem a ele restituídos ou ressarcidos para a quitação de quaisquer tributos e contribuições sob sua administração. (redação original)

7 A Criação do Programa PER/D COMP e seus respectivos formulários

8 INSTRUÇÃO NORMATIVA N. 320, de Art. 1º Aprovar o programa e as instruções para o preenchimento do Pedido Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento e da Declaração de Compensação (PER/DCOMP) Art. 4º A Declaração de Compensação será apresentada pela pessoa física ou pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica que houver apurado crédito relativo a tributo ou contribuição administrado pela SRF, passível de restituição, ou crédito do IPI, passível de ressarcimento, para compensação de débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos aos tributos e contribuições sob administração do Órgão.

9 A Compensação e a extinção provisória do crédito tributário modificações introduizidas pelas Leis n /02 e /03

10 Art. 74 da Lei n /96 (redação /02): O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive os judiciais com trânsito em julgado, relativo a tributo ou contribuição administrado pela Secretaria da Receita Federal, passível de restituição ou de ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios relativos a quaisquer tributos e contribuições administradas por aquele Órgao. 1º A compensação de que trata o caput será efetuada mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de declaração na qual constarão informações relativas aos créditos utilizados e aos respectivos débitos compensados 2º A compensação declarada à Secretaria da Receita Federal extingue o crédito tributário, sob condição resolutória de sua ulterior homologação.

11 Art. 74 da Lei n /96 (redação /03): 5º O prazo para a homologação da compensação pelo sujeito passivo será de 5 anos, contados da data da entrega da declaração de compensação. 6 º A declaração de compensação constitui confissão de dívida e instrumento hábil para a exigência dos débitos indevidamente compensados. 7 º Não homologada a compensação, a autoridade administrativa deverá cientificar o sujeito passivo e intimá-lo a efetuar, no prazo de 30 dias, contado da ciência do ato que não a homlogou, o pagamento dos débitos indevidamente compensados. 9º É facultado ao sujeito passivo, no prazo referido no 7º, apresentar manifestação de inconformidade contra a nãohomologação da compensação. 10. Da decisão que julgar improcedente a manifestação de inconformidade caberá recurso ao Conselho de Contribuintes.

12 As hipóteses de declarações de compensação não-declaradas Lei n /04 conseqüências

13 Art. 74 da Lei n /96 (redação /04) 12. Será considerada não declarada a compensação nas hipóteses: em que o crédito seja de terceiro; refira-se a crédito-prêmio; Refira-se a título público; Decorrente de ação judicial sem trânsito em julgado Não se refira a tributos federais Saldo de IRPF Em que os débitos sejam os devidos na DI Em que os débitos estejam parcelados Em que os débitos estejam inscritos em dívida ativa

14 COMPENSAÇÃO JUDICIAL OBSTÁCULOS

15 1.Necessidade do trânsito em julgado Art. 170-A do CTN É vedada a compensação mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo, antes do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial 2. Habilitação de crédito Art. 3º da IN 517/05 Art. 3º Na hipótese de crédito reconhecido por decisão judicial transitada em julgado, a Declaração de Compensação, o Pedido Eletrônico de Restituição e o Pedido Eletrônico de Ressarcimento, gerados a partir do Programa PER/DCOMP 1.6, somente serão recepcionados pela SRF após prévia habilitação do crédito pela Delegacia da Receita Federal (DRF), Delegacia da Receita Federal de Administração Tributária (Derat) ou Delegacia Especial de Instituições Financeiras (Deinf) com jurisdição sobre o domicílio tributário do sujeito passivo.

16 PRESCRIÇÃO DO DIREITO DE COMPENSAR OS TRIBUTOS PAGOS INDEVIDAMENTE

17 1º entendimento do STJ: 5 anos contados da Resolução do Senado Federal 5 anos contados da Decisão do STF em controle concentrado 10 anos para os demais casos de tributos lançados por homologação 2º entendimento do STJ: 10 anos contados da data de cada pagamento 3º entendimento do STJ (pacificado): 10 anos contados da data de cada pagamento, limitado até o dia

18 MUITO OBRIGADO! Régis Pallotta Trigo ( )

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