Profa. Ma. Divane A. Silva Unidade III CONTABILIDADE
Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade I 1. Contabilidade Unidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada Débito e Crédito
Balanço Patrimonial situação econômica e financeira da empresa: saldos dos bens e direitos e obrigações Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) demonstra o desempenho da empresa ao longo de um período. A DRE acumula as receitas e as despesas.
Exemplo de receitas Fato Gerador Conta representativa na DRE Prestação de serviços Receita de prestação de serviços Vendas de mercadorias Receita de venda de mercadorias Vendas de produtos Receita de venda de produtos
Exemplo de despesas Fato Gerador Uso do trabalho dos empregados Conta representativa na DRE Despesas com pessoal Uso do escritório alugado Despesas com aluguel Uso do capital de terceiros : bancos Despesas financeiras Cobertura de seguros patrimonais Despesas com seguros
Apuração do Resultado do Exercício depende do confronto no mesmo período entre receitas e despesas: Receitas > Despesas = Lucro Receitas < Despesas = Prejuízo O lucro ou prejuízo é o resultado do capital investido pelos sócios se lucro irá aumentar o PL, caso contrário, irá reduzí-lo!
Integração da DRE com o BP O resultado, lucro ou prejuízo, apurado na DRE irá integrar o PL / BP Balanço Patrimonial Receitas Passivo Ativo ( ) Despesas Patrimônio Líquido ( = ) Lucro / Prejuízo Lucro / Prejuízo
Dois tipos de contas: Contas Patrimoniais BP bens, direitos e obrigações Contas de Resultado DRE receitas e despesas
Contas de Resultado DRE receitas e despesas Dois regimes utilizados para apurar o Resultado: Regime de caixa Regime de competência
Dois regimes utilizados para apurar o Resultado: Regime de caixa: o resultado é apurado quando as receitas são recebidas e quando as despesas são pagas. Regime de competência: o resultado é apurado considerando todas as receitas e despesas do período, independente da entrada ou saída financeira
Receitas Antecipadas Receitas antecipadas ou Adiantamento dos clientes trata-se de uma entrada financeira sem a geração da receita em si, ou seja, a venda ou o serviço ainda não foi prestado / entregue Sendo assim, devemos classificar tal operação como uma Obrigação / Passivo e não como Receita /DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu.
Exemplo de Receitas Antecipadas Balanço Patrimonial Momento 0 Lançamento 0/0 Ativo Passivo Caixa 10.000 Fornecedores 228.000 Bancos 34.200 Salários a Pagar 320.000 Dupl.receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Total 876.000 Eq.Informática 48.400 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Capital Social 200.000 Lucros acumulados 12.000 Total 212.000 Total 1.088.000 Total 1.088.000
Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 1 Recebimento de um cheque no valor de R$ 30.000 referente antecipação de receitas de serviços Temos: aumento no saldo bancário de $34.200 para $ 64.200 uma obrigação de prestar o serviço, registrada como receita antecipada
Exemplo de Receitas Antecipadas M. 1 Balanço Patrimonial Momento 1 Lançamento 1/2 Ativo Passivo Caixa 10.000 Fornecedores 228.000 Bancos 64.200 Salários a Pagar 320.000 Dupl.receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Receita antecipada 30.000 Eq.Informática 48.400 Total 906.000 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Capital Social 200.000 Lucros acumulados 12.000 Total 212.000 Total 1.118.000 Total 1.118.000
Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 2 A empresa presta o serviço no total de R$ 50.000, recebendo a diferença de R$ 20.000 em dinheiro Temos: aumento no saldo do caixa de $20.000 passando para $ 30.000 exclusão da obrigação, o serviço foi prestado aumento nos lucros acumulados em R$ 50.000, passando para R$ 62.000
Exemplo de Receitas Antecipadas M. 2 Balanço Patrimonial Momento 2 Lançamento 2/2 Ativo Passivo Caixa 30.000 Fornecedores 228.000 Bancos 64.200 Salários a Pagar 320.000 Dupl.receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Eq.Informática 48.400 Total 876.000 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Capital Social 200.000 Lucros acumulados 62.000 Total 262.000 Total 1.138.000 Total 1.138.000
Interatividade Em termos gerais, as receitas antecipadas representam: a) Uma obrigação do cliente em saldar a operação. b) Um direito do fornecedor em receber o montante combinado. c) Uma dívida assumida pela empresa contratada. d) Uma obrigação própria. e) Um aumento no lucro do período.
Despesas Antecipadas Despesas antecipadas ou Adiantamento de fornecedores trata-se de uma saída financeira sem o recebimento da mercadoria /bem Sendo assim, devemos classificar tal operação como um Direito / Ativo e não como Despesa /DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu.
Exemplo de Despesas Antecipadas Ativo Balanço Patrimonial Momento 0 Lançamento 0/0 Passivo Caixa 30.000 Fornecedores 228.000 Bancos 64.200 Salários a Pagar 320.000 Dupl.receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Eq.Informática 48.400 Total 876.000 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Capital Social 200.000 Lucros acumulados 62.000 Total 262.000 Total 1.138.000 Total 1.138.000
Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 1 O gerente da empresa fará uma viagem aos Estados Unidos e adquire a passagem com dois meses de antecedência. Ela custa R$ 2.600 e será paga em duas vezes, no ato R$ 1.300 com cheque Temos: redução no saldo bancário de $ 64.200 para$62900 62.900 um direito de receber a passagem, surge a despesa antecipada
Exemplo de Despesas Antecipadas M.1 Ativo Balanço Patrimonial Momento 1 Lançamento 1/3 Passivo Caixa 30.000 Fornecedores 228.000 Bancos 62.900 Salários a Pagar 320.000 000 Duplicatas receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Equiptos.Informática 48.400 Total 876.000 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Despesas Antecipadas 1.300 Capital Social 200.000 Lucros acumulados 62.000 Total 262.000 Total 1.138.000 Total 1.138.000
Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 2 A empresa paga em dinheiro a 2ª parcela da passagem Temos: redução no saldo do caixa de $ 1.300 passando para $ 28.700 aumento nas despesas antecipadas, aumento no direito para R$ 2.600
Exemplo de Despesas Antecipadas M.2 Balanço Patrimonial Momento 2 Lançamento 2/3 Ativo Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 228.000 Bancos 62.900 Salários a Pagar 320.000 Duplicatas receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Equiptos.Informática 48.400 Total 876.000 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Despesas Antecipadas 2.300 Capital Social 200.000 Lucros acumulados 62.000 Total 262.000 Total 1.138.000 Total 1.138.000
Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 3 O gerente irá para os Estados Unidos, ou seja, ocorrerá o uso da passagem Temos: a exclusão do direito em relação às despesas antecipadas a redução em R$ 2.600 nos lucros acumulados, pela ocorrência da despesa
Exemplo de Despesas Antecipadas M.3 Ativo Balanço Patrimonial Momento 3 Lançamento 3/3 Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 228.000 Bancos 62.900 Salários a Pagar 320.000 Duplicatas receber 74.200 Impostos a recolher 122.000 Máquinas 78.000 Financiamentos 206.000 Veículos 42.000 Equiptos.Informática 48.400 Total 876.000 Imóveis 341.200 Marca 460.000 Patrimônio Líquido Capital Social 200.000 Lucros acumulados 59.400 Total 262.000 Total 1.135.400 Total 1.135.400
Depreciação Significa o desgaste do uso no tempo sobre os bem materiais Exemplo de depreciação sobre veículos, sendo 20% ao ano o desgaste e ao final e cinco, ou seja, o bem totalmente depreciado, a empresa fará a venda do veículo
Exemplo sobre Depreciação Balanço Patrimonial Momento 0 Lançamento 0/0 Ativo Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 42.000 Bancos 62.900 Salários a pagar 19.000 Duplicatas a receber 74.200 Impostos a recolher 20.000 Total 81.000 Veículos 42.000 Patrimônio Líquido Capital Social 105.000 Lucros 21.800 Total 126.800 Total 207.800 Total 207.800
Momento 1 - Depreciação do 1º Ano: 20% de $ 42.000 = $ 8.400 reduz o veículo e o lucro Balanço Patrimonial Momento 1 Lançamento 1/4 Ativo Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 42.000 Bancos 62.900 Salários a pagar 19.000 Duplicatas a receber 74.200 Impostos a recolher 20.000 Total 81.000 Veículos 42.000 Depreciação acumulada ( 8.400) Patrimônio Líquido Veículo líquido 33.600 Capital Social 105.000 Lucros 13.400 Total 118.400 Total 199.400 Total 199.400
Momento 2 - Depreciação do 2º Ano: 20% de $ 42.000 = $ 8.400 + $ 8.400 = $16.800 reduz o veículo e o lucro Balanço Patrimonial Momento 2 Lançamento 2/4 Ativo Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 42.000 Bancos 62.900 Salários a pagar 19.000 Duplicatas a receber 74.200 Impostos a recolher 20.000 Veículos 42.000 Depreciação acumulada ( 16.800) Total 81.000 Patrimônio Líquido Veículo líquido 25.200 Capital Social 105.000 Lucros 5.000 Total 110.000 Total 191.000 Total 191.000
Momento 3 - Após 5 anos de uso do veículo: (Depreciação 3 anos = $ 25.200 ( lucro $ 5.000 ) = Prejuízo de $ 20.200) Balanço Patrimonial Momento 3 Lançamento 3/4 Ativo Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 42.000 Bancos 62.900 Salários a pagar 19.000 Duplicatas a receber 74.200 Impostos a recolher 20.000 Total 81.000 Veículos 42.000 Depreciação acumulada ( 42.000) Patrimônio Líquido Veículo líquido o Capital Social 105.000 Prejuízo (20.200) Total 84.800 Total 165.800 Total 165.800
Momento 4 - A empresa vende o veículo já depreciado por $ 24.000, recebe um ch, aumentará o saldo do banco e o prejuízo de $ 20.200 + (lucro $ 24.000) = L $ 3.800 Balanço Patrimonial Momento 4 Lançamento 4/4 Ativo Passivo Caixa 28.700 Fornecedores 42.000 Bancos 86.900 Salários a pagar 19.000 Duplicatas a receber 74.200 Impostos a recolher 20.000 Total 81.000 Patrimônio Líquido Capital Social 105.000 Lucro 3.800 Total 108.800 Total 189.800 Total 189.800
Interatividade Em relação às despesas antecipadas, podemos afirmar que: a) Ocorrem independente do uso ou consumo. b) Será assim classificadas,,quando pagas somente à vista. c) Devem ser lançadas na DRE. d) O seu pagamento será sempre parcelado. e) Reduzem o lucro da empresa.
Balanços sucessivos com operações de ativo, passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas. Operações em 01.08.X9 1. Subscrição e integralização em dinheiro por três sócios no total de R$ 1.000 para constituição de uma empresa ltda. para prestação de serviços de limpeza 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos a vista por R$ 100. 3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados. 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60.
5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. 6. Depósito bancário de 70% do saldo em caixa. 7. Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo. 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. 9. Pagamento em cheque de 60% da compra do item 4. 10. Venda de 50% do total t de bens existentes exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. 11. Pagamento em cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10
1. Subscrição e integralização em dinheiro por três sócios no total de R$ 1.000 Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 1 Lançamento 1/11 Ativo Passivo Caixa 1.000 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Total 1.000 Total 1.000 DRE (+) ( ) ( ) Resultado (=)
2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos a vista por R$ 100. Momento 2 Lançamento 2/11 Ativo Passivo Caixa 900 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social 1.000 Total 1.000 Total 1.000 DRE (+) ( ) ( ) Resultado (=)
3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 3 Lançamento 3/11 Ativo Passivo Caixa 1.400 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social 1.000 Lucro 500 Total 1.500 Total 1.500 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 ( ) ( ) Resultado (=) 500
4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 4 Lançamento 4/11 Ativo Passivo Ci Caixa 1.400 Duplicatas a pagar 60 Material limpeza 60 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Lucro 500 Total 1.560 Total 1.560 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 ( ) ( ) Resultado (=) 500
5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 5 Lançamento 5/11 Ativo Passivo Ci Caixa 1.350 Duplicatas a pagar 60 Material limpeza 60 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Lucro 450 Total 1.510 Total 1.510 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 Despesas com propaganda ( ) ( 50) ( ) Resultado (=) 450
6. Depósito bancário de 70% do saldo em caixa. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 6 Lançamento 6/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Material limpeza 60 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social 1.000 Lucro 450 Total 1.510 Total 1.510 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 Despesas com propaganda ( ) ( 50) ( ) Resultado (=) 450
Interatividade Sobre as receitas e despesas, podemos entender que as mesmas interferem diretamente: a) Somente o caixa da empresa. b) As obrigações com terceiros. c) Todas as contas patrimoniais. d) Somente as aplicações de recursos. e) As obrigações próprias.
7. Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 7 Lançamento 7/11 Ativo Passivo Caixa a 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 60 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 100 Lucro 650 Total 1.710 Total 1.710 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda ( ) ( 50) ( ) Resultado (=) 650
8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 8 Lançamento 8/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 40 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 100 Lucro 630 Total 1.690 Total 1.690 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Resultado (=) 630
9. Pagamento em cheque de 60% da compra do item 4. (material Limpeza $ 60 = $ 36 ) Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 9 Lançamento 9/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 909 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 40 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 100 Lucro 630 Total 1.654 Total 1.654 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Resultado (=) 630
10. Venda de 50% do total de bens existentes (exceto caixa) pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. Entendo a operação: Os bens são: Mat.de limpeza = $ 40 venda de $ 20 Móveis Utens. = $ 100 venda de $ 50 Baixa dos bens...$ 70 Saldo no BP Material de limpeza = $ 20 Móveis Utensílios = $ 50
10. Venda de 50% do total de bens existentes por R$ 150 em cheque. Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 10 Lançamento 10/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 1.059 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 20 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 50 Lucro 710 Total 1.734 Total 1.734 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos ( ) ( 70) Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Resultado (=) 710
11. Pagamento em cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 Balanço Patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda Momento 11 Lançamento 11/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 1.049 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 20 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 50 Lucro 700 Total 1.724 Total 1.724 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos ( ) ( 70) Despesas com propaganda ( ) ( 50) Despesas com material de limpeza ( ) ( 20) Despeas com pessoal ( ) ( 10) Resultado (=) 700
Interatividade Assinalar a alternativa que compõem somente contas de resultado: a) Caixa, bancos e aplicações financeiras. b) Estoques, despesas gerais e financiamentos. c) Vendas de mercadorias, despesas com juros e despesas antecipadas. d) Despesas com vendas, receita de serviços e receitas financeiras. e) Receitas antecipadas, vendas de produtos e despesas com aluguéis.
ATÉ A PRÓXIMA!