LANÇAMENTO CONTÁBIL Denominação que se dá ao registro de um fato contábil. Para o lançamento utilizaremos o método das partidas dobradas. O princípio fundamental desse método é o de que não há devedor sem o credor e vice-versa, correspondente a cada débito, existe um crédito de igual valor. É esse princípio que determina a igualdade entre o Ativo e o Passivo do Patrimônio. Os valores do Ativo representam sempre saldo devedor, e os valores do Passivo sempre saldo credor, porém ambos os lados têm sempre valores iguais.
FÓMULAS DE LANÇAMENTOS Vimos que o lançamento deve sempre indicar o devedor e o credor, representados pelas Contas. O mesmo lançamento pode, entretanto, apresentar mais de uma Conta debitada ou mais de uma Conta creditada. Daí a existência de quatro fórmulas de lançamentos. 1ªFórmula Uma conta debitada e uma conta creditada D Conta Valor C Conta Valor
2ªFórmula Uma conta debitada e duas contas creditadas D Conta Valor a C Conta Valor a C Conta Valor 3ªFórmula Duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada D Conta Valor D Conta Valor a C Conta Valor Obs: a identifica a Conta Credora
O PLANO DE CONTAS é um dos aspectos mais importantes da organização contábil, e se destina a orientar o registro das operações, oferecendo a vantagem de uniformização das contas utilizadas em cada registro. O plano de contas é sempre codificado, ou seja, para cada Conta haverá sempre um código. Esse código pode ser numérico (através de números) alfabético (através de letras), ou ainda alfanumérico (através de números e letras). Porém aquele que é mais usado nas empresas é o numérico, que veremos a seguir:
O sistema para identificação das Contas é a numérica, composto de 4 classes: GRUPO - SUBGRUPO - CONTA - SUBCONTA Por exemplo: Vejamos no Plano de Contas abaixo a conta Bancos Conta Movimento 1.1.1.2 Grupo: 1 - Ativo Subgrupo: 1.1 - Circulante Conta: 1.1.1 - Disponível Subconta: 1.1.1.2 - Bancos Contas Movimento 1.1.1.2.01- Banco Bradesco S/A 1.1.1.2.02 - Banco Itaú S/A 1.1.1.2.03 - Unibanco S/A
1 - Ativo 1.1 -Ativo Circulante 1.2 - Ativo Realizável a Longo Prazo 1.3 - Ativo Permanente 2 - Passivo 2.1 - Passivo Circulante 2.2 - Passivo Exigível a Longo Prazo 2.3 - Resultados de Exercícios Futuros 2.4 - Patrimônio Líquido
3 - Receitas 3.1 - Receitas Operacionais 3.2 - Receitas Não operacionais 4 - Despesas e Custos 4.1 - Despesas de Vendas 4.2 -Deduções de Vendas 4.3 - Despesas Operacionais 4.4 - Despesas Não operacionais
Modelo de PLANO DE CONTAS Numeração Descrição 1 ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Disponível 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2 Bancos Contas Movimento 1.1.2 Investimentos a Curto Prazo 1.1.2.1 Bancos Contas Poupança 1.1.2.2 Aplicações Financeiras (nome da aplicação) 1.1.3 Depósitos para Provisões 1.1.3.1 Bancos Conta Provisão (nome da provisão)
1.1.4 Direitos 1.1.4.1 Duplicatas a Receber 1.1.4.2 Contas a Receber 1.1.4.3 Títulos a Receber 1.1.4.4 Impostos a Recuperar 1.1.4.5 Adiantamentos de Salários a Empregados 1.1.4.6 Adiantamentos a Sócios/Proprietários 1.1.4.7 Duplicatas Descontadas (-) 1.1.5 Estoques 1.1.5.1 Mercadorias de Revenda 1.1.5.2 Materiais de Consumo (escritórios limpeza cozinha outros) 1.1.5.3 Materiais de Proteção (incêndio proteção uniformes)
1.1.6 Despesas Antecipadas 1.1.6.1 Seguros 1.1.6.2 Assinaturas de Revistas e/ou Publicações 1.1.6.3 Despesas Financeiras Pagas Antecipadas 1.1.6.4 Apropriações Acumuladas/nome do apropriado (-) 1.2 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.1 Direitos 1.2.1.1 Duplicatas a receber 1.2.1.2 Contas a Receber 1.2.1.3 Títulos a Receber
1.2.2 Investimentos 1.2.2.1 Ações de Outras Empresas 1.2.2.2 Aplicações Financeiras (nome da aplicação) 1.2.2.3 Imóveis 1.2.2.4 Terrenos 1.2.2.5 Imobilizado (nome do imobilizado) 1.3 Ativo Permanente 1.3.1 Imobilizado 1.3.1.1 Móveis e Utensílios 1.3.1.2 Máquinas e Equipamentos 1.3.1.3 Veículos 1.3.1.4 Imóveis 1.3.1.5 Terrenos 1.3.1.6 Marcas e Patentes 1.3.1.7 Imobilizado em Andamento (nome do imobilizado) 1.3.1.8 Depreciações Acumuladas (nome do imobilizado) (-)
1.3.2 Diferido 1.3.2.1 Despesas pré operacionais 1.3.2.2 Amortizações Acumuladas/nome do diferido (-) 2 PASSIVO 2.1 Passivo Circulante 2.1.1.1 Fornecedores (Duplicatas a Pagar) 2.1.1.2 Contas a Pagar 2.1.1.3 Títulos a Pagar 2.1.1.4 Empréstimos a Pagar 2.1.1.5 Financiamentos a Pagar
2.1.2 Salários e Contribuições Previdenciárias 2.1.2.1 Salários a Pagar 2.1.2.2 Honorários a Pagar 2.1.2.3 Pró Labores a Pagar 2.1.2.5 Férias a Pagar 2.1.2.6 FGTS a Recolher 2.1.2.7 INSS/Empregados a Recolher 2.1.2.8 INSS/Empresa a Recolher 2.1.2.9 Contribuição Confederativa, Assistencial e Sindical a Recolher 2.1.2.10 IR/Empregados a Recolher
2.1.3 Impostos a Pagar ou Recolher 2.1.3.1 ICMS a Recolher 2.1.3.2 CONFINS a Recolher 2.1.3.3 PIS a Recolher 2.1.3.4 ISS a Recolher 2.1.3.5 IRPJ a Recolher 2.1.3.6 Contribuição Social a Recolher 2.1.3.7 Simples a Recolher 2.1.3.8 IPI a Recolher 2.1.4 Provisões 2.1.4.1 Provisão de Salários de Empregados 2.1.4.2 Provisão de 13º de Empregados 2.1.4.3 Provisão de Férias de Empregados 2.1.4.4 Provisão de FGTS de Empregados 2.1.4.5 Provisão para Impostos e Taxas (nome do Imposto e Taxas)
2.2 Passivo Exigível a Longo Prazo 2.2.1 Obrigações a Longo Prazo 2.2.1.1 Financiamentos 2.2.1.2 Empréstimos 2.2.1.3 Leasings 2.2.1.4 Consórcios 2.2.1.5 Hipotecas 2.3 Resultados de Exercícios Futuros 2.3.1 Resultados realizados Antecipadamente 2.3.1.1 Receitas (Nome da receita) 2.3.1.2 Despesas (Nome da despesa) (-) 2.3.1.3 Prejuízos (nome do prejuízo) (-) 2.3.1.4 Custos (nome do custo) (-)
2.4 Patrimônio Líquido 2.4.1 Capital Social 2.4.1.1 Capital Social 2.4.1.2 Capital Social a Integralizar (-) 2.4.2 Lucros e Perdas 2.4.2.1 Lucros Acumulados 2.4.2.2 Prejuízos Acumulados 2.4.3 Reservas 2.4.3.1 Reservas de Capital
3 RECEITAS 3.1 Receitas Operacionais 3.1.1 Receitas de Vendas 3.1.1.1 Vendas de Mercadorias 3.1.1.2 Vendas de Serviços 3.1.1.3 Vendas de Produtos (Nome do Produto) 3.1.1.4 Vendas de Sucatas 3.2 Receitas não Operacionais 3.2.1 Financeiras 3.2.1.1 Juros de Aplicações Financeiras (nome da Aplicação) 3.2.1.2 Dividendos de Ações de Outras Empresas (nome da empresa) 3.2.1.3 Vendas de Imobilizado(Nome do imobilizado) 3.2.1.4 Aluguéis 3.2.1.5 Receitas de Comissões (nome da comissão) 3.2.2 Diversas 3.2.2.1 Lucro na Venda de Imobilizado 3.2.2.2 Devolução de Impostos e Taxas 3.2.2.3 Descontos Obtidos 3.2.2.4 Juros Ativos
4 DESPESAS 4.1 Despesas de Vendas 4.1.1 Custos de Vendas e Serviços 4.1.1.1 Custo das Mercadorias Vendidas 4.1.1.2 Custo dos Serviços Vendidos 4.1.1.3 Custo dos Produtos Vendidos 4.1.1.4 Custo das Sucatas Vendidas 4.1.2 Impostos de Vendas e Serviços 4.1.2.1 ICMS 4.1.2.2 ISS 4.1.2.3 CONFINS 4.1.2.4 PIS
4.2 Deduções de Vendas 4.2.1 Deduções sobre Vendas realizadas 4.2.1.1 Devoluções das Mercadorias Vendidas 4.2.1.2 Devoluções dos Serviços Vendidos 4.2.1.3 Devoluções dos Produtos Vendidos 4.2.1.4 Devoluções das Sucatas Vendidas 4.2.1.5 Abatimentos Sobre Vendas 4.3 Despesas Operacionais 4.3.1 Despesas Financeiras 4.3.1.1 Despesas Bancárias (nome do banco) 4.3.1.2 Juros (nome do favorecido) 4.3.1.3 Correção Monetária (nome do favorecido) 4.3.1.4 CPMF
4.3.2 Despesas Administrativas 4.3.2.1 Ativo Fixo Valor Reduzido 4.3.2.2 Aluguéis de Imóveis 4.3.2.3 Aluguéis de Máquinas e Equipamentos 4.3.2.4 Bonificações a Empregados 4.3.2.5 Anúncios e Publicações 4.3.2.6 Amortizações (diferido) 4.3.2.7 Apropriações (despesas antecipadas) 4.3.2.8 Assistência Técnica de Máquinas e Equipamentos 4.3.2.9 Consumo de Água 4.3.2.10 Consumo de Luz 4.3.2.11 Consumo de Gás 4.3.2.12 Consumo de Telefone (celular fax internet telex) 4.3.2.13 Combustíveis (gasolina álcool diesel óleo lubrificantes) 4.3.2.14 Cartórios 4.3.2.15 Correios 4.3.2.16 Despesas legais (advogados taxas de fórum etc) 4.3.2.17 Donativos
4.3.2.18 Despachantes 4.3.2.19 Despesas com Cobranças 4.3.2.20 Depreciações (imobilizado) 4.3.2.21 Desvalorizações 4.3.2.22 Fretes e Carretos 4.3.2.23 Honorários 4.3.2.24 Impostos e Taxas (nome imposto) estadual municipal federal 4.3.2.25 IR / Empresa 4.3.2.26 Jornais e Revistas 4.3.2.27 Limpeza e Conservação (pagamentos a terceiros ou empresas) 4.3.2.28 Manutenção (elétrica hidráulica veículos) 4.3.2.29 Materiais de Consumo (escritório limpeza cozinha outros) 4.3.2.30 Multas Tributárias (Nome do imposto) 4.3.2.31 Propaganda e Marketing (brindes festas etc) 4.3.2.32 Royalties 4.3.2.33 Tipografias 4.3.2.34 Viagens e Estadias
4.3.3 Despesas com Pessoal 4.3.3.1 Assistência Médica e Odontológica a Empregados 4.3.3.2 Associações e Sindicatos 4.3.3.3 Alimentação de Empregados 4.3.3.4 Acidentes do Trabalho 4.3.3.5 Condução e Transporte de Empregados 4.3.3.6 13º Salário 4.3.3.7 Comissões de Vendas a Empregados 4.3.3.8 Férias 4.3.3.9 FGTS 4.3.3.10 Gratificações de Empregados 4.3.3.11 Indenizações trabalhistas 4.3.3.12 INSS empresa 4.3.3.13 Materiais de Proteção (incêndio proteção pessoal) 4.3.3.14 Mão de Obra Temporária 4.3.3.15 Salários e Ordenados 4.3.3.16 Seguros
4.4 Despesas Não Operacionais 4.4.1 Diversas 4.4.1.1 Prejuízo na Venda de Imobilizado 4.4.1.2 Custos Relativos a Receitas Não Operacionais 4.4.1.3 Outras (nome do favorecido)
Razonetes ou Razão em T A Contabilidade utiliza esse método do Razonete ou Razão em T para demonstrar ou visualizar melhor o lançamento contábil e facilmente obter os Saldos das Contas que estão sendo utilizadas nos lançamento, como veremos a seguir. O método é simples: o Razonete é chamado de T porque realmente tem a figura de um T, como veremos. No topo do Razonete coloca-se o nome da Conta, do lado esquerdo do T lançamos os Débitos, e do lado direito do T lançamos os Créditos dos lançamentos. CONTA DÉBITO CRÉDITO