Contabilidade e Gestão Financeira

Contabilidade e Gestão Financeira Contabilidade Demonstrações Financeiras MESG - Mestrado Engenharia de Serviços e Gestão FEUP 2010 Rui Padrão

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Funções da Contabilidade: Registo dos factos que alteram património da empresa, tanto em termos de valor como de composição; Controlo de todas as operações realizadas pela empresa para que haja análise crítica; Previsão com base em orçamentos. Conta 27

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta Património: Conjunto de valores de diferente natureza expressos na mesma unidade monetária sob alçada (da gestão) de uma mesma entidade com vista a um determinado fim. : Elementos patrimoniais constituído pelos bens na posse da empresa e pelos direitos sobre terceiros; Passivo: Conjunto das obrigações que a empresa tem perante terceiros. 28

Funções Património Passivo Eq. Fund. EQUIPAMENTOS E EDIFÍCIOS MERCADORIAS EQUILÍBRIO DINHEIRO DOS SÓCIOS DINHEIRO DOS BANCOS DÍVIDAS AOS FORNECEDORES Empresa (comercial) é criada e compra mercadoria para vender Factos patr. Inventário Conta EQUIPAMENTOS E EDIFÍCIOS DÍVIDAS DOS CLIENTES DINHEIRO DOS SÓCIOS LUCRO DINHEIRO DOS BANCOS DÍVIDAS AOS FORNECEDORES Empresa vende com margem de lucro EQUILÍBRIO EQUIPAMENTOS E EDIFÍCIOS DINHEIRO DINHEIRO DOS SÓCIOS LUCRO DINHEIRO DOS BANCOS DÍVIDAS AOS FORNECEDORES EQUILÍBRIO Empresa recebe lucro e pode decidir o que fazer com dinheiro 29

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta Equação Fundamental da Contabilidade: -Passivo = Capitais Próprios i.e. = Passivo + Capitais Próprios 30

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta Factos patrimoniais: Alteram natureza, composição ou valor do património; Podem ser classificados como: Factos permutativos: provocam alteração da composição do património, mas não do seu valor; Factos modificativos: provocam alteração da composição do património e também do seu valor; 31

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário: Relação de elementos patrimoniais de uma empresa, devidamente quantificados, valorizados e datados; É diferente de património! Inventário Conta 32

Funções Património Passivo Eq. Fund. A análise do inventário permite identificar elementos patrimoniais com características semelhantes (ex: dinheiro, depósitos, viaturas, dívidas de clientes, dívidas a fornecedores, ); Factos patr. Inventário Conta Conta: Agrupamento de elementos patrimoniais com características semelhantes, devidamente valorizados; Homogeneidade: só elementos com características comuns; Integralidade: todos os elementos com características comuns. 33

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta : Documento contabilístico que representa a situação patrimonial (composição e valor) de uma empresa em determinada data; Apresenta-se sempre equilibrado, i.e., como uma igualdade; Assim: BALANÇO ACTIVO CAP. PRÓPRIOS PASSIVO 34

Funções Património Passivo Eq. Fund. Exemplos de s: Porto SAD (www.fcporto.pt) CIN (www.cin.pt) Factos patr. Inventário Conta 35

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta Apresentação do : Contas apresentadas de acordo com seguinte ordem: ACTIVO: as contas devem ser apresentadas por ordem crescente de liquidez (maior liquidez: mais rapidamente transformáveis em dinheiro; menor tempo de permanência na empresa) ACTIVO não Corrente BALANÇO CAP. PRÓPRIO PASSIVO Corrente 36

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Apresentação do (cont): Contas apresentadas de acordo com seguinte ordem (cont.): CAP: PRÓPRIO e PASSIVO: por ordem decrescente dos prazos de exigibilidade. Inventário Conta ACTIVO não Corrente BALANÇO CAP. PRÓPRIO PASSIVO Corrente Passivo não corrente Passivo Corrente 37

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Apresentação do : Elementos do ACTIVO: s Não Correntes: por definição, elementos patrimoniais que permanecem na empresa por períodos superiores a um ano (aplicações de carácter permanente) e que servem para a empresa desenvolver a sua actividade. Elementos patrimoniais que não se destinam a ser comercializados nem transformados. Inventário Conta s Correntes: não permanecem no (na empresa) por períodos superiores a um ano.

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta Apresentação do Cap. Próprio: Elementos principais do CAP. PRÓPRIO: Capital fornecido pelos sócios: Capital Social; Prestações Suplementares; ; Capital acumulado pela Empresa ao longo do tempo e não distribuído: Reservas; Resultados Transitados. Capital já aplicado no.

Funções Património Passivo Eq. Fund. Factos patr. Inventário Conta Apresentação do Passivo: Elementos principais do PASSIVO: Provisões: responsabilidades prováveis, especificadas mas ainda não certas e documentadas; Passivo não corrente (médio e longo prazo): dívidas que deverão ser liquidadas num prazo superior a um ano contado a partir da data do. Passivo Corrente (curto prazo): dívidas que deverão ser liquidadas num prazo inferior a um ano contado a partir da data do.

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Registo e operações: A Contabilidade regista operações (escrituração) através de duas formas distintas: Diário: livro em que se registam diariamente, por ordem cronológica, as operações da empresa; Exemplo: DATA DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO 02-01-10 Caixa a Clientes Recebimento de cheque 120.000 120.000 Conceitos essenciais: Conta(s); Débito e Crédito; Num mesmo movimento, os movimentos a débito têm de igualar movimentos a crédito. 41

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Registo e operações (cont.): A Contabilidade regista operações (escrituração) através de duas formas distintas (cont.): Razão: livro em que se registam diariamente, por ordem cronológica, as operações da empresa na respectiva conta; Exemplo: Déb. Caixa Créd. Déb. Clientes Créd. 120.000 120.000 Conceitos essenciais: Conta(s); Débito e Crédito; Num mesmo movimento, os movimentos a débito têm de igualar movimentos a crédito. 42

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Registo e operações do : Operações permutativas alteram a composição do património, mas não o seu valor operações com impacto na distribuição dos valores no ; Exemplo: BALANÇO em 31-12-2009 Cap. Próprio e Passivo não corrente Cap. Próprio s Fixos Tangíveis 3.000 Capital realizado 100.000 s intangíveis 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Outros s Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 44.083 corrente Inventários 235.166 Passivo Clientes 300.000 Passivo Não corrente 147.000 Estado 1.300 Passivo corrente 217.213 Caixa e depósitos bancários 3.500 Total do 820.966 Cap. Próprio + Passivo 820.966 43

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Registo e operações do (cont.): Operações permutativas (cont.): DATA DESCRIÇÃO DÉBITO CRÉDITO 02-01-10 Caixa a Clientes Recebimento de cheque 120.000 120.000 BALANÇO em 02-01-2010 Cap. Próprio e Passivo não corrente Cap. Próprio s Fixos Tangíveis 3.000 Capital realizado 100.000 s intangíveis 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Outros s Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 44.083 corrente Inventários 235.166 Passivo Clientes 180.000 Passivo Não corrente 147.000 Estado 1.300 Passivo corrente 217.213 Caixa e depósitos bancários 123.500 Total do 820.966 Cap. Próprio + Passivo 820.966 44

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Registo e operações do : Operações modificativas alteram a composição e o valor do património operações com impacto nos próprios valores no ; Exemplo: BALANÇO em 02-01-2010 Cap. Próprio e Passivo não corrente Cap. Próprio s Fixos Tangíveis 3.000 Capital realizado 100.000 s intangíveis 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Outros s Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 44.083 corrente Inventários 235.166 Passivo Clientes 180.000 Passivo Não corrente 147.000 Estado 1.300 Passivo corrente 217.213 Caixa e depósitos bancários 123.500 Total do 820.966 Cap. Próprio + Passivo 820.966 45

Operações: - Registo - Op. Registo e operações do (cont.): Operações modificativas (cont.): Operação em 03-01-2010: Venda a pronto pagamento da totalidade das existências por 300.000 Dem. Res. BALANÇO em 03-01-2010 Cap. Próprio e Passivo não corrente Cap. Próprio s Fixos Tangíveis 3.000 Capital realizado 100.000 s intangíveis 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Outros s Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 44.083 corrente Inventários 0 Passivo Clientes 180.000 Passivo Não corrente 147.000 Estado 1.300 Passivo corrente 217.213 Caixa e depósitos bancários 423.500 Total do 885.800 Cap. Próprio + Passivo 820.966!!!!! 46

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Registo e operações do (cont.): Operações modificativas (cont.): Dado tratar-se de um facto modificativo, o património da empresa altera-se. Essa alteração constitui o RESULTADO da operação e deve observado no : BALANÇO em 03-01-2010 Cap. Próprio e Passivo não corrente Cap. Próprio s Fixos Tangíveis 3.000 Capital realizado 100.000 s intangíveis 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Outros s Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 108.917 corrente Inventários 0 Passivo Clientes 180.000 Passivo Não corrente 147.000 Estado 1.300 Passivo corrente 217.213 Caixa e depósitos bancários 423.500 Total do 885.800 Cap. Próprio + Passivo 885.800 = 47

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Então: A (maioria da)s operações modificativas geram um resultado positivo ou negativo que constitui a alteração do património da empresa; Exemplos: Vendas e Prestação de Serviços (com lucro ou prejuízo); Pagamentos de despesas diversas: electricidade, advogados, consultores, seguros, ; Pagamentos de salários; Pagamentos de juros; Pagamentos de impostos; Ao olhar para dois s consecutivos (ex: final de dois meses seguidos) poder-se-á concluir sobre a variação do património, mas não sobre as operações que levaram a essa variação 48

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Exemplo: como explicar alteração patrimonial? Impossível explicar origem da variação. Sabe-se que a empresa teve resultados positivos, mas esses resultados podem ter tido origem em inúmeros factores distintos. BALANÇO em 31-12-2004 Sit. Líquida e Passivo Imobilizado Situação Líquida Imobilizado Incorpóreo 3.000 Capital 100.000 Imobilizado Corpóreo 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Investimentos Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 44.083 Circulante Existências 235.166 Passivo Dívidas de Terceiros 300.000 Provisões para ORE 2.000 Aplicações Financeiras 1.200 Dívidas a terceiros mlp 145.000 Disponibilidades 3.500 Dívidas a terceiros cp 214.000 Acréscimos e Diferimentos 100 Acréscimos e Diferimentos 3.213 Total do 820.966 Total da Sit. Líquida + Passivo 820.966 Não é a mesma coisa vender sempre com prejuízo e depois vender uma fábrica por um valor superior ao seu custo (sit. excepcional, que não faz parte da actividade normal da empresa). BALANÇO em 03-01-2005 Sit. Líquida e Passivo Imobilizado Situação Líquida Imobilizado Incorpóreo 3.000 Capital 100.000 Imobilizado Corpóreo 250.000 Res. Transitados e Reservas 312.670 Investimentos Financeiros 28.000 Resultados Líquidos 108.917 Circulante Existências 0 Passivo Dívidas de Terceiros 180.000 Provisões para ORE 2.000 Aplicações Financeiras 1.200 Dívidas a terceiros mlp 145.000 Disponibilidades 423.500 Dívidas a terceiros cp 214.000 Acréscimos e Diferimentos 100 Acréscimos e Diferimentos 3.213 Total do 885.800 Total da Sit. Líquida + Passivo 885.800 49

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Então, conclui-se que onãopodesera única fonte de informação, a única Demonstração Financeira; Há necessidade de pelo menos mais um mapa que mostre como é que a empresa gerou resultados positivos (lucro) ou negativos (prejuízo) ao longo de um período; Esse mapa existe e é também obrigatório: Demonstração de Resultados. 50

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Demonstração de Resultados: documento que mostra como se formaram os resultados de determinada empresa (lucros ou prejuízos) num dado período de tempo (geralmente entre dois balanços); É um documento de avaliação do desempenho; Nele são identificados os gastos e rendimentos. 51

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Gastos e perdas: Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias Consumidas; Fornecimentos e Serviços Externos; Gastos com o pessoal; Imparidade de inventários (perdas / reversões); Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões); Provisões (aumentos/reduções); Imparidade de investimentos não depreciáveis / amortizáveis (perdas/reversões); Outros gastos e perdas; Gastos/reversões de depreciação e de amortização Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) Juros e gastos similares suportados. 52

Operações: - Registo - Op. Dem. Res.. Rendimentos e ganhos: Vendas e serviços prestados; Variação nos inventários da produção; Trabalhos para a própria entidade; Subsídios à exploração; Outros rendimentos e ganhos; Juros e rendimentos similares obtidos. 53

Operações: - Registo - Op. Dem. Res. Resultados: Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos (EBITDA) Resultado Operacional Resultados antes de impostos Resultado Líquido do Período 54